一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
1.下列稅金，可能在“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”中列支的是（ ）。
A.耕地占用稅 B.消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅 C.契稅 D.印花稅和土地使用稅
2.下列會(huì)計(jì)檔案要求保管25年的是（ ）。
A.日記總賬 B.現(xiàn)金日記賬 C.固定資產(chǎn)卡片 D.年度財(cái)務(wù)報(bào)告
3.下列賬戶中，企業(yè)不能支取現(xiàn)金的是（ ）。
A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.臨時(shí)存款賬戶 D.專(zhuān)用存款賬戶
4.下列各項(xiàng)，不屬于貨幣資金的是（ ）。
A.備用金 B.銀行存款 C.外埠存款 D.銀行匯票存款
5.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是（ ）。
A.增發(fā)新股 B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.提取盈余公積 D.提取公益金
6.對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證是（ ）。
A.入庫(kù)單 B.出庫(kù)單 C.領(lǐng)料單 D.實(shí)存賬存對(duì)比表
7. 2004年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、年利率6%（不計(jì)復(fù)利）、面值總額為5000萬(wàn)元的債券。2005年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。
A.5150 B.5600 C.5000 D.5450
8.編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，其目的之一是（ ）。
A.便于會(huì)計(jì)人員分工記賬 B.明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任 C.說(shuō)明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間 D.分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序
9.丁企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明貨款（不含稅）10000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700元，消費(fèi)稅稅率10%。則企業(yè)應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交消費(fèi)稅的金額分別為（ ）元。
A.10000，1000 B.11700，1000 C.10000，1170 D. 11700，1170
10.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)，其賬面價(jià)值為50000 元，取得轉(zhuǎn)讓收入60000元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生咨詢服務(wù)費(fèi)等1000元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，企業(yè)轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)所取得的凈收益為（ ）元。
A.1600 B.5600 C.5700 D.6000
11.企業(yè)在按完工百分比法核算收入和費(fèi)用時(shí)，如果“勞務(wù)成本”科目在期末出現(xiàn)余額，應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中（ ）項(xiàng)目反映。
A.存貨 B.遞延借項(xiàng) C.待攤費(fèi)用 D.應(yīng)收賬款
12.對(duì)于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)原始憑證編制（ ）。
A.付款憑證 B.收款憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證 D.匯總記賬憑證
13.企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間所需備用金采用定額備用金制度。當(dāng)基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A.其他應(yīng)收款 B.其他應(yīng)付款 C.制造費(fèi)用 D.生產(chǎn)成本
14.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B.固定資產(chǎn)清理 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)支出
15.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為10000元，當(dāng)年凈利潤(rùn)為40000元，按15％的比例提取盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為（ ）元。
A.50000 B.44000 C.42500 D.34000
16.下述情況中，如果在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法的是（ ）。
A.記賬憑證未錯(cuò)，登記賬簿有誤 B.記賬憑證除金額比實(shí)際多外，其他項(xiàng)目未錯(cuò) C.記賬憑證除金額比實(shí)際少外，其他項(xiàng)目未錯(cuò) D.記賬憑證除會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤外，其他項(xiàng)目未錯(cuò)
17.企業(yè)03年5月1日從銀行借入期限為2年（05年5月1日到期）的借款1000萬(wàn)元，年利率6%，到期一次還本付息，如果企業(yè)只有該筆銀行借款，則04年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（ ）。
A.長(zhǎng)期借款1060萬(wàn)元 B.短期借款1100萬(wàn)元
C.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債1060萬(wàn)元 D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債1100萬(wàn)元
18.企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，計(jì)稅工資為1400萬(wàn)元，實(shí)際支付工資1300萬(wàn)元，若無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則據(jù)此計(jì)算的企業(yè)所得稅費(fèi)用（所得稅率33%）為（ ）萬(wàn)元。
A.330 B.363 C.429 D.462
19.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為20萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用100萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用50萬(wàn)元，制造費(fèi)用60萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用25萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬(wàn)元。
A.10 B.20 C.30 D.55
20.企業(yè)04年8月1日從銀行借入期限為2年（06年8月1日到期）的借款1000萬(wàn)元，年利率6%，到期一次還本付息，如果企業(yè)只有該筆銀行借款，則04年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（ ）。
A.長(zhǎng)期借款1025萬(wàn)元 B.短期借款1025萬(wàn) C.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債1120萬(wàn)元 D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債1025萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
1. 以下各項(xiàng)，屬于資本公積的有（ ）。
A.撥款轉(zhuǎn)入 B.股權(quán)投資準(zhǔn)備 C.關(guān)聯(lián)交易差價(jià) D.接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
2.下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)職能的有（ ）。
A.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 B.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督 C.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 D.參與經(jīng)濟(jì)決策
3.資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的資料來(lái)源包括（ ）。
A.總賬余額 B.明細(xì)賬余額 C.備查登記簿記錄 D.匯總記賬憑證
4.下列各科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有（ ）。
A.管理費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C.投資收益 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
5.下列明細(xì)賬，可采用數(shù)量金額式賬簿的有（ ）。
A.原材料明細(xì)賬 B.庫(kù)存商品明細(xì)賬 C.制造費(fèi)用明細(xì)賬 D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
6.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列（ ）。
A.存貨 B.短期投資 C.無(wú)形資產(chǎn) D.固定資產(chǎn)原值
7.在填列資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)，正確的做法有（ ）。
A.將“待攤費(fèi)用”賬戶的借方余額用正數(shù)填入 B.將“預(yù)提費(fèi)用”出戶的借方余額用負(fù)數(shù)填入 C.將“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的貸方余額并入本項(xiàng)目 D.將“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的借方余額并入本項(xiàng)目
8.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)階段發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有（ ）。
A.采購(gòu)原材料 B.銷(xiāo)售商品 C.向職工支付工資 D.向所有者分配利潤(rùn)
9.下列關(guān)于實(shí)收資本構(gòu)成比例的表述，正確的有（ ）。
