國(guó)家天然林保護(hù)工程自用的土地
（三十一）國(guó)家天然林保護(hù)工程自用的土地
對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三十二）人民銀行自用的土地
（三十三）鐵路行業(yè)自用的土地
（三十四）國(guó)家直屬儲(chǔ)備糧、棉、糖、肉、鹽庫(kù)自用土地
（三十五）核電站和廉租住房用地
1.對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房、在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅一般和減免稅結(jié)合出計(jì)算題
例：某公司實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，還借800平方米土地給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。
【答案】(20000-3000-1500-800)×2=29400（元）
例：某市一生產(chǎn)企業(yè)2008年度全年實(shí)際占地共計(jì)60000平方米.其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米。）該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f(wàn)元。
A.21.6
B.22
C.22.4
D.22.8
【答案】D
【解析】該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（60000－1000－2000）×4÷10000＝22.8（萬(wàn)元）
2004年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
甲企業(yè)（國(guó)有企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于ABC三個(gè)地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)ABC的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A、57500元
B、62500元
C、72500元
D、85000元
答案:C
解析:A區(qū)域的土地面稅中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍，B區(qū)哉的土地面稅中應(yīng)按照甲企業(yè)的實(shí)際使用面稅征收土地使用稅；C區(qū)域的土地雖然土地使用權(quán)未確定，但應(yīng)該以實(shí)際使用者為納稅人，按照實(shí)際使用面稅申報(bào)納稅。所以，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)納稅額=（10000—1000+2500+3000）×5=72500（元）
2003年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A．0元
B．2000元
C．8000元
D．10000元
【答案】C
【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用，共有土地使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。2000×4/（4+1）×5=8000元
2008 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。?BR> A.3750元
B.11250元
C.12500元
D.15000元
答案：B
解析：人民團(tuán)體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15×9÷12＝11250（元）
2007年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ?。?BR> A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
【答案】B
【解析】考核土地使用稅的免稅規(guī)定。直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地；對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的照章征稅。
應(yīng)納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）
08年注稅考題
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師
某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng) 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A．65000
B．100000
C．1 20000
D．950000
【答案】B
【解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。
應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000—20000)×5＝100000(元)
2007年 注冊(cè)稅務(wù)師
下列占用土地的行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地
B.公園自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企業(yè)廠區(qū)綠化地帶占用的土地
【答案】D
【解析】市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免交城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2007年 注冊(cè)稅務(wù)師
下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.水利設(shè)施用地
B.非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地
D.既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍需工廠用地
E.舉行宗教儀式用地和寺廟宗教人員的生活用地
【答案】ABE
【解析】對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅；既生產(chǎn)軍品的軍需工廠用地，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師
以下土地中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A．鹽場(chǎng)的生產(chǎn)廠房用地對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B．港口的碼頭用地
C．機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地
D．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅
E．企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地對(duì)企業(yè)的鐵路用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E，對(duì)企業(yè)的鐵路用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師
下列土地中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A．校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用地
B．集體企業(yè)養(yǎng)殖場(chǎng)的辦公用地
C．外資企業(yè)儲(chǔ)備原材料的倉(cāng)庫(kù)用地
D．企業(yè)關(guān)閉后未作他用的占用土地
E．水電站的發(fā)電廠房用地
【答案】ABCE
【解析】養(yǎng)殖場(chǎng)的養(yǎng)殖專業(yè)用地免稅，辦公用地不包括在內(nèi)；水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧。
2005 注冊(cè)稅務(wù)師
下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地
B.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地
C.水利設(shè)施及管擴(kuò)用地
D.水電站發(fā)電廠廠房用地
【答案】AD
【解析】機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、水利設(shè)施及管擴(kuò)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.鹽礦的礦井用地
B.工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地
C.危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地
D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地
答案：AD
解析：工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
第五節(jié) 申報(bào)和繳納
大綱：
（一）掌握城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
（二）了解城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限
（三）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)
（四）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008 注冊(cè)稅務(wù)師
新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A．自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月
B．自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月
C．自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
D．自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
【答案】C
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。
二、納稅期限
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。
三、納稅申報(bào)
納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。
四、納稅地點(diǎn)
納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。
2007 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國(guó)家稅務(wù)總局確定。 （ ）
答案：×
解析：納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
例：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（?。?。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額的稅率形式
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是城鎮(zhèn)占用應(yīng)稅土地的單位和個(gè)人
C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局確定
【答案】AB
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
