【經(jīng)典例題4】甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月31日對外公布。
（1）甲公司20×7年1至11月利潤表如下（單位：萬元）： 項目
1至11月份累計數(shù)
一、營業(yè)收入
125000
減：營業(yè)成本
95000
營業(yè)稅金及附加
450
銷售費用
6800
管理費用
10600
財務(wù)費用
1500
資產(chǎn)減值損失
800
加：公允價值變動收益
0
投資收益
0
二、營業(yè)利潤
9850
加：營業(yè)外收入
100
減：營業(yè)外支出
0
三、利潤總額
9950
（2）甲公司20×7年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：
①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5 000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款2100萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為20 X 8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4 000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2 100萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4 591.25萬元。
甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。
②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2 000萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于20×8年4月1日以2 100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。
甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。
③12月5日，甲公司向x公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為1 000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。
12月1 8日，甲公司收到X公司支付的貨款。
④12月10日，甲公司與w公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W 公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。
12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司（甲公司20 X 8年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×8年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。
⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。
至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為．500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。
12月3 1日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。
（3）12月5日至20日，丁會計師事務(wù)所對甲公司20×7年1至11月的財務(wù)報表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會計師事務(wù)所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進(jìn)行更正：
①經(jīng)董事會批準(zhǔn)，自20×7年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原價為600萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至20×6年12月31日未計提減值準(zhǔn)備。
甲公司1至11月份對該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：
借：管理費用 55
貸：累計折舊 55
②20×7年2月1日，甲公司以1 800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1 260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。
甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計攤銷，編制會計分錄如下：
借：無形資產(chǎn) 1 800
貸：銀行存款 1 800
借：管理費用 150
貸：累計攤銷 150
③20×7年6月25目，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊F產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。
甲公司為此進(jìn)行了會計處理，其會計分錄為：
借：銀行存款 485
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品 350
借：原材料 100
貸：營業(yè)外收入 100
④20×7年11月1日，甲公司決定自20×8年1月1日起終止與1公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于20×4年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從1公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月3 1日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。
甲公司對解除該租賃合同的事項未進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。
（4）20×8年1至3月發(fā)生的涉及20×7年度的有關(guān)交易或事項如下：
①20×8年1月1 5日，X公司就20×7年12月購入的E產(chǎn)品（見資料（2）⑧）存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問，同意X公司全部退貨。
20×8年1月1 8日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1 160萬元。
X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。
②20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品（見資料（2）⑥）無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。
③20×8年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為甲公司因合同違約于20×7年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項。20×7年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，20×7年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元。
（5）除上述事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用800萬元，管理費用1 000萬元，財務(wù)費用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。
（6）其他資料如下：
①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。
②資料（3）①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計提，資料（3）②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料（3）④中提及的計劃終止租賃合向事項在12月份未進(jìn)行會計處理。
③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費。
④涉及以前年度損益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。
要求：
（1）根據(jù)資料（2），編制甲公司20×7年12月份相關(guān)會計分錄。
（2）根據(jù)資料（3），在12月31日結(jié)賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正。
（3）指出資料（4）中哪些事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會計分錄）。
（4）填列甲公司20×7年度利潤表相關(guān)項目金額（請將答題結(jié)果填入答題卷第14頁給定的“甲公司利潤表（部分項目）”中）。
【答案及解析】
（1）①12月1日
借：銀行存款 2100
長期應(yīng)收款 3750
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4591.25
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850
未實現(xiàn)融資收益 408.75
借：主營業(yè)務(wù)成本 4000
貸：庫存商品 4000
12月31日
借：未實現(xiàn)融資收益 16.71
貸：財務(wù)費用 16.71[（3750－408.75）×6%/12]
②借：銀行存款 2340
貸：其他應(yīng)付款 2000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340
借：發(fā)出商品 1550
貸：庫存商品 1550
12月31日：
借：財務(wù)費用 25
貸：其他應(yīng)付款 25
③借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 750
貸：庫存商品 750
12月18日收到貨款：
借：銀行存款 1160
財務(wù)費用 10
貸：應(yīng)收賬款 1170
④借：發(fā)出商品 600
貸：庫存商品 600
⑤借：勞務(wù)成本 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
借：應(yīng)收賬款 10
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
借：主營業(yè)務(wù)成本 10
貸：勞務(wù)成本 10
⑥借：銀行存款 585
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
預(yù)收賬款 500
借：發(fā)出商品 350
貸：庫存商品 350
（2）
①借：管理費用 68.75
貸：累計折舊 68.75[（600－600/10）/4/12×11－55]
②借：累計攤銷 60
貸：管理費用 60[150－（1800－1260）/5/12×10]
③借：營業(yè)外收入 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
④借：營業(yè)外支出 50
貸：預(yù)計負(fù)債 50
（3）①調(diào)整事項。
借：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
貸：其他應(yīng)付款 1160
以前年度損益調(diào)整――財務(wù)費用 10
借：庫存商品 750
貸：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)成本 750
借：其他應(yīng)付款 1160
貸：銀行存款 1160
②非調(diào)整事項。
借：預(yù)收賬款 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：發(fā)出商品 350
③調(diào)整事項。
借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)外支出 60