A.是投資者的出資比例 B.是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的依據(jù) C.是確定所有者參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限的基礎(chǔ) D.是企業(yè)清算時(shí)確定所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)的依據(jù)
10.下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ ）。
A.房產(chǎn)稅 B.車(chē)船使用稅 C.車(chē)輛購(gòu)置稅 D.購(gòu)入固定資產(chǎn)交納的契稅
11.下列各項(xiàng)，可以采用現(xiàn)金結(jié)算的是（ ）。
A.支付職工工資2500元 B.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品6300元 C.向一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料1200元 D.采購(gòu)員隨身攜帶差旅費(fèi)3500元
12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在購(gòu)入短期債券投資時(shí)計(jì)入其入賬價(jià)值的有（ ）。
A.債券的買(mǎi)入價(jià) B.支付的手續(xù)費(fèi)C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
13.下列各項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映的有（ ）。
A. “應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額 B. “應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額 C. “預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額 D. “應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額
14.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬，應(yīng)具備的基本條件有（ ）。
A.配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備 B.配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員 C.建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度 D.用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行2個(gè)月以上
15. 下列各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有（ ）。
A.所得稅 B.營(yíng)業(yè)外支出 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)
三、判斷題（本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。）
1.銀行承兌匯票簡(jiǎn)稱為銀行匯票，通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。（ ）
2.記賬憑證既是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（ ）
3.總賬和明細(xì)賬之間的平行登記原則要求企業(yè)將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天計(jì)入相關(guān)總賬和明細(xì)賬。（ ）
4.為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款的賬面余額。（ ）
5.為簡(jiǎn)化工作，對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、總分類(lèi)賬戶不多的小型經(jīng)濟(jì)單位，可以把序時(shí)賬簿與分類(lèi)賬簿結(jié)合起來(lái)，設(shè)置聯(lián)合賬簿。（ ）
6.發(fā)出包裝物分擔(dān)的節(jié)約或超支差異，均從“材料成本差異”的貸方轉(zhuǎn)出。（ ）
7.企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，如果商品的成本不能可靠地計(jì)量，則不能確認(rèn)相關(guān)的收入。（ ）
8.企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20％以下，但具有重大影響的，也應(yīng)采用權(quán)益法核算。（ ）
9.企業(yè)1月31日采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。（ ）
10.企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，既可以選購(gòu)商品化的會(huì)計(jì)軟件，也可自行開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件，但所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須達(dá)到財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（ ）
四、計(jì)算分析題（本題共4題，每題5分，共20分。）
1．大興公司2005年5月1日向A公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款200000元，增值稅34000元，商品已交付A公司，該商品成本為150000元。當(dāng)日收到A公司開(kāi)出并由銀行承兌的商業(yè)匯票，面值234000元，期限6個(gè)月。10月1日，大興公司向B公司采購(gòu)原材料一批，價(jià)款為190000元，增值稅32300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，B公司發(fā)貨時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1700元；當(dāng)日大興公司將持有的A公司商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給B公司，差額部分用銀行存款結(jié)算。
要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（應(yīng)交稅金要寫(xiě)明細(xì)賬戶）
2．華興公司采用賬齡分析法核算壞賬損失。2004年1月1日，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額50000元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）5月8日，收回2003年度核銷(xiāo)的壞賬40000元，存入銀行。
（2）11月9日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款25000元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。
（3）12月31日應(yīng)收款項(xiàng)賬齡及估計(jì)壞賬損失如下表：
賬齡 應(yīng)收款項(xiàng)金額 估計(jì)損失率
0～3個(gè)月 100000 5％
3個(gè)月～1年 80000 10％
1年以上 50000 20％
合計(jì) 230000
要求：（1）編制華興公司收回已核銷(xiāo)壞賬的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制華興公司確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄；
（3）計(jì)算華興公司2004年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
3．丙企業(yè)“短期投資”科目月初余額為300000元。2005年1月該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)（各種有價(jià)證券均準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)）：
（1）1月3日購(gòu)入A種股票10000股，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)60800元，手續(xù)費(fèi)200元，共計(jì)61000元，其中含有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利3000元。
（2）1月7日出售原持有的B種股票6000股，實(shí)收價(jià)款76000元，B種股票每股賬面余額為11元。
（3）1月8日收到2004年12月購(gòu)入作為短期投資的C種股票的現(xiàn)金股利2000元（該現(xiàn)金股利系當(dāng)年1月2日宣告發(fā)放）。
（4）1月10日收到本月購(gòu)入A種股票的現(xiàn)金股利3000元。
（5）1月15日購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行的1年期F債券，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)40000元，手續(xù)費(fèi)200元，企業(yè)認(rèn)為金額較大，共計(jì)40200元。
（6）1月19日購(gòu)入上年10月15日發(fā)行的A種3年期分期付息債券，面值為20000元，票面利率為6%，付息日為每年4月15日和10月15日，實(shí)際支付價(jià)款20200元。
（7）1月20日購(gòu)入上年7月20日發(fā)行的B種3年期一次付息債券，面值為20000元，票面利率為8%，實(shí)際支付價(jià)款20300元。
（8）1月23日出售本月購(gòu)入的A種債券的50%，實(shí)收價(jià)款10120元。
（9）1月27日出售本月購(gòu)入的B種債券的30%，實(shí)收價(jià)款6100元。
要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算短期投資期末余額。
4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下：
（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元，“物資采購(gòu)”賬戶月初借方余額10500元（上述賬戶核算的均為甲材料）。
（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）4月15日，從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的材料價(jià)款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。
（4）4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺60公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。
（5）4月30日，月初購(gòu)買(mǎi)一批材料的發(fā)票憑證仍未到，所購(gòu)材料數(shù)量為1000公斤，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
（6）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）
1．某企業(yè)2005年1月1日自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料（假設(shè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，增值稅稅率為17％）；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為15000元，其增值稅為2550元；分配工程人員工資25000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，假設(shè)預(yù)計(jì)凈殘值為550元。 企業(yè)要在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種方法中選擇一種作為企業(yè)計(jì)提折舊的方法，由企業(yè)會(huì)計(jì)人員決策后選擇。
