一、單項(xiàng)選擇題
1、不跨年度勞務(wù)收入采用（ ）確認(rèn)。
A、完成合同法
B、完工百分比法
C、不確認(rèn)
D、根據(jù)已發(fā)生的成本預(yù)期能否補(bǔ)償選擇方法
答案:A
解析:同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的勞務(wù)，按完成合同法確認(rèn)收入
2、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為10000元，當(dāng)年凈利潤(rùn)為40000元，按15％的比例提取盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為（ ）元。
A、50000 B、44000 C、42500 D、34000
答案:B
解析:10000＋40000×（1－15％）＝44000元。注意年初未分配利潤(rùn)不用再提15％的盈余公積。
3、下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（ ）。
A、出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款
B、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款
C、出售原材料收取的價(jià)款
D、出售長(zhǎng)期股權(quán)投資收取的價(jià)款
答案:C
解析:收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，只有出售原材料收取的款符合收入的定義。出售無形資產(chǎn)、出售固定資產(chǎn)損益計(jì)入營業(yè)外支出；出售長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)入投資收益
4、某企業(yè)6月份共增加銀行存款1806000元。其中，出售商品收入890000元，增值稅151300元，出售無形資產(chǎn)所有權(quán)取得收入54700元；出售固定資產(chǎn)取得收入3500000；出售本企業(yè)原材料獲得327600元，其中含增值稅47600元；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)32400元，該企業(yè)的本月收入為（ ）元。
A、890000 B、1294700 C、1217600 D、1170000
答案:D
解析:該企業(yè)本月收入＝890000＋327600－47600＝1170000（元）
5、某企業(yè)2002年11月5日銷售的商品，價(jià)款100 000元，增值稅17 000元，實(shí)際成本70 000元，發(fā)出商品時(shí)已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為（2/10，1/20，n/30），購貨方于11月14日付款并享受現(xiàn)金折扣。2003年5月，該批商品因質(zhì)量問題被退回。該企業(yè)應(yīng)沖減2003年5月的銷售商品收入（ ）元。
A、117 000 B、100 000 C、70 000 D、98 000
答案:B
解析:企業(yè)于2002年11月5日發(fā)出商品時(shí)，按100000元確認(rèn)收入，不扣除預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減收入，所以2003年5月該批商品被退回時(shí)，購貨方享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減退回當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)減少應(yīng)沖減的收入數(shù)額。
6、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價(jià)格購入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，交納營業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)為（ ）元。
A、16500 B、20000 C、26500 D、28500
答案:C
解析:〔7－（5－5/5）〕－0.35＝3－0.35＝2.65萬元
7、某建筑企業(yè)于2003年5月19日開始為另一工業(yè)企業(yè)建造廠房，合同規(guī)定該廠房于2005年5月18日完工，合同總收入1 000萬元，預(yù)計(jì)總成本800萬元。截止2003年12月31日，該建筑企業(yè)為建造該廠房共發(fā)生各項(xiàng)支出300萬元，其完成程度為28%，但由于廠房建設(shè)單位（上述工業(yè)企業(yè)）于2003年12月底，發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，無法按合同支付剩余工程款，廠房被迫停建。截止2003年12月31日，該建筑企業(yè)已收到200萬元工程款。則2003年末該建筑企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（ ）萬元。
A、280 B、224 C、300 D、200
答案:D
解析:如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，而在期末不能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，在預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本只能部分地得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。本題符合上述情況，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額200萬元確認(rèn)收入
8、按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)（ ）。
A、不作賬務(wù)處理
B、記入“銷售折讓”科目
C、直接沖減主營業(yè)務(wù)收入
D、增加主營業(yè)務(wù)成本
答案:C
解析:銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓，銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入。
9、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的是（ ）。
A、生產(chǎn)工人待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
C、生產(chǎn)車間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D、生產(chǎn)車間設(shè)備租賃費(fèi)
答案:A
解析:生產(chǎn)工人待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
10、某工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2004年1月5日發(fā)出產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)100元，銷售成本為80元，增值稅稅率17%，合同約定分4次付款，產(chǎn)品發(fā)出時(shí)付款40%，以后3個(gè)月每月1日各付款20%，該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為（ ）。
A、40000 B、9000 C、32000 D、100000
答案:C
解析:企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝1000×80×40％＝32000
11、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)全部記入營業(yè)外收入的是（ ）。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、處置固定資產(chǎn)凈收益
C、出售無形資產(chǎn)所得價(jià)款
D、罰款凈收入
答案:C
解析:出售無形資產(chǎn)所得價(jià)款應(yīng)扣除無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益才記入“營業(yè)外收入”科目
12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列為管理費(fèi)用處理的是（ ）。
A、退休人員工資
B、固定資產(chǎn)盤盈凈收益
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資
D、自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失
答案:A
解析:退休人員工資屬于管理費(fèi)用列支范圍。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資列為營業(yè)費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈上益列為營業(yè)外收入；自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失列為營業(yè)外支出。
13、一次能完成的勞務(wù)其銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間為（ ）。
A、合同簽字時(shí) B、提供勞務(wù)完成時(shí) C、勞務(wù)開始提供時(shí) D、勞務(wù)款項(xiàng)收到時(shí)
答案:B
解析:對(duì)于一次就完成的勞務(wù)，或在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。
14、某企業(yè)當(dāng)月行政管理人員工資4萬元，醫(yī)務(wù)人員工資1萬元，福利費(fèi)按工資總額的14%提取。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的工資及福利費(fèi)是（ ）萬元。
A、4 B、4．56 C、5．7 D、4．7
答案:D
解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的工資及福利費(fèi)是4＋（4＋1）×14％＝4.7（萬元）。注意醫(yī)務(wù)人員工資計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)在“管理費(fèi)用”中反映。
15、乙企業(yè)20×4年全年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1500000元，其中包括本年收到國庫券利息收入145000元，本年計(jì)稅工資為600000元，實(shí)發(fā)工資為750000元。該企業(yè)適用所得稅稅率為33％，假定本年無其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)應(yīng)納所得稅額為（ ）元。
A、495000 B、545500 C、496650 D、447150
答案:C
解析:應(yīng)納所得稅額＝（1500000－145000＋750000－600000）×33％
＝496650（元）
16、甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品4000件，代銷價(jià)款為200元/件。該商品成本為120元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17％。一個(gè)月后，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50％，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價(jià)的3％支付給乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ ）元。
A、400000 B、376000 C、800000 D、776000
答案:A
解析:甲企業(yè)確認(rèn)的銷售收入＝4000×200×50％＝400000（元）
17、下列關(guān)于企業(yè)采用表結(jié)法于會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的表敘不正確的是（ ）。
A、各損益類科目每月月末需結(jié)出本月發(fā)生額
B、各損益類科目每月月末需結(jié)出月末累計(jì)余額
C、各損益類科目每月月末需將本月發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目
D、在年末時(shí)需將各損益類科目的全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目
答案:C
解析:表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目
18、某企業(yè)于2004年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期3個(gè)月，合同收入100000，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本60000元，預(yù)計(jì)已完工80%，則該企業(yè)2004年度確認(rèn)收入為（ ）元。
A、48000 B、80000 C、60000 D、0
答案:B
解析:企業(yè)2004年度確認(rèn)收入＝100000×80％＝80000
