對(duì)油田基建工程審計(jì)，人們關(guān)注的是重點(diǎn)工程和重點(diǎn)區(qū)塊的建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)維修工程審計(jì)不夠重視。維修工程一般沒(méi)有正規(guī)施工圖和工程質(zhì)量驗(yàn)收單，存在的問(wèn)題較多，需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督；本人結(jié)合近幾年的工作實(shí)際，談點(diǎn)體會(huì)。
一、 加強(qiáng)維修工程結(jié)算審計(jì)，是搞好工程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)
通過(guò)實(shí)施維修工程預(yù)結(jié)算審計(jì)，可以掌握很多信息。例如：可以了解工程內(nèi)容，工程類別和投資規(guī)模，以及施工單位的取費(fèi)等級(jí)等，為選擇施工單位和領(lǐng)導(dǎo)掌握并控制撥款，竣工決算等提供依據(jù)。若不進(jìn)行維修項(xiàng)目審計(jì)，很多工程情況就無(wú)法掌握，這對(duì)審計(jì)人員來(lái)講是比較被動(dòng)的。近幾年，本人在實(shí)際工作中，曾遇到類似情況。例如一些維修工程的完工草圖、工程量簽證等書面資料齊全，手續(xù)完備，看起來(lái)似乎沒(méi)啥問(wèn)題。經(jīng)仔細(xì)審查則發(fā)現(xiàn)不少水分。如一施工單位維修一個(gè)電瓶廠房，經(jīng)甲方審核后的預(yù)算為3.98萬(wàn)元，我們審定為2.86萬(wàn)元，審減率為28.14％。因此，從2000年起，我們規(guī)定所有的維修工程、小型工程一律要求建沒(méi)單位的主管基建領(lǐng)導(dǎo)簽署工程承諾書(主要是工程量簽證單)，同時(shí)，在招投標(biāo)書中也對(duì)此項(xiàng)要求進(jìn)行了明確。通過(guò)針對(duì)性地采取措施，各建設(shè)單位在工程簽證上的管理普遍得到了加強(qiáng)，即保證了簽證單的準(zhǔn)確性，又節(jié)省了大量資金。為了更好地開展維修工程預(yù)(結(jié))算審計(jì)工作，我們制定了《加強(qiáng)維修工程預(yù)(結(jié))算審計(jì)的決定》，規(guī)定所有維修工程必須手續(xù)齊全，并經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)后方可付款；預(yù) (結(jié))箅資料特別是簽證資料，沒(méi)有甲方主管領(lǐng)導(dǎo)的承諾書，不允許辦理結(jié)算工作，財(cái)務(wù)部門也不得付款。
二、 進(jìn)行跟蹤審計(jì)和施工現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量復(fù)核，是搞好維修工程審計(jì)的根本措施
開展維修工程審計(jì)，審計(jì)人員要經(jīng)常深人施工現(xiàn)場(chǎng)，了解情況，做好工程記錄，特別是隱蔽工程記錄，如一些裝修工程，一般沒(méi)有正規(guī)的施工圖紙和具體要求，施工單位的水平參差不齊，施工工藝千差萬(wàn)別。因此，審計(jì)人員對(duì)各道工序的過(guò)程、材料使用情況等首先必須到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核，并詳細(xì)記錄。否則，竣工決算審計(jì)是很難順利完成的。其次，對(duì)招投標(biāo)過(guò)程、材料釆購(gòu)、合同簽訂，變更資料等，審計(jì)人員要做好跟蹤審計(jì)，同時(shí)還需到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行落實(shí)，這是做好維修工程審計(jì)的根本保障。
三、 維修工程結(jié)算審計(jì)的幾種方法
由于維修工程審計(jì)涉及對(duì)象廣泛、審計(jì)內(nèi)容豐富，審計(jì)環(huán)節(jié)較多，環(huán)境復(fù)雜，必須重視審計(jì)方法的運(yùn)用。
1． 事前調(diào)查。主要調(diào)查研究項(xiàng)目的全過(guò)程，了解、熟悉與工程建設(shè)相關(guān)的各種情況，通過(guò)調(diào)查研究取得較完整的工程建設(shè)技術(shù)資料，直接發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中的問(wèn)題，確定工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)。調(diào)查中可以用聊天的方式，或請(qǐng)教的方式?jīng)伴g有關(guān)施工情況，包拈材料價(jià)格、隱蔽工程，企業(yè)情況等。