要求：（1）計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；
（2）編制固定資產(chǎn)購(gòu)建及完工的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（3）代企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算2005年兩種方法下折舊金額。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
2．華天公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。華天公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。
華天公司2005年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）以分期收款銷(xiāo)售方式向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為25萬(wàn)元，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，發(fā)出商品時(shí)收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（2）與B公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為6萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款4萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本2.6萬(wàn)元（假定均為安裝人員工資）。
（3）與C公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，B公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的5％收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3．6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的60％；同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。
（4）向D公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，原材料10萬(wàn)元）。
（5）向E公司銷(xiāo)售一批零配件。該批零配件的銷(xiāo)售價(jià)格為 100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開(kāi)出商業(yè)承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月 23日提貨。
（6）M公司退回2003年12月28日購(gòu)買(mǎi)的商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為8萬(wàn)元，實(shí)際成本為6萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（7）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，華天公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
賬戶名稱 借方余額（萬(wàn)元） 貸方余額（萬(wàn)元）
其他業(yè)務(wù)收入 4
其他業(yè)務(wù)支出 2
投資收益 3．06
營(yíng)業(yè)外收入 150
營(yíng)業(yè)外支出 80
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20
管理費(fèi)用 10
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
要求：
（1）編制華天公司上述（1）至（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱）；
（2）編制華天公司9月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)）
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
加：投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四．利潤(rùn)總額
減：所得稅
五．凈利潤(rùn) 模擬試題（一）參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．B 解析：A耕地占用稅計(jì)入“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目核算；
C契稅在“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算；
D印花稅和土地使用稅計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算。
2．B 解析： 日記總賬保管15年；現(xiàn)金日記賬保管25年，固定卡片在固定資產(chǎn)清理后保管5年，年度報(bào)表永久保管。
3．B
4．A 解析： 備用金屬于企業(yè)“其他應(yīng)收款”的核算范圍，企業(yè)也可以單設(shè)“備用金”總賬科目核算。
5．A 解析： A增發(fā)新股使企業(yè)股本增加，所有者權(quán)益總額增加。
借：銀行存款 貸：股本
資本公積B以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減，總額不變 借：資本公積 貸：股本或?qū)嵤召Y本
C提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變。
借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積—法定盈余公積
D提取公益金屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變。
借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積—法定公益金
6．D
7．D解析：：一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2005年12月31日時(shí)已經(jīng)計(jì)提一年半的利息（即18個(gè)月的利息）并增加了應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，所以計(jì)算如下：5000×（1＋6%×18/12）=5450（萬(wàn)元）
8． D 解析：編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無(wú)缺。
9．A 解析： 銷(xiāo)售收入=10000元；消費(fèi)稅=銷(xiāo)售收入×10%=10000×10%=1000元。消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)應(yīng)按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算。
10． D 解析：轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)取得的凈收益=60000-[50000+1000+60000×5%]=6000（元）。
11． A 解析： 如果“勞務(wù)成本”科目在期末出現(xiàn)余額，應(yīng)該列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中反映。
12． A 解析： 對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。
13． C 解析： 當(dāng)基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，借：制造費(fèi)用 貸：現(xiàn)金
14． B 解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目核算，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
15． B 解析：提取盈余公積的基數(shù)為本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，不包括年初未分配利潤(rùn)，因?yàn)槟瓿跷捶峙淅麧?rùn)在以前年度已經(jīng)提取盈余公積，所以不再重復(fù)提取。
可供投資者分配的利潤(rùn)=10000+40000-40000×15%=44000元。
16． A 解析：劃線更正法的范圍就是記賬憑證未錯(cuò)，而登記賬簿有誤情況下使用的；BD應(yīng)該采用紅字更正法；C應(yīng)該采用補(bǔ)充登記法。
17． D 解析： 因?yàn)?3年5月1日借入的款項(xiàng)到04年底時(shí)到期日不足一年，那么應(yīng)該將本金及利息，即長(zhǎng)期借款的余額，列示在04年資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中反映，1000×（1+6%×20/12）=1100萬(wàn)元，所以選擇D。
18． A 解析：應(yīng)付工資金額沒(méi)有超過(guò)稅法規(guī)定，所以不進(jìn)行納稅調(diào)整，因此所得稅=1000×33%=330（萬(wàn)元）。
19． C 解析： 企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，所以制造費(fèi)用期末直接全部計(jì)入該種產(chǎn)品的成本中，不需要進(jìn)行分配。所以生產(chǎn)成本的余額=期初20+直接材料100+直接人工50+制造費(fèi)用60-完工轉(zhuǎn)出200= 30（萬(wàn)元）。
20． A 解析： 04年8月1日從銀行借入期限為2年（06年8月1日到期）的借款到04年12月31日時(shí)沒(méi)有成為一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，所以應(yīng)該在“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中列示其賬面余額，即本金+已經(jīng)計(jì)提的利息=1000+1000×6%×5/12=1025萬(wàn)元。
二、多項(xiàng)選擇題
1． ABCD
解析：資本公積包括的明細(xì)科目有：
資本公積－－資本（或股本）溢價(jià)； 資本公積－－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備； 資本公積－－股權(quán)投資準(zhǔn)備；資本公積－－拔款轉(zhuǎn)入；資本公積－－外幣資本折算差額； 資本公積－－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)； 資本公積－－其他資本公積。
注意：資本公積中各項(xiàng)準(zhǔn)備不可直接用于轉(zhuǎn)增資本，只有將其轉(zhuǎn)入其他資本公積后該部分資本公積方可直接用于轉(zhuǎn)增資本。
2． ABCD 解析：屬于會(huì)計(jì)基本職能的是AB，屬于會(huì)計(jì)職能的是ABCD。
3． AB 解析： 報(bào)表是根據(jù)各總賬與明細(xì)賬的記錄編制的，所以C與D不正確。
4． ABCD 解析： ABCD均屬于損益科目，所以期末要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶中，期末無(wú)余額。
