一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1．在會計核算的基本前提中，確定會計核算空間范圍的是（ ）。
A．會計主體 B． 持續(xù)經營
C．會計分期 D．貨幣計量
2．根據借貸記賬法的賬戶結構，在賬戶貸方登記的是（ ）。
A．費用的減少 B．收入的減少
C．成本的增加 D．所有者權益的減少
3．將應計入“應收賬款—甲公司”科目借方的5500元誤記入貸方，會計人員在查找該項錯賬時，應當采用的方法是（ ）。
A．除2法 B．除9法
C．差數(shù)法 D．尾數(shù)法
4．某企業(yè)“生產成本”科目的期初余額為120萬元，本期為生產產品發(fā)生直接材料費用160萬元，直接人工費用30萬元，制造費用40萬元，企業(yè)行政管理費用20萬元，本期結轉完工產品成本為200萬元。假定該企業(yè)只生產一種產品，期末“生產成本”科目的余額為（ ）萬元。
A.115 B.130 C.150 D.170
5．企業(yè)建造辦公大樓領用生產用原材料時，相關的增值稅應借記的會計科目是（ ）。
A .管理費用 B. 生產成本
C .在建工程 D. 其他業(yè)務支出
6．某企業(yè)采用賒銷百分比法核算壞賬，2004年全年賒銷金額為600000元，根據以往資料和經驗估計壞賬損失率為2.5%，該企業(yè)在計提“壞賬準備”賬戶有借方余額1000元，本期應計提的壞賬準備為（ ）元。
A．15000 B．16000 C．14000 D．1500
7．“壞賬準備”科目在期末結賬前如為借方余額，反映的內容是（ ）。
A．提取的壞帳準備
B．已經發(fā)生的壞賬損失
C．收回以前已經確認并轉銷的壞賬損失
D．已確認的壞賬損失超出壞帳準備的余額
8．某小規(guī)模納稅企業(yè)因洪水災害造成一批庫存材料毀損，其實際成本為150000元，應由保險公司賠償105000元，殘料價值為1500元。該批毀損材料應計入“營業(yè)外支出”科目的金額為（ ）元。
A．150000 B．30000
C．45000 D．43500
9．某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%，經查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（ ）元。
A．545．3 B． 573．8
C．604 D．706
10．某企業(yè)銷售產品每件220元，購滿100件以上者可得到每件20元的商業(yè)折扣，某客戶購入150件。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，n /30，適用增值稅率17%，總價法下該項應收賬款入賬金額為（ ）元。
A．38610 B.35100 C.35610 D.34398
11．甲公司從證券交易所以每股10元的價格購入某上市公司股票10000股，作為短期投資，另支付稅費750元，已知每股價格中包含0．5元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。甲企業(yè)取得該項短期投資時，應計入“短期投資”科目的金額為（ ）元。
A．100000 B．100750
C．95750 D．101250
12．如果企業(yè)采用非定額備用金制度，辦公室工作人員小A因出差預借差旅費2000元，回來后報銷差旅費1560元，退回現(xiàn)金440元，則報銷時應貸記（ ）。
A.“現(xiàn)金”1560元 B.“管理費用”1560元
C.“備用金”1560元 D.“其他應收款”2000元
13．企業(yè)在創(chuàng)造某項發(fā)明專利時所發(fā)生的各種有關的實驗費用，應計入（ ）科目。
A．長期待攤費用 B．待攤費用
C．管理費用 D．無形資產價值
14．下列項目中，不通過應付賬款科目核算的是（ ）。
A．購進貨物中的增值稅進項稅額
B．應付的貨物采購價款
C．應付銷貨企業(yè)代墊的運雜費
D．應付租金
15．企業(yè)按規(guī)定應繳納的教育費附加，應通過（ ）科目核算。
A．應交稅金 B．其他應付款
C．其他應交款 D．應付福利費
16．某企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術改造的款項200萬元，該企業(yè)利用這筆款項對現(xiàn)有設備進行技術改造，共支付160萬元，全部形成固定資產。技術改造項目完成后，該企業(yè)將撥款結余40萬元上交。則該企業(yè)應計入“資本公積”科目的金額為（ ）。
A．200 B．180
C．40 D．160
17．企業(yè)的盈余公積轉增資本時，轉增資本后留存的盈余公積以不低于注冊資本的（ ）為限。
A．10% B．15%
C．20% D．25%
18．某企業(yè)于2004年10月1日為客戶研制一項軟件，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個月，合同總收入800000元，至2004年12月31日已發(fā)生成本360000元，預收賬款500000元。預計開發(fā)完成該項軟件的總成本為500000元。2004年12月31日，經測定軟件的開發(fā)程度為60%。假定合同收入能夠可靠收回。則該企業(yè)2004年度應確認勞務收入和成本分別為（ ）元。
A．480000 360000 B．480000 300000
C．800000 500000 D．500000 360000
19．甲企業(yè)2004年度按會計制度計算的稅前會計利潤為800000元，所得稅稅率為33%。當年按稅法核定的全年計稅工資為180000元，該企業(yè)全年實發(fā)工資為200000元；當年營業(yè)外支出中有50000元為稅款滯納罰金。假定該企業(yè)全年無其他納稅調整因素。則甲企業(yè)2004年的所得稅費用為（ ）元。
A．264000 B．287100
C．270600 D．280500
20．某企業(yè)采用計劃成本法進行材料的日常核算。2003年12月，月初結存材料計劃成本為300萬元，本月收入材料計劃成本為700萬元；月初結存材料成本差異為超支2萬元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為800萬元。本月結存材料的實際成本為（ ）萬元。
A.197.6 B.202.4 C.201.6 D.198.4
二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選，少選，錯選，不選均不得分。）
1．下列（ ）經濟業(yè)務會使企業(yè)資產總額增加。
A．用銀行存款購入固定資產 B．賒購原材料
C．向銀行借入短期借款 D．收到企業(yè)所有者投資轉入的一臺設備
2．下列會計事項，應沖減短期投資賬面價值的有（ ）。
A.出售短期投資
B.實際收到短期債券在持有期間的利息
C.實際收到短期股票投資在持有期間賺得的現(xiàn)金股利
D.實際收到包含在買價中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利
3．下列各項中屬于收入的有（ ）。
A．商品銷售收入 B．提供勞務收入
C．銷售原材料收入 D．出租固定資產收入
4．下列各項會計要素，構成利潤表基本框架的有（ ）。
A.收入 B.費用 C.利潤 D.所有者權益
5．下列有關檔案管理中，錯誤的行為有（ ）。
A．會計檔案經本單位負責人批準借出
B．保管期滿后經會計部門負責人批準銷毀
C．經本單位負責人批準會計檔案可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)
D．外商投資企業(yè)經本單位負責人批準將會計檔案調往境外的總公司審查
