郵電通信企業(yè)增值稅會計處理方法(二)

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則會計分錄為:
    借:營業(yè)成本等
    貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
    庫存商品等
    3.進項稅額轉出的核算
    企業(yè)購進的商品等改變用途,其進項稅額應相應轉入有關科目:
    借:職工福利費
    貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
    企業(yè)在財產清查中發(fā)現的庫存商品等盤虧,按規(guī)定應轉作“待處理財產損溢——流動資產損失”科目,其進項稅額也應相應轉入“待處理財產損溢——流動資產損失”科目,其會計分錄為:
    借:待處理財產損溢——流動資產損失
    貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
    庫存商品等
    (二)小規(guī)模納稅人賬務處理方法
    1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務:
    借:材料采購等
    貸:銀行存款等
    2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務:
    借:銀行存款等
    貸:營業(yè)收入應交稅金——應交增值稅
    (三)繳納增值稅稅額的核算
    企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅時:
    借:應交稅金——應交增值稅
    貸:銀行存款
    次月初結算時需要補繳稅款的,按補繳稅款作同樣分錄;需要退回多繳的稅款的,在收到退回的稅款時,作會計分錄:
    借:銀行存款
    貸:應交稅金——應交增值稅