被審計(jì)單位基本情況
根據(jù)湖北省審計(jì)廳統(tǒng)一部署，我們對(duì)下屬某市2000年度稅收政策執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計(jì)，該地稅部門(mén)共有干部職工287人，全系統(tǒng)按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置征收單位10個(gè)，局機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)科室6個(gè)。全市共有納稅戶4407個(gè)，其中股份制企業(yè)對(duì)個(gè)，國(guó)營(yíng)企業(yè)146個(gè)，集團(tuán)企業(yè)149個(gè)，私營(yíng)企業(yè) 84個(gè)，中外合資企業(yè)1個(gè)，個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶3980戶。機(jī)關(guān)信息化建設(shè)已初規(guī)模，該局擁有計(jì)算機(jī)24臺(tái)，基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已深入到納稅征管業(yè)務(wù)工作中，數(shù)據(jù)傳輸、稅款開(kāi)票做帳已經(jīng)電子信息化，實(shí)際操作中我們以其NOVELL網(wǎng)作為計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)。
計(jì)算機(jī)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
（一）“平面掃描”，暴露表面問(wèn)題該機(jī)關(guān)內(nèi)部有兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)是機(jī)關(guān)信息傳遞使用的NT網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，一個(gè)是安裝“稅收管理信息系統(tǒng)”的NOVELL網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)。其中“稅收管理信息系統(tǒng)”，是湖北省地方稅務(wù)局計(jì)算中心按照國(guó)家稅務(wù)總局提出的“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)，集中征收，重點(diǎn)稽查”的指導(dǎo)思想而開(kāi)發(fā)的稅收管理信息系統(tǒng)，涵蓋了稅務(wù)征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。在熟悉了解被審計(jì)單位硬件、軟件后，從該單位的某臺(tái)計(jì)算機(jī)上直接取得其對(duì)上級(jí)地稅部門(mén)2000年各類報(bào)表及工作總結(jié)的原始電子文檔。從原始電子文檔中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，核實(shí)超范圍比例多提229萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題。
（二）找準(zhǔn)漏洞，接入網(wǎng)絡(luò)，采集數(shù)據(jù)，揭露問(wèn)題；
該被審計(jì)單位的稅收征管系統(tǒng)是運(yùn)行在UCDOS環(huán)境下由FOXPRO數(shù)據(jù)庫(kù)支持的小型網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局納稅資料均存儲(chǔ)于該NOVELL，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器內(nèi)，整個(gè)網(wǎng)絡(luò)由多臺(tái)工作站（開(kāi)稅票的計(jì)算機(jī)）聯(lián)接構(gòu)成，多數(shù)工作站為無(wú)盤(pán)工作站，并且網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)權(quán)限低下，只發(fā)現(xiàn)一臺(tái)既有硬盤(pán)又裝有WINDOWS95操作系統(tǒng)的開(kāi)票工作站。如能夠?qū)⒎?wù)器上的“YSJ”及“DMF”（原始數(shù)據(jù)文件）全面采集到我們自身所帶的電腦筆記本，則完成對(duì)原始電子數(shù)據(jù)臺(tái)帳的采集，我們采取以下步驟完成計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)揭露問(wèn)題的過(guò)程：
第一步，將自帶的電腦筆記本（內(nèi)裝WIN98系統(tǒng)可與WIN95系統(tǒng)數(shù)據(jù)互傳），以直接電纜聯(lián)接方式與那臺(tái)帶硬盤(pán)、裝有WIN95的工作站相聯(lián)，為進(jìn)一步獲取審計(jì)數(shù)據(jù)打基礎(chǔ)。