5． AB 解析： 物資類(lèi)的明細(xì)賬需要同時(shí)反映數(shù)量與金額，而CD兩項(xiàng)則只反映金額就可以了，而且也不可能反映數(shù)量。
6． ABC
7． AD 解析：填列資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該根據(jù)“待攤費(fèi)用”借方明細(xì)賬余額與“預(yù)提費(fèi)用”借方明細(xì)賬余額分析填列。
8． ABC
解析： D向所有者分配利潤(rùn)是資金徹底退出了企業(yè)，所以不可以再為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所循環(huán)周轉(zhuǎn)了。
9． ABCD
10． CD 解析： A與B在實(shí)際支付時(shí)應(yīng)該借記管理費(fèi)用，貸記銀行存款；C與D在實(shí)際發(fā)生時(shí)構(gòu)成資產(chǎn)的成本。
11． ABD 解析： 向一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料不得使用現(xiàn)金，只允許使用銀行轉(zhuǎn)賬。
12． ABC 解析： D項(xiàng)應(yīng)該在“應(yīng)收利息”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。
13． BC 解析： 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映的有“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額。
14． ABC 解析： 應(yīng)該用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行3個(gè)月以上。
15． ABC
三、判斷題
1． 錯(cuò) 解析：銀行匯票是通過(guò)“其他貨幣資金”核算的，而銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是在“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”中核算的。
2． 錯(cuò) 解析： 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成情況的書(shū)面證明，記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所編制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。
3． 錯(cuò) 解析：不需要同一天登記，只要在同一會(huì)計(jì)期間登記就可以了。
4． 錯(cuò) 解析： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對(duì)賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
5． 對(duì)
6． 對(duì) 解析： 發(fā)出材料的材料成本差異都從“材料成本差異”貸方轉(zhuǎn)出，所以才會(huì)有紅字節(jié)約與藍(lán)字超支之分。
7． 對(duì)
8． 對(duì)
9． 錯(cuò) 解析： 在預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款所以在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動(dòng)資產(chǎn)。
10． 對(duì)
四、計(jì)算分析題
1.
（1）銷(xiāo)售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000
貸：庫(kù)存商品 150000
（2）采購(gòu)原材料
借：原材料 191700
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32300
銀行存款 10000
貸：應(yīng)收票據(jù) 234000
2.
（1）借：應(yīng)收賬款 40000
貸：壞賬準(zhǔn)備 40000
借：銀行存款 40000
貸：應(yīng)收賬款 40000
（2）借：壞賬準(zhǔn)備 25000
貸：應(yīng)收賬款 25000
（3）本年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：壞賬準(zhǔn)備 42000
貸：管理費(fèi)用 42000
3.
1．丙企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）借：短期投資－A股票 58000
應(yīng)收股利 3000
貸：銀行存款 61000
（2）借：銀行存款 76000
貸：短期投資－B股票 66000
投資收益 10000
（3）借：銀行存款 2000
貸：短期投資－C股票 2000
注：2004年12月購(gòu)買(mǎi)，2005年1月2日才宣告現(xiàn)金股利，購(gòu)買(mǎi)在前宣告在后，說(shuō)明購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)款中沒(méi)有含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，收到的股利應(yīng)該沖減短期投資的成本。
（4）借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收股利 3000
（5）借：短期投資－F債券 40200
貸：銀行存款 40200
注：短期投資中不論手續(xù)費(fèi)金額大小全部計(jì)入投資成本中，不進(jìn)行單獨(dú)核算。
（6）借：短期投資－A債券 20200
貸：銀行存款 20200
（7）借：短期投資－B債券 20300
貸：銀行存款 20300
（8）借：銀行存款 10120
貸：短期投資－A債券?。?0200×50%）10100
投資收益 20
（9）借：銀行存款 6100
貸：短期投資－B債券 （20300×30%）6090
投資收益 10
2.“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．
1.
（1）4月5日收到材料時(shí)：
借：原材料 10000
材料成本差異 500
貸：物資采購(gòu) 10500
（2）4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí)：
借：物資采購(gòu) 59000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10030
貸：銀行存款 69030
（3）4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí)：
借：原材料 59400
貸：物資采購(gòu) 59000
材料成本差異 400
（4）暫估入庫(kù)時(shí)：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2.4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
借：生產(chǎn)成本 70000
貸：原材料 70000
借：生產(chǎn)成本 385
貸：材料成本差異 385
月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．
（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會(huì)計(jì)分錄：
購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價(jià)稅合計(jì)是117000－105300＝11700（元），因?yàn)槠溥M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以計(jì)入到借方進(jìn)項(xiàng)稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 152850
（3）計(jì)算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫(kù)存商品 20
確認(rèn)本月銷(xiāo)售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒(méi)有完工，完工程度無(wú)法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）發(fā)出代銷(xiāo)商品：
借：委托代銷(xiāo)商品 3．6
貸：庫(kù)存商品 3．6
收到代銷(xiāo)清單：
借：銀行存款 3．36
營(yíng)業(yè)費(fèi)用——代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 0．15（5×60%×5%）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0．51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷(xiāo)商品 2．16
（4）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項(xiàng)業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時(shí)再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
注：因購(gòu)買(mǎi)方場(chǎng)地限制，推遲到下月提貨，屬于銷(xiāo)售方的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫(kù)存商品 6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
（7）
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬(wàn)元）；
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬(wàn)元）；
其他業(yè)務(wù)收入=4萬(wàn)元；
其他業(yè)務(wù)支出=2萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=（3）0.15萬(wàn)元；
投資收益=3.06萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)外收入=150萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)外支出=80萬(wàn)元；
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬(wàn)元；
管理費(fèi)用=10萬(wàn)元；
財(cái)務(wù)費(fèi)用=2萬(wàn)元；
本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬(wàn)元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬(wàn)元）
借：所得稅 20．71
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 20．71
（二）編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80.16
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20
二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) -0.16
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.15
管理費(fèi)用 10
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn) -10.31
加：投資收益 3.06
營(yíng)業(yè)外收入 150
減：營(yíng)業(yè)外支出 80
四．利潤(rùn)總額 62.75
