一、考試大綱
（一）基本要求
1、掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和核算
2、掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款的清查與銀行存款的核算
3、掌握其他貨幣資金的核算
4、掌握應收票據(jù)取得、收回和轉(zhuǎn)讓的核算
5、掌握應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算
6、掌握壞賬損失的核算
7、掌握存貨入賬價值的確定和存貨發(fā)出的計價方法
8、掌握原材料購入和發(fā)出的核算
9、掌握短期投資入賬價值的確定
10、掌握取得短期投資、收取現(xiàn)金股利和利息、轉(zhuǎn)讓短期投資的核算
11、掌握長期債券投資的核算
12、掌握長期股票投資的核算
13、掌握固定資產(chǎn)入賬價值的確定方法
14、掌握固定資產(chǎn)增加、折舊、修理、清理和清查的核算
15、掌握無形資產(chǎn)的核算
16、熟悉包裝物、低值易耗品、委托加工物資和庫存商品的核算
17、熟悉存貨的分類
18、熟悉存貨清查
19、熟悉其他資產(chǎn)的核算
20、熟悉短期投資的概念和確認標準
21、熟悉長期投資與短期投資的區(qū)別以及長期投資的分類
22、熟悉固定資產(chǎn)的概念及確認標準
23、熟悉短期投資的期末計價
24、了解存貨跌價準備、長期投資減值準備和固定資產(chǎn)減值準備的概念
（二）考試內(nèi)容
1、貨幣資金
（1）現(xiàn)金
（2）銀行存款
（3）其他貨幣資金
2、應收及預付款項
（1）應收票據(jù)
（2）應收賬款
（3）預付賬款
（4）其他應收款
（5）壞賬的核算
3、存貨
（1）存貨概述
（2）原材料
（3）包裝物
（4）低值易耗品
（5）委托加工物資
（6）庫存商品
（7）存貨清查
4、投資
（1）短期投資
（2）長期投資
5、固定資產(chǎn)
（1）固定資產(chǎn)概述
（2）固定資產(chǎn)的核算
6、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
（1）無形資產(chǎn)
（2）其他資產(chǎn)
二、重點導讀
（一）貨幣資金
1、現(xiàn)金現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金）是指存放于企業(yè)財務(wù)部分、由出納人員經(jīng)管的貨幣。
（1）現(xiàn)金管理制度①現(xiàn)金的使用范圍②庫存現(xiàn)金的限額③ 現(xiàn)金收支的規(guī)定：開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得“坐支現(xiàn)金”，因特殊情況坐支現(xiàn)金的單位，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得“白條抵庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代表其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。
（2）現(xiàn)金清查的核算：企業(yè)應按規(guī)定進行定期或不定期的現(xiàn)金清查，清查的方法一般為實地盤點法，對于清查的結(jié)果應編制現(xiàn)金盤點報告單。
等查明原因后，應分別情況處理：（1）屬于記賬差錯的應及時予以更正。（2）對于現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，記入“其他應收款”?“現(xiàn)金”科目，屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限批準后記入“管理費用”科目；（3）對于現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，應記入“其他應付款”科目，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入“營業(yè)外收入”科目。
2、銀行存款
（1）銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》，企業(yè)的存款賬戶分為四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。
（2）銀行結(jié)算方式。
企業(yè)辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。
①票據(jù)票據(jù)主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等。票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，必須具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
②信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。
③結(jié)算方式結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款等。
（3）銀行存款的總分類核算：
（4）銀行存款的清查銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，并及時調(diào)整未達款項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（二）應收及預付款項應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企業(yè)因購買商品或勞務(wù)等而預先支付給有關(guān)單位的款項，如預付賬款等。
1、應收票據(jù)
（1）應收票據(jù)的核算內(nèi)容①應收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。
②商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計息劃分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。
③應收票據(jù)到期值計算不帶息應收票據(jù)的到期價值＝應收票據(jù)的面值帶息應收票據(jù)的到期價值＝應收票據(jù)面值+利息
（2）應收票據(jù)的核算①取得應收票據(jù)時，應借記“應收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
②收回到期票款時，不帶息票據(jù)按其票面金額借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”；帶息票據(jù)按收回票款借記“銀行存款”科目，按票據(jù)賬面余額貸記“應收票據(jù)”科目，按其差額貸記“財務(wù)費用”科目（未計提利息部分）。