19、下列各項(xiàng)，可以按品種法計(jì)算產(chǎn)品成本的企業(yè)為（ ）。
A、造船業(yè) B、重型機(jī)器制造業(yè) C、大量大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè) D、紡織業(yè)
答案:C
解析:產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)過程不能從技術(shù)上劃分為步驟或者生產(chǎn)是按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本，都可以按品種法計(jì)算產(chǎn)品成本
20、下列各項(xiàng)中，不屬于“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算內(nèi)容的是（ ）。
A、本期銷售商品、提供勞務(wù)的實(shí)際成本
B、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的成本
C、因銷售退回而沖減的主營業(yè)務(wù)成本
D、因銷售折讓而沖減的主營業(yè)務(wù)成本
答案:D
解析:銷售折讓一般只需沖減主營業(yè)務(wù)收入，而不需沖減主營業(yè)務(wù)成本
21、某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)為100萬元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為10萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬元。
A、65 B、95 C、100 D、110
答案:B
解析:企業(yè)本期營業(yè)利潤(rùn)＝100＋10－15＝95
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列事項(xiàng)中，（ ）符合收入確認(rèn)的原則。
A、視同買斷的，受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入
B、分期收款銷售應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入
C、視同買斷的，委托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入
D、同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的勞務(wù)，按完成合同法確認(rèn)收入
答案:ABD
解析:視同買斷的，受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入，委托方在收到代銷清單后再確認(rèn)收入。
2、企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收入（不含債券利息收入）和讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取的使用費(fèi)收入應(yīng)按下列（ ）確認(rèn)原則進(jìn)行確認(rèn)。
A、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
B、收入的完成程度能夠可靠地確定
C、收入的金額能夠可靠地計(jì)量
D、使用權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了使用者
答案:AC
解析:這是基本的知識(shí)點(diǎn)，參見教材P314－315
3、下列各項(xiàng)中，屬于商品流通企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的有（ ）。
A、業(yè)務(wù)招待費(fèi) B、運(yùn)輸途中合理損耗 C、包裝費(fèi) D、咨詢費(fèi)
答案:BC
解析:商品流通企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；包裝物、運(yùn)輸途中合理損耗應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用
4、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤(rùn)減少的有（ ）。
A、出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B、計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C、辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)
D、出售短期債券投資發(fā)生的凈損失
答案:BC
解析:出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，出售短期債券投資發(fā)生的凈損失計(jì)入“投資收益”科目，不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤(rùn)減少。計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤(rùn)減少
5、下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤(rùn)扣除項(xiàng)目的有（ ）。
A、增值稅 B、無形資產(chǎn)攤銷 C、職工教育經(jīng)費(fèi) D、股票發(fā)行費(fèi)
答案:BC
解析:增值稅是價(jià)外稅，對(duì)利潤(rùn)沒有影響；股票發(fā)行時(shí)視發(fā)行情況不同其發(fā)行費(fèi)用處理不同。如果是發(fā)起式設(shè)立，發(fā)行費(fèi)用可以直接計(jì)入管理費(fèi)用，可以作為營業(yè)利潤(rùn)扣除項(xiàng)目；但如果是募集式設(shè)立，采用面值發(fā)行時(shí)發(fā)行費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，也可作為營業(yè)利潤(rùn)扣除；如果是溢價(jià)發(fā)行，則應(yīng)從溢價(jià)收入中抵扣。所以D選項(xiàng)并不完全對(duì)。
6、下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)記入產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)
B、生產(chǎn)工人的工資
C、報(bào)銷車間管理人員的醫(yī)藥費(fèi)
D、支付某行政管理人員5個(gè)月的病假工資
答案:ABC
解析:報(bào)銷車間管理人員的醫(yī)藥費(fèi)雖在應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但在計(jì)提時(shí)已記入制造費(fèi)用，從而最終記入了產(chǎn)品成本；機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)也通過制造費(fèi)用而最終記入產(chǎn)品成本；生產(chǎn)工人的工資直接記入產(chǎn)品成本；6個(gè)月以上病假人員工資應(yīng)記入管理費(fèi)用的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用項(xiàng)目，支付某行政管理人員5個(gè)月的病假工資，應(yīng)記入管理費(fèi)用的公司經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目
7、甲企業(yè)銷售一批商品，計(jì)稅價(jià)格80000元，17%增值稅率，貨到后購貨方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求給予10%的折讓，假定已獲得稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。則甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A、借：應(yīng)收賬款 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600
B、借：銀行存款 84240 貸：應(yīng)收賬款 84240
C、借：銀行存款 84240 管理費(fèi)用 9360 貸：應(yīng)收賬款 93600
D、借：主營業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1360 貸：應(yīng)收賬款 9360
答案:ABD
解析:C分錄不必作，對(duì)于折讓直接沖當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入，不是計(jì)入管理費(fèi)用
8、下列關(guān)于分期收款銷售方式下，銷售收入確認(rèn)時(shí)間的表述不正確的有（ ）。
A、按合同約定的第一次收款日期確認(rèn)銷售收入
B、按合同約定的最后一次收款日期確認(rèn)銷售收入
C、按合同約定收款日期分期確認(rèn)銷售收入
D、按實(shí)際收款日期分期確認(rèn)銷售收入
答案:ABD
解析:在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按合同約定收款日期分期確認(rèn)銷售收入，因此C選項(xiàng)是正確的，其他選項(xiàng)均不正確
9、企業(yè)可以用（ ）彌補(bǔ)本年虧損。
A、下一年度的稅前利潤(rùn)
B、下一年度的稅后利潤(rùn)
C、以前年度提取未使用的盈余公積
D、以前年度提取未使用的公益金
答案:AC
解析:企業(yè)有三條渠道自行彌補(bǔ)虧損：一是用以后5個(gè)年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，也就是企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。三是盈余公積彌補(bǔ)虧損
10、以下項(xiàng)目中，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的是（ ）。
A、處理固定資產(chǎn)損失 B、核銷的固定資產(chǎn)盤虧損失 C、捐贈(zèng)支出 D、罰沒支出
答案:ABCD
解析:以上四項(xiàng)均是營業(yè)外支出的內(nèi)容，參見教材P328
11、在視同買斷的代銷方式下，下列各項(xiàng)表述中正確的有（ ）。
A、委托方在交付商品時(shí)，不確認(rèn)收入
B、受托方在收到代銷商品時(shí)不作購進(jìn)處理
C、受托方將代銷商品銷售后，在同時(shí)符合銷售商品收入的四個(gè)確認(rèn)條件的情況下，則按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入
D、委托方收到受托方交付的代銷清單時(shí)，確認(rèn)銷售收入
答案:ABCD
解析:基本的知識(shí)點(diǎn)，參見教材P304
12、下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容的是（ ）。
A、無形資產(chǎn)出租收入
B、罰沒收入
C、包裝物出租收入
D、無形資產(chǎn)出售凈收入
答案:AC
解析:罰沒收入、無形資產(chǎn)出售凈收入屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容
13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有（ ）。
A、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
B、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
C、領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本
D、對(duì)外銷售的原材料成本
答案:BD
解析:隨同商品出售不單獨(dú)地計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用；隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，因可取得其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；領(lǐng)用的用于出借的包裝物成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用；對(duì)外銷售的原材料取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
14、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)包括的內(nèi)容有（ ）。
A、離退休職工的醫(yī)藥費(fèi)
B、按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金
C、六個(gè)月以上病假人員工資
D、按規(guī)定支付給離退休干部的退休金。
答案:ABCD
解析:基本知識(shí)點(diǎn)，參見教材P322
15、下列關(guān)于視同買斷的代銷方式的敘述正確的有（ ）。
A、在委托方交付商品時(shí)，受托方作為購進(jìn)商品處理
B、在委托方交付商品時(shí)，受托方不作購進(jìn)商品處理
C、委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入
D、委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入
