第六節(jié) 海關行政處罰制度
一、 海關行政處罰概述(了解)
(一) 含義
海關行政處罰：
海關根據法律授予的行政處罰權力，對公民、法人或者其他組織違反海關法律、行政法規(guī)和規(guī)章，依法不追究刑事責任的走私行為和違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關實施行政處罰的行為所實施的一種行政制裁。
(二) 性質
是一種行政制裁行為，是通過對違反海關發(fā)的當事人財產、能力或精神聲譽予以一定的剝奪或者限制以達到規(guī)范進出境秩序、保護國家利益和他人合法權益的目的。海關行政處罰不能代替刑事處罰。
(三) 基本原則
1、 公正、公開原則
2、 海關行政處罰法定原則
3、 處罰與教育相結合原則
4、 救濟原則
二、 海關行政處罰制度的基本內容(掌握)
(一) 海關行政處罰的范圍
1、依法不追究刑事責任的走私行為
(1) 走私行為
根據《海關行政處罰實施條例》走私行為是指違反海關法及其他有關法律、行政法規(guī)，逃避海關監(jiān)管，
偷逃應納稅款、逃避國家有關進出境的禁止性或者限制性管理，包括：
① 未經國務院或國務院授權的機關批準，從未設立海關的地點運輸、攜帶國家禁止或者限制進出境的貨物、物品或者依法應當繳納稅款的貨物、物品進出境;
② 經過設立海關的地點，以藏匿、偽裝、瞞報、偽報或者其他方式逃避海關監(jiān)管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進出境的貨物、物品或者依法應當繳納稅款的貨物、物品進出境的;
③ 使用偽造、變造的手冊、單證、印章、帳冊、電子數據或者以其他方式逃避海關監(jiān)管，擅自將海關監(jiān)管貨物、物品、進出境的運輸工具，在境內銷售的;
④ 使用偽造、變造的手冊、單證、印章、帳冊、電子數據或者以偽報加工貿易制成品單位耗料量等方式，致使海關監(jiān)管貨物、物品脫離監(jiān)管的;
⑤ 以藏匿、偽裝、瞞報、偽報或者其他方式逃避海關監(jiān)管，擅自將保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的海關監(jiān)管貨物、
物品運往區(qū)外的;
⑥ 有逃避海關監(jiān)管，構成走私的其他行為的。
(2) 按走私行為論處的行為
① 明知是走私進口的貨物、物品，直接向走私人非法收購的;
② 在內海、領海、界河、界湖，船舶及所載人員運輸、收購、販賣國家禁止或者限制進出境的貨物物品，或者運輸、收購、販賣依法應當繳納稅款的貨物，沒有合法證明的;
③ 與走私人通謀為走私人提供貸款、資金、賬號、發(fā)票、證明、海關單證的，與走私人通謀為走私人提供走私貨物、物品的提取、發(fā)運、運輸、保管、郵寄或者其他方便的，以走私的共同當事人論處。
典型試題：
下列行為中，以走私的共同當事人論處的是：(2006年試題)
A. 與走私人通謀為走私人提供海關單證
B. 與走私人通謀為走私人提供郵寄方便
C. 直接向走私人收購走私貨物
D. 與走私人通謀為走私人提供貸款
答案：ABD
根據海關行政處罰制度的規(guī)定，對當事人明知是走私進口的貨物，直接向走私人非法收購，未構成 犯罪的，應當按違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為處罰。(2007年)
答案: 錯
2、違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為
(1)違反國家進出口管理規(guī)定，進出口國家禁止進出口貨物的;
(2)違反國家進出口管理規(guī)定，進出口國家限制進出口貨物或屬于自動進出口許可管理的貨物，進出口貨物的收發(fā)貨人向海關申報時不能提交許可證件的;
(3)進出口貨物的品名、稅則號列、數量、規(guī)格、價格、貿易方式、原產地、啟運地、運抵地、最終目的地或者其他應當申報的項目未申報或者申報不實的;
