3、【答案】ABC
【解析】盤虧的存貨，由責(zé)任人賠款的部分，記入“其他應(yīng)收款”科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目；屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
4、【答案】AC
【解析】隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”等，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
5、【答案】ABD
6、【答案】BC
【解析】除9法通常用來(lái)查找數(shù)字末位掉0或多0、鄰數(shù)顛倒之類的錯(cuò)誤。
7、【答案】CD
【解析】企業(yè)留存收益包括未分配利潤(rùn)和盈余公積；應(yīng)付股利屬于負(fù)債；資本公積是資本溢價(jià)等原因形成的所有者權(quán)益。
8、【答案】ABCD
9、【答案】ABD
【解析】向納稅企業(yè)購(gòu)入材料1 200元，由于超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)（1 000元），應(yīng)采用銀行結(jié)算。
10、【答案】AB
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、償債能力；利潤(rùn)表反映某一期間的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力。
11、【答案】ABD
【解析】接受捐贈(zèng)應(yīng)貸記“資本公積”；轉(zhuǎn)出股權(quán)投資準(zhǔn)備在借記“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”的同時(shí)，貸記“資本公積——其它資本公積”；外幣資本折算差額視情況貸記或借記“資本公積”；對(duì)外捐贈(zèng)一般借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記相關(guān)的資產(chǎn)科目。
12、【答案】ABD
【解析】為防止調(diào)換賬頁(yè)，現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款總賬、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿；為了保管方便，固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片式賬簿。
13、【答案】ABCD
【解析】在其它條件不變的情況下，凈利潤(rùn)和年初未分配利潤(rùn)會(huì)增加年末未分配利潤(rùn)；提取盈余公積和盈余公積補(bǔ)虧會(huì)減少年末未分配利潤(rùn)。
14、【答案】ABC
【解析】應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款、代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)，銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣不單獨(dú)核算，不作為應(yīng)收賬款入賬價(jià)值，但銷售貨物發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為應(yīng)收賬款入賬價(jià)值，在購(gòu)貨方實(shí)際享受現(xiàn)金折扣時(shí)，減少應(yīng)收賬款，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。
15、【答案】ABD
【解析】應(yīng)付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)和取得長(zhǎng)期債券投資支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；支付給受托代銷方的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用；發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入，剩余部分再?gòu)囊鐑r(jià)發(fā)行收入中抵銷；無(wú)溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以抵扣的部分，直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
16、【答案】ABCD
17、【答案】ABD
18、【答案】AB
【解析】制造費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿；應(yīng)收賬款明細(xì)賬一般采用三欄式賬簿。
19、【答案】ABC
20、【答案】ABCD
三、判斷題
1、【答案】√
【解析】根據(jù)納稅影響會(huì)計(jì)法，企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算所得稅費(fèi)用，并按應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅，所得稅費(fèi)用不一定等于應(yīng)交所得稅，二者的差額為時(shí)間性差異，通過(guò)“遞延稅款”核算。
2、【答案】×
【解析】固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等業(yè)務(wù)，均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算；盤盈和盤虧業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算。
3、【答案】×
【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是向外部人員提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量方面的信息；管理會(huì)計(jì)主要是向企業(yè)管理人員提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)測(cè)決策所需的相關(guān)信息。
4、【答案】×
【解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序不能科學(xué)地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于賬目核對(duì)；記賬憑證賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序能科學(xué)反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于賬目核對(duì)。
5、【答案】√