6．下列各項，可以計提壞賬準備的有（ ）。
A.應收賬款 B.應收票據
C.預付賬款 D.其他應收款
7．為了單獨反映已經發(fā)出但尚未確認收入的商品成本，企業(yè)需要增設下列科目中的（ ）。
A.“發(fā)出商品” B.“委托代銷商品”
C.“主營業(yè)務成本” D.“分期收款發(fā)出商品”
8．下列內容表述正確的有（ ）。
A、收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?BR> B、支出是指企業(yè)為生產商品、提供勞務所實際發(fā)生的各項開支和損失
C、費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出
D、成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各項耗費，它與一定種類和數(shù)量的產品或某種勞務相聯(lián)系，是對象化了的費用
9．在“應交稅金—應交增值稅”明細賬中，應設置的專欄有（ ）。
A．進項稅額 B．已交稅金
C．出口退稅 D．未交增值稅
10．下列各項中，影響年末未分配利潤數(shù)額的因素有（ ）。
A．年初未分配利潤 B．凈利潤
C．提取盈余公積 D．盈余公積補虧
11．企業(yè)接受投資者作為資本投入的資產，可以是（ ）。
A．貨幣資金 B．固定資產
C．土地使用權 D．長期待攤費用
12．下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（ ）。
A、本年度實現(xiàn)的凈利潤 B、提取法定盈余公積
C、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 D、用法定公益金建筑職工浴室
13．下列各項可以用來確定勞務完成程度的有（ ）。
A．通過對已完成的工作或工程的測量確定
B．按已提供的勞務量占應提供勞務總量的百分比確定
C．按已發(fā)生的成本占估計總成本的百分比確定
D．按預收收入占全部總收入的百分比確定
14．下列項目中，應在資產負債表“存貨”項目中反映的有（ ）。
A．工程物資 B．分期收款發(fā)出商品
C．受托代銷商品 D．材料成本差異
15．下列項目中，影響企業(yè)可供分配的利潤的有（ ）。
A．年初未分配利潤 B．當年實現(xiàn)的凈利潤
C．用盈余公積彌補虧損 D．應付普通股股利
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）。
1．企業(yè)的資金在任一時點上均表現(xiàn)為資金占用和資金來源兩個方面，這兩個方面既相互聯(lián)系，又相互制約。
2．存貨、固定資產等實物資產應當定期盤點，盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，經理（廠長）會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。（ ）
3．科目匯總表賬務處理程序能科學地反映賬戶的對應關系，且便于賬目核對。（ ）
4．企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據表明企業(yè)所持有的未到期的應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
5．無形資產應自取得當月起在預計使用年限內分期攤銷。
6．如果企業(yè)購入債券作為長期投資時，所發(fā)生的手續(xù)費等相關稅費金額較大時，應計入長期債權投資的賬面價值。
7．收入一定表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加。
8．企業(yè)的實收資本任何時候都應當與注冊資本相一致。
9．當“預提費用”科目期末為借方余額時，應合并在資產負債表中的“待攤費用”項目反映，而不包括在“預提費用”項目內。
10．對于稅務機關先征后返的增值稅，企業(yè)應在實際收到時，確認為補貼收入。
四、計算分析題
1．甲企業(yè)2005年利潤表上反映的稅前會計利潤為200萬元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計稅工資總額為100萬元，實際發(fā)放的工資總額為110萬元。該企業(yè)固定資產折舊采用平均年限法，本年計算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計算的折舊額為6萬元。管理費用中含有超標的業(yè)務招待費2萬元，投資收益中含有國債利息收入2萬元。
要求：（1）計算甲企業(yè)2005年應交所得稅；
（2）編制計算應交所得稅和交納所得稅的會計分錄。
2．華興公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17％。2004年1月華興公司委托A公司代銷商品。合同規(guī)定：華興公司以200元/件（不含稅）價格將商品交A公司代銷，A公司自訂售價。華興公司于2004年1月10日向A公司發(fā)出委托代銷商品1000件，每件成本為140元；1月31日A公司發(fā)來代銷清單，列明已售商品600件。華興公司向A公司開出增值稅專用發(fā)票。A公司自訂的售價為230元/件。2月15日，A公司開出支票一張與華興公司結算已售600件商品的貨款。
要求：
（1）編制華興公司委托代銷的有關會計分錄；
（2）編制A公司受托代銷的有關會計分錄。
3．2004年4月1日甲公司發(fā)行面值為1000萬元，期限3年，票面利率5％。該債券每年4月1日支付利息，所籌集資金全部用于廠房的擴建（借款費用符合資本化條件）。2004年12月31日擴建工程完工。
要求：編制甲公司對該債券從發(fā)行到2005年12月31日的有關會計分錄。（答案中金額已萬元為單位）
4．華興公司2002年1月1日以銀行存款10萬元購入一項專利的所有權，該項專利權法律規(guī)定的有效年限為20年，華興公司預計該專利的使用年限為10年。2004年1月5日，該企業(yè)將上述專利權的所有權轉讓，取得轉讓收入9萬元，轉讓專利權涉及的營業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制該企業(yè)購入專利權、每年專利權攤銷和轉讓專利權的會計分錄。
五、綜合題（本類題共2題，第1題12分，第2題8分，共計20分。）
1．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年6月初的資產、負債、所有者權益分別為1500萬元、600萬元和900萬元。6月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：
（1）接受甲企業(yè)固定資產投資。該固定資產原值20萬元，累計折舊4萬元，評估原價18萬元，評估凈值15萬元，雙方確認的固定資產凈值為15萬元。
（2）購入材料一批，價款50萬元，增值稅8.5萬元，全部款項以銀行存款支付，材料已經驗收入庫。
（3）6月1日從銀行取得短期借款40萬元，期限為6個月，年利率3%。
（5）收到B公司開來的代銷清單后，企業(yè)開具增值稅發(fā)票交付B公司，發(fā)票上注明售價15萬元，增值稅2.55萬元，扣除1.5萬元手續(xù)費后，應收B公司16.05萬元，款項尚未收到，該委托代銷商品的成本為10萬元。
（6）向C公司發(fā)出商品，成本6萬元，售價 8萬元，增值稅率17%。上月已預收C公司購貨款4萬元，余款尚未收到。
（7）本月盤盈一項固定資產，經批準，作為營業(yè)外收入。該固定資產重置完全價值5萬元，估計折舊3萬元。