(4)擅自處置監(jiān)管貨物，違規(guī)存放監(jiān)管貨物，監(jiān)管貨物短少、滅失，未按規(guī)定辦理保稅手續(xù)，單耗申報不實的，過境、轉運、通運貨物違規(guī)，暫時進出口貨物違規(guī)以及其他貨物違規(guī)的
典型試題：
根據《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》,下列選項所表述的情形中,屬于“違反海關監(jiān)督規(guī)定的行為”的是:
(2007年)
A.進口貨物的價格申報不實,并影響稅款征收的
B.未經海關許可,擅自將海關監(jiān)督的特定減免稅進口設備移作他用的
C.進口國家限制進口的消耗臭氧層物質,申報進口時未能提交許可證的
D.以偽報數量的方式逃避海關監(jiān)督,偷逃應納稅款,擅自將出口加工區(qū)加工貿易貨物運往區(qū)外的
答案: ABC
3、法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關實施行政處罰的行為
(二)海關行政處罰的管轄(了解)
1、根據《海關行政處罰實施條例》，海關行政處罰由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關管轄。
2、兩個以上海關都有管轄權的，由最先發(fā)現(xiàn)違法行為的海關管轄;
3、管轄不明確的案件，由有關海關協(xié)商確定管轄，協(xié)商不成的，報請共同的上級海關指定管轄;
4、重大、復雜的案件，可以由海關總署指定管轄。
(三)海關行政處罰的形式(掌握)
1、警告，包括口頭和書面警告;
2、罰款，對其中較大數額的罰款(指對公民處1萬元以上罰款、對法人或者其他組織處10萬元以上的罰款)，在作出決定之前要告知當事人有要求聽證的權利;
3、沒收走私貨物、物品、運輸工具及違法所得;
4、撤銷報關企業(yè)和海關準予從事海關監(jiān)管貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務的企業(yè)注冊登記，取消報關從業(yè)資格，暫停從事有關業(yè)務或者執(zhí)業(yè);
5、取締未經注冊登記和未取得報關從業(yè)資格從事報關業(yè)務的企業(yè)和人員的有關活動。
(四)海關行政處罰程序(掌握)
1、 一般程序
(1)案件移交
(2)雙人辦案
(3)回避：
下列情形之一應當回避：
A、當事人的近親屬;
B、本人或者其近親屬與本案有利害關系
C、與本案當事人有其他關系，可能影響案件公正處理的。
2、案件調查
3.行政處罰的決定
海關關長應當根據對行政處罰案件審查的不同結果，依法作出以下決定：
(1)確有違法行為，應當給予行政處罰的，根據其情節(jié)和危害后果的輕重，作出行政處罰決定;
(2)依法不予以行政處罰的，作出不予以行政處罰的決定;
(3)符合撤銷案件規(guī)定的，予以撤銷;
(4)符合《海關行政處罰實施條例》規(guī)定的收繳條件的，予以收繳;
(5)違法行為涉嫌犯罪的，移送刑事偵查部門依法辦理。
海關依法作出行政處罰決定或者不予以行政處罰決定的，應當制發(fā)行政處罰決定書或者不予以行政處罰決定書。
4、行政處罰決定的執(zhí)行
(1)執(zhí)行
當事人確有經濟困難，申請延期或者分期繳納罰款的，經海關批準，可以暫緩或者分期繳納罰款。當事人申請延期或者分期繳納罰款的，應當以書面形式提出，海關收到后，應當在10個工作日內作出決定，并通知申請人，海關同意當事人暫緩或者分期繳納的，應當及時通知收繳罰款的機構。
當事人不履行決定的，海關可采取下列措施：
①到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的3%加處罰款;
②根據海關法規(guī)定，將扣留的貨物、物品、運輸工具變價抵繳，或者以當事人提供的擔保抵繳;