【解析】賬簿記錄中的日期欄所填寫(xiě)的日期應(yīng)是編制記賬憑證的日期。
6、【答案】×
【解析】年度終了結(jié)賬時(shí)，對(duì)有余額的損益類賬戶，必須編制轉(zhuǎn)賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，但對(duì)于有余額的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和成本計(jì)算類類賬戶，余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年，不需要編制轉(zhuǎn)賬憑證。
7、【答案】×
【解析】關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）和彌補(bǔ)虧損，待上市公司清算時(shí)處理。8、【答案】×
【解析】企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，屬于“在建工程”，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為固定資產(chǎn)。
9、【答案】×
【解析】企業(yè)的預(yù)付賬款，如因供貨單位破產(chǎn)而無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
10、【答案】×
【解析】根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)的短期股票投資在持有期間取得的現(xiàn)金股利，如果屬于取得該股票投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)貸記“應(yīng)收股利”；如果不屬于上述股利，而是持有期間取得的股利，沖減短期投資賬面價(jià)值。
11、【答案】√
【解析】必須同時(shí)具備四個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)收入。
12、【答案】√
【解析】企業(yè)為取得長(zhǎng)期債券投資而支付的相關(guān)費(fèi)用，如果金額較大，可以記入“長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資”科目，以后分期攤銷計(jì)入“投資收益”。
13、【答案】×
【解析】企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。
14、【答案】√
【解析】固定資產(chǎn)卡片應(yīng)在該固定資產(chǎn)清理完畢下年初起的5年內(nèi)保存，故應(yīng)保管至2011年12月31日。
15、【答案】√
【解析】如果當(dāng)年虧損，則年度終了結(jié)賬時(shí)，應(yīng)按虧損金額借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，貸記“本年利潤(rùn)”；如果當(dāng)年盈利，應(yīng)按盈利金額借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。
16、【答案】×
【解析】同一會(huì)計(jì)期間開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入及相關(guān)費(fèi)用。
17、【答案】×
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是用來(lái)對(duì)賬的一種會(huì)計(jì)檔案，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬憑證。
18、【答案】×
【解析】銷貨百分比法要求企業(yè)根據(jù)賒銷金額的一定百分比來(lái)估計(jì)壞賬損失。
19、【答案】√
【解析】月份終了，一般納稅企業(yè)應(yīng)按本月應(yīng)交未交增值稅的金額借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”；應(yīng)按本月多交增值稅的金額借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅）”。
20、【答案】×
【解析】在借貸記賬法下，賬戶的左方為借方，登記資產(chǎn)、成本、費(fèi)用在本期的增加發(fā)生額，登記負(fù)債、所有者權(quán)益和收入在本期的減少發(fā)生額。
四、計(jì)算分析題
（一）【答案】
1、進(jìn)銷差價(jià)率＝ ＝16%
2、本月份銷售凈額＝3 606 000－6 000＝3 600 000（元）
3、本月份已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)＝3 600 000×16%＝576 000（元）
4、本月份銷售實(shí)際成本＝3 600 000－576 000＝3 024 000（元）
5、月末庫(kù)存商品的實(shí)際成本＝1 200 000＋3 000 000－3 024 000＝1 176 000（元）
（二）【答案】
1、應(yīng)納稅所得額＝1 000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（萬(wàn)元）；
2、應(yīng)交所得稅＝840×33％＝277.2（萬(wàn)元）；
3、確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅277.2萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅277.2萬(wàn)
4、實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅240萬(wàn)
貸：銀行存款 240萬(wàn)
5、年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn) 277.2萬(wàn)
貸：所得稅 277.2萬(wàn)
（三）【答案】
1、（1）支付的款項(xiàng)＝200×6.2＋1＝1 241（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)收股利＝200×0.2＝40（萬(wàn)元）
（3）2004年1月1日的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本＝200×（6.2－0.2）＋1＝1 201（萬(wàn)元）；2、（1）2004年度投資收益＝350×20%＝70（萬(wàn)元）
（2）2005年度的投資收益＝0
（3）出售時(shí)
取得價(jià)款＝100×5.8－0.6＝579.4（萬(wàn)元）
投資賬面價(jià)值＝100× ＝600.5（萬(wàn)元）
投資收益＝579.4－600.5=－21.1（萬(wàn)元）
3、（1）取得投資時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資 1 201萬(wàn)