減：所得稅 20.71
五．凈利潤(rùn) 42.04
1.下列稅金，可能在“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”中列支的是（ ）。
A.耕地占用稅 B.消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅 C.契稅 D.印花稅和土地使用稅
2.下列會(huì)計(jì)檔案要求保管25年的是（ ）。
A.日記總賬 B.現(xiàn)金日記賬 C.固定資產(chǎn)卡片 D.年度財(cái)務(wù)報(bào)告
3.下列賬戶中，企業(yè)不能支取現(xiàn)金的是（ ）。
A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.臨時(shí)存款賬戶 D.專(zhuān)用存款賬戶
4.下列各項(xiàng)，不屬于貨幣資金的是（ ）。
A.備用金 B.銀行存款 C.外埠存款 D.銀行匯票存款
5.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是（ ）。
A.增發(fā)新股 B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.提取盈余公積 D.提取公益金
6.對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證是（ ）。
A.入庫(kù)單 B.出庫(kù)單 C.領(lǐng)料單 D.實(shí)存賬存對(duì)比表
7. 2004年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、年利率6%（不計(jì)復(fù)利）、面值總額為5000萬(wàn)元的債券。2005年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。
A.5150 B.5600 C.5000 D.5450
8.編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，其目的之一是（ ）。
A.便于會(huì)計(jì)人員分工記賬 B.明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任 C.說(shuō)明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間 D.分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序
9.丁企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明貨款（不含稅）10000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700元，消費(fèi)稅稅率10%。則企業(yè)應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交消費(fèi)稅的金額分別為（ ）元。
A.10000，1000 B.11700，1000 C.10000，1170 D. 11700，1170
10.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)，其賬面價(jià)值為50000 元，取得轉(zhuǎn)讓收入60000元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生咨詢服務(wù)費(fèi)等1000元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，企業(yè)轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)所取得的凈收益為（ ）元。
A.1600 B.5600 C.5700 D.6000
11.企業(yè)在按完工百分比法核算收入和費(fèi)用時(shí)，如果“勞務(wù)成本”科目在期末出現(xiàn)余額，應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中（ ）項(xiàng)目反映。
A.存貨 B.遞延借項(xiàng) C.待攤費(fèi)用 D.應(yīng)收賬款
12.對(duì)于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)原始憑證編制（ ）。
A.付款憑證 B.收款憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證 D.匯總記賬憑證
13.企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間所需備用金采用定額備用金制度。當(dāng)基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A.其他應(yīng)收款 B.其他應(yīng)付款 C.制造費(fèi)用 D.生產(chǎn)成本
14.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B.固定資產(chǎn)清理 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)支出
15.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為10000元，當(dāng)年凈利潤(rùn)為40000元，按15％的比例提取盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為（ ）元。
A.50000 B.44000 C.42500 D.34000
16.下述情況中，如果在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法的是（ ）。
A.記賬憑證未錯(cuò)，登記賬簿有誤 B.記賬憑證除金額比實(shí)際多外，其他項(xiàng)目未錯(cuò) C.記賬憑證除金額比實(shí)際少外，其他項(xiàng)目未錯(cuò) D.記賬憑證除會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤外，其他項(xiàng)目未錯(cuò)
17.企業(yè)03年5月1日從銀行借入期限為2年（05年5月1日到期）的借款1000萬(wàn)元，年利率6%，到期一次還本付息，如果企業(yè)只有該筆銀行借款，則04年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（ ）。
A.長(zhǎng)期借款1060萬(wàn)元 B.短期借款1100萬(wàn)元
C.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債1060萬(wàn)元 D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債1100萬(wàn)元
18.企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，計(jì)稅工資為1400萬(wàn)元，實(shí)際支付工資1300萬(wàn)元，若無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則據(jù)此計(jì)算的企業(yè)所得稅費(fèi)用（所得稅率33%）為（ ）萬(wàn)元。
A.330 B.363 C.429 D.462
19.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為20萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用100萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用50萬(wàn)元，制造費(fèi)用60萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用25萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬(wàn)元。
A.10 B.20 C.30 D.55
20.企業(yè)04年8月1日從銀行借入期限為2年（06年8月1日到期）的借款1000萬(wàn)元，年利率6%，到期一次還本付息，如果企業(yè)只有該筆銀行借款，則04年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（ ）。
A.長(zhǎng)期借款1025萬(wàn)元 B.短期借款1025萬(wàn) C.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債1120萬(wàn)元 D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債1025萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
1. 以下各項(xiàng)，屬于資本公積的有（ ）。
A.撥款轉(zhuǎn)入 B.股權(quán)投資準(zhǔn)備 C.關(guān)聯(lián)交易差價(jià) D.接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
2.下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)職能的有（ ）。
A.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 B.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督 C.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 D.參與經(jīng)濟(jì)決策
3.資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的資料來(lái)源包括（ ）。
A.總賬余額 B.明細(xì)賬余額 C.備查登記簿記錄 D.匯總記賬憑證
4.下列各科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有（ ）。
A.管理費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C.投資收益 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
5.下列明細(xì)賬，可采用數(shù)量金額式賬簿的有（ ）。
A.原材料明細(xì)賬 B.庫(kù)存商品明細(xì)賬 C.制造費(fèi)用明細(xì)賬 D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
6.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列（ ）。
A.存貨 B.短期投資 C.無(wú)形資產(chǎn) D.固定資產(chǎn)原值
7.在填列資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)，正確的做法有（ ）。
A.將“待攤費(fèi)用”賬戶的借方余額用正數(shù)填入 B.將“預(yù)提費(fèi)用”出戶的借方余額用負(fù)數(shù)填入 C.將“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的貸方余額并入本項(xiàng)目 D.將“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的借方余額并入本項(xiàng)目
8.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)階段發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有（ ）。
A.采購(gòu)原材料 B.銷(xiāo)售商品 C.向職工支付工資 D.向所有者分配利潤(rùn)
9.下列關(guān)于實(shí)收資本構(gòu)成比例的表述，正確的有（ ）。
A.是投資者的出資比例 B.是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的依據(jù) C.是確定所有者參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限的基礎(chǔ) D.是企業(yè)清算時(shí)確定所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)的依據(jù)