2.測(cè)算法。有些隱蔽工程竣工后，雖然不清楚具體情況，但可以通過(guò)外圍了解測(cè)算出來(lái)。例如：在一填土工程結(jié)算審計(jì)中，建設(shè)單位由于沒(méi)有及時(shí)做好施工前的測(cè)量記錄，而施工單位則一口咬定就是填了這么多土方，經(jīng)審計(jì)人員進(jìn)行面積測(cè)量和對(duì)施工單位所用車輛的數(shù)量、施工天數(shù)，每天每車運(yùn)土方量等進(jìn)行測(cè)算，測(cè)出了比較合理客觀的數(shù)據(jù)，施工單位不得不承認(rèn)。對(duì)有些維修工程，由于審計(jì)人員不太熟悉，可以通過(guò)項(xiàng)目的資料來(lái)計(jì)算和審核，測(cè)試審減比例，以此推算出造價(jià)。
3．勘察法。對(duì)有些維修工程，在結(jié)構(gòu)、外觀影響較小的情況下，可以采用勘察方法。實(shí)際操作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)組織建設(shè)單位及相關(guān)部門人員，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)建設(shè)工程實(shí)物進(jìn)行核查工作，查明增、減、變更設(shè)計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目、部位及建筑結(jié)構(gòu)等情況。例如：在某瀝青混凝土路面工程中，施工隊(duì)提供的混凝土厚度為15cm，通過(guò)審計(jì)人員對(duì)路面的實(shí)際勘察、測(cè)量，測(cè)出只有l(wèi)lcm。再如一條集油管線維修工程中，工程要求加特級(jí)防腐，可是通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)勘察、測(cè)量，發(fā)現(xiàn)施工隊(duì)只是按一般管線防腐標(biāo)準(zhǔn)施工的。
4．抽查法。就是事先熟悉提交的結(jié)算書和工程項(xiàng)目資料，找出疑點(diǎn)，采取先到施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查，詳細(xì)記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，然后再詢問(wèn)施工單位，如施工單位不承認(rèn)，可和建設(shè)單位及相關(guān)人員一起到施工現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)。通過(guò)此方法，不僅可以教育施工單位，也促使建設(shè)單位加強(qiáng)責(zé)任心。如在某公司辦公樓維修工程的預(yù)算和簽證資料中，外墻全部為磁磚貼面，通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)后，實(shí)際全部為粉刷涂料，根本就沒(méi)有貼磁磚，是預(yù)算人員編制預(yù)算的時(shí)候編出來(lái)的。
一、 加強(qiáng)維修工程結(jié)算審計(jì)，是搞好工程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)
通過(guò)實(shí)施維修工程預(yù)結(jié)算審計(jì)，可以掌握很多信息。例如：可以了解工程內(nèi)容，工程類別和投資規(guī)模，以及施工單位的取費(fèi)等級(jí)等，為選擇施工單位和領(lǐng)導(dǎo)掌握并控制撥款，竣工決算等提供依據(jù)。若不進(jìn)行維修項(xiàng)目審計(jì)，很多工程情況就無(wú)法掌握，這對(duì)審計(jì)人員來(lái)講是比較被動(dòng)的。近幾年，本人在實(shí)際工作中，曾遇到類似情況。例如一些維修工程的完工草圖、工程量簽證等書面資料齊全，手續(xù)完備，看起來(lái)似乎沒(méi)啥問(wèn)題。經(jīng)仔細(xì)審查則發(fā)現(xiàn)不少水分。如一施工單位維修一個(gè)電瓶廠房，經(jīng)甲方審核后的預(yù)算為3.98萬(wàn)元，我們審定為2.86萬(wàn)元，審減率為28.14％。因此，從2000年起，我們規(guī)定所有的維修工程、小型工程一律要求建沒(méi)單位的主管基建領(lǐng)導(dǎo)簽署工程承諾書(主要是工程量簽證單)，同時(shí)，在招投標(biāo)書中也對(duì)此項(xiàng)要求進(jìn)行了明確。通過(guò)針對(duì)性地采取措施，各建設(shè)單位在工程簽證上的管理普遍得到了加強(qiáng)，即保證了簽證單的準(zhǔn)確性，又節(jié)省了大量資金。為了更好地開展維修工程預(yù)(結(jié))算審計(jì)工作，我們制定了《加強(qiáng)維修工程預(yù)(結(jié))算審計(jì)的決定》，規(guī)定所有維修工程必須手續(xù)齊全，并經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)后方可付款；預(yù) (結(jié))箅資料特別是簽證資料，沒(méi)有甲方主管領(lǐng)導(dǎo)的承諾書，不允許辦理結(jié)算工作，財(cái)務(wù)部門也不得付款。