應(yīng)收股利 40萬(wàn)
貸：銀行存款 1 241萬(wàn)
（2）2004年4月5日收到股利
借：銀行存款 40萬(wàn)
貸：應(yīng)收股利 40萬(wàn)
（3）A公司宣告分派股利時(shí)
借：應(yīng)收股利 70萬(wàn)
貸：投資收益 70萬(wàn)
（4）2005年6月8日收到時(shí)
借：銀行存款 70萬(wàn)
貸：應(yīng)收股利 70萬(wàn)
（5）2005年度A公司虧損，本企業(yè)不做賬務(wù)處理。
（6）2006年4月2日出售時(shí)
借：銀行存款 579.4萬(wàn)
投資收益 21.1萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資 600.5萬(wàn)
（四）【答案】
1、2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝300×1%＝3（萬(wàn)元），分錄為：
借：管理費(fèi)用 3萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 3萬(wàn)
2、2004年9月20日確認(rèn)壞賬損失的分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備 12萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 12萬(wàn)
3、2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝280×1%－（3－12）＝11.8（萬(wàn)元）
分錄：
借：管理費(fèi)用 11.8萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 11.8萬(wàn)
4、已確認(rèn)壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄：
借：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 10萬(wàn)
借：銀行存款 10萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)
5、2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（萬(wàn)元）
分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備 9.3萬(wàn)
貸：管理費(fèi)用 9.3萬(wàn)
五、綜合題
（一）【答案】
1、甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 2 940
貸：原材料 3 000
材料成本差異 60
2、所收款項(xiàng)＝1 560＋500＋265.2＝2 325.2（元），分錄為：
借：銀行存款 2 325.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 560
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 265.2
——應(yīng)交消費(fèi)稅 500
3、甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)＝420＋1560＋500＋265.2＝2 745.2（元）
其中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的金額＝420＋1 560＋500＝2 480（元）
分錄為：
借：委托加工物資 2 480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）265.2
貸：銀行存款 2 745.2
4、 甲企業(yè)B商品實(shí)際成本＝2 940＋2 480＝5 420（元），
成本差異＝5 420－10×600＝－580（元）（即節(jié)約580元），分錄為：
借：庫(kù)存商品 6 000
貸：委托加工物資 5 420
材料成本差異 580
5、銷售收入＝700×8＝5 600（元）
銷項(xiàng)稅額＝5 600×17%＝952（元）
收取的價(jià)款＝5 600＋952＝6 552（元）
消費(fèi)稅＝5 600×10%＝560（元）
已銷商品的計(jì)劃成本＝8×600＝4 800（元）
分擔(dān)的差異＝4 800× ＝－464（元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝4 800－464＝4 336（元）
借：銀行存款 6 552
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）952
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 336
貸：庫(kù)存商品 4 800
材料成本差異 464
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 560
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 560
（二）【答案】
1、（1）2002年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝20×4%× ＝0.6（萬(wàn)元）
借：在建工程 0.6萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期借款 0.6萬(wàn)
（2）2003年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝20×4%＝0.8（萬(wàn)元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期借款 0.8萬(wàn)
2、該生產(chǎn)線的原價(jià)＝15＋2.55＋0.47＋0.1＋0.017＋0.263＋0.6＝19（萬(wàn)元）
借：固定資產(chǎn) 19萬(wàn)
貸：在建工程 19萬(wàn)
3、2003年折舊＝19× ＝7.6（萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用 7.6萬(wàn)
貸：累計(jì)折舊 7.6萬(wàn)
4、出售前的累計(jì)折舊；
2004年折舊＝（19－7.6）× ＝11.4× ＝4.56（萬(wàn)元）
2005年折舊＝（11.4－4.56）× ＝6.84× ＝2.736（萬(wàn)元）
2006年折舊＝（6.84－2.736－1）÷2× ＝0.388（萬(wàn)元）
累計(jì)折舊＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（萬(wàn)元）
5、出售凈收益＝5.8－0.284－（19－15.284）＝1.8（萬(wàn)元）
