對油田基建工程審計，人們關(guān)注的是重點工程和重點區(qū)塊的建設(shè)項目，對維修工程審計不夠重視。維修工程一般沒有正規(guī)施工圖和工程質(zhì)量驗收單，存在的問題較多，需要加強審計監(jiān)督；本人結(jié)合近幾年的工作實際，談點體會。
一、 加強維修工程結(jié)算審計，是搞好工程審計的重要環(huán)節(jié)
通過實施維修工程預(yù)結(jié)算審計，可以掌握很多信息。例如：可以了解工程內(nèi)容，工程類別和投資規(guī)模，以及施工單位的取費等級等，為選擇施工單位和領(lǐng)導(dǎo)掌握并控制撥款，竣工決算等提供依據(jù)。若不進行維修項目審計，很多工程情況就無法掌握，這對審計人員來講是比較被動的。近幾年，本人在實際工作中，曾遇到類似情況。例如一些維修工程的完工草圖、工程量簽證等書面資料齊全，手續(xù)完備，看起來似乎沒啥問題。經(jīng)仔細審查則發(fā)現(xiàn)不少水分。如一施工單位維修一個電瓶廠房，經(jīng)甲方審核后的預(yù)算為3.98萬元，我們審定為2.86萬元，審減率為28.14％。因此，從2000年起，我們規(guī)定所有的維修工程、小型工程一律要求建沒單位的主管基建領(lǐng)導(dǎo)簽署工程承諾書(主要是工程量簽證單)，同時，在招投標(biāo)書中也對此項要求進行了明確。通過針對性地采取措施，各建設(shè)單位在工程簽證上的管理普遍得到了加強，即保證了簽證單的準(zhǔn)確性，又節(jié)省了大量資金。為了更好地開展維修工程預(yù)(結(jié))算審計工作，我們制定了《加強維修工程預(yù)(結(jié))算審計的決定》，規(guī)定所有維修工程必須手續(xù)齊全，并經(jīng)審計部門審計后方可付款；預(yù) (結(jié))箅資料特別是簽證資料，沒有甲方主管領(lǐng)導(dǎo)的承諾書，不允許辦理結(jié)算工作，財務(wù)部門也不得付款。
二、 進行跟蹤審計和施工現(xiàn)場測量復(fù)核，是搞好維修工程審計的根本措施
開展維修工程審計，審計人員要經(jīng)常深人施工現(xiàn)場，了解情況，做好工程記錄，特別是隱蔽工程記錄，如一些裝修工程，一般沒有正規(guī)的施工圖紙和具體要求，施工單位的水平參差不齊，施工工藝千差萬別。因此，審計人員對各道工序的過程、材料使用情況等首先必須到施工現(xiàn)場進行復(fù)核，并詳細記錄。否則，竣工決算審計是很難順利完成的。其次，對招投標(biāo)過程、材料釆購、合同簽訂，變更資料等，審計人員要做好跟蹤審計，同時還需到施工現(xiàn)場進行落實，這是做好維修工程審計的根本保障。
三、 維修工程結(jié)算審計的幾種方法
由于維修工程審計涉及對象廣泛、審計內(nèi)容豐富，審計環(huán)節(jié)較多，環(huán)境復(fù)雜，必須重視審計方法的運用。
1． 事前調(diào)查。主要調(diào)查研究項目的全過程，了解、熟悉與工程建設(shè)相關(guān)的各種情況，通過調(diào)查研究取得較完整的工程建設(shè)技術(shù)資料，直接發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中的問題，確定工程結(jié)算審計的重點。調(diào)查中可以用聊天的方式，或請教的方式?jīng)伴g有關(guān)施工情況，包拈材料價格、隱蔽工程，企業(yè)情況等。
2.測算法。有些隱蔽工程竣工后，雖然不清楚具體情況，但可以通過外圍了解測算出來。例如：在一填土工程結(jié)算審計中，建設(shè)單位由于沒有及時做好施工前的測量記錄，而施工單位則一口咬定就是填了這么多土方，經(jīng)審計人員進行面積測量和對施工單位所用車輛的數(shù)量、施工天數(shù)，每天每車運土方量等進行測算，測出了比較合理客觀的數(shù)據(jù)，施工單位不得不承認。對有些維修工程，由于審計人員不太熟悉，可以通過項目的資料來計算和審核，測試審減比例，以此推算出造價。
3．勘察法。對有些維修工程，在結(jié)構(gòu)、外觀影響較小的情況下，可以采用勘察方法。實際操作時，審計人員應(yīng)組織建設(shè)單位及相關(guān)部門人員，深入施工現(xiàn)場，對建設(shè)工程實物進行核查工作，查明增、減、變更設(shè)計的建設(shè)項目、部位及建筑結(jié)構(gòu)等情況。例如：在某瀝青混凝土路面工程中，施工隊提供的混凝土厚度為15cm，通過審計人員對路面的實際勘察、測量，測出只有l(wèi)lcm。再如一條集油管線維修工程中，工程要求加特級防腐，可是通過審計現(xiàn)場勘察、測量，發(fā)現(xiàn)施工隊只是按一般管線防腐標(biāo)準(zhǔn)施工的。
4．抽查法。就是事先熟悉提交的結(jié)算書和工程項目資料，找出疑點，采取先到施工現(xiàn)場實地調(diào)查，詳細記錄發(fā)現(xiàn)的問題，然后再詢問施工單位，如施工單位不承認，可和建設(shè)單位及相關(guān)人員一起到施工現(xiàn)場確認。通過此方法，不僅可以教育施工單位，也促使建設(shè)單位加強責(zé)任心。如在某公司辦公樓維修工程的預(yù)算和簽證資料中，外墻全部為磁磚貼面，通過審計現(xiàn)場核實后，實際全部為粉刷涂料，根本就沒有貼磁磚，是預(yù)算人員編制預(yù)算的時候編出來的。
