《增值稅暫行條例》對銷售額的一般規(guī)定為“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。”《條例》及其《細(xì)則》和《增值稅若干具體問題的規(guī)定》又規(guī)定了幾種特殊情況銷售額的確定?，F(xiàn)對三種特殊情況銷售額的增值稅會(huì)計(jì)處理詳述如下：
一、《條例》第七條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額”，《細(xì)則》第十六條規(guī)定按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（二）按納稅人最近時(shí)期同類的平均銷售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定?！ ?BR> 例如：某鞋料公司×月份批發(fā)一批牛皮計(jì)1萬平方尺，每平方尺15元，總金額為15萬元，銷項(xiàng)稅額為2.55萬元，價(jià)格明顯偏低，無正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額為20萬元，銷項(xiàng)稅額為3.4萬元，其會(huì)計(jì)處理為：
1、屬于向購貨方補(bǔ)收貨款的：
借：應(yīng)收賬款——某企業(yè) 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
2、屬于企業(yè)自賠的：
借：利潤分配——未分配利潤 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
3、屬于賬外經(jīng)營轉(zhuǎn)入的：
借：現(xiàn)金 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
二、《增值稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！倍髽I(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：工業(yè)企業(yè)發(fā)生銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為產(chǎn)品銷售收入的抵減項(xiàng)目處理。商品流通企業(yè)則單獨(dú)設(shè)置“銷售折扣與折讓”會(huì)計(jì)科目核算，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目。因此，增值稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，必須把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和繳納增值稅結(jié)合起來，現(xiàn)舉例如下：
某企業(yè)對外銷售一批產(chǎn)品（商品），不含稅銷售額為2萬元，按合同規(guī)定20天內(nèi)付清貨款給予10％現(xiàn)金折扣。工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)分別作出如下增值稅會(huì)計(jì)處理：
一、《條例》第七條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額”，《細(xì)則》第十六條規(guī)定按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（二）按納稅人最近時(shí)期同類的平均銷售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定?！ ?BR> 例如：某鞋料公司×月份批發(fā)一批牛皮計(jì)1萬平方尺，每平方尺15元，總金額為15萬元，銷項(xiàng)稅額為2.55萬元，價(jià)格明顯偏低，無正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額為20萬元，銷項(xiàng)稅額為3.4萬元，其會(huì)計(jì)處理為：
1、屬于向購貨方補(bǔ)收貨款的：
借：應(yīng)收賬款——某企業(yè) 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
2、屬于企業(yè)自賠的：
借：利潤分配——未分配利潤 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
3、屬于賬外經(jīng)營轉(zhuǎn)入的：
借：現(xiàn)金 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
二、《增值稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！倍髽I(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：工業(yè)企業(yè)發(fā)生銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為產(chǎn)品銷售收入的抵減項(xiàng)目處理。商品流通企業(yè)則單獨(dú)設(shè)置“銷售折扣與折讓”會(huì)計(jì)科目核算，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目。因此，增值稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，必須把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和繳納增值稅結(jié)合起來，現(xiàn)舉例如下：
某企業(yè)對外銷售一批產(chǎn)品（商品），不含稅銷售額為2萬元，按合同規(guī)定20天內(nèi)付清貨款給予10％現(xiàn)金折扣。工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)分別作出如下增值稅會(huì)計(jì)處理：