（8）計提本期固定資產折舊10萬元，其中車間用固定資產折舊7萬元，行政管理部門用固定資產折舊3萬元。
（9）向希望工程捐款6萬元。
（10）計提本月份應分擔的短期借款利息0.1萬元。
（11）以銀行存款12萬元購入專利一項，預計可使用年限為5年。
要求：
（1）根據上述業(yè)務編制分錄；
（2）計算6月末資產負債表“期末數(shù)”欄中“資產總計”、“負債合計”和“所有者權益合計”的金額。（答案金額以萬元為單位）
2．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2003年12月31日共同出資設立，注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關資料如下：
（1）2003年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經中國注冊會計師驗證，有關法律手續(xù)已經辦妥）：
單位：萬元
出資者 貨幣資金 實物資產 無形資產 合計
A 270 50（專利權） 320
B 130 150（設備） 280
C 170 30（轎車） 200
合計 570 180 50 800
（2） 2004年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計劃在2005年2月10日支付。
（3） 2005年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2005年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關的法律手續(xù)已經辦妥。
要求：
（1） 編制甲公司2003年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目
要求寫出明細科目）。
（2） 編制甲公司2004年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應付股利”科目要求寫出
明細科目）。
（3）計算甲公司2005年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積。
（4）編制甲公司2005年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。
（5）計算甲公司2005年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）
模擬試題（五）參考答案及解析
一、單項選擇題
1、A
2、A
解析:費用的減少登記在貸方，收入的減少登記在借方，成本的增加登記在借方,所有者權益的減少記借方。
3、A
解析：除2法適用于借貸方金額記反的情況。
差數(shù)法適用于漏記了借貸方中的一方的情況。
除9法適用于將數(shù)字寫小,（如將400寫成40）；將數(shù)字寫大（如將50寫成500）及鄰數(shù)顛倒（如78寫成87）的情況。
尾數(shù)法適用于發(fā)生的角分差錯的情況。
4、C
解析：期末生產成本科目的余額=120+160+30+40-200=150（萬元）。
企業(yè)只生產一種產品，所以制造費用應全部計入該種產品成本中，管理費用不能計入產品成本。
5、C
解析：建造辦公大樓使用的生產用原材料的增值稅是要計入所建資產的成本中的。
6、B
解析：本期應該計提的壞賬準備=600000×2.5%＋1000=16000（元）。
7、D
8、D
解析：小規(guī)模納稅人要將材料進項稅額計入購買材料的成本中，所以在材料毀損時不需要將進項稅額轉出。
計入“營業(yè)外支出”的金額=150000-105000-1500=43500（元）。
9、C
解析：原材料實際總成本=57000+380=57380（元）；
實際單位成本=57380/95=604（元/公斤）
10、B
解析：總價法下該項應收賬款入賬金額=150×（220－20）×（1+17%）=35100（元）。
企業(yè)的商業(yè)折扣可以從銷售額中扣除，按扣除后的金額計算交納增值稅銷項稅。
總價法下的現(xiàn)金折扣不影響“應收賬款”的入賬價值，企業(yè)在實際發(fā)生時，作為一種理財費用計入“財務費用”。
11、C
解析：企業(yè)購入作為短期投資的股票價款中如果含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應做為短期投資的入賬價值，而應該計入“應收股利”科目中核算。
應計入“短期投資”科目的金額=10×10000+750－0.5×10000=95750（元）。
12、D
解析：報銷時應作的分錄為：
借：現(xiàn)金 440
管理費用 1560
貸：其他應收款 2000
13、C
解析：企業(yè)在自行研究與開發(fā)無形資產過程中，發(fā)生的各種各樣的費用，由于研究與開發(fā)過程中往往存在較大的不確定性。因此，應于費用發(fā)生當時計入“管理費用”科目中核算，不計入無形資產成本。
14、D
解析：應付租金應該通過 “其他應收款”科目核算。
企業(yè)在賒購貨物時：
借：物資采購（或原材料）（銷貨企業(yè)代墊的運雜費包括在內）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
15、C
16、D
解析：收到專項撥款時：
借：銀行存款200
貸：專項應付款200
利用撥款對項目進行技術改造時，形成固定資產時：
借：在建工程160
貸；銀行存款160
借：固定資產160
貸：在建工程160
同時：
借：專項應付款160
借：資本公積——撥款轉入160
上交結余款項時：
借：專項應付款40
貸：銀行存款40
17、D
18、B
解析：如勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在期末能對該項勞務交易的結果做出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入，結轉成本。則2004年度應確認的勞務收入=800000×60%=480000（元），勞務成本=500000×60%=300000（元）。
19、B
解析：企業(yè)發(fā)放的工資中超過稅法要求20000（200000-180000），稅款滯納罰金按稅法規(guī)定也不允許稅前扣除，所以應該加回重新計算企業(yè)應納所得稅金額。2004年所得稅=[800000+（200000-180000）+50000]×33%=287100。
20、D
解析：本月結存材料的實際成本＝（300+700-800）+（2-10）/（300+700）×（300+700-800）＝198.4（萬元）。
二、多項選擇題
1、BCD
解析：用銀行存款購入固定資產使資產內部兩個項目一增一減，不影響資產總額。企業(yè)賒購原材料會使應付賬款增加，原材料增加，資產總額增加。向銀行借入短期借款使銀行存款增加，短期借款增加，資產總額增加。收到企業(yè)所有者投資轉入的設備，使企業(yè)固定資產增加，實收資本（或股本）增加，資產總額增加。
2、ABC
解析：實際收到包含在買價中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利應計入“應收股利”科目，實際收到時沖減“應收股利”。
3、ABCD
企業(yè)會計上所說的收入包括主營業(yè)務收入及其他業(yè)務收入，不包括營業(yè)外收入，A為主營業(yè)務收入。B可以是主營業(yè)務收入也可以是其他業(yè)務收入，CD為其他業(yè)務收入。
4、ABC
解析：利潤表基本框架不包括所有者權益要素。
5、ABD
解析：會計檔案不能借出；保管期滿的有些情況下不能銷毀（如賬沒有結清，或是正在建設中的項目的檔案），各單位保存的會計檔案不得借出。