一、 加強維修工程結(jié)算審計，是搞好工程審計的重要環(huán)節(jié)
通過實施維修工程預(yù)結(jié)算審計，可以掌握很多信息。例如：可以了解工程內(nèi)容，工程類別和投資規(guī)模，以及施工單位的取費等級等，為選擇施工單位和領(lǐng)導(dǎo)掌握并控制撥款，竣工決算等提供依據(jù)。若不進行維修項目審計，很多工程情況就無法掌握，這對審計人員來講是比較被動的。近幾年，本人在實際工作中，曾遇到類似情況。例如一些維修工程的完工草圖、工程量簽證等書面資料齊全，手續(xù)完備，看起來似乎沒啥問題。經(jīng)仔細審查則發(fā)現(xiàn)不少水分。如一施工單位維修一個電瓶廠房，經(jīng)甲方審核后的預(yù)算為3.98萬元，我們審定為2.86萬元，審減率為28.14％。因此，從2000年起，我們規(guī)定所有的維修工程、小型工程一律要求建沒單位的主管基建領(lǐng)導(dǎo)簽署工程承諾書(主要是工程量簽證單)，同時，在招投標(biāo)書中也對此項要求進行了明確。通過針對性地采取措施，各建設(shè)單位在工程簽證上的管理普遍得到了加強，即保證了簽證單的準(zhǔn)確性，又節(jié)省了大量資金。為了更好地開展維修工程預(yù)(結(jié))算審計工作，我們制定了《加強維修工程預(yù)(結(jié))算審計的決定》，規(guī)定所有維修工程必須手續(xù)齊全，并經(jīng)審計部門審計后方可付款；預(yù) (結(jié))箅資料特別是簽證資料，沒有甲方主管領(lǐng)導(dǎo)的承諾書，不允許辦理結(jié)算工作，財務(wù)部門也不得付款。
二、 進行跟蹤審計和施工現(xiàn)場測量復(fù)核，是搞好維修工程審計的根本措施
開展維修工程審計，審計人員要經(jīng)常深人施工現(xiàn)場，了解情況，做好工程記錄，特別是隱蔽工程記錄，如一些裝修工程，一般沒有正規(guī)的施工圖紙和具體要求，施工單位的水平參差不齊，施工工藝千差萬別。因此，審計人員對各道工序的過程、材料使用情況等首先必須到施工現(xiàn)場進行復(fù)核，并詳細記錄。否則，竣工決算審計是很難順利完成的。其次，對招投標(biāo)過程、材料釆購、合同簽訂，變更資料等，審計人員要做好跟蹤審計，同時還需到施工現(xiàn)場進行落實，這是做好維修工程審計的根本保障。
三、 維修工程結(jié)算審計的幾種方法
由于維修工程審計涉及對象廣泛、審計內(nèi)容豐富，審計環(huán)節(jié)較多，環(huán)境復(fù)雜，必須重視審計方法的運用。
1． 事前調(diào)查。主要調(diào)查研究項目的全過程，了解、熟悉與工程建設(shè)相關(guān)的各種情況，通過調(diào)查研究取得較完整的工程建設(shè)技術(shù)資料，直接發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中的問題，確定工程結(jié)算審計的重點。調(diào)查中可以用聊天的方式，或請教的方式?jīng)伴g有關(guān)施工情況，包拈材料價格、隱蔽工程，企業(yè)情況等。
2.測算法。有些隱蔽工程竣工后，雖然不清楚具體情況，但可以通過外圍了解測算出來。例如：在一填土工程結(jié)算審計中，建設(shè)單位由于沒有及時做好施工前的測量記錄，而施工單位則一口咬定就是填了這么多土方，經(jīng)審計人員進行面積測量和對施工單位所用車輛的數(shù)量、施工天數(shù)，每天每車運土方量等進行測算，測出了比較合理客觀的數(shù)據(jù)，施工單位不得不承認。對有些維修工程，由于審計人員不太熟悉，可以通過項目的資料來計算和審核，測試審減比例，以此推算出造價。
3．勘察法。對有些維修工程，在結(jié)構(gòu)、外觀影響較小的情況下，可以采用勘察方法。實際操作時，審計人員應(yīng)組織建設(shè)單位及相關(guān)部門人員，深入施工現(xiàn)場，對建設(shè)工程實物進行核查工作，查明增、減、變更設(shè)計的建設(shè)項目、部位及建筑結(jié)構(gòu)等情況。例如：在某瀝青混凝土路面工程中，施工隊提供的混凝土厚度為15cm，通過審計人員對路面的實際勘察、測量，測出只有l(wèi)lcm。再如一條集油管線維修工程中，工程要求加特級防腐，可是通過審計現(xiàn)場勘察、測量，發(fā)現(xiàn)施工隊只是按一般管線防腐標(biāo)準(zhǔn)施工的。
4．抽查法。就是事先熟悉提交的結(jié)算書和工程項目資料，找出疑點，采取先到施工現(xiàn)場實地調(diào)查，詳細記錄發(fā)現(xiàn)的問題，然后再詢問施工單位，如施工單位不承認，可和建設(shè)單位及相關(guān)人員一起到施工現(xiàn)場確認。通過此方法，不僅可以教育施工單位，也促使建設(shè)單位加強責(zé)任心。如在某公司辦公樓維修工程的預(yù)算和簽證資料中，外墻全部為磁磚貼面，通過審計現(xiàn)場核實后，實際全部為粉刷涂料，根本就沒有貼磁磚，是預(yù)算人員編制預(yù)算的時候編出來的。