（三十一）國(guó)家天然林保護(hù)工程自用的土地
對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三十二）人民銀行自用的土地
（三十三）鐵路行業(yè)自用的土地
（三十四）國(guó)家直屬儲(chǔ)備糧、棉、糖、肉、鹽庫(kù)自用土地
（三十五）核電站和廉租住房用地
1.對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房、在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅一般和減免稅結(jié)合出計(jì)算題
例：某公司實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，還借800平方米土地給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。
【答案】(20000-3000-1500-800)×2=29400（元）
例：某市一生產(chǎn)企業(yè)2008年度全年實(shí)際占地共計(jì)60000平方米.其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米。）該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f(wàn)元。
A.21.6
B.22
C.22.4
D.22.8
【答案】D
【解析】該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（60000－1000－2000）×4÷10000＝22.8（萬(wàn)元）
2004年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
甲企業(yè)（國(guó)有企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于ABC三個(gè)地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)ABC的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A、57500元
B、62500元
C、72500元
D、85000元
答案:C
解析:A區(qū)域的土地面稅中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍，B區(qū)哉的土地面稅中應(yīng)按照甲企業(yè)的實(shí)際使用面稅征收土地使用稅；C區(qū)域的土地雖然土地使用權(quán)未確定，但應(yīng)該以實(shí)際使用者為納稅人，按照實(shí)際使用面稅申報(bào)納稅。所以，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)納稅額=（10000—1000+2500+3000）×5=72500（元）
2003年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A．0元
B．2000元
C．8000元
D．10000元
【答案】C
【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用，共有土地使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。2000×4/（4+1）×5=8000元
2008 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。?BR> A.3750元
B.11250元
C.12500元
D.15000元
答案：B
解析：人民團(tuán)體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15×9÷12＝11250（元）
2007年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ?。?BR> A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
【答案】B
【解析】考核土地使用稅的免稅規(guī)定。直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地；對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的照章征稅。
應(yīng)納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）
08年注稅考題
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師
某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng) 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A．65000
B．100000
C．1 20000
D．950000
【答案】B
【解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。
應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000—20000)×5＝100000(元)
2007年 注冊(cè)稅務(wù)師
下列占用土地的行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地
B.公園自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企業(yè)廠區(qū)綠化地帶占用的土地
【答案】D
【解析】市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免交城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2007年 注冊(cè)稅務(wù)師
下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.水利設(shè)施用地
B.非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地
D.既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍需工廠用地
E.舉行宗教儀式用地和寺廟宗教人員的生活用地
【答案】ABE
【解析】對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅；既生產(chǎn)軍品的軍需工廠用地，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師
以下土地中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A．鹽場(chǎng)的生產(chǎn)廠房用地對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B．港口的碼頭用地
C．機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地
D．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅
E．企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地對(duì)企業(yè)的鐵路用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E，對(duì)企業(yè)的鐵路用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師
下列土地中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A．校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用地
B．集體企業(yè)養(yǎng)殖場(chǎng)的辦公用地
C．外資企業(yè)儲(chǔ)備原材料的倉(cāng)庫(kù)用地
D．企業(yè)關(guān)閉后未作他用的占用土地
E．水電站的發(fā)電廠房用地
【答案】ABCE
【解析】養(yǎng)殖場(chǎng)的養(yǎng)殖專業(yè)用地免稅，辦公用地不包括在內(nèi)；水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧。
2005 注冊(cè)稅務(wù)師
下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地
B.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地
C.水利設(shè)施及管擴(kuò)用地
D.水電站發(fā)電廠廠房用地
【答案】AD
【解析】機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、水利設(shè)施及管擴(kuò)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.鹽礦的礦井用地
B.工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地
C.危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地
D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地
答案：AD
解析：工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
第五節(jié) 申報(bào)和繳納
大綱：
（一）掌握城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
（二）了解城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限
（三）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)
（四）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008 注冊(cè)稅務(wù)師
新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A．自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月
B．自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月
C．自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
D．自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
【答案】C
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。
二、納稅期限
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。
三、納稅申報(bào)
納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。
四、納稅地點(diǎn)
納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。
2007 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國(guó)家稅務(wù)總局確定。 （ ）
答案：×
解析：納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
例：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（?。?。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額的稅率形式
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是城鎮(zhèn)占用應(yīng)稅土地的單位和個(gè)人
C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局確定
【答案】AB
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。