6、（1）將固定資產(chǎn)凈值3.716（19－15.284）萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 3.716萬(wàn)
累計(jì)折舊 15.284萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 19萬(wàn)
（2）取得清理收入
借：銀行存款 5.8萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn)清理 5.8萬(wàn)
（3）支付清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理 2 840
貸：現(xiàn)金 2 840
（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1.8萬(wàn)
（三）【答案】
1、（1）借：應(yīng)收賬款 200萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品 140萬(wàn)
（2）借：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 50萬(wàn)
借：銀行存款 50萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬(wàn)
銀行存款 98萬(wàn)
借：庫(kù)存商品 70萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70萬(wàn)
（4）年末應(yīng)收賬款余額＝500＋200＋50－50＝700（萬(wàn)元）
年末應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備＝700×4%＝28（萬(wàn)元）
提取前已有的壞賬準(zhǔn)備＝200＋50＝250（萬(wàn)元）
本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝28－250＝－222（萬(wàn)元）
借：壞賬準(zhǔn)備 222萬(wàn)
貸：管理費(fèi)用 222萬(wàn)
2、（1）應(yīng)收賬款＝（500＋200＋50－50）－（200＋50－222）＝672（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)付賬款＝176＋16＝192（萬(wàn)元）
（3）預(yù)付賬款＝14＋35＝49（萬(wàn)元）
（4）待攤費(fèi)用＝66＋49＋1＝116（萬(wàn)元）
（5）預(yù)提費(fèi)用＝38＋2＝40（萬(wàn)元）
（6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用＝147－49＝98（萬(wàn)元）
（7）應(yīng)付債券＝82－25＝57（萬(wàn)元）
（8）存貨＝185＋200－140＋70＋24＋26－1＝364（萬(wàn)元）
3、（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1 200＋200－100＝1 300（萬(wàn)元）
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝650＋140－70＝720（萬(wàn)元）
（3）管理費(fèi)用＝228－222＝6（萬(wàn)元）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用＝107－2＝105（萬(wàn)元）
【解析】盤虧的存貨，由責(zé)任人賠款的部分，記入“其他應(yīng)收款”科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目；屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
4、【答案】AC
【解析】隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”等，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
5、【答案】ABD
6、【答案】BC
【解析】除9法通常用來(lái)查找數(shù)字末位掉0或多0、鄰數(shù)顛倒之類的錯(cuò)誤。
7、【答案】CD
【解析】企業(yè)留存收益包括未分配利潤(rùn)和盈余公積；應(yīng)付股利屬于負(fù)債；資本公積是資本溢價(jià)等原因形成的所有者權(quán)益。
8、【答案】ABCD
9、【答案】ABD
【解析】向納稅企業(yè)購(gòu)入材料1 200元，由于超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)（1 000元），應(yīng)采用銀行結(jié)算。
10、【答案】AB
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、償債能力；利潤(rùn)表反映某一期間的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力。
11、【答案】ABD
【解析】接受捐贈(zèng)應(yīng)貸記“資本公積”；轉(zhuǎn)出股權(quán)投資準(zhǔn)備在借記“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”的同時(shí)，貸記“資本公積——其它資本公積”；外幣資本折算差額視情況貸記或借記“資本公積”；對(duì)外捐贈(zèng)一般借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記相關(guān)的資產(chǎn)科目。
12、【答案】ABD
【解析】為防止調(diào)換賬頁(yè)，現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款總賬、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿；為了保管方便，固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片式賬簿。
13、【答案】ABCD
【解析】在其它條件不變的情況下，凈利潤(rùn)和年初未分配利潤(rùn)會(huì)增加年末未分配利潤(rùn)；提取盈余公積和盈余公積補(bǔ)虧會(huì)減少年末未分配利潤(rùn)。
14、【答案】ABC
【解析】應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款、代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)，銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣不單獨(dú)核算，不作為應(yīng)收賬款入賬價(jià)值，但銷售貨物發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為應(yīng)收賬款入賬價(jià)值，在購(gòu)貨方實(shí)際享受現(xiàn)金折扣時(shí)，減少應(yīng)收賬款，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。