答案:BCD
解析:在視同買斷的代銷方式下，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購進(jìn)商品處理。受托方將商品銷售后，應(yīng)按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷售收入，并向委托方開具代銷清單。委托方收到代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入
16、下列各項(xiàng)中，最終會(huì)歸集到生產(chǎn)成本中的有（ ）。
A、生產(chǎn)工人的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B、生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租入設(shè)備的租金
C、車間管理人員的工資
D、生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
答案:BCD
解析:待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。此外注意車間生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)均計(jì)入制造費(fèi)用中。
17、企業(yè)銷售商品時(shí)，如同時(shí)符合以下（ ）條件，即確認(rèn)收入。
A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方
B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制
C、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
D、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量
答案:ABCD
解析:以上條件必須同時(shí)滿足，才能確認(rèn)收入
18、下列各項(xiàng)可以按分步法計(jì)算產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、冶金業(yè) B、大批大量的機(jī)械制造業(yè) C、紡織業(yè) D、飛機(jī)制造業(yè)
答案:ABC
解析:分步法是按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。它適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)。
19、下列項(xiàng)目中，可以計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是（ ）。
A、購買短期債券的手續(xù)費(fèi)
B、短期借款利息支出
C、帶息票據(jù)的利息收入
D、發(fā)行債券的相關(guān)費(fèi)用
答案:BCD
解析:購買短期債券的手續(xù)費(fèi)記入短期投資成本。
20、下列各項(xiàng)可以按分批法計(jì)算產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、新產(chǎn)品試制 B、在建工程及設(shè)備修理作業(yè) C、造船業(yè) D、重型機(jī)器制造業(yè)
答案:ABCD
解析:分批法是按照產(chǎn)品批別計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。它主要適用于單件小批類型的生產(chǎn)。
21、下列各項(xiàng)交易與事項(xiàng)中，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)商品銷售收入，而按成本結(jié)轉(zhuǎn)的有（ ）。
A、銷售包裝物 B、以商品進(jìn)行投資 C、以商品對(duì)外捐贈(zèng) D、以商品抵償債務(wù)
答案:BCD
解析:銷售包裝物應(yīng)視同銷售商品，一般將其收入記入其他業(yè)務(wù)收入。以商品進(jìn)行投資、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)及自用等，會(huì)計(jì)上不作為銷售商品處理，即不確認(rèn)商品銷售收入，而按成本結(jié)轉(zhuǎn)。
22、確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的商品所有權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)包括（ ）。
A、商品貶值 B、商品毀損 C、商品報(bào)廢 D、商品被盜
答案:ABCD
解析:確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的商品所有權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)包括商品貶值、商品毀損、商品報(bào)廢、商品被盜。
23、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)貸記“補(bǔ)貼收入”科目的有（ ）。
A、先征后返的增值稅
B、教育費(fèi)附加反還款
C、按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助
D、屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)助
答案:ACD
解析:企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到教育費(fèi)附加返還款時(shí)貸記“營業(yè)外收入”科目；按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的補(bǔ)貼金額，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目，實(shí)際收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，收到先征后返的增值稅，借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入
24、下列各項(xiàng)中，對(duì)甲企業(yè)而言，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（ ）。
A、補(bǔ)貼收入5萬元
B、非公益性捐贈(zèng)支出15萬元
C、取得國庫券利息收入4萬元
D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)7萬元（超標(biāo)2萬元）
答案:BD
解析:國庫券利息收入準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣出，所以應(yīng)為調(diào)整減少項(xiàng)目，對(duì)補(bǔ)貼收入不作調(diào)整
25、企業(yè)支付給職工的工資，可能借記的科目有（ ）。
A、生產(chǎn)成本 B、制造費(fèi)用 C、管理費(fèi)用 D、營業(yè)費(fèi)用
答案:ABCD
解析:生產(chǎn)工人的工資記入“生產(chǎn)成本”科目，車間管理人員工資記入“制造費(fèi)用”科目，企業(yè)行政管理人員工資記入“管理費(fèi)用”科目，為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員的工資記入“營業(yè)費(fèi)用”科目
三、判斷題
1、企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷售給某一客戶，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，但至?xí)?jì)期末安裝工作尚未完成，則該企業(yè)在會(huì)計(jì)期末不應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷售收入。（ ）
答案:√
解析:電梯的安裝工作是銷售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷售收入。
2、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在期末不能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本只能部分地得到補(bǔ)償?shù)?，都?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。
答案:√
解析:這是基本的知識(shí)點(diǎn)，參見教材P308
3、企業(yè)會(huì)計(jì)人員誤將制造費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)入管理費(fèi)用，將不會(huì)影響本期產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。（ ）
答案:×
解析:這樣會(huì)影響本期產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。因?yàn)橹圃熨M(fèi)用最終要在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
4、“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。（ ）
答案:√
解析:“發(fā)出商品”“委托代銷商品”“分期收款發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。
5、企業(yè)采取分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)銷售收入；如不符合收入確認(rèn)的條件，即使合同約定采用分期收款銷售形式，也不能按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)采取分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)在合同約定的收款日期分期確認(rèn)銷售收入
6、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（ ）
答案:×
解析:勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，并不能一律按完工百分比法確認(rèn)收入，還要視期末能否對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)果作出可靠估計(jì)而定。勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在期末以對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，否則不得按完工百分比法確認(rèn)收入
7、企業(yè)在確定銷售商品收入金額時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。（ ）
答案:×
解析:我國采用總價(jià)法確認(rèn)收入，發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售折讓在發(fā)生時(shí)直接沖減收入。
8、A公司將一批商品銷售給B公司，按合同規(guī)定A公司仍保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。因而，A公司不能確認(rèn)收入。（ ）
答案:√
解析:企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制時(shí)，才可以確認(rèn)收入
9、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入應(yīng)交納的城建稅和教育費(fèi)附加，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入應(yīng)交納的城建稅和教育費(fèi)附加，計(jì)入營業(yè)外支出
10、甲企業(yè)2002年12月20日銷售給乙企業(yè)商品一批，因存在質(zhì)量問題，甲企業(yè)發(fā)出商品時(shí)，沒有確認(rèn)銷售收入。2003年2月，經(jīng)協(xié)商不成被退回。甲企業(yè)應(yīng)于2003年3月沖減當(dāng)月銷售收入。（ ）
答案:×
解析:發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前的銷售退回，只需將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目。
11、企業(yè)確認(rèn)收入后，發(fā)生銷售退回，當(dāng)年商品銷售的沖減退回當(dāng)月的銷售收入，以前年度銷售的，沖減年初未分配利潤(rùn)。（ ）
答案:×
解析:銷售退回沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本、稅金。
12、表結(jié)法下，由于年中損益類科目不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，所以雖然減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，但卻影響了利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。（ ）
答案:×
解析:表結(jié)法下年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
