四、計(jì)算分析題
（一）【答案】
l、進(jìn)銷差價(jià)率=（1500-1200000）+（3500000-3000000）
1500000+3500000
2、本月份銷售凈額=3 606 000-6 000=3 600 000（元）
3、本月份已銷 商品 應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=3 600 000 × 16%=576 000（元）
4、本月份銷售實(shí)際成本=3 600 000-576 000=3 024000（元）
5、月末庫(kù)存商品的實(shí)際成本=1200000十3000000-3024000=1176000（元）
（二）【答案】
l、應(yīng)納稅所得額= 1000-200- 20-50＋（800-700）＋10=840 （萬(wàn)元）；
2、應(yīng)交所得稅=840 × 33％=277．2（萬(wàn)元）；
3、（1）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借；所得稅 277.2萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 277.2萬(wàn)元
（2）實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 240萬(wàn)元
貸：銀行存款 240萬(wàn)元
（3）年未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn) 277.2萬(wàn)元
貸：所得稅 277.2萬(wàn)元
（三）【答案】
l、（1）支付的款項(xiàng)= 200 × 6．2+ l= 1241（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)收股利= 200 ×0.2=40（萬(wàn)元）
（3） 2004年1月 1日的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=200×（6.2- 0.2）＋l= 1201（萬(wàn)元）。
2．（l）2004年度投資收益= 350× 20％=70（萬(wàn)元）
（2）2005年度的投資收益=0
（3）出售時(shí)：
取得價(jià)款= 100× 5．8-0.6=579.4（萬(wàn)元）
投資賬面價(jià)值=100×12010=600.5（萬(wàn)元）
200
投資收益=579．4-600．5=21．1（萬(wàn)元）
3、（1）取得投資時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資 1201萬(wàn)
應(yīng)收股利 40萬(wàn)
貸：銀行存款 1241萬(wàn)
（2） 2004年4月 5回收到股利
借：銀行存款 40萬(wàn)
貸：應(yīng)收股利 40萬(wàn)
（3）A公司宣告分派股利時(shí)
借：應(yīng)收股利 40萬(wàn)
貸：投資收益 40萬(wàn)
（4） 2005年6月 8日收到時(shí)
借：銀行存款 70萬(wàn)
貸：應(yīng)收股利70萬(wàn)
（5）2005年度A公司虧損，本 企業(yè) 不做賬務(wù)處理。
（6）2006年4月2日出售時(shí)
借：銀行存款 579．4萬(wàn)
投資收益 21.1萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資 600．5萬(wàn)
（四）【答案】
l． 2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=300×1%=3（萬(wàn)元），
分錄為。
借： 管理 費(fèi)用 3萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 3萬(wàn)
2、2004年9月 20日確認(rèn)壞賬損失的分錄。
借：壞賬準(zhǔn)備 12萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 12萬(wàn)
3、 2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備= 280 ×10%-（3-12）=11.8（萬(wàn)元），分錄為：
借：管理費(fèi)用 11.8元萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 11．8萬(wàn)
4、已確認(rèn)壞帳損失又于 2005年 11月 30日收回的分錄：
借：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 10萬(wàn)
借：銀行存款 10萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)
5． 2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=350×1%- （28 ×1％+10）= —9.3（元），分錄為：
借：壞賬準(zhǔn)備 9.3萬(wàn)
貸：管理費(fèi)用 9．3萬(wàn)
五．綜合題
（一）【答案】
1、甲 企業(yè) 發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 2 940
貸：原材料 3 000
材料成本 60
2．所收款項(xiàng)=1560+500+265.2=2325.2（萬(wàn)）分錄為：
借：銀行存款 2325.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1560
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）265．2
——應(yīng)交消費(fèi)稅 500
3、甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)=420+1560+500＋265.2=2745.2（元）
其中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的金額= 420＋1560＋500=2480（元），分錄為：
借：委托加工物資 2480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）265．2
貸：銀行存款 2 745.2
4、甲企業(yè)B 商品 實(shí)際成本=2940+2480=5420（元），
成本差異= 5 420— 10 × 600= -580 （元）（即節(jié)約580元），分錄為；
借：庫(kù)存商品 6 000
貸：委托加工物資 5 420