15、【答案】ABD
【解析】應(yīng)付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)和取得長(zhǎng)期債券投資支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；支付給受托代銷方的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用；發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入，剩余部分再?gòu)囊鐑r(jià)發(fā)行收入中抵銷；無(wú)溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以抵扣的部分，直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
16、【答案】ABCD
17、【答案】ABD
18、【答案】AB
【解析】制造費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿；應(yīng)收賬款明細(xì)賬一般采用三欄式賬簿。
19、【答案】ABC
20、【答案】ABCD
三、判斷題
1、【答案】√
【解析】根據(jù)納稅影響會(huì)計(jì)法，企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算所得稅費(fèi)用，并按應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅，所得稅費(fèi)用不一定等于應(yīng)交所得稅，二者的差額為時(shí)間性差異，通過(guò)“遞延稅款”核算。
2、【答案】×
【解析】固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等業(yè)務(wù)，均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算；盤盈和盤虧業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算。
3、【答案】×
【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是向外部人員提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量方面的信息；管理會(huì)計(jì)主要是向企業(yè)管理人員提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)測(cè)決策所需的相關(guān)信息。
4、【答案】×
【解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序不能科學(xué)地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于賬目核對(duì)；記賬憑證賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序能科學(xué)反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于賬目核對(duì)。
5、【答案】√
【解析】賬簿記錄中的日期欄所填寫(xiě)的日期應(yīng)是編制記賬憑證的日期。
6、【答案】×
【解析】年度終了結(jié)賬時(shí)，對(duì)有余額的損益類賬戶，必須編制轉(zhuǎn)賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，但對(duì)于有余額的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和成本計(jì)算類類賬戶，余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年，不需要編制轉(zhuǎn)賬憑證。
7、【答案】×
【解析】關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）和彌補(bǔ)虧損，待上市公司清算時(shí)處理。8、【答案】×
【解析】企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，屬于“在建工程”，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為固定資產(chǎn)。
9、【答案】×
【解析】企業(yè)的預(yù)付賬款，如因供貨單位破產(chǎn)而無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
10、【答案】×
【解析】根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)的短期股票投資在持有期間取得的現(xiàn)金股利，如果屬于取得該股票投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)貸記“應(yīng)收股利”；如果不屬于上述股利，而是持有期間取得的股利，沖減短期投資賬面價(jià)值。
11、【答案】√
【解析】必須同時(shí)具備四個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)收入。
12、【答案】√
【解析】企業(yè)為取得長(zhǎng)期債券投資而支付的相關(guān)費(fèi)用，如果金額較大，可以記入“長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資”科目，以后分期攤銷計(jì)入“投資收益”。
13、【答案】×
【解析】企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。
14、【答案】√
【解析】固定資產(chǎn)卡片應(yīng)在該固定資產(chǎn)清理完畢下年初起的5年內(nèi)保存，故應(yīng)保管至2011年12月31日。
15、【答案】√
【解析】如果當(dāng)年虧損，則年度終了結(jié)賬時(shí)，應(yīng)按虧損金額借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，貸記“本年利潤(rùn)”；如果當(dāng)年盈利，應(yīng)按盈利金額借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。
16、【答案】×
【解析】同一會(huì)計(jì)期間開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入及相關(guān)費(fèi)用。
17、【答案】×
