出口銷售與出口退稅的基本會計核算（二）

2、預估購進（未取得增值稅專用發(fā)票，但其余單證齊全，需要做出口銷售核算）
    預估購進
    借：庫存商品 100
    貸：應(yīng)付帳款 100
    出口銷售（假設(shè)退稅率為13％）
    借：應(yīng)收外匯帳款 150
    貸：主營業(yè)務(wù)收入 150
    借：主營業(yè)務(wù)成本－庫存成本 100
    貸：庫存商品 100
    借：應(yīng)收出口退稅 13
    貸：應(yīng)付帳款 13
    借：主營業(yè)務(wù)成本－不退稅轉(zhuǎn)入 4
    貸：應(yīng)付帳款 4
    （預估購進，未取得增值稅專用發(fā)票，沒有應(yīng)交增值稅－進項，同樣，這里出帳也就不能出應(yīng)交增值稅－出口退稅，以及應(yīng)交增值稅－進項轉(zhuǎn)出，對于該進項稅金，通過應(yīng)付款反映。這是在帳務(wù)處理非常容易出錯的地方。）
    收到增值稅專用發(fā)票，并付貨款
    借：應(yīng)付帳款 117（100+13+4）
    貸：銀行存款 117
    借：應(yīng)交增值稅－進項 17
    貸：應(yīng)交增值稅－出口退稅 13
    應(yīng)交增值稅－進項轉(zhuǎn)出 4
    （這里也是容易出錯的地方，很容易重入庫存。）
    嚴格按上述核算方式進行核算，科目間的勾稽關(guān)系會很清晰，而且便于日常帳務(wù)檢查，特別有利于發(fā)現(xiàn)“庫存商品”與“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅”的帳務(wù)處理錯誤。“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅”這一科目，是一個比較麻煩的科目，很容易成為“利潤的垃圾桶”，以至于不能反映企業(yè)的真正盈虧情況。