6、AD
解析：應收票據和預付賬款在一定條件下按規(guī)定分別轉出到“應收賬款”和“其他應收款”后，才能按一定的比例計提壞賬準備，在未轉出之前不能計提。
7、 ABD
解析：主營業(yè)務成本核算的是企業(yè)已經銷售出去，并且已經確認收入的結轉的商品成本。
8、ACD
解析：支出是指企業(yè)為生產商品、提供勞務所實際發(fā)生的各項開支。
9、ABC
解析：增值稅明細賬設置的專欄包括：進項稅額、已交稅金、 轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出多交增值稅等專欄。
未交增值稅屬于二級明細科目不是專欄。
10、ABCD
11、ABC
12、AC
解析：BD項目留存收益內部項目一增一減不影響總額。
13、ABC
14、BCD
解析：工程物資應該在非流動資產項目中核算。受托代銷商品與受托代銷款（用減號）一同列入存貨項目中，最終相抵后對存貨的影響金額為0。
15、ABC
解析：應付普通股股利是按可供分配的利潤的現(xiàn)金股利分配比例提取的，所以不影響其金額。
三、判斷題
1、 √
2、 √
3. ×
解析：科目匯總表賬戶處理程序的缺點是不能反映賬戶的對應關系，不便于賬目核對，它適用于經濟業(yè)務較多的單位。
4、 √
5、 ×
解析：如果預計使用年限超過了相關的合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效使用年限，該無形資產的攤銷年限就不是預計使用年限了，應取孰短的期間攤銷。
6、√
解析：如果手續(xù)費金額較大，應計入“長期債券投資——債券投資（債券費用）”。
7、×
解析: 收入可能表現(xiàn)為負債的減少,比如企業(yè)利用預收款方式銷售貨物，確認收入時沖減預收賬款，負債減少。
8、×
解析: 企業(yè)的實收資本應當與注冊資本相一致。當實收資本比注冊資本增加或減少的幅度超過20%時，企業(yè)應持資金使用證明或驗資證明等文件資料，向原登記主管機關申請變更登記。但增減幅度在20%以下時實收資本與注冊資本就不相等了。
9、√
解析: 在資產負債表中,“預提費用”期末為借方余額應合并在“待攤費用”中反映。
10、√
四、計算分析題
1．答案
（1）應交所得稅＝[（稅前會計利潤）200＋（超標的工資費用）10－（少計提的折舊費用）1＋（超標的業(yè)務招待費）2－（國債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬元）
（1）會計分錄：
借：所得稅 68．97
貸：應交稅金－應交所得稅 68．97
借：應交稅金－應交所得稅 68．97
貸：銀行存款 68．97
2．答案
（1）華興公司
① 借：委托代銷商品 140000
貸：庫存商品 140000
② 借：應收賬款 140400
貸：主營業(yè)務收入 120000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 20400
③ 借：主營業(yè)務成本 84000
貸：委托代銷商品 84000
④ 借：銀行存款 140400
貸：應收賬款 140400
（2）A公司
① 借：受托代銷商品 200000
貸：代銷商品款 200000
② 借：銀行存款 161460
貸：主營業(yè)務收入 138000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）23460
③ 借：主營業(yè)務成本 120000
貸：受托代銷商品 120000
④ 借：代銷商品款 120000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）20400
貸：應付賬款 140400
5）．借：應付賬款 140400
貸：銀行存款 140400
3．答案：
2004年4月1日發(fā)行：
借：銀行存款 1000
貸：應付債券—債券面值 1000
2004年12月31日計息：
借：在建工程 37.5（1000×5％×9/12）
貸：應付利息 37.5
2005年4月1日計息、付息：
借：財務費用 12.5（1000×5％×3/12）
貸：應付利息 12.5
借：應付利息 50
貸：銀行存款 50
2005年12月31日計息
借：財務費用 37.5
貸：應付利息 37.5
4．答案
2002年1月1日購入專利權：
借：無形資產 100000
貸：銀行存款 100000
2002年專利權攤銷：
借：管理費用 10000
貸：無形資產 10000
2003年攤銷該無形資產會計分錄同上。
2004年1月5日轉讓專利權：
借：銀行存款 90000
貸：無形資產 80000
應交稅金－應交營業(yè)稅 4500
營業(yè)外收入 5500
五、綜合題
1．答案
（1）
① 借：固定資產 15
貸：實收資本 15
② 借：原材料 50
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8.5
貸：銀行存款58.5
③ 借：銀行存款 40
貸：短期借款 40
④ 借：應收賬款 16.05
營業(yè)費用 1.5
貸：主營業(yè)務收入 15
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2.55
借：主營業(yè)務成本 10
貸：委托代銷商品 10
⑤ 借：預收賬款 9.36
貸：主營業(yè)務收入 8
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.36
借：主營業(yè)務成本 6
貸：庫存商品 6
⑥ 借：固定資產 2
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢2
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢2
貸：營業(yè)外收入2
⑦ 借：制造費用 7
管理費用 3
貸：累計折舊 10
⑧ 借：營業(yè)外支出 6
貸：銀行存款 6
⑨ 借：財務費用 0.1
貸：預提費用 0.1
⑩ 借：無形資產 12
貸：銀行存款 12
借：管理費用 0.2
貸：無形資產 0.2
（2）
①資產合計=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（萬元）；
②負債合計=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（萬元）；
③所有者權益合計=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（萬元）。
2．答案
（1）借：銀行存款 570
固定資產 180
無形資產 50
貸：實收資本——A 320
實收資本——B 280
實收資本——C 200
（2）借：利潤分配 100
貸：應付股利——A 40
應付股利——B 35
應付股利——C 25
（3）2005年12月31日D股東出資時產生的資本公積
＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬元）
（4）借：銀行存款 200
原材料 50
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 8.5
貸：實收資本——A 40
實收資本——B 35
實收資本——C 25
實收資本——D 100
資本公積 58.5
（5）2003年12月31日后各股東的持股比例
A＝（320+40）/1 000×100％=36%
B＝（280+35）/1 000×100％=31.5%
C＝（200+25）/1 000×100％=22.5%