材料成本差異 580
5、銷售收入=700× 8=5 600（元）
銷項(xiàng)稅額=5 600× 170%=952（元）
收取的價(jià)款= 5 600+ 952=6 552（元）
消費(fèi)稅=5600×10％=560（元）
已銷商品的計(jì)劃成本=8 × 600=4 800（元）
分擔(dān)的差異= 4 800×- 580 = 464（元）
6000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=4 800—464=4 336（元）
借：銀行存款 6 552
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 952
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 336
貸：庫(kù)存商品 4800
材料成本差異 464
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 560
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 560
（二）【答案】
l、（l） 2002年應(yīng)負(fù)擔(dān)的 利息 費(fèi)用=20 × 4％ × 9 =0.6（萬(wàn)元）
12
借：在建工程 0.6萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期借款 0.6萬(wàn)
（2） 2003年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=20 × 40%= 0．8 （ 萬(wàn)元）
借；財(cái)務(wù)費(fèi)用 0．8萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期借款 0.8萬(wàn)
2．該生產(chǎn)線的原價(jià)=15+2．55+0．47+0．1+0．017+0.263+0.6=19（萬(wàn)元）
借：固定資產(chǎn) 19萬(wàn)
貸：在建工程 19萬(wàn)
3、 2003年折舊= 19 × 2 =7．6（萬(wàn)元）
5
借：制造費(fèi)用 7.6萬(wàn)元
貸：累計(jì)折舊 7.6萬(wàn)元
4、出售前的累計(jì)拆舊：
2004年折舊= （l－ 7．6）× 2 =11.4 × 2 =4.56（萬(wàn)元）
5 5
2005年折舊=（11.4— 4.56）× 2 =6.84× 2 =2.736（萬(wàn)元）
5 5
2006年折舊=（6.84-2.736-l）÷ 2× 3 =0．388（萬(wàn)元）
12
累計(jì)折舊=7．6＋ 4.56十2.736 ＋2.388= 15．284（萬(wàn)元）
5、出售凈收益=5．8-0．284-（19一15.284）=l．8（萬(wàn)元）
6、（l）將固定資產(chǎn)凈值3.716（19—15．284）萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 3.716萬(wàn)
累計(jì)折舊 15．284萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 19萬(wàn)
（2）取得清理收人
借：銀行存款 5．8萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn)清理 5．8萬(wàn)
（3）支付清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理 2 840
貸：現(xiàn)金 2 840
（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 l．8萬(wàn)
（三）【答案】
l、（1）借：應(yīng)收賬款 200萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品 140萬(wàn)
（2）借： 應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 50萬(wàn)
借：銀行存款 50萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110萬(wàn)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬(wàn)
銀行存款 98萬(wàn)
借：庫(kù)存商品 70萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70萬(wàn)
（4）年末應(yīng)收賬款余額=500＋ 200 ＋ 50— 50=700（萬(wàn)元）
年末應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備=700× 4%=28（萬(wàn)元）
提取前已有的壞賬準(zhǔn)備=200 ＋ 50= 250（萬(wàn)元）
本期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=28一250= —222（萬(wàn)元）
借：壞賬準(zhǔn)備 222萬(wàn)
貸： 管理 費(fèi)用 222萬(wàn)
2、（1）應(yīng)收賬款=（500 + 200+50 -50）一（200+ 50一222）=672（ 萬(wàn)元）
（2）應(yīng)付賬款=176+ 16= 192（萬(wàn)元）
（3）預(yù)付賬款=14＋ 35= 49 （萬(wàn)元）
（4）待攤費(fèi)用=66十 49十 l= 116（萬(wàn)元）
（5）預(yù)提費(fèi)用=38＋ 2= 40 （萬(wàn)元）
（6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=147—49=98（萬(wàn)元）
（7）應(yīng)付 債券 =82—25=57（萬(wàn)元）
（8）存貨=185＋ 200-140＋70 ＋24+26-1=364 （萬(wàn)元）
3、（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入= 1200＋ 200- 100= 1300（萬(wàn)元）
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本= 650＋ 140- 70= 720 （元）
（3）管理費(fèi)用=228—222=6（萬(wàn)元）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用=107—2=105（萬(wàn)元）