13、某企業(yè)2003年末結(jié)賬前“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目的借方余額20萬元，系1999年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為180萬元，如不考慮其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)2003年應(yīng)納稅所得額為160萬元。（ ）
答案:√
解析:該企業(yè)2003年應(yīng)納稅所得額為180－20＝160（萬元）。5年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損可作為納稅調(diào)整減少額對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。
14、在視同買斷的代銷方式下，在委托方將商品交付給受托方時(shí)，受托方應(yīng)視同購進(jìn)商品處理。（ ）
答案:×
解析:在視同買斷的代銷方式下，由于委托方將商品交付給受托方時(shí)，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購進(jìn)商品處理。
15、在商品流通企業(yè)，購入存貨的入賬價(jià)值應(yīng)包括進(jìn)貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸過程中的合理耗損和入庫前的挑選整理費(fèi)。（ ）
答案:×
解析:在商品流通企業(yè)，購入存貨時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)均應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中，而不是計(jì)入存貨的成本中
16、企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入。（ ）
答案:×
解析:視同買斷的，受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入；委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
17、所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。（ ）
答案:√
解析:注意所得稅不是根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)總額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額常常不等于企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）。
四、計(jì)算分析題
1、甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17％。2003年4月1日甲與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托乙企業(yè)銷售A商品1000件，協(xié)議價(jià)200元/件，該商品的實(shí)際成本150元/件，乙企業(yè)按協(xié)議價(jià)的10％收取手續(xù)費(fèi)。4月3日，甲企業(yè)按合同向乙企業(yè)交付商品。4月30日，乙企業(yè)已將A商品700件銷售給顧客，款項(xiàng)均已收存銀行。4月30日，乙企業(yè)將所售的代銷商品清單交付給甲企業(yè)，并收到甲企業(yè)按協(xié)議價(jià)開具的增值稅專用發(fā)票。5月8日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的代銷商品款（手續(xù)費(fèi)已扣除）。要求：分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目須寫出明細(xì)科目）。
答案:
1）甲企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
（1）交付代銷商品時(shí)
借：委托代銷商品 150000
貸：庫存商品 150000（1000×150）
（2）收到代銷清單時(shí)
A、借：應(yīng)收賬款 163800（140000＋23800）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 140000（700×200）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23800（140000×17％）
B、借：主營業(yè)務(wù)成本 105000
貸：委托代銷商品 105000（700×150）
C、借：營業(yè)費(fèi)用 14000（140000×10％）
貸：應(yīng)收賬款 14000
（3）收到貨款時(shí)
借：銀行存款 149800
貸：應(yīng)收賬款 149800（163800－14000）
2）乙企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
（1）收到代銷商品時(shí)：
借：受托代銷商品 200000（1000×200）
貸：代銷商品款 200000
（2）實(shí)際銷售時(shí)
A、借：銀行存款 163800（140000＋23800）
貸：應(yīng)付賬款 140000（700×200）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23800（140000×17％）
B、借：代銷商品款 140000
貸：受托代銷商品 140000（700×200）
C、借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23800（140000×17％）
貸：應(yīng)付賬款 23800
（3）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入時(shí)：
借：應(yīng)付賬款 14000（140000×10％）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 14000
（4）歸還貨款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款 149800（140000＋23800－14000）
貸：銀行存款 149800
解析:本題中，受托方只是將代銷商品的一部分出售，應(yīng)注意其與全部銷售相比在有關(guān)項(xiàng)目的金額計(jì)算上的差異
2、甲骨龍公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售價(jià)款均不含增值稅額。該公司2005年3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)； ⑴采取分期收款方式發(fā)出商品一批，成本價(jià)180000元，售價(jià)200000元，增值稅率17%；合同約定從本月起分四個(gè)月等額收款，當(dāng)月末收到貨款。 ⑵委托天地集團(tuán)代銷商品一批，成本價(jià)20000元，協(xié)議價(jià)24000元，增值稅率17%，當(dāng)月未收到代銷清單。 ⑶銷售給黃河公司一批商品在本價(jià)15000元，售價(jià)20000元，增值稅率17%，商品已發(fā)出，并收到60%貨款，但當(dāng)日黃河公司提退貨，雙方未達(dá)到一致意見。 ⑷銷售給浩方有限責(zé)任公司一批商品成本價(jià)10000元，售價(jià)15000元，增值稅率17%，已收到貨款，并將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。 ⑸預(yù)收天地集團(tuán)58000元貨款，當(dāng)月發(fā)出商品成本價(jià)20000元，售價(jià)25000元，增值稅率17%， ⑹銷售給中華集團(tuán)公司一批商品成本價(jià)80000元，售價(jià)100000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝，未安裝完畢。已知安裝工作是銷售本商品重要的一部分。 ⑺與天地集團(tuán)進(jìn)行以舊換新業(yè)務(wù)，回收甲商品價(jià)格12000元，出售新乙商品成本價(jià)40000元，售價(jià)50000元，增值稅率17%，天地集團(tuán)已支付價(jià)款。 ⑻銷售給F公司一批商品成本價(jià)30000元，售價(jià)40000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定退貨期為45天。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算甲骨龍公司4月份銷售收入和銷售成本，并說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否確認(rèn)收入的理由。
答案:
（1）分期收款銷售在合同約定的收款日確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000，銷售成本45000元。
（2）委托代銷在受托方售出，交來商品代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（3）該項(xiàng)業(yè)務(wù)由于對(duì)是否退貨有爭(zhēng)議，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給黃河公司，不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（4）提貨銷售在收到貨款，將提貨單交給購買方時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入15000元，銷售成本10000元。
（5）預(yù)收貨款銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入250000元，銷售成本20000元。
（6）合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝的，待安裝完畢并經(jīng)買方驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入。
（7）以舊換新業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000元，銷售成本40000元。
（8）附有退貨條件的銷售在買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入和成本。
本月銷售收入＝50000＋15000＋25000＋50000
＝140000（元）
本月銷售成本＝45000＋10000＋20000＋40000
＝115000（元）
解析:本題主要考察收入的確認(rèn)條件。應(yīng)注意銷售商品收入的確認(rèn)要同時(shí)滿足以下條件：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；三、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；四、相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。
3、乙公司承建廠房一幢，總造價(jià)8000萬元，工程于2003年4月1日開工，預(yù)計(jì)在2004年8月底完工，客戶預(yù)交55％的工程款，其余款項(xiàng)等完工交付使用后結(jié)算。該工程全部成本為5600萬元，2003年成本為3360萬元。該合同按完工百分比法確認(rèn)收入。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）
答案:
（1）2003年：
工程進(jìn)度＝3360÷5600×100％＝60％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×60％＝4800（萬元）
借：銀行存款 4400（8000×55％）
貸：預(yù)收賬款 4400
借：應(yīng)收賬款 400
預(yù)收賬款 4400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4800
借：主營業(yè)務(wù)成本 3360
貸：工程施工 3360
（2）2004年：
工程進(jìn)度＝（5600－3360）÷5600×100％＝40％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×40％＝3200（萬元）
借：銀行存款 3600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3200
應(yīng)收賬款 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 2240
貸：工程施工 2240
解析:本題主要考察完工百分比法的運(yùn)用。關(guān)鍵在于完工程度的確認(rèn)。
4、某企業(yè)2003年度結(jié)轉(zhuǎn)前損益類科目的余額如下：
