四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。
12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。
（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。
（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。
（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求：
（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）① 借：應(yīng)收賬款 1 053
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入 900
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153
② 借：壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 40
③ 借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
④ 借：應(yīng)收賬款 10
貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收賬款 10
⑤ 借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）
借：管理費(fèi)用 61.5
貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5
解析：第5個小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會計處理。
期末應(yīng)收賬款的余額為500＋1 053－40－500＋117=1130萬元，
期末未計提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—40+10= —5萬元，因此本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材
料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
（1）1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。
（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。
要求：
（1）計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）① 借：原材料 2000
貸：應(yīng)付賬款 2000
② 借：原材料 2 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 306
貸：銀行存款 2 506
③ 借：在途物資 37 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 120
貸：銀行存款 43 120
④ 借：原材料 37 000
貸：在途物資 37 000
⑤ 借：原材料 51 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 415
銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 80 000
⑥ 借：原材料 600
貸：生產(chǎn)成本 600
⑦ 借：生產(chǎn)成本 65 580
制造費(fèi)用 10 930
管理費(fèi)用 10 930
貸：原材料 87 440
解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入管理費(fèi)用。
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。
12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。
（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。
（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。
（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求：
（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）① 借：應(yīng)收賬款 1 053
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入 900
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153
② 借：壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 40
③ 借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
④ 借：應(yīng)收賬款 10
貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收賬款 10
⑤ 借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）
借：管理費(fèi)用 61.5
貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5
解析：第5個小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會計處理。
期末應(yīng)收賬款的余額為500＋1 053－40－500＋117=1130萬元，
期末未計提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—40+10= —5萬元，因此本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材
料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
（1）1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。
（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。
要求：
（1）計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）① 借：原材料 2000
貸：應(yīng)付賬款 2000
② 借：原材料 2 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 306
貸：銀行存款 2 506
③ 借：在途物資 37 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 120
貸：銀行存款 43 120
④ 借：原材料 37 000
貸：在途物資 37 000
⑤ 借：原材料 51 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 415
銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 80 000
⑥ 借：原材料 600
貸：生產(chǎn)成本 600
⑦ 借：生產(chǎn)成本 65 580
制造費(fèi)用 10 930
管理費(fèi)用 10 930
貸：原材料 87 440
解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入管理費(fèi)用。