材料計(jì)劃成本怎樣注意核算相關(guān)增值稅(三)

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(2)以原材料對(duì)外投資,應(yīng)按含稅協(xié)議價(jià)計(jì)算投資成本并計(jì)提銷項(xiàng)稅,但由于材料按計(jì)劃成本核算,則必須先按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目,待月末計(jì)算出材料成本差異率和差異額時(shí),再據(jù)以調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。
    借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其它股權(quán)投資  32522.00[28000×1.00+(28000×0.95×17%)]
    貸:原材料 28 000.00 應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)  4522.00(28 000×0.95×17%)
    (3)月末,計(jì)算甲材料的成本差異率:
    甲材料成本差異率 =(590-6090)÷(10800+99200×100%)=-5%
    (4)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異額:
    借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ?。?900.00
     制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)制造費(fèi)用  -20.00
     制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用  —10.00
     管理費(fèi)用——修理費(fèi) ?。?0.00
     營(yíng)業(yè)費(fèi)用  -10.00
     在建工程—某設(shè)備 ?。?0.00
     應(yīng)付福利費(fèi)  -10.00
     委托加工材料 ?。?0.00
     長(zhǎng)期股權(quán)投資——其它股權(quán)投資 ?。?400.00
    貸:材料成本差異——甲材料成本差異  -4460.00
    (5)轉(zhuǎn)出非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用甲材料的進(jìn)項(xiàng)稅額:在計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)按所耗材料的計(jì)劃成本加上(或減去)相應(yīng)的成本差異額后來(lái)確定須轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,即按經(jīng)過(guò)材料成本差異調(diào)整后的實(shí)際成本和增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。本例為節(jié)約差,應(yīng)從計(jì)劃成本中減去差異額進(jìn)行計(jì)算。
    借:在建工程  129.20[(800-40)×17%]
     應(yīng)付福利費(fèi)  32.30[(200-10)×17%]
    貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)161.50
    企業(yè)在材料采購(gòu)過(guò)程中有些費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)費(fèi)用而未計(jì)或少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額,如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、整理挑選費(fèi)等就不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;再如運(yùn)輸費(fèi)用只允許按7%抵扣,廢舊物資憑票按10%抵扣,但貨物的基本稅率為17%,低稅率13%.這就存在未抵扣或少抵扣而多轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象。但按現(xiàn)行稅法規(guī)定,應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本而未抵扣或少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的費(fèi)用在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)不得剔除。