（1）上表中除“所得稅”科目外不存在其他未列損益類科目。（2）除下列納稅調(diào)整事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 ①稅法規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額）500萬元，該企業(yè)實(shí)際工資支出582萬元。 ②稅法規(guī)定允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為30萬元，該企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。 ③投資收益中國債利息收入10萬元。 ④“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目的期初借方余額22萬元，系2001年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損。 ⑤營業(yè)外支出中罰款支出20萬元。（3）該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。（4）該企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)決定安10％和5％的比例提取法定盈余公積金和法定公益金，向投資者分配利潤(rùn)200萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)和期末未分配利潤(rùn)并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（所得稅按應(yīng)付稅款法核算，金額單位可用萬元表示）。
答案:
主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝2000－1400－50＝550（萬元）
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝200－120＝80（萬元）
營業(yè)利潤(rùn)＝550＋80－70－162－18＝380（萬元）
利潤(rùn)總額＝380＋150＋30－40＝520（萬元）
納稅調(diào)整增加額＝（582－500）＋（40－30）＋20＝112（萬元）
納稅調(diào)整減少額＝10＋22＝32（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝520＋112－32＝600（萬元）
應(yīng)交所得稅＝所得稅費(fèi)用＝600×33％＝198（萬元）
凈利潤(rùn)＝520－198＝322（萬元）
提取的法定盈余公積＝（322－22）×10％＝30（萬元）
提取的法定公益金＝（322－22）×5％＝15（萬元）
期末未分配利潤(rùn)＝（322－22）－30－15－200＝55（萬元）
（1）借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 198
（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 2000
其他業(yè)務(wù)收入 200
投資收益 150
營業(yè)外收入 30
貸：本年利潤(rùn) 2380
（3）借：本年利潤(rùn) 2058
貸：主營業(yè)務(wù)成本 1400
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 50
其他業(yè)務(wù)支出 120
管理費(fèi)用 162
營業(yè)費(fèi)用 70
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18
營業(yè)外支出 40
所得稅 198
（4）借：本年利潤(rùn) 322
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 322
（5）借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 30
－提取法定公益金 15
－應(yīng)付普通股股利 200
貸：盈余公積 45
應(yīng)付股利 200
（6）借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 245
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 30
－提取法定公益金 15
－應(yīng)付普通股股利 200
解析:注意“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目的期初借方余額22萬元就是上年度的虧損，在計(jì)提本年度的盈余公積時(shí)，應(yīng)先減去借方余額再按比例計(jì)提。
五、綜合題
1、資思股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱資思公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。資思公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2001年12月，資思公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購商品在價(jià)格上給予5％的折讓（資思公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。資思公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本75萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下的兩筆款項(xiàng)的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。資思公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，資思公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，資思公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，資思公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，資思公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：（1）編制資思公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算資思公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）。
答案:
（1）①12月1日賒銷時(shí)
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 85
貸：庫存商品 85
②12月19日收到貨款時(shí)
借：銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：應(yīng)收賬款 117
③借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
④借：分期收款發(fā)出商品 75
貸：庫存商品 75
借：銀行存款 46.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 25
貸：分期收款發(fā)出商品 25
⑤借：應(yīng)收賬款 17.55
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.55（15×17％）
借：勞務(wù)成本 20
貸：應(yīng)付工資 20
借：主營業(yè)務(wù)成本 20
貸：勞務(wù)成本 20
⑥借：委托代銷商品 180
貸：庫存商品 180
借：應(yīng)收賬款 46.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 36
貸：委托代銷商品 36
⑦借：銀行存款 40
貸：預(yù)收賬款 40
⑧借：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
貸：銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
借：庫存商品 85
貸：主營業(yè)務(wù)成本 85
（2）主營業(yè)務(wù)收入＝100－10＋40＋15＋40－100＝85（萬元）
主營業(yè)務(wù)成本＝85＋25＋20＋36－85
＝81（萬元）
解析:本題考察的關(guān)鍵其實(shí)還是在于收入的確認(rèn)。所以對(duì)收入的確認(rèn)一定要重點(diǎn)掌握。
注意第5筆分中，據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款為17.55，而不是合同約定的60。
2、東方紅公司20×4年12月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)形成凈損失15000元。無其他稅費(fèi)的支出。（2）上個(gè)月售出的一批A產(chǎn)品由于質(zhì)量不合格，購貨方要求在價(jià)格上給予10％的折讓，該企業(yè)同意并辦妥了有關(guān)手續(xù)（該企業(yè)上月已確認(rèn)了該批商品的銷售收入，但貨款尚未收到；A產(chǎn)品單位成本80元，上月售出時(shí)的單價(jià)為100元，共售出100件，增值稅稅率為17％）。（3）用銀行存款支付稅款滯納金20000元。（4）轉(zhuǎn)賬支付短期借款利息5600元（該企業(yè)按月支付利息）。（5）無形資產(chǎn)攤銷3000元。（6）經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)損益類科目并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）150000元，其中包括當(dāng)年收到的國庫券利息收入30000元。（7）假設(shè)除以上事項(xiàng)，無其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交的所得稅并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（所得稅稅率為33％，除上面已指出的外，無其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅核算）；（3）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，并編制結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅”科目（其他損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)略）和“本年利潤(rùn)”科目年末余額的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
（1）①出售無形資產(chǎn)形成凈損失時(shí)：
借：營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失 15000
貸：無形資產(chǎn) 15000
②發(fā)生銷售折讓時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)收入 1000（100×100×10％）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
貸：應(yīng)收賬款 1170
③用銀行存款支付稅款滯納金：
借：營業(yè)外支出 20000
貸：銀行存款 20000
④支付短期借款利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5600
貸：銀行存款 5600
⑤無形資產(chǎn)攤銷
借：管理費(fèi)用 3000
貸：無形資產(chǎn) 3000
（2）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅：
應(yīng)納稅所得額＝150000＋20000－30000＝140000（元）；
應(yīng)交所得稅＝140000×33％＝46200（元）；
借：所得稅 46200
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 46200
（3）本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)103800元（150000－46200）
結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅”科目余額：
借：本年利潤(rùn) 46200
貸：所得稅 46200
結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目的年末余額（“本年利潤(rùn)”科目的年末余額即為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)103800元）：
借：本年利潤(rùn) 103800
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 103800
解析:注意支付的稅款的滯納金不能作為所得稅的抵減支出。
1、不跨年度勞務(wù)收入采用（ ）確認(rèn)。
A、完成合同法
B、完工百分比法
C、不確認(rèn)
D、根據(jù)已發(fā)生的成本預(yù)期能否補(bǔ)償選擇方法
答案:A
解析:同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的勞務(wù)，按完成合同法確認(rèn)收入
2、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為10000元，當(dāng)年凈利潤(rùn)為40000元，按15％的比例提取盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為（ ）元。
A、50000 B、44000 C、42500 D、34000
答案:B
解析:10000＋40000×（1－15％）＝44000元。注意年初未分配利潤(rùn)不用再提15％的盈余公積。