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是用來(lái)對(duì)賬的一種會(huì)計(jì)檔案，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬憑證。
18、【答案】×
【解析】銷貨百分比法要求企業(yè)根據(jù)賒銷金額的一定百分比來(lái)估計(jì)壞賬損失。
19、【答案】√
【解析】月份終了，一般納稅企業(yè)應(yīng)按本月應(yīng)交未交增值稅的金額借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”；應(yīng)按本月多交增值稅的金額借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅）”。
20、【答案】×
【解析】在借貸記賬法下，賬戶的左方為借方，登記資產(chǎn)、成本、費(fèi)用在本期的增加發(fā)生額，登記負(fù)債、所有者權(quán)益和收入在本期的減少發(fā)生額。
四、計(jì)算分析題
（一）【答案】
1、進(jìn)銷差價(jià)率＝ ＝16%
2、本月份銷售凈額＝3 606 000－6 000＝3 600 000（元）
3、本月份已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)＝3 600 000×16%＝576 000（元）
4、本月份銷售實(shí)際成本＝3 600 000－576 000＝3 024 000（元）
5、月末庫(kù)存商品的實(shí)際成本＝1 200 000＋3 000 000－3 024 000＝1 176 000（元）
（二）【答案】
1、應(yīng)納稅所得額＝1 000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（萬(wàn)元）；
2、應(yīng)交所得稅＝840×33％＝277.2（萬(wàn)元）；
3、確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅277.2萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅277.2萬(wàn)
4、實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅240萬(wàn)
貸：銀行存款 240萬(wàn)
5、年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn) 277.2萬(wàn)
貸：所得稅 277.2萬(wàn)
（三）【答案】
1、（1）支付的款項(xiàng)＝200×6.2＋1＝1 241（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)收股利＝200×0.2＝40（萬(wàn)元）
（3）2004年1月1日的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本＝200×（6.2－0.2）＋1＝1 201（萬(wàn)元）；2、（1）2004年度投資收益＝350×20%＝70（萬(wàn)元）
（2）2005年度的投資收益＝0
（3）出售時(shí)
取得價(jià)款＝100×5.8－0.6＝579.4（萬(wàn)元）
投資賬面價(jià)值＝100× ＝600.5（萬(wàn)元）
投資收益＝579.4－600.5=－21.1（萬(wàn)元）
3、（1）取得投資時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資 1 201萬(wàn)
應(yīng)收股利 40萬(wàn)
貸：銀行存款 1 241萬(wàn)
（2）2004年4月5日收到股利
借：銀行存款 40萬(wàn)
貸：應(yīng)收股利 40萬(wàn)
（3）A公司宣告分派股利時(shí)
借：應(yīng)收股利 70萬(wàn)
貸：投資收益 70萬(wàn)
（4）2005年6月8日收到時(shí)
借：銀行存款 70萬(wàn)
貸：應(yīng)收股利 70萬(wàn)
（5）2005年度A公司虧損，本企業(yè)不做賬務(wù)處理。
（6）2006年4月2日出售時(shí)
借：銀行存款 579.4萬(wàn)
投資收益 21.1萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資 600.5萬(wàn)
（四）【答案】
1、2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝300×1%＝3（萬(wàn)元），分錄為：
借：管理費(fèi)用 3萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 3萬(wàn)
2、2004年9月20日確認(rèn)壞賬損失的分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備 12萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 12萬(wàn)
3、2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝280×1%－（3－12）＝11.8（萬(wàn)元）
分錄：
借：管理費(fèi)用 11.8萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 11.8萬(wàn)
4、已確認(rèn)壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄：
借：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 10萬(wàn)
借：銀行存款 10萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)
5、2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（萬(wàn)元）
分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備 9.3萬(wàn)
貸：管理費(fèi)用 9.3萬(wàn)
五、綜合題
（一）【答案】
1、甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 2 940
貸：原材料 3 000
材料成本差異 60
2、所收款項(xiàng)＝1 560＋500＋265.2＝2 325.2（元），分錄為：
借：銀行存款 2 325.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 560
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 265.2
——應(yīng)交消費(fèi)稅 500
3、甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)＝420＋1560＋500＋265.2＝2 745.2（元）