D＝10% [或：D＝100/1000×100％＝10%]
1．在會計核算的基本前提中，確定會計核算空間范圍的是（ ）。
A．會計主體 B． 持續(xù)經營
C．會計分期 D．貨幣計量
2．根據借貸記賬法的賬戶結構，在賬戶貸方登記的是（ ）。
A．費用的減少 B．收入的減少
C．成本的增加 D．所有者權益的減少
3．將應計入“應收賬款—甲公司”科目借方的5500元誤記入貸方，會計人員在查找該項錯賬時，應當采用的方法是（ ）。
A．除2法 B．除9法
C．差數(shù)法 D．尾數(shù)法
4．某企業(yè)“生產成本”科目的期初余額為120萬元，本期為生產產品發(fā)生直接材料費用160萬元，直接人工費用30萬元，制造費用40萬元，企業(yè)行政管理費用20萬元，本期結轉完工產品成本為200萬元。假定該企業(yè)只生產一種產品，期末“生產成本”科目的余額為（ ）萬元。
A.115 B.130 C.150 D.170
5．企業(yè)建造辦公大樓領用生產用原材料時，相關的增值稅應借記的會計科目是（ ）。
A .管理費用 B. 生產成本
C .在建工程 D. 其他業(yè)務支出
6．某企業(yè)采用賒銷百分比法核算壞賬，2004年全年賒銷金額為600000元，根據以往資料和經驗估計壞賬損失率為2.5%，該企業(yè)在計提“壞賬準備”賬戶有借方余額1000元，本期應計提的壞賬準備為（ ）元。
A．15000 B．16000 C．14000 D．1500
7．“壞賬準備”科目在期末結賬前如為借方余額，反映的內容是（ ）。
A．提取的壞帳準備
B．已經發(fā)生的壞賬損失
C．收回以前已經確認并轉銷的壞賬損失
D．已確認的壞賬損失超出壞帳準備的余額
8．某小規(guī)模納稅企業(yè)因洪水災害造成一批庫存材料毀損，其實際成本為150000元，應由保險公司賠償105000元，殘料價值為1500元。該批毀損材料應計入“營業(yè)外支出”科目的金額為（ ）元。
A．150000 B．30000
C．45000 D．43500
9．某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%，經查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（ ）元。
A．545．3 B． 573．8
C．604 D．706
10．某企業(yè)銷售產品每件220元，購滿100件以上者可得到每件20元的商業(yè)折扣，某客戶購入150件。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，n /30，適用增值稅率17%，總價法下該項應收賬款入賬金額為（ ）元。
A．38610 B.35100 C.35610 D.34398
11．甲公司從證券交易所以每股10元的價格購入某上市公司股票10000股，作為短期投資，另支付稅費750元，已知每股價格中包含0．5元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。甲企業(yè)取得該項短期投資時，應計入“短期投資”科目的金額為（ ）元。
A．100000 B．100750
C．95750 D．101250
12．如果企業(yè)采用非定額備用金制度，辦公室工作人員小A因出差預借差旅費2000元，回來后報銷差旅費1560元，退回現(xiàn)金440元，則報銷時應貸記（ ）。
A.“現(xiàn)金”1560元 B.“管理費用”1560元
C.“備用金”1560元 D.“其他應收款”2000元
13．企業(yè)在創(chuàng)造某項發(fā)明專利時所發(fā)生的各種有關的實驗費用，應計入（ ）科目。
A．長期待攤費用 B．待攤費用
C．管理費用 D．無形資產價值
14．下列項目中，不通過應付賬款科目核算的是（ ）。
A．購進貨物中的增值稅進項稅額
B．應付的貨物采購價款
C．應付銷貨企業(yè)代墊的運雜費
D．應付租金
15．企業(yè)按規(guī)定應繳納的教育費附加，應通過（ ）科目核算。
A．應交稅金 B．其他應付款
C．其他應交款 D．應付福利費
16．某企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術改造的款項200萬元，該企業(yè)利用這筆款項對現(xiàn)有設備進行技術改造，共支付160萬元，全部形成固定資產。技術改造項目完成后，該企業(yè)將撥款結余40萬元上交。則該企業(yè)應計入“資本公積”科目的金額為（ ）。
A．200 B．180
C．40 D．160
17．企業(yè)的盈余公積轉增資本時，轉增資本后留存的盈余公積以不低于注冊資本的（ ）為限。
A．10% B．15%
C．20% D．25%
18．某企業(yè)于2004年10月1日為客戶研制一項軟件，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個月，合同總收入800000元，至2004年12月31日已發(fā)生成本360000元，預收賬款500000元。預計開發(fā)完成該項軟件的總成本為500000元。2004年12月31日，經測定軟件的開發(fā)程度為60%。假定合同收入能夠可靠收回。則該企業(yè)2004年度應確認勞務收入和成本分別為（ ）元。
A．480000 360000 B．480000 300000
C．800000 500000 D．500000 360000
19．甲企業(yè)2004年度按會計制度計算的稅前會計利潤為800000元，所得稅稅率為33%。當年按稅法核定的全年計稅工資為180000元，該企業(yè)全年實發(fā)工資為200000元；當年營業(yè)外支出中有50000元為稅款滯納罰金。假定該企業(yè)全年無其他納稅調整因素。則甲企業(yè)2004年的所得稅費用為（ ）元。
A．264000 B．287100
C．270600 D．280500
20．某企業(yè)采用計劃成本法進行材料的日常核算。2003年12月，月初結存材料計劃成本為300萬元，本月收入材料計劃成本為700萬元；月初結存材料成本差異為超支2萬元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為800萬元。本月結存材料的實際成本為（ ）萬元。
A.197.6 B.202.4 C.201.6 D.198.4
二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選，少選，錯選，不選均不得分。）
1．下列（ ）經濟業(yè)務會使企業(yè)資產總額增加。
A．用銀行存款購入固定資產 B．賒購原材料
C．向銀行借入短期借款 D．收到企業(yè)所有者投資轉入的一臺設備
2．下列會計事項，應沖減短期投資賬面價值的有（ ）。
A.出售短期投資
B.實際收到短期債券在持有期間的利息
C.實際收到短期股票投資在持有期間賺得的現(xiàn)金股利
D.實際收到包含在買價中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利
3．下列各項中屬于收入的有（ ）。
A．商品銷售收入 B．提供勞務收入
C．銷售原材料收入 D．出租固定資產收入
4．下列各項會計要素，構成利潤表基本框架的有（ ）。
A.收入 B.費用 C.利潤 D.所有者權益
5．下列有關檔案管理中，錯誤的行為有（ ）。
A．會計檔案經本單位負責人批準借出
B．保管期滿后經會計部門負責人批準銷毀
C．經本單位負責人批準會計檔案可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)
D．外商投資企業(yè)經本單位負責人批準將會計檔案調往境外的總公司審查
6．下列各項，可以計提壞賬準備的有（ ）。