3、下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（ ）。
A、出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款
B、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款
C、出售原材料收取的價(jià)款
D、出售長(zhǎng)期股權(quán)投資收取的價(jià)款
答案:C
解析:收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，只有出售原材料收取的款符合收入的定義。出售無形資產(chǎn)、出售固定資產(chǎn)損益計(jì)入營業(yè)外支出；出售長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)入投資收益
4、某企業(yè)6月份共增加銀行存款1806000元。其中，出售商品收入890000元，增值稅151300元，出售無形資產(chǎn)所有權(quán)取得收入54700元；出售固定資產(chǎn)取得收入3500000；出售本企業(yè)原材料獲得327600元，其中含增值稅47600元；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)32400元，該企業(yè)的本月收入為（ ）元。
A、890000 B、1294700 C、1217600 D、1170000
答案:D
解析:該企業(yè)本月收入＝890000＋327600－47600＝1170000（元）
5、某企業(yè)2002年11月5日銷售的商品，價(jià)款100 000元，增值稅17 000元，實(shí)際成本70 000元，發(fā)出商品時(shí)已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為（2/10，1/20，n/30），購貨方于11月14日付款并享受現(xiàn)金折扣。2003年5月，該批商品因質(zhì)量問題被退回。該企業(yè)應(yīng)沖減2003年5月的銷售商品收入（ ）元。
A、117 000 B、100 000 C、70 000 D、98 000
答案:B
解析:企業(yè)于2002年11月5日發(fā)出商品時(shí)，按100000元確認(rèn)收入，不扣除預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減收入，所以2003年5月該批商品被退回時(shí)，購貨方享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減退回當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)減少應(yīng)沖減的收入數(shù)額。
6、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價(jià)格購入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，交納營業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)為（ ）元。
A、16500 B、20000 C、26500 D、28500
答案:C
解析:〔7－（5－5/5）〕－0.35＝3－0.35＝2.65萬元
7、某建筑企業(yè)于2003年5月19日開始為另一工業(yè)企業(yè)建造廠房，合同規(guī)定該廠房于2005年5月18日完工，合同總收入1 000萬元，預(yù)計(jì)總成本800萬元。截止2003年12月31日，該建筑企業(yè)為建造該廠房共發(fā)生各項(xiàng)支出300萬元，其完成程度為28%，但由于廠房建設(shè)單位（上述工業(yè)企業(yè)）于2003年12月底，發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，無法按合同支付剩余工程款，廠房被迫停建。截止2003年12月31日，該建筑企業(yè)已收到200萬元工程款。則2003年末該建筑企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（ ）萬元。
A、280 B、224 C、300 D、200
答案:D
解析:如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，而在期末不能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，在預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本只能部分地得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。本題符合上述情況，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額200萬元確認(rèn)收入
8、按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)（ ）。
A、不作賬務(wù)處理
B、記入“銷售折讓”科目
C、直接沖減主營業(yè)務(wù)收入
D、增加主營業(yè)務(wù)成本
答案:C
解析:銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓，銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入。
9、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的是（ ）。
A、生產(chǎn)工人待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
C、生產(chǎn)車間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D、生產(chǎn)車間設(shè)備租賃費(fèi)
答案:A
解析:生產(chǎn)工人待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
10、某工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2004年1月5日發(fā)出產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)100元，銷售成本為80元，增值稅稅率17%，合同約定分4次付款，產(chǎn)品發(fā)出時(shí)付款40%，以后3個(gè)月每月1日各付款20%，該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為（ ）。
A、40000 B、9000 C、32000 D、100000
答案:C
解析:企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝1000×80×40％＝32000
11、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)全部記入營業(yè)外收入的是（ ）。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、處置固定資產(chǎn)凈收益
C、出售無形資產(chǎn)所得價(jià)款
D、罰款凈收入
答案:C
解析:出售無形資產(chǎn)所得價(jià)款應(yīng)扣除無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益才記入“營業(yè)外收入”科目
12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列為管理費(fèi)用處理的是（ ）。
A、退休人員工資
B、固定資產(chǎn)盤盈凈收益
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資
D、自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失
答案:A
解析:退休人員工資屬于管理費(fèi)用列支范圍。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資列為營業(yè)費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈上益列為營業(yè)外收入；自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失列為營業(yè)外支出。
13、一次能完成的勞務(wù)其銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間為（ ）。
A、合同簽字時(shí) B、提供勞務(wù)完成時(shí) C、勞務(wù)開始提供時(shí) D、勞務(wù)款項(xiàng)收到時(shí)
答案:B
解析:對(duì)于一次就完成的勞務(wù)，或在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。
14、某企業(yè)當(dāng)月行政管理人員工資4萬元，醫(yī)務(wù)人員工資1萬元，福利費(fèi)按工資總額的14%提取。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的工資及福利費(fèi)是（ ）萬元。
A、4 B、4．56 C、5．7 D、4．7
答案:D
解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的工資及福利費(fèi)是4＋（4＋1）×14％＝4.7（萬元）。注意醫(yī)務(wù)人員工資計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)在“管理費(fèi)用”中反映。
15、乙企業(yè)20×4年全年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1500000元，其中包括本年收到國庫券利息收入145000元，本年計(jì)稅工資為600000元，實(shí)發(fā)工資為750000元。該企業(yè)適用所得稅稅率為33％，假定本年無其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)應(yīng)納所得稅額為（ ）元。
A、495000 B、545500 C、496650 D、447150
答案:C
解析:應(yīng)納所得稅額＝（1500000－145000＋750000－600000）×33％
＝496650（元）
16、甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品4000件，代銷價(jià)款為200元/件。該商品成本為120元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17％。一個(gè)月后，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50％，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價(jià)的3％支付給乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ ）元。
A、400000 B、376000 C、800000 D、776000
答案:A
解析:甲企業(yè)確認(rèn)的銷售收入＝4000×200×50％＝400000（元）
17、下列關(guān)于企業(yè)采用表結(jié)法于會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的表敘不正確的是（ ）。
A、各損益類科目每月月末需結(jié)出本月發(fā)生額
B、各損益類科目每月月末需結(jié)出月末累計(jì)余額
C、各損益類科目每月月末需將本月發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目
D、在年末時(shí)需將各損益類科目的全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目
答案:C
解析:表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目
18、某企業(yè)于2004年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期3個(gè)月，合同收入100000，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本60000元，預(yù)計(jì)已完工80%，則該企業(yè)2004年度確認(rèn)收入為（ ）元。
A、48000 B、80000 C、60000 D、0
答案:B
解析:企業(yè)2004年度確認(rèn)收入＝100000×80％＝80000
19、下列各項(xiàng)，可以按品種法計(jì)算產(chǎn)品成本的企業(yè)為（ ）。
A、造船業(yè) B、重型機(jī)器制造業(yè) C、大量大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè) D、紡織業(yè)
答案:C
解析:產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)過程不能從技術(shù)上劃分為步驟或者生產(chǎn)是按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本，都可以按品種法計(jì)算產(chǎn)品成本
20、下列各項(xiàng)中，不屬于“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算內(nèi)容的是（ ）。
A、本期銷售商品、提供勞務(wù)的實(shí)際成本