（一）【答案】
l、進(jìn)銷差價(jià)率=（1500-1200000）+（3500000-3000000）
1500000+3500000
2、本月份銷售凈額=3 606 000-6 000=3 600 000（元）
3、本月份已銷 商品 應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=3 600 000 × 16%=576 000（元）
4、本月份銷售實(shí)際成本=3 600 000-576 000=3 024000（元）
5、月末庫(kù)存商品的實(shí)際成本=1200000十3000000-3024000=1176000（元）
（二）【答案】
l、應(yīng)納稅所得額= 1000-200- 20-50＋（800-700）＋10=840 （萬(wàn)元）；
2、應(yīng)交所得稅=840 × 33％=277．2（萬(wàn)元）；
3、（1）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借；所得稅 277.2萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 277.2萬(wàn)元
（2）實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 240萬(wàn)元
貸：銀行存款 240萬(wàn)元
（3）年未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn) 277.2萬(wàn)元
貸：所得稅 277.2萬(wàn)元
（三）【答案】
l、（1）支付的款項(xiàng)= 200 × 6．2+ l= 1241（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)收股利= 200 ×0.2=40（萬(wàn)元）
（3） 2004年1月 1日的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=200×（6.2- 0.2）＋l= 1201（萬(wàn)元）。
2．（l）2004年度投資收益= 350× 20％=70（萬(wàn)元）
（2）2005年度的投資收益=0
（3）出售時(shí)：
取得價(jià)款= 100× 5．8-0.6=579.4（萬(wàn)元）
投資賬面價(jià)值=100×12010=600.5（萬(wàn)元）
200
投資收益=579．4-600．5=21．1（萬(wàn)元）
3、（1）取得投資時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資 1201萬(wàn)
應(yīng)收股利 40萬(wàn)
貸：銀行存款 1241萬(wàn)
（2） 2004年4月 5回收到股利
借：銀行存款 40萬(wàn)
貸：應(yīng)收股利 40萬(wàn)
（3）A公司宣告分派股利時(shí)
借：應(yīng)收股利 40萬(wàn)
貸：投資收益 40萬(wàn)
（4） 2005年6月 8日收到時(shí)
借：銀行存款 70萬(wàn)
貸：應(yīng)收股利70萬(wàn)
（5）2005年度A公司虧損，本 企業(yè) 不做賬務(wù)處理。
（6）2006年4月2日出售時(shí)
借：銀行存款 579．4萬(wàn)
投資收益 21.1萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資 600．5萬(wàn)
（四）【答案】
l． 2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=300×1%=3（萬(wàn)元），
分錄為。
借： 管理 費(fèi)用 3萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 3萬(wàn)
2、2004年9月 20日確認(rèn)壞賬損失的分錄。
借：壞賬準(zhǔn)備 12萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 12萬(wàn)
3、 2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備= 280 ×10%-（3-12）=11.8（萬(wàn)元），分錄為：
借：管理費(fèi)用 11.8元萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 11．8萬(wàn)
4、已確認(rèn)壞帳損失又于 2005年 11月 30日收回的分錄：
借：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 10萬(wàn)
借：銀行存款 10萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)
5． 2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=350×1%- （28 ×1％+10）= —9.3（元），分錄為：
借：壞賬準(zhǔn)備 9.3萬(wàn)
貸：管理費(fèi)用 9．3萬(wàn)
五．綜合題
（一）【答案】
1、甲 企業(yè) 發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 2 940
貸：原材料 3 000
材料成本 60
2．所收款項(xiàng)=1560+500+265.2=2325.2（萬(wàn)）分錄為：
借：銀行存款 2325.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1560
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）265．2
——應(yīng)交消費(fèi)稅 500
3、甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)=420+1560+500＋265.2=2745.2（元）
其中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的金額= 420＋1560＋500=2480（元），分錄為：
借：委托加工物資 2480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）265．2
貸：銀行存款 2 745.2
4、甲企業(yè)B 商品 實(shí)際成本=2940+2480=5420（元），
成本差異= 5 420— 10 × 600= -580 （元）（即節(jié)約580元），分錄為；
借：庫(kù)存商品 6 000
貸：委托加工物資 5 420