A.應收賬款 B.應收票據
C.預付賬款 D.其他應收款
7．為了單獨反映已經發(fā)出但尚未確認收入的商品成本，企業(yè)需要增設下列科目中的（ ）。
A.“發(fā)出商品” B.“委托代銷商品”
C.“主營業(yè)務成本” D.“分期收款發(fā)出商品”
8．下列內容表述正確的有（ ）。
A、收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?BR> B、支出是指企業(yè)為生產商品、提供勞務所實際發(fā)生的各項開支和損失
C、費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出
D、成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各項耗費，它與一定種類和數(shù)量的產品或某種勞務相聯(lián)系，是對象化了的費用
9．在“應交稅金—應交增值稅”明細賬中，應設置的專欄有（ ）。
A．進項稅額 B．已交稅金
C．出口退稅 D．未交增值稅
10．下列各項中，影響年末未分配利潤數(shù)額的因素有（ ）。
A．年初未分配利潤 B．凈利潤
C．提取盈余公積 D．盈余公積補虧
11．企業(yè)接受投資者作為資本投入的資產，可以是（ ）。
A．貨幣資金 B．固定資產
C．土地使用權 D．長期待攤費用
12．下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（ ）。
A、本年度實現(xiàn)的凈利潤 B、提取法定盈余公積
C、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 D、用法定公益金建筑職工浴室
13．下列各項可以用來確定勞務完成程度的有（ ）。
A．通過對已完成的工作或工程的測量確定
B．按已提供的勞務量占應提供勞務總量的百分比確定
C．按已發(fā)生的成本占估計總成本的百分比確定
D．按預收收入占全部總收入的百分比確定
14．下列項目中，應在資產負債表“存貨”項目中反映的有（ ）。
A．工程物資 B．分期收款發(fā)出商品
C．受托代銷商品 D．材料成本差異
15．下列項目中，影響企業(yè)可供分配的利潤的有（ ）。
A．年初未分配利潤 B．當年實現(xiàn)的凈利潤
C．用盈余公積彌補虧損 D．應付普通股股利
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）。
1．企業(yè)的資金在任一時點上均表現(xiàn)為資金占用和資金來源兩個方面，這兩個方面既相互聯(lián)系，又相互制約。
2．存貨、固定資產等實物資產應當定期盤點，盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，經理（廠長）會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。（ ）
3．科目匯總表賬務處理程序能科學地反映賬戶的對應關系，且便于賬目核對。（ ）
4．企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據表明企業(yè)所持有的未到期的應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
5．無形資產應自取得當月起在預計使用年限內分期攤銷。
6．如果企業(yè)購入債券作為長期投資時，所發(fā)生的手續(xù)費等相關稅費金額較大時，應計入長期債權投資的賬面價值。
7．收入一定表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加。
8．企業(yè)的實收資本任何時候都應當與注冊資本相一致。
9．當“預提費用”科目期末為借方余額時，應合并在資產負債表中的“待攤費用”項目反映，而不包括在“預提費用”項目內。
10．對于稅務機關先征后返的增值稅，企業(yè)應在實際收到時，確認為補貼收入。
四、計算分析題
1．甲企業(yè)2005年利潤表上反映的稅前會計利潤為200萬元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計稅工資總額為100萬元，實際發(fā)放的工資總額為110萬元。該企業(yè)固定資產折舊采用平均年限法，本年計算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計算的折舊額為6萬元。管理費用中含有超標的業(yè)務招待費2萬元，投資收益中含有國債利息收入2萬元。
要求：（1）計算甲企業(yè)2005年應交所得稅；
（2）編制計算應交所得稅和交納所得稅的會計分錄。
2．華興公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17％。2004年1月華興公司委托A公司代銷商品。合同規(guī)定：華興公司以200元/件（不含稅）價格將商品交A公司代銷，A公司自訂售價。華興公司于2004年1月10日向A公司發(fā)出委托代銷商品1000件，每件成本為140元；1月31日A公司發(fā)來代銷清單，列明已售商品600件。華興公司向A公司開出增值稅專用發(fā)票。A公司自訂的售價為230元/件。2月15日，A公司開出支票一張與華興公司結算已售600件商品的貨款。
要求：
（1）編制華興公司委托代銷的有關會計分錄；
（2）編制A公司受托代銷的有關會計分錄。
3．2004年4月1日甲公司發(fā)行面值為1000萬元，期限3年，票面利率5％。該債券每年4月1日支付利息，所籌集資金全部用于廠房的擴建（借款費用符合資本化條件）。2004年12月31日擴建工程完工。
要求：編制甲公司對該債券從發(fā)行到2005年12月31日的有關會計分錄。（答案中金額已萬元為單位）
4．華興公司2002年1月1日以銀行存款10萬元購入一項專利的所有權，該項專利權法律規(guī)定的有效年限為20年，華興公司預計該專利的使用年限為10年。2004年1月5日，該企業(yè)將上述專利權的所有權轉讓，取得轉讓收入9萬元，轉讓專利權涉及的營業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制該企業(yè)購入專利權、每年專利權攤銷和轉讓專利權的會計分錄。
五、綜合題（本類題共2題，第1題12分，第2題8分，共計20分。）
1．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年6月初的資產、負債、所有者權益分別為1500萬元、600萬元和900萬元。6月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：
（1）接受甲企業(yè)固定資產投資。該固定資產原值20萬元，累計折舊4萬元，評估原價18萬元，評估凈值15萬元，雙方確認的固定資產凈值為15萬元。
（2）購入材料一批，價款50萬元，增值稅8.5萬元，全部款項以銀行存款支付，材料已經驗收入庫。
（3）6月1日從銀行取得短期借款40萬元，期限為6個月，年利率3%。
（5）收到B公司開來的代銷清單后，企業(yè)開具增值稅發(fā)票交付B公司，發(fā)票上注明售價15萬元，增值稅2.55萬元，扣除1.5萬元手續(xù)費后，應收B公司16.05萬元，款項尚未收到，該委托代銷商品的成本為10萬元。
（6）向C公司發(fā)出商品，成本6萬元，售價 8萬元，增值稅率17%。上月已預收C公司購貨款4萬元，余款尚未收到。
（7）本月盤盈一項固定資產，經批準，作為營業(yè)外收入。該固定資產重置完全價值5萬元，估計折舊3萬元。
（8）計提本期固定資產折舊10萬元，其中車間用固定資產折舊7萬元，行政管理部門用固定資產折舊3萬元。
