第五節(jié) 增值稅的減稅、免稅（共24項(xiàng)）
增值稅的減稅、免稅類型：
免稅、先征后退、減半征收、即征即退、規(guī)定法定征收率
一、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
二、糧食和食用植物油
1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。
2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。
屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào)、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理。
三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
下列貨物免征增值稅：
1.農(nóng)膜。
2.自2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。
3.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。
4.有機(jī)肥。
四、軍隊(duì)軍工系統(tǒng)
【例題·單選題】（2008年）某軍隊(duì)軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（?。?。
A.軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)為部隊(duì)生產(chǎn)彈藥
B.軍需工廠對(duì)民眾銷售服裝
C.軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具
D.軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷售鋼材
【答疑編號(hào)911020402】
【答案】B
【解析】軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理、修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入免征增值稅；軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。對(duì)軍工系統(tǒng)以外銷售的按規(guī)定征稅。
五、公安司法部門
六、資源綜合利用
（一）按6%征收的墻體材料
（二）建材產(chǎn)品
（三）綜合利用發(fā)電
（四）頁巖油
（五）廢舊物資
對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。
（六）森工企業(yè)
（七）污水處理費(fèi)
（八）白銀
對(duì)企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的白銀免征增值稅。
七、電力
（一）農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)
電管站改制后由縣供電有限責(zé)任公司收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)應(yīng)免征的增值稅。
（二）三峽電站
三峽電站自發(fā)電之日起，其對(duì)外銷售的電力產(chǎn)品按照增值稅適用稅率征收增值稅，電力產(chǎn)品的增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實(shí)行增值稅即征即退的政策。
八、醫(yī)療衛(wèi)生
（一）避孕藥品和用具
避孕藥品和用具免征增值稅。
（二）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)
1.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。
2.對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
3.對(duì)于疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。不按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。
（三）血站
對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。
（四）國產(chǎn)抗艾滋病藥品
自2007年1月1日至2009年12月31日止，對(duì)國內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國家抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)對(duì)于免稅藥品和征稅藥品應(yīng)分別核算，不分別核算的不得享受增值稅免稅政策。
九、宣傳文化
十、促進(jìn)殘疾人就業(yè)
【例題·多選題】（2008年）關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（?。?BR> A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還
B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定
C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅
D.對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額
E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用
【答疑編號(hào)911020403】
【答案】AC
【解析】具體限額按最低工資而非平均工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定；單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
十一、修理修配
自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的政策
十二、煤層氣抽采
十三、國產(chǎn)支線飛機(jī)
十四、民族貿(mào)易
十五、外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目
十六、進(jìn)口免稅品銷售業(yè)務(wù)
自1998年8月1日起，經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，征收率由6%調(diào)減為4%。
十七、進(jìn)口儀器、設(shè)備
十八、金融資產(chǎn)管理
十九、軟件產(chǎn)品
2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按規(guī)定分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。
【例題·單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)2008年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（?。┰?BR> A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
【答疑編號(hào)911020404】
【答案】B
應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元）
實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元）
二十、債轉(zhuǎn)股企業(yè)
二十一、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品等增值稅先征后退政策
二十二、供熱企業(yè)
對(duì)“三北地區(qū)”的供熱企業(yè)，包括熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)，在2006年至2008年供暖期間，向居民收取的采暖收入免征增值稅。享受免征增采暖收入必須與其它應(yīng)稅收入分別核算，否則不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
二十三、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理（P93）。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（?。?。
A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)
B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人
【答疑編號(hào)911020405】
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。
二十四、增值稅的起征點(diǎn)
2.按每日（次）計(jì)征時(shí)：銷售額150－200元
【例題·單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是（?。?。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油
C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜
D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭
【答疑編號(hào)911020406】
【答案】C
【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；國有糧食企業(yè)，對(duì)外銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油繼續(xù)免征增值稅外，其余的一律征收增值稅。農(nóng)膜屬于免征增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。
【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（?。?BR> A.銷售水產(chǎn)品的個(gè)體工商戶，增值稅按月銷售的起征點(diǎn)一律定為5000元
B.銷售日用品的個(gè)體工商戶，增值稅按月銷售的起征點(diǎn)可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定
C.銷售蔬菜的個(gè)體工商戶，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額2000元
D.三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過3%的部分實(shí)行即征即退
【答疑編號(hào)911020407】
【答案】AB
【解析】銷售蔬菜的個(gè)體工商戶，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額200元；三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實(shí)行即征即退。