B、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的成本
C、因銷售退回而沖減的主營業(yè)務(wù)成本
D、因銷售折讓而沖減的主營業(yè)務(wù)成本
答案:D
解析:銷售折讓一般只需沖減主營業(yè)務(wù)收入，而不需沖減主營業(yè)務(wù)成本
21、某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)為100萬元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為10萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬元。
A、65 B、95 C、100 D、110
答案:B
解析:企業(yè)本期營業(yè)利潤(rùn)＝100＋10－15＝95
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列事項(xiàng)中，（ ）符合收入確認(rèn)的原則。
A、視同買斷的，受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入
B、分期收款銷售應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入
C、視同買斷的，委托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入
D、同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的勞務(wù)，按完成合同法確認(rèn)收入
答案:ABD
解析:視同買斷的，受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入，委托方在收到代銷清單后再確認(rèn)收入。
2、企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收入（不含債券利息收入）和讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取的使用費(fèi)收入應(yīng)按下列（ ）確認(rèn)原則進(jìn)行確認(rèn)。
A、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
B、收入的完成程度能夠可靠地確定
C、收入的金額能夠可靠地計(jì)量
D、使用權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了使用者
答案:AC
解析:這是基本的知識(shí)點(diǎn)，參見教材P314－315
3、下列各項(xiàng)中，屬于商品流通企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的有（ ）。
A、業(yè)務(wù)招待費(fèi) B、運(yùn)輸途中合理損耗 C、包裝費(fèi) D、咨詢費(fèi)
答案:BC
解析:商品流通企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；包裝物、運(yùn)輸途中合理損耗應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用
4、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤(rùn)減少的有（ ）。
A、出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B、計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C、辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)
D、出售短期債券投資發(fā)生的凈損失
答案:BC
解析:出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，出售短期債券投資發(fā)生的凈損失計(jì)入“投資收益”科目，不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤(rùn)減少。計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤(rùn)減少
5、下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤(rùn)扣除項(xiàng)目的有（ ）。
A、增值稅 B、無形資產(chǎn)攤銷 C、職工教育經(jīng)費(fèi) D、股票發(fā)行費(fèi)
答案:BC
解析:增值稅是價(jià)外稅，對(duì)利潤(rùn)沒有影響；股票發(fā)行時(shí)視發(fā)行情況不同其發(fā)行費(fèi)用處理不同。如果是發(fā)起式設(shè)立，發(fā)行費(fèi)用可以直接計(jì)入管理費(fèi)用，可以作為營業(yè)利潤(rùn)扣除項(xiàng)目；但如果是募集式設(shè)立，采用面值發(fā)行時(shí)發(fā)行費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，也可作為營業(yè)利潤(rùn)扣除；如果是溢價(jià)發(fā)行，則應(yīng)從溢價(jià)收入中抵扣。所以D選項(xiàng)并不完全對(duì)。
6、下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)記入產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)
B、生產(chǎn)工人的工資
C、報(bào)銷車間管理人員的醫(yī)藥費(fèi)
D、支付某行政管理人員5個(gè)月的病假工資
答案:ABC
解析:報(bào)銷車間管理人員的醫(yī)藥費(fèi)雖在應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但在計(jì)提時(shí)已記入制造費(fèi)用，從而最終記入了產(chǎn)品成本；機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)也通過制造費(fèi)用而最終記入產(chǎn)品成本；生產(chǎn)工人的工資直接記入產(chǎn)品成本；6個(gè)月以上病假人員工資應(yīng)記入管理費(fèi)用的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用項(xiàng)目，支付某行政管理人員5個(gè)月的病假工資，應(yīng)記入管理費(fèi)用的公司經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目
7、甲企業(yè)銷售一批商品，計(jì)稅價(jià)格80000元，17%增值稅率，貨到后購貨方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求給予10%的折讓，假定已獲得稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。則甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A、借：應(yīng)收賬款 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600
B、借：銀行存款 84240 貸：應(yīng)收賬款 84240
C、借：銀行存款 84240 管理費(fèi)用 9360 貸：應(yīng)收賬款 93600
D、借：主營業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1360 貸：應(yīng)收賬款 9360
答案:ABD
解析:C分錄不必作，對(duì)于折讓直接沖當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入，不是計(jì)入管理費(fèi)用
8、下列關(guān)于分期收款銷售方式下，銷售收入確認(rèn)時(shí)間的表述不正確的有（ ）。
A、按合同約定的第一次收款日期確認(rèn)銷售收入
B、按合同約定的最后一次收款日期確認(rèn)銷售收入
C、按合同約定收款日期分期確認(rèn)銷售收入
D、按實(shí)際收款日期分期確認(rèn)銷售收入
答案:ABD
解析:在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按合同約定收款日期分期確認(rèn)銷售收入，因此C選項(xiàng)是正確的，其他選項(xiàng)均不正確
9、企業(yè)可以用（ ）彌補(bǔ)本年虧損。
A、下一年度的稅前利潤(rùn)
B、下一年度的稅后利潤(rùn)
C、以前年度提取未使用的盈余公積
D、以前年度提取未使用的公益金
答案:AC
解析:企業(yè)有三條渠道自行彌補(bǔ)虧損：一是用以后5個(gè)年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，也就是企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。三是盈余公積彌補(bǔ)虧損
10、以下項(xiàng)目中，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的是（ ）。
A、處理固定資產(chǎn)損失 B、核銷的固定資產(chǎn)盤虧損失 C、捐贈(zèng)支出 D、罰沒支出
答案:ABCD
解析:以上四項(xiàng)均是營業(yè)外支出的內(nèi)容，參見教材P328
11、在視同買斷的代銷方式下，下列各項(xiàng)表述中正確的有（ ）。
A、委托方在交付商品時(shí)，不確認(rèn)收入
B、受托方在收到代銷商品時(shí)不作購進(jìn)處理
C、受托方將代銷商品銷售后，在同時(shí)符合銷售商品收入的四個(gè)確認(rèn)條件的情況下，則按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入
D、委托方收到受托方交付的代銷清單時(shí)，確認(rèn)銷售收入
答案:ABCD
解析:基本的知識(shí)點(diǎn)，參見教材P304
12、下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容的是（ ）。
A、無形資產(chǎn)出租收入
B、罰沒收入
C、包裝物出租收入
D、無形資產(chǎn)出售凈收入
答案:AC
解析:罰沒收入、無形資產(chǎn)出售凈收入屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容
13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有（ ）。
A、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
B、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
C、領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本
D、對(duì)外銷售的原材料成本
答案:BD
解析:隨同商品出售不單獨(dú)地計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用；隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，因可取得其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；領(lǐng)用的用于出借的包裝物成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用；對(duì)外銷售的原材料取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
14、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)包括的內(nèi)容有（ ）。
A、離退休職工的醫(yī)藥費(fèi)
B、按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金
C、六個(gè)月以上病假人員工資
D、按規(guī)定支付給離退休干部的退休金。
答案:ABCD
解析:基本知識(shí)點(diǎn)，參見教材P322
15、下列關(guān)于視同買斷的代銷方式的敘述正確的有（ ）。
A、在委托方交付商品時(shí)，受托方作為購進(jìn)商品處理
B、在委托方交付商品時(shí)，受托方不作購進(jìn)商品處理
C、委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入
D、委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入
答案:BCD
解析:在視同買斷的代銷方式下，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購進(jìn)商品處理。受托方將商品銷售后，應(yīng)按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷售收入，并向委托方開具代銷清單。委托方收到代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入
16、下列各項(xiàng)中，最終會(huì)歸集到生產(chǎn)成本中的有（ ）。
A、生產(chǎn)工人的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B、生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租入設(shè)備的租金
C、車間管理人員的工資
