巧用公式法編制現(xiàn)金流量表
編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務工作的一項重要內(nèi)容，本文就現(xiàn)金流量表中有關項目采用公式法編制及有關注意事項進行介紹。
一、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目
計算公式如下：
（1）主營業(yè)務收入（指凈收入）
（2）其他業(yè)務收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來自于利潤表）
（3）銷項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）
（4）（應收賬款、應收票據(jù)的期初金額-期末金額）
（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自于資產(chǎn)負債表）
（6）收回以前已經(jīng)核銷的壞賬
（7）應收的意外減少：
包括：實際發(fā)生壞賬；應收票據(jù)貼現(xiàn)財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。
注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業(yè)務中分析。
二、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金項目
計算公式如下：
（1）主營業(yè)務成本
（2）其他業(yè)務支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表）
（3）本期進項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）
（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）
（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）
（6）（應付賬款、應付票據(jù)期初金額-應付賬款、應付票據(jù)期末金額）（來自于資產(chǎn)負債表）
（7）存貨的意外減少：
包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。
（8）存貨的意外增加：
包括：固定資產(chǎn)折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；福利費計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
（9）應付項目意外減少：
包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)償還應付賬款、應付票據(jù)。
注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目
只有企業(yè)實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。
企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中。
企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中。
四、補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目
（一）“計提的資產(chǎn)減值準備”項目
反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有：
1．借：管理費用
貸：壞賬準備
存貨跌價準備
2．借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
長期投資減值準備
委托貸款減值準備
3．借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)減值準備
無形資產(chǎn)減值準備
在建工程減值準備
從上述可見，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè)，所以應在凈利潤基礎上加上該項。
（二）“待攤費用減少（減：增加）”項目
根據(jù)資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務分析。因為資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數(shù)額。
（三）“預提費用增加（減：減少）”項目
根據(jù)資產(chǎn)負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務分析。因為資產(chǎn)負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預提費用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預提費用”賬戶中的預提數(shù)額。
（四）“投資損失（減：收益）”項目
根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字填列，如是收益，以“-”號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在“計提的資產(chǎn)減值準備”項目中反映了，所以應該根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字調(diào)整后填列，即如為投資收益時，應該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時，應該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。
（五）“存貨的減少（減：增加）”項目
根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準備，所以應將資產(chǎn)負債表中“存貨”項目調(diào)整后填列。
（六）“經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）”項目
反映本期經(jīng)營性的應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款中與經(jīng)營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經(jīng)營活動發(fā)生時，預收賬款中內(nèi)容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。
（七）“經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）”項目
反映本期經(jīng)營性應付賬款、應付票據(jù)、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經(jīng)營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。但是“其他應交款”中與經(jīng)營活動有關的部分也列式在該項中。
啟用了全部模塊，到年底了，需要進行年度結轉才可以繼續(xù)在新年度做業(yè)務，那么年度結轉到底是一個什么樣的步驟？
下面就簡單的年度結轉的步驟給大家一個示例。帳套所有的模塊當前年度業(yè)務都已經(jīng)做完畢，且都通過了檢查無誤，11月份都是結帳狀態(tài)。
年度結轉的步驟：
1、以帳套主管身份登陸系統(tǒng)管理，在年度帳下建立年度帳；
2、再次以帳套主管登陸系統(tǒng)管理，登陸年度為新年度，到年度帳下的結轉上年度數(shù)據(jù)，結轉工資模塊的數(shù)據(jù)；
3、進入通2005軟件當前年度帳套，進行各個模塊12月份結帳；
4、以帳套主管身份登陸系統(tǒng)管理，登陸年度為新年度，順次結轉各個模塊數(shù)據(jù)；
5、登陸到通2005軟件前臺，檢查結轉過來的數(shù)據(jù)是否正確，并進行適當調(diào)整（此調(diào)整可能是企業(yè)內(nèi)部需要的調(diào)整，也可以是針對轉過來的數(shù)據(jù)和去年一致性的調(diào)整）。
6、期初檢查無誤，就可以進行新年度業(yè)務的錄入了。
注意：
1、如果是修改過原來年度帳套數(shù)據(jù)庫中的部分字段的長度或者顯示長度，那么請在建立完年度帳之后，先到新的年度帳帳套中進行修改，否則將導致年度結轉時報錯；
2、比較簡單的方法，是先修改..\tong2005\admin\Ufmodel.bak文件，再建年度帳，這樣就不用每建立新的年度帳都需要修改相應的新年度帳數(shù)據(jù)庫了；
3、修改Ufmodel.bak的方法為：打開企業(yè)管理器，把Ufmodel.bak在SQL的企業(yè)管理器中還原為一個數(shù)據(jù)庫（數(shù)據(jù)庫名稱自己定，可以也叫Ufmodel），然后修改相應的內(nèi)容，修改完畢后，再用企業(yè)管理器備份該數(shù)據(jù)庫，并把名稱也修改為Ufmodel.bak，并替換為..\tong2005\admin\Ufmodel.bak即可；（為了安全起見，可以把原來的文件名字先重命名一下以做備份）
4、年度結轉前請先備份帳套，若發(fā)現(xiàn)問題可以隨時恢復；
5、年度結轉可多次結轉，每次結轉都會清空新年度的數(shù)據(jù)，并把上年度數(shù)據(jù)年底余額結轉為新年度的期初余額；
6、存貨的期初年度結轉后不能調(diào)整，只能查詢；
7、演示版沒有辦法建立年度帳和進行年度結轉。