貸：預(yù)計負(fù)債 60
（1）甲公司20×7年1至11月利潤表如下（單位：萬元）： 項目
1至11月份累計數(shù)
一、營業(yè)收入
125000
減：營業(yè)成本
95000
營業(yè)稅金及附加
450
銷售費用
6800
管理費用
10600
財務(wù)費用
1500
資產(chǎn)減值損失
800
加：公允價值變動收益
0
投資收益
0
二、營業(yè)利潤
9850
加：營業(yè)外收入
100
減：營業(yè)外支出
0
三、利潤總額
9950
（2）甲公司20×7年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：
①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5 000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款2100萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為20 X 8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4 000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2 100萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4 591.25萬元。
甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。
②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2 000萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于20×8年4月1日以2 100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。
甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。
③12月5日，甲公司向x公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為1 000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。
12月1 8日，甲公司收到X公司支付的貨款。
④12月10日，甲公司與w公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W 公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。
12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司（甲公司20 X 8年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×8年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。
⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。
至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為．500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。
12月3 1日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。
（3）12月5日至20日，丁會計師事務(wù)所對甲公司20×7年1至11月的財務(wù)報表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會計師事務(wù)所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進(jìn)行更正：
①經(jīng)董事會批準(zhǔn)，自20×7年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原價為600萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至20×6年12月31日未計提減值準(zhǔn)備。
甲公司1至11月份對該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：
借：管理費用 55
貸：累計折舊 55
②20×7年2月1日，甲公司以1 800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1 260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。
甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計攤銷，編制會計分錄如下：
借：無形資產(chǎn) 1 800
貸：銀行存款 1 800
借：管理費用 150
貸：累計攤銷 150
③20×7年6月25目，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊F產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。
甲公司為此進(jìn)行了會計處理，其會計分錄為：
借：銀行存款 485
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品 350
借：原材料 100
貸：營業(yè)外收入 100
④20×7年11月1日，甲公司決定自20×8年1月1日起終止與1公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于20×4年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從1公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月3 1日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。
甲公司對解除該租賃合同的事項未進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。
（4）20×8年1至3月發(fā)生的涉及20×7年度的有關(guān)交易或事項如下：
①20×8年1月1 5日，X公司就20×7年12月購入的E產(chǎn)品（見資料（2）⑧）存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問，同意X公司全部退貨。
20×8年1月1 8日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1 160萬元。
X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。
②20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品（見資料（2）⑥）無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。
③20×8年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為甲公司因合同違約于20×7年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項。20×7年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，20×7年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元。
（5）除上述事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用800萬元，管理費用1 000萬元，財務(wù)費用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。
（6）其他資料如下：
①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。
②資料（3）①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計提，資料（3）②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料（3）④中提及的計劃終止租賃合向事項在12月份未進(jìn)行會計處理。
③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費。
④涉及以前年度損益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。
要求：
（1）根據(jù)資料（2），編制甲公司20×7年12月份相關(guān)會計分錄。
（2）根據(jù)資料（3），在12月31日結(jié)賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正。
（3）指出資料（4）中哪些事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會計分錄）。
（4）填列甲公司20×7年度利潤表相關(guān)項目金額（請將答題結(jié)果填入答題卷第14頁給定的“甲公司利潤表（部分項目）”中）。
【答案及解析】
（1）①12月1日
借：銀行存款 2100
長期應(yīng)收款 3750
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4591.25
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850
未實現(xiàn)融資收益 408.75
借：主營業(yè)務(wù)成本 4000
貸：庫存商品 4000
12月31日
借：未實現(xiàn)融資收益 16.71
貸：財務(wù)費用 16.71[（3750－408.75）×6%/12]
②借：銀行存款 2340
貸：其他應(yīng)付款 2000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340
借：發(fā)出商品 1550
貸：庫存商品 1550
12月31日：
借：財務(wù)費用 25
貸：其他應(yīng)付款 25
③借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 750
貸：庫存商品 750
12月18日收到貨款：
借：銀行存款 1160
財務(wù)費用 10
貸：應(yīng)收賬款 1170
④借：發(fā)出商品 600
貸：庫存商品 600
⑤借：勞務(wù)成本 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
借：應(yīng)收賬款 10
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
借：主營業(yè)務(wù)成本 10
貸：勞務(wù)成本 10
⑥借：銀行存款 585
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
預(yù)收賬款 500
借：發(fā)出商品 350
貸：庫存商品 350
（2）
①借：管理費用 68.75
貸：累計折舊 68.75[（600－600/10）/4/12×11－55]
②借：累計攤銷 60
貸：管理費用 60[150－（1800－1260）/5/12×10]
③借：營業(yè)外收入 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
④借：營業(yè)外支出 50
貸：預(yù)計負(fù)債 50
（3）①調(diào)整事項。
借：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
貸：其他應(yīng)付款 1160
以前年度損益調(diào)整――財務(wù)費用 10
借：庫存商品 750
貸：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)成本 750
借：其他應(yīng)付款 1160
貸：銀行存款 1160
②非調(diào)整事項。
借：預(yù)收賬款 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：發(fā)出商品 350
③調(diào)整事項。
借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)外支出 60
貸：預(yù)計負(fù)債 60