（9）向希望工程捐款6萬元。
（10）計提本月份應分擔的短期借款利息0.1萬元。
（11）以銀行存款12萬元購入專利一項，預計可使用年限為5年。
要求：
（1）根據上述業(yè)務編制分錄；
（2）計算6月末資產負債表“期末數(shù)”欄中“資產總計”、“負債合計”和“所有者權益合計”的金額。（答案金額以萬元為單位）
2．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2003年12月31日共同出資設立，注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關資料如下：
（1）2003年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經中國注冊會計師驗證，有關法律手續(xù)已經辦妥）：
單位：萬元
出資者 貨幣資金 實物資產 無形資產 合計
A 270 50（專利權） 320
B 130 150（設備） 280
C 170 30（轎車） 200
合計 570 180 50 800
（2） 2004年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計劃在2005年2月10日支付。
（3） 2005年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2005年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關的法律手續(xù)已經辦妥。
要求：
（1） 編制甲公司2003年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目
要求寫出明細科目）。
（2） 編制甲公司2004年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應付股利”科目要求寫出
明細科目）。
（3）計算甲公司2005年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積。
（4）編制甲公司2005年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。
（5）計算甲公司2005年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）
模擬試題（五）參考答案及解析
一、單項選擇題
1、A
2、A
解析:費用的減少登記在貸方，收入的減少登記在借方，成本的增加登記在借方,所有者權益的減少記借方。
3、A
解析：除2法適用于借貸方金額記反的情況。
差數(shù)法適用于漏記了借貸方中的一方的情況。
除9法適用于將數(shù)字寫小,（如將400寫成40）；將數(shù)字寫大（如將50寫成500）及鄰數(shù)顛倒（如78寫成87）的情況。
尾數(shù)法適用于發(fā)生的角分差錯的情況。
4、C
解析：期末生產成本科目的余額=120+160+30+40-200=150（萬元）。
企業(yè)只生產一種產品，所以制造費用應全部計入該種產品成本中，管理費用不能計入產品成本。
5、C
解析：建造辦公大樓使用的生產用原材料的增值稅是要計入所建資產的成本中的。
6、B
解析：本期應該計提的壞賬準備=600000×2.5%＋1000=16000（元）。
7、D
8、D
解析：小規(guī)模納稅人要將材料進項稅額計入購買材料的成本中，所以在材料毀損時不需要將進項稅額轉出。
計入“營業(yè)外支出”的金額=150000-105000-1500=43500（元）。
9、C
解析：原材料實際總成本=57000+380=57380（元）；
實際單位成本=57380/95=604（元/公斤）
10、B
解析：總價法下該項應收賬款入賬金額=150×（220－20）×（1+17%）=35100（元）。
企業(yè)的商業(yè)折扣可以從銷售額中扣除，按扣除后的金額計算交納增值稅銷項稅。
總價法下的現(xiàn)金折扣不影響“應收賬款”的入賬價值，企業(yè)在實際發(fā)生時，作為一種理財費用計入“財務費用”。
11、C
解析：企業(yè)購入作為短期投資的股票價款中如果含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應做為短期投資的入賬價值，而應該計入“應收股利”科目中核算。
應計入“短期投資”科目的金額=10×10000+750－0.5×10000=95750（元）。
12、D
解析：報銷時應作的分錄為：
借：現(xiàn)金 440
管理費用 1560
貸：其他應收款 2000
13、C
解析：企業(yè)在自行研究與開發(fā)無形資產過程中，發(fā)生的各種各樣的費用，由于研究與開發(fā)過程中往往存在較大的不確定性。因此，應于費用發(fā)生當時計入“管理費用”科目中核算，不計入無形資產成本。
14、D
解析：應付租金應該通過 “其他應收款”科目核算。
企業(yè)在賒購貨物時：
借：物資采購（或原材料）（銷貨企業(yè)代墊的運雜費包括在內）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
15、C
16、D
解析：收到專項撥款時：
借：銀行存款200
貸：專項應付款200
利用撥款對項目進行技術改造時，形成固定資產時：
借：在建工程160
貸；銀行存款160
借：固定資產160
貸：在建工程160
同時：
借：專項應付款160
借：資本公積——撥款轉入160
上交結余款項時：
借：專項應付款40
貸：銀行存款40
17、D
18、B
解析：如勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在期末能對該項勞務交易的結果做出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入，結轉成本。則2004年度應確認的勞務收入=800000×60%=480000（元），勞務成本=500000×60%=300000（元）。
19、B
解析：企業(yè)發(fā)放的工資中超過稅法要求20000（200000-180000），稅款滯納罰金按稅法規(guī)定也不允許稅前扣除，所以應該加回重新計算企業(yè)應納所得稅金額。2004年所得稅=[800000+（200000-180000）+50000]×33%=287100。
20、D
解析：本月結存材料的實際成本＝（300+700-800）+（2-10）/（300+700）×（300+700-800）＝198.4（萬元）。
二、多項選擇題
1、BCD
解析：用銀行存款購入固定資產使資產內部兩個項目一增一減，不影響資產總額。企業(yè)賒購原材料會使應付賬款增加，原材料增加，資產總額增加。向銀行借入短期借款使銀行存款增加，短期借款增加，資產總額增加。收到企業(yè)所有者投資轉入的設備，使企業(yè)固定資產增加，實收資本（或股本）增加，資產總額增加。
2、ABC
解析：實際收到包含在買價中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利應計入“應收股利”科目，實際收到時沖減“應收股利”。
3、ABCD
企業(yè)會計上所說的收入包括主營業(yè)務收入及其他業(yè)務收入，不包括營業(yè)外收入，A為主營業(yè)務收入。B可以是主營業(yè)務收入也可以是其他業(yè)務收入，CD為其他業(yè)務收入。
4、ABC
解析：利潤表基本框架不包括所有者權益要素。
5、ABD
解析：會計檔案不能借出；保管期滿的有些情況下不能銷毀（如賬沒有結清，或是正在建設中的項目的檔案），各單位保存的會計檔案不得借出。
6、AD
