單項(xiàng)選擇題 ◎某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為100萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得200萬元，境外實(shí)納稅款40萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（ ）萬元。
A.10
B.12
C.5
D.79
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正確答案：A
答案解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 ＝（100＋200）×25% ＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額 ＝75×200÷（200＋100）＝50（萬元），境外實(shí)納稅額40萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額 ＝75－25－40＝10（萬元）。
A.10
B.12
C.5
D.79
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答案解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 ＝（100＋200）×25% ＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額 ＝75×200÷（200＋100）＝50（萬元），境外實(shí)納稅額40萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額 ＝75－25－40＝10（萬元）。