第二步，用超級(jí)用戶名登入到網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，下載有用審計(jì)數(shù)據(jù)文件，將YSJ及DMF的所有內(nèi)容下載到本地硬盤(pán)，將該工作站重新轉(zhuǎn)換到WINDOWS操作方式，傳數(shù)據(jù)到電腦筆記本。原始電子記帳數(shù)據(jù)即全部取得，其中包含原始稅票庫(kù)，原始申報(bào)數(shù)據(jù)庫(kù)，原始定稅庫(kù)，作廢稅票數(shù)據(jù)庫(kù)，投調(diào)稅登記數(shù)據(jù)庫(kù)，納稅人稅種認(rèn)定存檔數(shù)據(jù)庫(kù)和稅務(wù)登記數(shù)據(jù)庫(kù)等，記錄總數(shù)多達(dá)1萬(wàn)3千多條。
第三步，運(yùn)用數(shù)據(jù)采集分析軟件及EXCEL軟件，進(jìn)行篩選、分類、匯總得到以下數(shù)據(jù)：
該被審計(jì)單位數(shù)據(jù)匯總得到2000年共組織入庫(kù)各項(xiàng)收入3804．56萬(wàn)元，占本級(jí)收入計(jì)劃3859萬(wàn)元的98．8％，比上年同期增收455．7萬(wàn)元，增長(zhǎng)13．6％。其中稅收收入完成3669萬(wàn)元，占年度計(jì)劃3716萬(wàn)元的12．9％，比上年增收437．5萬(wàn)元，增長(zhǎng)98．7％。按收入級(jí)次劃分，完成省級(jí)收入226．08萬(wàn)元，為年度計(jì)劃306萬(wàn)元的73．9％，市級(jí)收入完成3443．16萬(wàn)元，占計(jì)劃的11．9％。
機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況，資金來(lái)源862萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)151萬(wàn)元，本年收入711萬(wàn)元（不含提退末達(dá)52萬(wàn)元），其中：省局撥入199萬(wàn)元、本級(jí)財(cái)政157萬(wàn)元。支出合計(jì)775萬(wàn)元，其中：工資、津貼359萬(wàn)元，購(gòu)置費(fèi)47萬(wàn)元，其他191萬(wàn)元，基建支出132萬(wàn)元，年末結(jié)存87萬(wàn)元
根據(jù)湖北省審計(jì)廳統(tǒng)一部署，我們對(duì)下屬某市2000年度稅收政策執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計(jì)，該地稅部門(mén)共有干部職工287人，全系統(tǒng)按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置征收單位10個(gè)，局機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)科室6個(gè)。全市共有納稅戶4407個(gè)，其中股份制企業(yè)對(duì)個(gè)，國(guó)營(yíng)企業(yè)146個(gè)，集團(tuán)企業(yè)149個(gè)，私營(yíng)企業(yè) 84個(gè)，中外合資企業(yè)1個(gè)，個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶3980戶。機(jī)關(guān)信息化建設(shè)已初規(guī)模，該局擁有計(jì)算機(jī)24臺(tái)，基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已深入到納稅征管業(yè)務(wù)工作中，數(shù)據(jù)傳輸、稅款開(kāi)票做帳已經(jīng)電子信息化，實(shí)際操作中我們以其NOVELL網(wǎng)作為計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)。
計(jì)算機(jī)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
（一）“平面掃描”，暴露表面問(wèn)題該機(jī)關(guān)內(nèi)部有兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)是機(jī)關(guān)信息傳遞使用的NT網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，一個(gè)是安裝“稅收管理信息系統(tǒng)”的NOVELL網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)。