解析：應收票據和預付賬款在一定條件下按規(guī)定分別轉出到“應收賬款”和“其他應收款”后，才能按一定的比例計提壞賬準備，在未轉出之前不能計提。
7、 ABD
解析：主營業(yè)務成本核算的是企業(yè)已經銷售出去，并且已經確認收入的結轉的商品成本。
8、ACD
解析：支出是指企業(yè)為生產商品、提供勞務所實際發(fā)生的各項開支。
9、ABC
解析：增值稅明細賬設置的專欄包括：進項稅額、已交稅金、 轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出多交增值稅等專欄。
未交增值稅屬于二級明細科目不是專欄。
10、ABCD
11、ABC
12、AC
解析：BD項目留存收益內部項目一增一減不影響總額。
13、ABC
14、BCD
解析：工程物資應該在非流動資產項目中核算。受托代銷商品與受托代銷款（用減號）一同列入存貨項目中，最終相抵后對存貨的影響金額為0。
15、ABC
解析：應付普通股股利是按可供分配的利潤的現(xiàn)金股利分配比例提取的，所以不影響其金額。
三、判斷題
1、 √
2、 √
3. ×
解析：科目匯總表賬戶處理程序的缺點是不能反映賬戶的對應關系，不便于賬目核對，它適用于經濟業(yè)務較多的單位。
4、 √
5、 ×
解析：如果預計使用年限超過了相關的合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效使用年限，該無形資產的攤銷年限就不是預計使用年限了，應取孰短的期間攤銷。
6、√
解析：如果手續(xù)費金額較大，應計入“長期債券投資——債券投資（債券費用）”。
7、×
解析: 收入可能表現(xiàn)為負債的減少,比如企業(yè)利用預收款方式銷售貨物，確認收入時沖減預收賬款，負債減少。
8、×
解析: 企業(yè)的實收資本應當與注冊資本相一致。當實收資本比注冊資本增加或減少的幅度超過20%時，企業(yè)應持資金使用證明或驗資證明等文件資料，向原登記主管機關申請變更登記。但增減幅度在20%以下時實收資本與注冊資本就不相等了。
9、√
解析: 在資產負債表中,“預提費用”期末為借方余額應合并在“待攤費用”中反映。
10、√
四、計算分析題
1．答案
（1）應交所得稅＝[（稅前會計利潤）200＋（超標的工資費用）10－（少計提的折舊費用）1＋（超標的業(yè)務招待費）2－（國債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬元）
（1）會計分錄：
借：所得稅 68．97
貸：應交稅金－應交所得稅 68．97
借：應交稅金－應交所得稅 68．97
貸：銀行存款 68．97
2．答案
（1）華興公司
① 借：委托代銷商品 140000
貸：庫存商品 140000
② 借：應收賬款 140400
貸：主營業(yè)務收入 120000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 20400
③ 借：主營業(yè)務成本 84000
貸：委托代銷商品 84000
④ 借：銀行存款 140400
貸：應收賬款 140400
（2）A公司
① 借：受托代銷商品 200000
貸：代銷商品款 200000
② 借：銀行存款 161460
貸：主營業(yè)務收入 138000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）23460
③ 借：主營業(yè)務成本 120000
貸：受托代銷商品 120000
④ 借：代銷商品款 120000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）20400
貸：應付賬款 140400
5）．借：應付賬款 140400
貸：銀行存款 140400
3．答案：
2004年4月1日發(fā)行：
借：銀行存款 1000
貸：應付債券—債券面值 1000
2004年12月31日計息：
借：在建工程 37.5（1000×5％×9/12）
貸：應付利息 37.5
2005年4月1日計息、付息：
借：財務費用 12.5（1000×5％×3/12）
貸：應付利息 12.5
借：應付利息 50
貸：銀行存款 50
2005年12月31日計息
借：財務費用 37.5
貸：應付利息 37.5
4．答案
2002年1月1日購入專利權：
借：無形資產 100000
貸：銀行存款 100000
2002年專利權攤銷：
借：管理費用 10000
貸：無形資產 10000
2003年攤銷該無形資產會計分錄同上。
2004年1月5日轉讓專利權：
借：銀行存款 90000
貸：無形資產 80000
應交稅金－應交營業(yè)稅 4500
營業(yè)外收入 5500
五、綜合題
1．答案
（1）
① 借：固定資產 15
貸：實收資本 15
② 借：原材料 50
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8.5
貸：銀行存款58.5
③ 借：銀行存款 40
貸：短期借款 40
④ 借：應收賬款 16.05
營業(yè)費用 1.5
貸：主營業(yè)務收入 15
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2.55
借：主營業(yè)務成本 10
貸：委托代銷商品 10
⑤ 借：預收賬款 9.36
貸：主營業(yè)務收入 8
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.36
借：主營業(yè)務成本 6
貸：庫存商品 6
⑥ 借：固定資產 2
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢2
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢2
貸：營業(yè)外收入2
⑦ 借：制造費用 7
管理費用 3
貸：累計折舊 10
⑧ 借：營業(yè)外支出 6
貸：銀行存款 6
⑨ 借：財務費用 0.1
貸：預提費用 0.1
⑩ 借：無形資產 12
貸：銀行存款 12
借：管理費用 0.2
貸：無形資產 0.2
（2）
①資產合計=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（萬元）；
②負債合計=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（萬元）；
③所有者權益合計=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（萬元）。
2．答案
（1）借：銀行存款 570
固定資產 180
無形資產 50
貸：實收資本——A 320
實收資本——B 280
實收資本——C 200
（2）借：利潤分配 100
貸：應付股利——A 40
應付股利——B 35
應付股利——C 25
（3）2005年12月31日D股東出資時產生的資本公積
＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬元）
（4）借：銀行存款 200
原材料 50
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 8.5
貸：實收資本——A 40
實收資本——B 35
實收資本——C 25
實收資本——D 100
資本公積 58.5
（5）2003年12月31日后各股東的持股比例
A＝（320+40）/1 000×100％=36%
B＝（280+35）/1 000×100％=31.5%
C＝（200+25）/1 000×100％=22.5%
D＝10% [或：D＝100/1000×100％＝10%]