10.下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ ）。
A.房產(chǎn)稅 B.車(chē)船使用稅 C.車(chē)輛購(gòu)置稅 D.購(gòu)入固定資產(chǎn)交納的契稅
11.下列各項(xiàng)，可以采用現(xiàn)金結(jié)算的是（ ）。
A.支付職工工資2500元 B.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品6300元 C.向一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料1200元 D.采購(gòu)員隨身攜帶差旅費(fèi)3500元
12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在購(gòu)入短期債券投資時(shí)計(jì)入其入賬價(jià)值的有（ ）。
A.債券的買(mǎi)入價(jià) B.支付的手續(xù)費(fèi)C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
13.下列各項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映的有（ ）。
A. “應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額 B. “應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額 C. “預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額 D. “應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額
14.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬，應(yīng)具備的基本條件有（ ）。
A.配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備 B.配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員 C.建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度 D.用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行2個(gè)月以上
15. 下列各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有（ ）。
A.所得稅 B.營(yíng)業(yè)外支出 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)
三、判斷題（本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。）
1.銀行承兌匯票簡(jiǎn)稱為銀行匯票，通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。（ ）
2.記賬憑證既是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（ ）
3.總賬和明細(xì)賬之間的平行登記原則要求企業(yè)將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天計(jì)入相關(guān)總賬和明細(xì)賬。（ ）
4.為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款的賬面余額。（ ）
5.為簡(jiǎn)化工作，對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、總分類(lèi)賬戶不多的小型經(jīng)濟(jì)單位，可以把序時(shí)賬簿與分類(lèi)賬簿結(jié)合起來(lái)，設(shè)置聯(lián)合賬簿。（ ）
6.發(fā)出包裝物分擔(dān)的節(jié)約或超支差異，均從“材料成本差異”的貸方轉(zhuǎn)出。（ ）
7.企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，如果商品的成本不能可靠地計(jì)量，則不能確認(rèn)相關(guān)的收入。（ ）
8.企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20％以下，但具有重大影響的，也應(yīng)采用權(quán)益法核算。（ ）
9.企業(yè)1月31日采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。（ ）
10.企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，既可以選購(gòu)商品化的會(huì)計(jì)軟件，也可自行開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件，但所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須達(dá)到財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（ ）
四、計(jì)算分析題（本題共4題，每題5分，共20分。）
1．大興公司2005年5月1日向A公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款200000元，增值稅34000元，商品已交付A公司，該商品成本為150000元。當(dāng)日收到A公司開(kāi)出并由銀行承兌的商業(yè)匯票，面值234000元，期限6個(gè)月。10月1日，大興公司向B公司采購(gòu)原材料一批，價(jià)款為190000元，增值稅32300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，B公司發(fā)貨時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1700元；當(dāng)日大興公司將持有的A公司商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給B公司，差額部分用銀行存款結(jié)算。
要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（應(yīng)交稅金要寫(xiě)明細(xì)賬戶）
2．華興公司采用賬齡分析法核算壞賬損失。2004年1月1日，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額50000元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）5月8日，收回2003年度核銷(xiāo)的壞賬40000元，存入銀行。
（2）11月9日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款25000元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。
（3）12月31日應(yīng)收款項(xiàng)賬齡及估計(jì)壞賬損失如下表：
賬齡 應(yīng)收款項(xiàng)金額 估計(jì)損失率
0～3個(gè)月 100000 5％
3個(gè)月～1年 80000 10％
1年以上 50000 20％
合計(jì) 230000
要求：（1）編制華興公司收回已核銷(xiāo)壞賬的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制華興公司確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄；
（3）計(jì)算華興公司2004年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
3．丙企業(yè)“短期投資”科目月初余額為300000元。2005年1月該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)（各種有價(jià)證券均準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)）：
（1）1月3日購(gòu)入A種股票10000股，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)60800元，手續(xù)費(fèi)200元，共計(jì)61000元，其中含有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利3000元。
（2）1月7日出售原持有的B種股票6000股，實(shí)收價(jià)款76000元，B種股票每股賬面余額為11元。
（3）1月8日收到2004年12月購(gòu)入作為短期投資的C種股票的現(xiàn)金股利2000元（該現(xiàn)金股利系當(dāng)年1月2日宣告發(fā)放）。
（4）1月10日收到本月購(gòu)入A種股票的現(xiàn)金股利3000元。
（5）1月15日購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行的1年期F債券，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)40000元，手續(xù)費(fèi)200元，企業(yè)認(rèn)為金額較大，共計(jì)40200元。
（6）1月19日購(gòu)入上年10月15日發(fā)行的A種3年期分期付息債券，面值為20000元，票面利率為6%，付息日為每年4月15日和10月15日，實(shí)際支付價(jià)款20200元。
（7）1月20日購(gòu)入上年7月20日發(fā)行的B種3年期一次付息債券，面值為20000元，票面利率為8%，實(shí)際支付價(jià)款20300元。
（8）1月23日出售本月購(gòu)入的A種債券的50%，實(shí)收價(jià)款10120元。
（9）1月27日出售本月購(gòu)入的B種債券的30%，實(shí)收價(jià)款6100元。
要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算短期投資期末余額。
4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下：
（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元，“物資采購(gòu)”賬戶月初借方余額10500元（上述賬戶核算的均為甲材料）。
（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）4月15日，從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的材料價(jià)款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。
（4）4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺60公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。
（5）4月30日，月初購(gòu)買(mǎi)一批材料的發(fā)票憑證仍未到，所購(gòu)材料數(shù)量為1000公斤，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
（6）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）
1．某企業(yè)2005年1月1日自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料（假設(shè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，增值稅稅率為17％）；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為15000元，其增值稅為2550元；分配工程人員工資25000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，假設(shè)預(yù)計(jì)凈殘值為550元。 企業(yè)要在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種方法中選擇一種作為企業(yè)計(jì)提折舊的方法，由企業(yè)會(huì)計(jì)人員決策后選擇。