其中“稅收管理信息系統(tǒng)”，是湖北省地方稅務(wù)局計(jì)算中心按照國(guó)家稅務(wù)總局提出的“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)，集中征收，重點(diǎn)稽查”的指導(dǎo)思想而開(kāi)發(fā)的稅收管理信息系統(tǒng)，涵蓋了稅務(wù)征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。在熟悉了解被審計(jì)單位硬件、軟件后，從該單位的某臺(tái)計(jì)算機(jī)上直接取得其對(duì)上級(jí)地稅部門(mén)2000年各類報(bào)表及工作總結(jié)的原始電子文檔。從原始電子文檔中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，核實(shí)超范圍比例多提229萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題。
（二）找準(zhǔn)漏洞，接入網(wǎng)絡(luò)，采集數(shù)據(jù)，揭露問(wèn)題；
該被審計(jì)單位的稅收征管系統(tǒng)是運(yùn)行在UCDOS環(huán)境下由FOXPRO數(shù)據(jù)庫(kù)支持的小型網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局納稅資料均存儲(chǔ)于該NOVELL，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器內(nèi)，整個(gè)網(wǎng)絡(luò)由多臺(tái)工作站（開(kāi)稅票的計(jì)算機(jī)）聯(lián)接構(gòu)成，多數(shù)工作站為無(wú)盤(pán)工作站，并且網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)權(quán)限低下，只發(fā)現(xiàn)一臺(tái)既有硬盤(pán)又裝有WINDOWS95操作系統(tǒng)的開(kāi)票工作站。如能夠?qū)⒎?wù)器上的“YSJ”及“DMF”（原始數(shù)據(jù)文件）全面采集到我們自身所帶的電腦筆記本，則完成對(duì)原始電子數(shù)據(jù)臺(tái)帳的采集，我們采取以下步驟完成計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)揭露問(wèn)題的過(guò)程：
第一步，將自帶的電腦筆記本（內(nèi)裝WIN98系統(tǒng)可與WIN95系統(tǒng)數(shù)據(jù)互傳），以直接電纜聯(lián)接方式與那臺(tái)帶硬盤(pán)、裝有WIN95的工作站相聯(lián)，為進(jìn)一步獲取審計(jì)數(shù)據(jù)打基礎(chǔ)。
第二步，用超級(jí)用戶名登入到網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，下載有用審計(jì)數(shù)據(jù)文件，將YSJ及DMF的所有內(nèi)容下載到本地硬盤(pán)，將該工作站重新轉(zhuǎn)換到WINDOWS操作方式，傳數(shù)據(jù)到電腦筆記本。原始電子記帳數(shù)據(jù)即全部取得，其中包含原始稅票庫(kù)，原始申報(bào)數(shù)據(jù)庫(kù)，原始定稅庫(kù)，作廢稅票數(shù)據(jù)庫(kù)，投調(diào)稅登記數(shù)據(jù)庫(kù)，納稅人稅種認(rèn)定存檔數(shù)據(jù)庫(kù)和稅務(wù)登記數(shù)據(jù)庫(kù)等，記錄總數(shù)多達(dá)1萬(wàn)3千多條。
第三步，運(yùn)用數(shù)據(jù)采集分析軟件及EXCEL軟件，進(jìn)行篩選、分類、匯總得到以下數(shù)據(jù)：
該被審計(jì)單位數(shù)據(jù)匯總得到2000年共組織入庫(kù)各項(xiàng)收入3804．56萬(wàn)元，占本級(jí)收入計(jì)劃3859萬(wàn)元的98．8％，比上年同期增收455．7萬(wàn)元，增長(zhǎng)13．6％。其中稅收收入完成3669萬(wàn)元，占年度計(jì)劃3716萬(wàn)元的12．9％，比上年增收437．5萬(wàn)元，增長(zhǎng)98．7％。按收入級(jí)次劃分，完成省級(jí)收入226．08萬(wàn)元，為年度計(jì)劃306萬(wàn)元的73．9％，市級(jí)收入完成3443．16萬(wàn)元，占計(jì)劃的11．9％。
機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況，資金來(lái)源862萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)151萬(wàn)元，本年收入711萬(wàn)元（不含提退末達(dá)52萬(wàn)元），其中：省局撥入199萬(wàn)元、本級(jí)財(cái)政157萬(wàn)元。支出合計(jì)775萬(wàn)元，其中：工資、津貼359萬(wàn)元，購(gòu)置費(fèi)47萬(wàn)元，其他191萬(wàn)元，基建支出132萬(wàn)元，年末結(jié)存87萬(wàn)元