增值稅的減稅、免稅類型：
免稅、先征后退、減半征收、即征即退、規(guī)定法定征收率
一、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
二、糧食和食用植物油
1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。
2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。
屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào)、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理。
三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
下列貨物免征增值稅：
1.農(nóng)膜。
2.自2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。
3.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。
4.有機(jī)肥。
四、軍隊(duì)軍工系統(tǒng)
【例題·單選題】（2008年）某軍隊(duì)軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（?。?。
A.軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)為部隊(duì)生產(chǎn)彈藥
B.軍需工廠對(duì)民眾銷售服裝
C.軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具
D.軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷售鋼材
【答疑編號(hào)911020402】
【答案】B
【解析】軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理、修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入免征增值稅；軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。對(duì)軍工系統(tǒng)以外銷售的按規(guī)定征稅。
五、公安司法部門
六、資源綜合利用
（一）按6%征收的墻體材料
（二）建材產(chǎn)品
（三）綜合利用發(fā)電
（四）頁巖油
（五）廢舊物資
對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。
（六）森工企業(yè)
（七）污水處理費(fèi)
（八）白銀
對(duì)企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的白銀免征增值稅。
七、電力
（一）農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)
電管站改制后由縣供電有限責(zé)任公司收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)應(yīng)免征的增值稅。
（二）三峽電站
三峽電站自發(fā)電之日起，其對(duì)外銷售的電力產(chǎn)品按照增值稅適用稅率征收增值稅，電力產(chǎn)品的增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實(shí)行增值稅即征即退的政策。
八、醫(yī)療衛(wèi)生
（一）避孕藥品和用具
避孕藥品和用具免征增值稅。
（二）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)
1.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。
2.對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
3.對(duì)于疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。不按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。
（三）血站
對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。
（四）國產(chǎn)抗艾滋病藥品
自2007年1月1日至2009年12月31日止，對(duì)國內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國家抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)對(duì)于免稅藥品和征稅藥品應(yīng)分別核算，不分別核算的不得享受增值稅免稅政策。
九、宣傳文化
十、促進(jìn)殘疾人就業(yè)
【例題·多選題】（2008年）關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（?。?BR> A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還
B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定
C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅
D.對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額
E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用
【答疑編號(hào)911020403】
【答案】AC
【解析】具體限額按最低工資而非平均工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定；單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
十一、修理修配
自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的政策
十二、煤層氣抽采
十三、國產(chǎn)支線飛機(jī)
十四、民族貿(mào)易
十五、外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目
十六、進(jìn)口免稅品銷售業(yè)務(wù)
自1998年8月1日起，經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，征收率由6%調(diào)減為4%。
十七、進(jìn)口儀器、設(shè)備
十八、金融資產(chǎn)管理
十九、軟件產(chǎn)品
2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按規(guī)定分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。
【例題·單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)2008年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（?。┰?BR> A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
【答疑編號(hào)911020404】
【答案】B
應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元）
實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元）
二十、債轉(zhuǎn)股企業(yè)
二十一、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品等增值稅先征后退政策
二十二、供熱企業(yè)
對(duì)“三北地區(qū)”的供熱企業(yè)，包括熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)，在2006年至2008年供暖期間，向居民收取的采暖收入免征增值稅。享受免征增采暖收入必須與其它應(yīng)稅收入分別核算，否則不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
二十三、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理（P93）。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（?。?。
A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)
B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人
【答疑編號(hào)911020405】
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。
二十四、增值稅的起征點(diǎn)
2.按每日（次）計(jì)征時(shí)：銷售額150－200元
【例題·單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是（?。?。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油
C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜
D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭
【答疑編號(hào)911020406】
【答案】C
【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；國有糧食企業(yè)，對(duì)外銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油繼續(xù)免征增值稅外，其余的一律征收增值稅。農(nóng)膜屬于免征增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。
【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（?。?BR> A.銷售水產(chǎn)品的個(gè)體工商戶，增值稅按月銷售的起征點(diǎn)一律定為5000元
B.銷售日用品的個(gè)體工商戶，增值稅按月銷售的起征點(diǎn)可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定
C.銷售蔬菜的個(gè)體工商戶，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額2000元
D.三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過3%的部分實(shí)行即征即退
【答疑編號(hào)911020407】
【答案】AB
【解析】銷售蔬菜的個(gè)體工商戶，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額200元；三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實(shí)行即征即退。