其中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的金額＝420＋1 560＋500＝2 480（元）
分錄為：
借：委托加工物資 2 480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）265.2
貸：銀行存款 2 745.2
4、 甲企業(yè)B商品實(shí)際成本＝2 940＋2 480＝5 420（元），
成本差異＝5 420－10×600＝－580（元）（即節(jié)約580元），分錄為：
借：庫(kù)存商品 6 000
貸：委托加工物資 5 420
材料成本差異 580
5、銷售收入＝700×8＝5 600（元）
銷項(xiàng)稅額＝5 600×17%＝952（元）
收取的價(jià)款＝5 600＋952＝6 552（元）
消費(fèi)稅＝5 600×10%＝560（元）
已銷商品的計(jì)劃成本＝8×600＝4 800（元）
分擔(dān)的差異＝4 800× ＝－464（元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝4 800－464＝4 336（元）
借：銀行存款 6 552
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）952
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 336
貸：庫(kù)存商品 4 800
材料成本差異 464
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 560
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 560
（二）【答案】
1、（1）2002年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝20×4%× ＝0.6（萬(wàn)元）
借：在建工程 0.6萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期借款 0.6萬(wàn)
（2）2003年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝20×4%＝0.8（萬(wàn)元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期借款 0.8萬(wàn)
2、該生產(chǎn)線的原價(jià)＝15＋2.55＋0.47＋0.1＋0.017＋0.263＋0.6＝19（萬(wàn)元）
借：固定資產(chǎn) 19萬(wàn)
貸：在建工程 19萬(wàn)
3、2003年折舊＝19× ＝7.6（萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用 7.6萬(wàn)
貸：累計(jì)折舊 7.6萬(wàn)
4、出售前的累計(jì)折舊；
2004年折舊＝（19－7.6）× ＝11.4× ＝4.56（萬(wàn)元）
2005年折舊＝（11.4－4.56）× ＝6.84× ＝2.736（萬(wàn)元）
2006年折舊＝（6.84－2.736－1）÷2× ＝0.388（萬(wàn)元）
累計(jì)折舊＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（萬(wàn)元）
5、出售凈收益＝5.8－0.284－（19－15.284）＝1.8（萬(wàn)元）
6、（1）將固定資產(chǎn)凈值3.716（19－15.284）萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 3.716萬(wàn)
累計(jì)折舊 15.284萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 19萬(wàn)
（2）取得清理收入
借：銀行存款 5.8萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn)清理 5.8萬(wàn)
（3）支付清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理 2 840
貸：現(xiàn)金 2 840
（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1.8萬(wàn)
（三）【答案】
1、（1）借：應(yīng)收賬款 200萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品 140萬(wàn)
（2）借：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 50萬(wàn)
借：銀行存款 50萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬(wàn)
銀行存款 98萬(wàn)
借：庫(kù)存商品 70萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70萬(wàn)
（4）年末應(yīng)收賬款余額＝500＋200＋50－50＝700（萬(wàn)元）
年末應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備＝700×4%＝28（萬(wàn)元）
提取前已有的壞賬準(zhǔn)備＝200＋50＝250（萬(wàn)元）
本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝28－250＝－222（萬(wàn)元）
借：壞賬準(zhǔn)備 222萬(wàn)
貸：管理費(fèi)用 222萬(wàn)
2、（1）應(yīng)收賬款＝（500＋200＋50－50）－（200＋50－222）＝672（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)付賬款＝176＋16＝192（萬(wàn)元）
（3）預(yù)付賬款＝14＋35＝49（萬(wàn)元）
（4）待攤費(fèi)用＝66＋49＋1＝116（萬(wàn)元）
（5）預(yù)提費(fèi)用＝38＋2＝40（萬(wàn)元）
（6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用＝147－49＝98（萬(wàn)元）
（7）應(yīng)付債券＝82－25＝57（萬(wàn)元）
（8）存貨＝185＋200－140＋70＋24＋26－1＝364（萬(wàn)元）
3、（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1 200＋200－100＝1 300（萬(wàn)元）
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝650＋140－70＝720（萬(wàn)元）
（3）管理費(fèi)用＝228－222＝6（萬(wàn)元）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用＝107－2＝105（萬(wàn)元）