③申請人民法院強制執(zhí)行。
一、 海關行政處罰概述(了解)
(一) 含義
海關行政處罰：
海關根據法律授予的行政處罰權力，對公民、法人或者其他組織違反海關法律、行政法規(guī)和規(guī)章，依法不追究刑事責任的走私行為和違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關實施行政處罰的行為所實施的一種行政制裁。
(二) 性質
是一種行政制裁行為，是通過對違反海關發(fā)的當事人財產、能力或精神聲譽予以一定的剝奪或者限制以達到規(guī)范進出境秩序、保護國家利益和他人合法權益的目的。海關行政處罰不能代替刑事處罰。
(三) 基本原則
1、 公正、公開原則
2、 海關行政處罰法定原則
3、 處罰與教育相結合原則
4、 救濟原則
二、 海關行政處罰制度的基本內容(掌握)
(一) 海關行政處罰的范圍
1、依法不追究刑事責任的走私行為
(1) 走私行為
根據《海關行政處罰實施條例》走私行為是指違反海關法及其他有關法律、行政法規(guī)，逃避海關監(jiān)管，
偷逃應納稅款、逃避國家有關進出境的禁止性或者限制性管理，包括：
① 未經國務院或國務院授權的機關批準，從未設立海關的地點運輸、攜帶國家禁止或者限制進出境的貨物、物品或者依法應當繳納稅款的貨物、物品進出境;
② 經過設立海關的地點，以藏匿、偽裝、瞞報、偽報或者其他方式逃避海關監(jiān)管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進出境的貨物、物品或者依法應當繳納稅款的貨物、物品進出境的;
③ 使用偽造、變造的手冊、單證、印章、帳冊、電子數據或者以其他方式逃避海關監(jiān)管，擅自將海關監(jiān)管貨物、物品、進出境的運輸工具，在境內銷售的;
④ 使用偽造、變造的手冊、單證、印章、帳冊、電子數據或者以偽報加工貿易制成品單位耗料量等方式，致使海關監(jiān)管貨物、物品脫離監(jiān)管的;
⑤ 以藏匿、偽裝、瞞報、偽報或者其他方式逃避海關監(jiān)管，擅自將保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的海關監(jiān)管貨物、
物品運往區(qū)外的;
⑥ 有逃避海關監(jiān)管，構成走私的其他行為的。
(2) 按走私行為論處的行為
① 明知是走私進口的貨物、物品，直接向走私人非法收購的;
② 在內海、領海、界河、界湖，船舶及所載人員運輸、收購、販賣國家禁止或者限制進出境的貨物物品，或者運輸、收購、販賣依法應當繳納稅款的貨物，沒有合法證明的;
③ 與走私人通謀為走私人提供貸款、資金、賬號、發(fā)票、證明、海關單證的，與走私人通謀為走私人提供走私貨物、物品的提取、發(fā)運、運輸、保管、郵寄或者其他方便的，以走私的共同當事人論處。
典型試題：
下列行為中，以走私的共同當事人論處的是：(2006年試題)
A. 與走私人通謀為走私人提供海關單證
B. 與走私人通謀為走私人提供郵寄方便
C. 直接向走私人收購走私貨物
D. 與走私人通謀為走私人提供貸款
答案：ABD
根據海關行政處罰制度的規(guī)定，對當事人明知是走私進口的貨物，直接向走私人非法收購，未構成 犯罪的，應當按違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為處罰。(2007年)
答案: 錯
2、違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為
(1)違反國家進出口管理規(guī)定，進出口國家禁止進出口貨物的;
(2)違反國家進出口管理規(guī)定，進出口國家限制進出口貨物或屬于自動進出口許可管理的貨物，進出口貨物的收發(fā)貨人向海關申報時不能提交許可證件的;
(3)進出口貨物的品名、稅則號列、數量、規(guī)格、價格、貿易方式、原產地、啟運地、運抵地、最終目的地或者其他應當申報的項目未申報或者申報不實的;
