則會計分錄為:
借:營業(yè)成本等
貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品等
3.進項稅額轉出的核算
企業(yè)購進的商品等改變用途,其進項稅額應相應轉入有關科目:
借:職工福利費
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
企業(yè)在財產清查中發(fā)現的庫存商品等盤虧,按規(guī)定應轉作“待處理財產損溢——流動資產損失”科目,其進項稅額也應相應轉入“待處理財產損溢——流動資產損失”科目,其會計分錄為:
借:待處理財產損溢——流動資產損失
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
庫存商品等
(二)小規(guī)模納稅人賬務處理方法
1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務:
借:材料采購等
貸:銀行存款等
2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務:
借:銀行存款等
貸:營業(yè)收入應交稅金——應交增值稅
(三)繳納增值稅稅額的核算
企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅時:
借:應交稅金——應交增值稅
貸:銀行存款
次月初結算時需要補繳稅款的,按補繳稅款作同樣分錄;需要退回多繳的稅款的,在收到退回的稅款時,作會計分錄:
借:銀行存款
貸:應交稅金——應交增值稅
借:營業(yè)成本等
貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品等
3.進項稅額轉出的核算
企業(yè)購進的商品等改變用途,其進項稅額應相應轉入有關科目:
借:職工福利費
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
企業(yè)在財產清查中發(fā)現的庫存商品等盤虧,按規(guī)定應轉作“待處理財產損溢——流動資產損失”科目,其進項稅額也應相應轉入“待處理財產損溢——流動資產損失”科目,其會計分錄為:
借:待處理財產損溢——流動資產損失
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
庫存商品等
(二)小規(guī)模納稅人賬務處理方法
1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務:
借:材料采購等
貸:銀行存款等
2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務:
借:銀行存款等
貸:營業(yè)收入應交稅金——應交增值稅
(三)繳納增值稅稅額的核算
企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅時:
借:應交稅金——應交增值稅
貸:銀行存款
次月初結算時需要補繳稅款的,按補繳稅款作同樣分錄;需要退回多繳的稅款的,在收到退回的稅款時,作會計分錄:
借:銀行存款
貸:應交稅金——應交增值稅