材料成本差異 580
5、銷售收入=700× 8=5 600（元）
銷項(xiàng)稅額=5 600× 170%=952（元）
收取的價(jià)款= 5 600+ 952=6 552（元）
消費(fèi)稅=5600×10％=560（元）
已銷商品的計(jì)劃成本=8 × 600=4 800（元）
分擔(dān)的差異= 4 800×- 580 = 464（元）
6000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=4 800—464=4 336（元）
借：銀行存款 6 552
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 952
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 336
貸：庫(kù)存商品 4800
材料成本差異 464
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 560
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 560
（二）【答案】
l、（l） 2002年應(yīng)負(fù)擔(dān)的 利息 費(fèi)用=20 × 4％ × 9 =0.6（萬(wàn)元）
12
借：在建工程 0.6萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期借款 0.6萬(wàn)
（2） 2003年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=20 × 40%= 0．8 （ 萬(wàn)元）
借；財(cái)務(wù)費(fèi)用 0．8萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期借款 0.8萬(wàn)
2．該生產(chǎn)線的原價(jià)=15+2．55+0．47+0．1+0．017+0.263+0.6=19（萬(wàn)元）
借：固定資產(chǎn) 19萬(wàn)
貸：在建工程 19萬(wàn)
3、 2003年折舊= 19 × 2 =7．6（萬(wàn)元）
5
借：制造費(fèi)用 7.6萬(wàn)元
貸：累計(jì)折舊 7.6萬(wàn)元
4、出售前的累計(jì)拆舊：
2004年折舊= （l－ 7．6）× 2 =11.4 × 2 =4.56（萬(wàn)元）
5 5
2005年折舊=（11.4— 4.56）× 2 =6.84× 2 =2.736（萬(wàn)元）
5 5
2006年折舊=（6.84-2.736-l）÷ 2× 3 =0．388（萬(wàn)元）
12
累計(jì)折舊=7．6＋ 4.56十2.736 ＋2.388= 15．284（萬(wàn)元）
5、出售凈收益=5．8-0．284-（19一15.284）=l．8（萬(wàn)元）
6、（l）將固定資產(chǎn)凈值3.716（19—15．284）萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 3.716萬(wàn)
累計(jì)折舊 15．284萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 19萬(wàn)
（2）取得清理收人
借：銀行存款 5．8萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn)清理 5．8萬(wàn)
（3）支付清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理 2 840
貸：現(xiàn)金 2 840
（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 l．8萬(wàn)
（三）【答案】
l、（1）借：應(yīng)收賬款 200萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品 140萬(wàn)
（2）借： 應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 50萬(wàn)
借：銀行存款 50萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110萬(wàn)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬(wàn)
銀行存款 98萬(wàn)
借：庫(kù)存商品 70萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70萬(wàn)
（4）年末應(yīng)收賬款余額=500＋ 200 ＋ 50— 50=700（萬(wàn)元）
年末應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備=700× 4%=28（萬(wàn)元）
提取前已有的壞賬準(zhǔn)備=200 ＋ 50= 250（萬(wàn)元）
本期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=28一250= —222（萬(wàn)元）
借：壞賬準(zhǔn)備 222萬(wàn)
貸： 管理 費(fèi)用 222萬(wàn)
2、（1）應(yīng)收賬款=（500 + 200+50 -50）一（200+ 50一222）=672（ 萬(wàn)元）
（2）應(yīng)付賬款=176+ 16= 192（萬(wàn)元）
（3）預(yù)付賬款=14＋ 35= 49 （萬(wàn)元）
（4）待攤費(fèi)用=66十 49十 l= 116（萬(wàn)元）
（5）預(yù)提費(fèi)用=38＋ 2= 40 （萬(wàn)元）
（6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=147—49=98（萬(wàn)元）
（7）應(yīng)付 債券 =82—25=57（萬(wàn)元）
（8）存貨=185＋ 200-140＋70 ＋24+26-1=364 （萬(wàn)元）
3、（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入= 1200＋ 200- 100= 1300（萬(wàn)元）
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本= 650＋ 140- 70= 720 （元）
（3）管理費(fèi)用=228—222=6（萬(wàn)元）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用=107—2=105（萬(wàn)元）