第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
一、單項(xiàng)選擇題
1.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)（ ?。?BR> A.連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例
B.被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末預(yù)收賬款的比例
C.相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的無(wú)形資產(chǎn)的損失情況
D.連續(xù)三年中各年應(yīng)收票據(jù)與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累計(jì)和不斷修正的過(guò)程。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位東方公司控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張方首先應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.判斷實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴(lài)控制提供了充分、適當(dāng)證據(jù)
C.了解這些偏差及其潛在后果
D.判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)，或針對(duì)這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案
B.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)（包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng)），從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)
4.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是（ ）。
A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論
D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮下列（ ）審計(jì)程序，針對(duì)某一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)
B.將詢(xún)問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢(xún)問(wèn)和觀察獲取更高的保證
D.僅經(jīng)過(guò)詢(xún)問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試此類(lèi)控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類(lèi)控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
二、多項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)，下列描述正確的有（ ）。
A.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性
B.詢(xún)問(wèn)本身可以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將詢(xún)問(wèn)與其他審汁程序結(jié)合使用
C.將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢(xún)問(wèn)和觀察獲取更高的保證
D.被審計(jì)單位針對(duì)處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢(xún)問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試此類(lèi)控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類(lèi)控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
2.審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量或次數(shù)。在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ?。┮蛩?。
A.設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的時(shí)間
B.確定的審計(jì)重要性水平
C.計(jì)劃獲取的保證程度
D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的評(píng)價(jià)在很大程度上屬于專(zhuān)業(yè)判斷。在具體評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ?。┯绊懸蛩亍?BR> A.管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效性
B.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
C.可獲得信息的可靠性
D.認(rèn)定發(fā)生潛在錯(cuò)報(bào)的重大性
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素（ ?。?。
A.控制環(huán)境
B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
C.何時(shí)能得到相關(guān)信息
D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（ ?。?。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小
B.確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取更高的保證程度，則控制測(cè)試的范圍就更廣
D.計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小
三、判斷題
1.盡管控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試是兩種目的不同的測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。（ ?。?BR> 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓敏在期中審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后認(rèn)為東方公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如韓敏擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)謹(jǐn)慎考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（ ?。?BR> 3.在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。（ ）
4.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿(mǎn)意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（ ?。?BR> 5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類(lèi)控制。 （ ?。?
一、單項(xiàng)選擇題
1.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)（ ?。?BR> A.連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例
B.被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末預(yù)收賬款的比例
C.相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的無(wú)形資產(chǎn)的損失情況
D.連續(xù)三年中各年應(yīng)收票據(jù)與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累計(jì)和不斷修正的過(guò)程。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位東方公司控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張方首先應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.判斷實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴(lài)控制提供了充分、適當(dāng)證據(jù)
C.了解這些偏差及其潛在后果
D.判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)，或針對(duì)這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案
B.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)（包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng)），從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)
4.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是（ ）。
A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論
D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮下列（ ）審計(jì)程序，針對(duì)某一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)
B.將詢(xún)問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢(xún)問(wèn)和觀察獲取更高的保證
D.僅經(jīng)過(guò)詢(xún)問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試此類(lèi)控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類(lèi)控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
二、多項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)，下列描述正確的有（ ）。
A.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性
B.詢(xún)問(wèn)本身可以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將詢(xún)問(wèn)與其他審汁程序結(jié)合使用
C.將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢(xún)問(wèn)和觀察獲取更高的保證
D.被審計(jì)單位針對(duì)處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢(xún)問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試此類(lèi)控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類(lèi)控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
2.審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量或次數(shù)。在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ?。┮蛩?。
A.設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的時(shí)間
B.確定的審計(jì)重要性水平
C.計(jì)劃獲取的保證程度
D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的評(píng)價(jià)在很大程度上屬于專(zhuān)業(yè)判斷。在具體評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ?。┯绊懸蛩亍?BR> A.管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效性
B.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
C.可獲得信息的可靠性
D.認(rèn)定發(fā)生潛在錯(cuò)報(bào)的重大性
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素（ ?。?。
A.控制環(huán)境
B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
C.何時(shí)能得到相關(guān)信息
D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（ ?。?。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小
B.確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取更高的保證程度，則控制測(cè)試的范圍就更廣
D.計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小
三、判斷題
1.盡管控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試是兩種目的不同的測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。（ ?。?BR> 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓敏在期中審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后認(rèn)為東方公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如韓敏擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)謹(jǐn)慎考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（ ?。?BR> 3.在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。（ ）
4.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿(mǎn)意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（ ?。?BR> 5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類(lèi)控制。 （ ?。?