（3）轉(zhuǎn)讓票據(jù)應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時，按實際取得物資成本借記“物資采購”或“原材料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按票面余額貸記“應收票據(jù)”，如有差額，借記或貸記“銀行存款”科目。
應收票據(jù)不得計提壞賬準備，但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應收票據(jù)不能收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
2、應收賬款
（1）應收賬款的核算內(nèi)容：應收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中，因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等，應向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。
（2）應收賬款的核算應收賬款的入賬價值包括銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)的價款，以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等，確定入賬價值時應考慮有關(guān)的折扣因素。根據(jù)我國《企業(yè)會計準則——收入》的規(guī)定，企業(yè)應收賬款的入賬價值應當按總價法予以確認。商業(yè)折扣不影響應收賬款的計價。在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應按總價法入賬，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，作為當期財務(wù)費用，計入發(fā)生當期損益。
（3）應收賬款的會計處理
3、預付賬款及其他應收款
（1）預付賬款預付款項不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預付賬款”科目，而直接在“應付賬款”科目核算。但在編制“資產(chǎn)負債表”時，應當將“預付賬款”和“應收賬款”項目的金額分別反映。
企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，應將其金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并計提壞賬準備，其他預付賬款不得計提壞賬準備。
（2）其他應收款其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其主要內(nèi)容包括：應收的各種賠款、罰款；應收的出租包裝物租金；存出保證金；備用金；應向職工收取的各種墊付款項；預付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應收暫付款項。
4、壞賬的核算
（1）壞賬損失的確認企業(yè)應當定期對應款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。
（2）壞賬損失的會計處理①壞賬損失的核算方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。
②期末調(diào)整壞賬準備（少則補提，多則沖回）
當期應計提（調(diào)整）的壞賬準備＝期末應收款項的期末余額×估計比例-“壞賬準備”調(diào)整前賬戶余額（若為借方余額則減負數(shù)）
注意：計算結(jié)果為正數(shù)——補提（借記管理費用，貸記壞賬準備）；計算結(jié)果為負數(shù)——沖銷（借記壞賬準備，貸記管理費用）
（一）基本要求
1、掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和核算
2、掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款的清查與銀行存款的核算
3、掌握其他貨幣資金的核算
4、掌握應收票據(jù)取得、收回和轉(zhuǎn)讓的核算
5、掌握應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算
6、掌握壞賬損失的核算
7、掌握存貨入賬價值的確定和存貨發(fā)出的計價方法
8、掌握原材料購入和發(fā)出的核算
9、掌握短期投資入賬價值的確定
10、掌握取得短期投資、收取現(xiàn)金股利和利息、轉(zhuǎn)讓短期投資的核算
11、掌握長期債券投資的核算
12、掌握長期股票投資的核算
13、掌握固定資產(chǎn)入賬價值的確定方法
14、掌握固定資產(chǎn)增加、折舊、修理、清理和清查的核算
15、掌握無形資產(chǎn)的核算
16、熟悉包裝物、低值易耗品、委托加工物資和庫存商品的核算
17、熟悉存貨的分類
18、熟悉存貨清查
19、熟悉其他資產(chǎn)的核算
20、熟悉短期投資的概念和確認標準
21、熟悉長期投資與短期投資的區(qū)別以及長期投資的分類
22、熟悉固定資產(chǎn)的概念及確認標準
23、熟悉短期投資的期末計價
24、了解存貨跌價準備、長期投資減值準備和固定資產(chǎn)減值準備的概念
（二）考試內(nèi)容
1、貨幣資金
（1）現(xiàn)金
（2）銀行存款
（3）其他貨幣資金
2、應收及預付款項
（1）應收票據(jù)
（2）應收賬款
（3）預付賬款
（4）其他應收款
（5）壞賬的核算
3、存貨
（1）存貨概述
（2）原材料
（3）包裝物
（4）低值易耗品
（5）委托加工物資
（6）庫存商品
（7）存貨清查
4、投資
（1）短期投資
（2）長期投資
5、固定資產(chǎn)
（1）固定資產(chǎn)概述
（2）固定資產(chǎn)的核算
6、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
（1）無形資產(chǎn)
（2）其他資產(chǎn)
二、重點導讀
（一）貨幣資金
1、現(xiàn)金現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金）是指存放于企業(yè)財務(wù)部分、由出納人員經(jīng)管的貨幣。
（1）現(xiàn)金管理制度①現(xiàn)金的使用范圍②庫存現(xiàn)金的限額③ 現(xiàn)金收支的規(guī)定：開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得“坐支現(xiàn)金”，因特殊情況坐支現(xiàn)金的單位，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得“白條抵庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代表其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。
（2）現(xiàn)金清查的核算：企業(yè)應按規(guī)定進行定期或不定期的現(xiàn)金清查，清查的方法一般為實地盤點法，對于清查的結(jié)果應編制現(xiàn)金盤點報告單。