要求：（1）計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；
（2）編制固定資產(chǎn)購(gòu)建及完工的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（3）代企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算2005年兩種方法下折舊金額。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
2．華天公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。華天公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。
華天公司2005年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）以分期收款銷(xiāo)售方式向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為25萬(wàn)元，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，發(fā)出商品時(shí)收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（2）與B公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為6萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款4萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本2.6萬(wàn)元（假定均為安裝人員工資）。
（3）與C公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，B公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的5％收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3．6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的60％；同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。
（4）向D公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，原材料10萬(wàn)元）。
（5）向E公司銷(xiāo)售一批零配件。該批零配件的銷(xiāo)售價(jià)格為 100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開(kāi)出商業(yè)承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月 23日提貨。
（6）M公司退回2003年12月28日購(gòu)買(mǎi)的商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為8萬(wàn)元，實(shí)際成本為6萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（7）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，華天公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
賬戶名稱 借方余額（萬(wàn)元） 貸方余額（萬(wàn)元）
其他業(yè)務(wù)收入 4
其他業(yè)務(wù)支出 2
投資收益 3．06
營(yíng)業(yè)外收入 150
營(yíng)業(yè)外支出 80
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20
管理費(fèi)用 10
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
要求：
（1）編制華天公司上述（1）至（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱）；
（2）編制華天公司9月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)）
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
加：投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四．利潤(rùn)總額
減：所得稅
五．凈利潤(rùn) 模擬試題（一）參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．B 解析：A耕地占用稅計(jì)入“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目核算；
C契稅在“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算；
D印花稅和土地使用稅計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算。
2．B 解析： 日記總賬保管15年；現(xiàn)金日記賬保管25年，固定卡片在固定資產(chǎn)清理后保管5年，年度報(bào)表永久保管。
3．B
4．A 解析： 備用金屬于企業(yè)“其他應(yīng)收款”的核算范圍，企業(yè)也可以單設(shè)“備用金”總賬科目核算。
5．A 解析： A增發(fā)新股使企業(yè)股本增加，所有者權(quán)益總額增加。
借：銀行存款 貸：股本
資本公積B以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減，總額不變 借：資本公積 貸：股本或?qū)嵤召Y本
C提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變。
借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積—法定盈余公積
D提取公益金屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變。
借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積—法定公益金
6．D
7．D解析：：一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2005年12月31日時(shí)已經(jīng)計(jì)提一年半的利息（即18個(gè)月的利息）并增加了應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，所以計(jì)算如下：5000×（1＋6%×18/12）=5450（萬(wàn)元）
8． D 解析：編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無(wú)缺。
9．A 解析： 銷(xiāo)售收入=10000元；消費(fèi)稅=銷(xiāo)售收入×10%=10000×10%=1000元。消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)應(yīng)按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算。
10． D 解析：轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)取得的凈收益=60000-[50000+1000+60000×5%]=6000（元）。
11． A 解析： 如果“勞務(wù)成本”科目在期末出現(xiàn)余額，應(yīng)該列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中反映。
12． A 解析： 對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。
13． C 解析： 當(dāng)基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，借：制造費(fèi)用 貸：現(xiàn)金
14． B 解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目核算，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
15． B 解析：提取盈余公積的基數(shù)為本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，不包括年初未分配利潤(rùn)，因?yàn)槟瓿跷捶峙淅麧?rùn)在以前年度已經(jīng)提取盈余公積，所以不再重復(fù)提取。
可供投資者分配的利潤(rùn)=10000+40000-40000×15%=44000元。
16． A 解析：劃線更正法的范圍就是記賬憑證未錯(cuò)，而登記賬簿有誤情況下使用的；BD應(yīng)該采用紅字更正法；C應(yīng)該采用補(bǔ)充登記法。
17． D 解析： 因?yàn)?3年5月1日借入的款項(xiàng)到04年底時(shí)到期日不足一年，那么應(yīng)該將本金及利息，即長(zhǎng)期借款的余額，列示在04年資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中反映，1000×（1+6%×20/12）=1100萬(wàn)元，所以選擇D。
18． A 解析：應(yīng)付工資金額沒(méi)有超過(guò)稅法規(guī)定，所以不進(jìn)行納稅調(diào)整，因此所得稅=1000×33%=330（萬(wàn)元）。
19． C 解析： 企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，所以制造費(fèi)用期末直接全部計(jì)入該種產(chǎn)品的成本中，不需要進(jìn)行分配。所以生產(chǎn)成本的余額=期初20+直接材料100+直接人工50+制造費(fèi)用60-完工轉(zhuǎn)出200= 30（萬(wàn)元）。
20． A 解析： 04年8月1日從銀行借入期限為2年（06年8月1日到期）的借款到04年12月31日時(shí)沒(méi)有成為一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，所以應(yīng)該在“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中列示其賬面余額，即本金+已經(jīng)計(jì)提的利息=1000+1000×6%×5/12=1025萬(wàn)元。
二、多項(xiàng)選擇題
1． ABCD
解析：資本公積包括的明細(xì)科目有：
資本公積－－資本（或股本）溢價(jià)； 資本公積－－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備； 資本公積－－股權(quán)投資準(zhǔn)備；資本公積－－拔款轉(zhuǎn)入；資本公積－－外幣資本折算差額； 資本公積－－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)； 資本公積－－其他資本公積。
注意：資本公積中各項(xiàng)準(zhǔn)備不可直接用于轉(zhuǎn)增資本，只有將其轉(zhuǎn)入其他資本公積后該部分資本公積方可直接用于轉(zhuǎn)增資本。
2． ABCD 解析：屬于會(huì)計(jì)基本職能的是AB，屬于會(huì)計(jì)職能的是ABCD。
3． AB 解析： 報(bào)表是根據(jù)各總賬與明細(xì)賬的記錄編制的，所以C與D不正確。
4． ABCD 解析： ABCD均屬于損益科目，所以期末要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶中，期末無(wú)余額。