編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務工作的一項重要內(nèi)容，本文就現(xiàn)金流量表中有關項目采用公式法編制及有關注意事項進行介紹。
一、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目
計算公式如下：
（1）主營業(yè)務收入（指凈收入）
（2）其他業(yè)務收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來自于利潤表）
（3）銷項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）
（4）（應收賬款、應收票據(jù)的期初金額-期末金額）
（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自于資產(chǎn)負債表）
（6）收回以前已經(jīng)核銷的壞賬
（7）應收的意外減少：
包括：實際發(fā)生壞賬；應收票據(jù)貼現(xiàn)財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。
注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業(yè)務中分析。
二、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金項目
計算公式如下：
（1）主營業(yè)務成本
（2）其他業(yè)務支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表）
（3）本期進項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）
（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）
（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）
（6）（應付賬款、應付票據(jù)期初金額-應付賬款、應付票據(jù)期末金額）（來自于資產(chǎn)負債表）
（7）存貨的意外減少：
包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。
（8）存貨的意外增加：
包括：固定資產(chǎn)折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；福利費計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
（9）應付項目意外減少：
包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)償還應付賬款、應付票據(jù)。
注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目
只有企業(yè)實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。
企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中。
企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中。
四、補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目
（一）“計提的資產(chǎn)減值準備”項目
反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有：
1．借：管理費用
貸：壞賬準備
存貨跌價準備
2．借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
長期投資減值準備
委托貸款減值準備
3．借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)減值準備
無形資產(chǎn)減值準備
在建工程減值準備
從上述可見，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè)，所以應在凈利潤基礎上加上該項。
（二）“待攤費用減少（減：增加）”項目
根據(jù)資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務分析。因為資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數(shù)額。
（三）“預提費用增加（減：減少）”項目
根據(jù)資產(chǎn)負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務分析。因為資產(chǎn)負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預提費用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預提費用”賬戶中的預提數(shù)額。
（四）“投資損失（減：收益）”項目
根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字填列，如是收益，以“-”號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在“計提的資產(chǎn)減值準備”項目中反映了，所以應該根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字調(diào)整后填列，即如為投資收益時，應該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時，應該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。
（五）“存貨的減少（減：增加）”項目
根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準備，所以應將資產(chǎn)負債表中“存貨”項目調(diào)整后填列。
（六）“經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）”項目
反映本期經(jīng)營性的應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款中與經(jīng)營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經(jīng)營活動發(fā)生時，預收賬款中內(nèi)容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。
（七）“經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）”項目
反映本期經(jīng)營性應付賬款、應付票據(jù)、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經(jīng)營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。但是“其他應交款”中與經(jīng)營活動有關的部分也列式在該項中。
啟用了全部模塊，到年底了，需要進行年度結轉才可以繼續(xù)在新年度做業(yè)務，那么年度結轉到底是一個什么樣的步驟？
下面就簡單的年度結轉的步驟給大家一個示例。帳套所有的模塊當前年度業(yè)務都已經(jīng)做完畢，且都通過了檢查無誤，11月份都是結帳狀態(tài)。
年度結轉的步驟：
1、以帳套主管身份登陸系統(tǒng)管理，在年度帳下建立年度帳；
2、再次以帳套主管登陸系統(tǒng)管理，登陸年度為新年度，到年度帳下的結轉上年度數(shù)據(jù)，結轉工資模塊的數(shù)據(jù)；
3、進入通2005軟件當前年度帳套，進行各個模塊12月份結帳；
4、以帳套主管身份登陸系統(tǒng)管理，登陸年度為新年度，順次結轉各個模塊數(shù)據(jù)；
5、登陸到通2005軟件前臺，檢查結轉過來的數(shù)據(jù)是否正確，并進行適當調(diào)整（此調(diào)整可能是企業(yè)內(nèi)部需要的調(diào)整，也可以是針對轉過來的數(shù)據(jù)和去年一致性的調(diào)整）。
6、期初檢查無誤，就可以進行新年度業(yè)務的錄入了。
注意：
1、如果是修改過原來年度帳套數(shù)據(jù)庫中的部分字段的長度或者顯示長度，那么請在建立完年度帳之后，先到新的年度帳帳套中進行修改，否則將導致年度結轉時報錯；
2、比較簡單的方法，是先修改..\tong2005\admin\Ufmodel.bak文件，再建年度帳，這樣就不用每建立新的年度帳都需要修改相應的新年度帳數(shù)據(jù)庫了；
3、修改Ufmodel.bak的方法為：打開企業(yè)管理器，把Ufmodel.bak在SQL的企業(yè)管理器中還原為一個數(shù)據(jù)庫（數(shù)據(jù)庫名稱自己定，可以也叫Ufmodel），然后修改相應的內(nèi)容，修改完畢后，再用企業(yè)管理器備份該數(shù)據(jù)庫，并把名稱也修改為Ufmodel.bak，并替換為..\tong2005\admin\Ufmodel.bak即可；（為了安全起見，可以把原來的文件名字先重命名一下以做備份）
4、年度結轉前請先備份帳套，若發(fā)現(xiàn)問題可以隨時恢復；
5、年度結轉可多次結轉，每次結轉都會清空新年度的數(shù)據(jù)，并把上年度數(shù)據(jù)年底余額結轉為新年度的期初余額；
6、存貨的期初年度結轉后不能調(diào)整，只能查詢；
7、演示版沒有辦法建立年度帳和進行年度結轉。