(4)擅自處置監(jiān)管貨物，違規(guī)存放監(jiān)管貨物，監(jiān)管貨物短少、滅失，未按規(guī)定辦理保稅手續(xù)，單耗申報不實的，過境、轉運、通運貨物違規(guī)，暫時進出口貨物違規(guī)以及其他貨物違規(guī)的
典型試題：
根據《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》,下列選項所表述的情形中,屬于“違反海關監(jiān)督規(guī)定的行為”的是:
(2007年)
A.進口貨物的價格申報不實,并影響稅款征收的
B.未經海關許可,擅自將海關監(jiān)督的特定減免稅進口設備移作他用的
C.進口國家限制進口的消耗臭氧層物質,申報進口時未能提交許可證的
D.以偽報數量的方式逃避海關監(jiān)督,偷逃應納稅款,擅自將出口加工區(qū)加工貿易貨物運往區(qū)外的
答案: ABC
3、法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關實施行政處罰的行為
(二)海關行政處罰的管轄(了解)
1、根據《海關行政處罰實施條例》，海關行政處罰由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關管轄。
2、兩個以上海關都有管轄權的，由最先發(fā)現(xiàn)違法行為的海關管轄;
3、管轄不明確的案件，由有關海關協(xié)商確定管轄，協(xié)商不成的，報請共同的上級海關指定管轄;
4、重大、復雜的案件，可以由海關總署指定管轄。
(三)海關行政處罰的形式(掌握)
1、警告，包括口頭和書面警告;
2、罰款，對其中較大數額的罰款(指對公民處1萬元以上罰款、對法人或者其他組織處10萬元以上的罰款)，在作出決定之前要告知當事人有要求聽證的權利;
3、沒收走私貨物、物品、運輸工具及違法所得;
4、撤銷報關企業(yè)和海關準予從事海關監(jiān)管貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務的企業(yè)注冊登記，取消報關從業(yè)資格，暫停從事有關業(yè)務或者執(zhí)業(yè);
5、取締未經注冊登記和未取得報關從業(yè)資格從事報關業(yè)務的企業(yè)和人員的有關活動。
(四)海關行政處罰程序(掌握)
1、 一般程序
(1)案件移交
(2)雙人辦案
(3)回避：
下列情形之一應當回避：
A、當事人的近親屬;
B、本人或者其近親屬與本案有利害關系
C、與本案當事人有其他關系，可能影響案件公正處理的。
2、案件調查
3.行政處罰的決定
海關關長應當根據對行政處罰案件審查的不同結果，依法作出以下決定：
(1)確有違法行為，應當給予行政處罰的，根據其情節(jié)和危害后果的輕重，作出行政處罰決定;
(2)依法不予以行政處罰的，作出不予以行政處罰的決定;
(3)符合撤銷案件規(guī)定的，予以撤銷;
(4)符合《海關行政處罰實施條例》規(guī)定的收繳條件的，予以收繳;
(5)違法行為涉嫌犯罪的，移送刑事偵查部門依法辦理。
海關依法作出行政處罰決定或者不予以行政處罰決定的，應當制發(fā)行政處罰決定書或者不予以行政處罰決定書。
4、行政處罰決定的執(zhí)行
(1)執(zhí)行
當事人確有經濟困難，申請延期或者分期繳納罰款的，經海關批準，可以暫緩或者分期繳納罰款。當事人申請延期或者分期繳納罰款的，應當以書面形式提出，海關收到后，應當在10個工作日內作出決定，并通知申請人，海關同意當事人暫緩或者分期繳納的，應當及時通知收繳罰款的機構。
當事人不履行決定的，海關可采取下列措施：
①到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的3%加處罰款;
②根據海關法規(guī)定，將扣留的貨物、物品、運輸工具變價抵繳，或者以當事人提供的擔保抵繳;
③申請人民法院強制執(zhí)行。