5． AB 解析： 物資類(lèi)的明細(xì)賬需要同時(shí)反映數(shù)量與金額，而CD兩項(xiàng)則只反映金額就可以了，而且也不可能反映數(shù)量。
6． ABC
7． AD 解析：填列資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該根據(jù)“待攤費(fèi)用”借方明細(xì)賬余額與“預(yù)提費(fèi)用”借方明細(xì)賬余額分析填列。
8． ABC
解析： D向所有者分配利潤(rùn)是資金徹底退出了企業(yè)，所以不可以再為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所循環(huán)周轉(zhuǎn)了。
9． ABCD
10． CD 解析： A與B在實(shí)際支付時(shí)應(yīng)該借記管理費(fèi)用，貸記銀行存款；C與D在實(shí)際發(fā)生時(shí)構(gòu)成資產(chǎn)的成本。
11． ABD 解析： 向一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料不得使用現(xiàn)金，只允許使用銀行轉(zhuǎn)賬。
12． ABC 解析： D項(xiàng)應(yīng)該在“應(yīng)收利息”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。
13． BC 解析： 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映的有“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額。
14． ABC 解析： 應(yīng)該用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行3個(gè)月以上。
15． ABC
三、判斷題
1． 錯(cuò) 解析：銀行匯票是通過(guò)“其他貨幣資金”核算的，而銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是在“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”中核算的。
2． 錯(cuò) 解析： 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成情況的書(shū)面證明，記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所編制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。
3． 錯(cuò) 解析：不需要同一天登記，只要在同一會(huì)計(jì)期間登記就可以了。
4． 錯(cuò) 解析： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對(duì)賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
5． 對(duì)
6． 對(duì) 解析： 發(fā)出材料的材料成本差異都從“材料成本差異”貸方轉(zhuǎn)出，所以才會(huì)有紅字節(jié)約與藍(lán)字超支之分。
7． 對(duì)
8． 對(duì)
9． 錯(cuò) 解析： 在預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款所以在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動(dòng)資產(chǎn)。
10． 對(duì)
四、計(jì)算分析題
1.
（1）銷(xiāo)售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000
貸：庫(kù)存商品 150000
（2）采購(gòu)原材料
借：原材料 191700
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32300
銀行存款 10000
貸：應(yīng)收票據(jù) 234000
2.
（1）借：應(yīng)收賬款 40000
貸：壞賬準(zhǔn)備 40000
借：銀行存款 40000
貸：應(yīng)收賬款 40000
（2）借：壞賬準(zhǔn)備 25000
貸：應(yīng)收賬款 25000
（3）本年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：壞賬準(zhǔn)備 42000
貸：管理費(fèi)用 42000
3.
1．丙企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）借：短期投資－A股票 58000
應(yīng)收股利 3000
貸：銀行存款 61000
（2）借：銀行存款 76000
貸：短期投資－B股票 66000
投資收益 10000
（3）借：銀行存款 2000
貸：短期投資－C股票 2000
注：2004年12月購(gòu)買(mǎi)，2005年1月2日才宣告現(xiàn)金股利，購(gòu)買(mǎi)在前宣告在后，說(shuō)明購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)款中沒(méi)有含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，收到的股利應(yīng)該沖減短期投資的成本。
（4）借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收股利 3000
（5）借：短期投資－F債券 40200
貸：銀行存款 40200
注：短期投資中不論手續(xù)費(fèi)金額大小全部計(jì)入投資成本中，不進(jìn)行單獨(dú)核算。
（6）借：短期投資－A債券 20200
貸：銀行存款 20200
（7）借：短期投資－B債券 20300
貸：銀行存款 20300
（8）借：銀行存款 10120
貸：短期投資－A債券?。?0200×50%）10100
投資收益 20
（9）借：銀行存款 6100
貸：短期投資－B債券 （20300×30%）6090
投資收益 10
2.“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．
1.
（1）4月5日收到材料時(shí)：
借：原材料 10000
材料成本差異 500
貸：物資采購(gòu) 10500
（2）4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí)：
借：物資采購(gòu) 59000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10030
貸：銀行存款 69030
（3）4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí)：
借：原材料 59400
貸：物資采購(gòu) 59000
材料成本差異 400
（4）暫估入庫(kù)時(shí)：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2.4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
借：生產(chǎn)成本 70000
貸：原材料 70000
借：生產(chǎn)成本 385
貸：材料成本差異 385
月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．
（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會(huì)計(jì)分錄：
購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價(jià)稅合計(jì)是117000－105300＝11700（元），因?yàn)槠溥M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以計(jì)入到借方進(jìn)項(xiàng)稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 152850
（3）計(jì)算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫(kù)存商品 20
確認(rèn)本月銷(xiāo)售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒(méi)有完工，完工程度無(wú)法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）發(fā)出代銷(xiāo)商品：
借：委托代銷(xiāo)商品 3．6
貸：庫(kù)存商品 3．6
收到代銷(xiāo)清單：
借：銀行存款 3．36
營(yíng)業(yè)費(fèi)用——代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 0．15（5×60%×5%）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0．51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷(xiāo)商品 2．16
（4）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項(xiàng)業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時(shí)再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
注：因購(gòu)買(mǎi)方場(chǎng)地限制，推遲到下月提貨，屬于銷(xiāo)售方的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫(kù)存商品 6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
（7）
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬(wàn)元）；
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬(wàn)元）；
其他業(yè)務(wù)收入=4萬(wàn)元；
其他業(yè)務(wù)支出=2萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=（3）0.15萬(wàn)元；
投資收益=3.06萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)外收入=150萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)外支出=80萬(wàn)元；
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬(wàn)元；
管理費(fèi)用=10萬(wàn)元；
財(cái)務(wù)費(fèi)用=2萬(wàn)元；
本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬(wàn)元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬(wàn)元）
借：所得稅 20．71
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 20．71
（二）編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80.16
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20
二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) -0.16
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.15
管理費(fèi)用 10
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn) -10.31
加：投資收益 3.06
營(yíng)業(yè)外收入 150
減：營(yíng)業(yè)外支出 80
四．利潤(rùn)總額 62.75
減：所得稅 20.71
五．凈利潤(rùn) 42.04