等查明原因后，應分別情況處理：（1）屬于記賬差錯的應及時予以更正。（2）對于現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，記入“其他應收款”?“現(xiàn)金”科目，屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限批準后記入“管理費用”科目；（3）對于現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，應記入“其他應付款”科目，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入“營業(yè)外收入”科目。
2、銀行存款
（1）銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》，企業(yè)的存款賬戶分為四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。
（2）銀行結(jié)算方式。
企業(yè)辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。
①票據(jù)票據(jù)主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等。票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，必須具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
②信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。
③結(jié)算方式結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款等。
（3）銀行存款的總分類核算：
（4）銀行存款的清查銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，并及時調(diào)整未達款項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（二）應收及預付款項應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企業(yè)因購買商品或勞務(wù)等而預先支付給有關(guān)單位的款項，如預付賬款等。
1、應收票據(jù)
（1）應收票據(jù)的核算內(nèi)容①應收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。
②商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計息劃分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。
③應收票據(jù)到期值計算不帶息應收票據(jù)的到期價值＝應收票據(jù)的面值帶息應收票據(jù)的到期價值＝應收票據(jù)面值+利息
（2）應收票據(jù)的核算①取得應收票據(jù)時，應借記“應收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
②收回到期票款時，不帶息票據(jù)按其票面金額借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”；帶息票據(jù)按收回票款借記“銀行存款”科目，按票據(jù)賬面余額貸記“應收票據(jù)”科目，按其差額貸記“財務(wù)費用”科目（未計提利息部分）。
（3）轉(zhuǎn)讓票據(jù)應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時，按實際取得物資成本借記“物資采購”或“原材料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按票面余額貸記“應收票據(jù)”，如有差額，借記或貸記“銀行存款”科目。
應收票據(jù)不得計提壞賬準備，但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應收票據(jù)不能收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
2、應收賬款
（1）應收賬款的核算內(nèi)容：應收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中，因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等，應向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。
（2）應收賬款的核算應收賬款的入賬價值包括銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)的價款，以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等，確定入賬價值時應考慮有關(guān)的折扣因素。根據(jù)我國《企業(yè)會計準則——收入》的規(guī)定，企業(yè)應收賬款的入賬價值應當按總價法予以確認。商業(yè)折扣不影響應收賬款的計價。在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應按總價法入賬，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，作為當期財務(wù)費用，計入發(fā)生當期損益。
（3）應收賬款的會計處理
3、預付賬款及其他應收款
（1）預付賬款預付款項不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預付賬款”科目，而直接在“應付賬款”科目核算。但在編制“資產(chǎn)負債表”時，應當將“預付賬款”和“應收賬款”項目的金額分別反映。
企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，應將其金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并計提壞賬準備，其他預付賬款不得計提壞賬準備。
（2）其他應收款其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其主要內(nèi)容包括：應收的各種賠款、罰款；應收的出租包裝物租金；存出保證金；備用金；應向職工收取的各種墊付款項；預付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應收暫付款項。
4、壞賬的核算
（1）壞賬損失的確認企業(yè)應當定期對應款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。
（2）壞賬損失的會計處理①壞賬損失的核算方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。
②期末調(diào)整壞賬準備（少則補提，多則沖回）
當期應計提（調(diào)整）的壞賬準備＝期末應收款項的期末余額×估計比例-“壞賬準備”調(diào)整前賬戶余額（若為借方余額則減負數(shù)）
注意：計算結(jié)果為正數(shù)——補提（借記管理費用，貸記壞賬準備）；計算結(jié)果為負數(shù)——沖銷（借記壞賬準備，貸記管理費用）