二、 進(jìn)行跟蹤審計(jì)和施工現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量復(fù)核，是搞好維修工程審計(jì)的根本措施
開展維修工程審計(jì)，審計(jì)人員要經(jīng)常深人施工現(xiàn)場(chǎng)，了解情況，做好工程記錄，特別是隱蔽工程記錄，如一些裝修工程，一般沒(méi)有正規(guī)的施工圖紙和具體要求，施工單位的水平參差不齊，施工工藝千差萬(wàn)別。因此，審計(jì)人員對(duì)各道工序的過(guò)程、材料使用情況等首先必須到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核，并詳細(xì)記錄。否則，竣工決算審計(jì)是很難順利完成的。其次，對(duì)招投標(biāo)過(guò)程、材料釆購(gòu)、合同簽訂，變更資料等，審計(jì)人員要做好跟蹤審計(jì)，同時(shí)還需到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行落實(shí)，這是做好維修工程審計(jì)的根本保障。
三、 維修工程結(jié)算審計(jì)的幾種方法
由于維修工程審計(jì)涉及對(duì)象廣泛、審計(jì)內(nèi)容豐富，審計(jì)環(huán)節(jié)較多，環(huán)境復(fù)雜，必須重視審計(jì)方法的運(yùn)用。
1． 事前調(diào)查。主要調(diào)查研究項(xiàng)目的全過(guò)程，了解、熟悉與工程建設(shè)相關(guān)的各種情況，通過(guò)調(diào)查研究取得較完整的工程建設(shè)技術(shù)資料，直接發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中的問(wèn)題，確定工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)。調(diào)查中可以用聊天的方式，或請(qǐng)教的方式?jīng)伴g有關(guān)施工情況，包拈材料價(jià)格、隱蔽工程，企業(yè)情況等。
2.測(cè)算法。有些隱蔽工程竣工后，雖然不清楚具體情況，但可以通過(guò)外圍了解測(cè)算出來(lái)。例如：在一填土工程結(jié)算審計(jì)中，建設(shè)單位由于沒(méi)有及時(shí)做好施工前的測(cè)量記錄，而施工單位則一口咬定就是填了這么多土方，經(jīng)審計(jì)人員進(jìn)行面積測(cè)量和對(duì)施工單位所用車輛的數(shù)量、施工天數(shù)，每天每車運(yùn)土方量等進(jìn)行測(cè)算，測(cè)出了比較合理客觀的數(shù)據(jù)，施工單位不得不承認(rèn)。對(duì)有些維修工程，由于審計(jì)人員不太熟悉，可以通過(guò)項(xiàng)目的資料來(lái)計(jì)算和審核，測(cè)試審減比例，以此推算出造價(jià)。
3．勘察法。對(duì)有些維修工程，在結(jié)構(gòu)、外觀影響較小的情況下，可以采用勘察方法。實(shí)際操作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)組織建設(shè)單位及相關(guān)部門人員，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)建設(shè)工程實(shí)物進(jìn)行核查工作，查明增、減、變更設(shè)計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目、部位及建筑結(jié)構(gòu)等情況。例如：在某瀝青混凝土路面工程中，施工隊(duì)提供的混凝土厚度為15cm，通過(guò)審計(jì)人員對(duì)路面的實(shí)際勘察、測(cè)量，測(cè)出只有l(wèi)lcm。再如一條集油管線維修工程中，工程要求加特級(jí)防腐，可是通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)勘察、測(cè)量，發(fā)現(xiàn)施工隊(duì)只是按一般管線防腐標(biāo)準(zhǔn)施工的。
4．抽查法。就是事先熟悉提交的結(jié)算書和工程項(xiàng)目資料，找出疑點(diǎn)，采取先到施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查，詳細(xì)記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，然后再詢問(wèn)施工單位，如施工單位不承認(rèn)，可和建設(shè)單位及相關(guān)人員一起到施工現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)。通過(guò)此方法，不僅可以教育施工單位，也促使建設(shè)單位加強(qiáng)責(zé)任心。如在某公司辦公樓維修工程的預(yù)算和簽證資料中，外墻全部為磁磚貼面，通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)后，實(shí)際全部為粉刷涂料，根本就沒(méi)有貼磁磚，是預(yù)算人員編制預(yù)算的時(shí)候編出來(lái)的。