D、生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
答案:BCD
解析:待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。此外注意車間生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)均計(jì)入制造費(fèi)用中。
17、企業(yè)銷售商品時(shí)，如同時(shí)符合以下（ ）條件，即確認(rèn)收入。
A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方
B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制
C、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
D、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量
答案:ABCD
解析:以上條件必須同時(shí)滿足，才能確認(rèn)收入
18、下列各項(xiàng)可以按分步法計(jì)算產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、冶金業(yè) B、大批大量的機(jī)械制造業(yè) C、紡織業(yè) D、飛機(jī)制造業(yè)
答案:ABC
解析:分步法是按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。它適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)。
19、下列項(xiàng)目中，可以計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是（ ）。
A、購買短期債券的手續(xù)費(fèi)
B、短期借款利息支出
C、帶息票據(jù)的利息收入
D、發(fā)行債券的相關(guān)費(fèi)用
答案:BCD
解析:購買短期債券的手續(xù)費(fèi)記入短期投資成本。
20、下列各項(xiàng)可以按分批法計(jì)算產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、新產(chǎn)品試制 B、在建工程及設(shè)備修理作業(yè) C、造船業(yè) D、重型機(jī)器制造業(yè)
答案:ABCD
解析:分批法是按照產(chǎn)品批別計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。它主要適用于單件小批類型的生產(chǎn)。
21、下列各項(xiàng)交易與事項(xiàng)中，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)商品銷售收入，而按成本結(jié)轉(zhuǎn)的有（ ）。
A、銷售包裝物 B、以商品進(jìn)行投資 C、以商品對(duì)外捐贈(zèng) D、以商品抵償債務(wù)
答案:BCD
解析:銷售包裝物應(yīng)視同銷售商品，一般將其收入記入其他業(yè)務(wù)收入。以商品進(jìn)行投資、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)及自用等，會(huì)計(jì)上不作為銷售商品處理，即不確認(rèn)商品銷售收入，而按成本結(jié)轉(zhuǎn)。
22、確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的商品所有權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)包括（ ）。
A、商品貶值 B、商品毀損 C、商品報(bào)廢 D、商品被盜
答案:ABCD
解析:確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的商品所有權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)包括商品貶值、商品毀損、商品報(bào)廢、商品被盜。
23、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)貸記“補(bǔ)貼收入”科目的有（ ）。
A、先征后返的增值稅
B、教育費(fèi)附加反還款
C、按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助
D、屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)助
答案:ACD
解析:企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到教育費(fèi)附加返還款時(shí)貸記“營業(yè)外收入”科目；按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的補(bǔ)貼金額，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目，實(shí)際收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，收到先征后返的增值稅，借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入
24、下列各項(xiàng)中，對(duì)甲企業(yè)而言，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（ ）。
A、補(bǔ)貼收入5萬元
B、非公益性捐贈(zèng)支出15萬元
C、取得國庫券利息收入4萬元
D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)7萬元（超標(biāo)2萬元）
答案:BD
解析:國庫券利息收入準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣出，所以應(yīng)為調(diào)整減少項(xiàng)目，對(duì)補(bǔ)貼收入不作調(diào)整
25、企業(yè)支付給職工的工資，可能借記的科目有（ ）。
A、生產(chǎn)成本 B、制造費(fèi)用 C、管理費(fèi)用 D、營業(yè)費(fèi)用
答案:ABCD
解析:生產(chǎn)工人的工資記入“生產(chǎn)成本”科目，車間管理人員工資記入“制造費(fèi)用”科目，企業(yè)行政管理人員工資記入“管理費(fèi)用”科目，為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員的工資記入“營業(yè)費(fèi)用”科目
三、判斷題
1、企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷售給某一客戶，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，但至?xí)?jì)期末安裝工作尚未完成，則該企業(yè)在會(huì)計(jì)期末不應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷售收入。（ ）
答案:√
解析:電梯的安裝工作是銷售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷售收入。
2、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在期末不能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本只能部分地得到補(bǔ)償?shù)?，都?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。
答案:√
解析:這是基本的知識(shí)點(diǎn)，參見教材P308
3、企業(yè)會(huì)計(jì)人員誤將制造費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)入管理費(fèi)用，將不會(huì)影響本期產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。（ ）
答案:×
解析:這樣會(huì)影響本期產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。因?yàn)橹圃熨M(fèi)用最終要在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
4、“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。（ ）
答案:√
解析:“發(fā)出商品”“委托代銷商品”“分期收款發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。
5、企業(yè)采取分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)銷售收入；如不符合收入確認(rèn)的條件，即使合同約定采用分期收款銷售形式，也不能按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)采取分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)在合同約定的收款日期分期確認(rèn)銷售收入
6、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（ ）
答案:×
解析:勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，并不能一律按完工百分比法確認(rèn)收入，還要視期末能否對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)果作出可靠估計(jì)而定。勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在期末以對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，否則不得按完工百分比法確認(rèn)收入
7、企業(yè)在確定銷售商品收入金額時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。（ ）
答案:×
解析:我國采用總價(jià)法確認(rèn)收入，發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售折讓在發(fā)生時(shí)直接沖減收入。
8、A公司將一批商品銷售給B公司，按合同規(guī)定A公司仍保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。因而，A公司不能確認(rèn)收入。（ ）
答案:√
解析:企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制時(shí)，才可以確認(rèn)收入
9、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入應(yīng)交納的城建稅和教育費(fèi)附加，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入應(yīng)交納的城建稅和教育費(fèi)附加，計(jì)入營業(yè)外支出
10、甲企業(yè)2002年12月20日銷售給乙企業(yè)商品一批，因存在質(zhì)量問題，甲企業(yè)發(fā)出商品時(shí)，沒有確認(rèn)銷售收入。2003年2月，經(jīng)協(xié)商不成被退回。甲企業(yè)應(yīng)于2003年3月沖減當(dāng)月銷售收入。（ ）
答案:×
解析:發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前的銷售退回，只需將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目。
11、企業(yè)確認(rèn)收入后，發(fā)生銷售退回，當(dāng)年商品銷售的沖減退回當(dāng)月的銷售收入，以前年度銷售的，沖減年初未分配利潤(rùn)。（ ）
答案:×
解析:銷售退回沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本、稅金。
12、表結(jié)法下，由于年中損益類科目不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，所以雖然減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，但卻影響了利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。（ ）
答案:×
解析:表結(jié)法下年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
13、某企業(yè)2003年末結(jié)賬前“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目的借方余額20萬元，系1999年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為180萬元，如不考慮其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)2003年應(yīng)納稅所得額為160萬元。（ ）
答案:√
解析:該企業(yè)2003年應(yīng)納稅所得額為180－20＝160（萬元）。5年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損可作為納稅調(diào)整減少額對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。
14、在視同買斷的代銷方式下，在委托方將商品交付給受托方時(shí)，受托方應(yīng)視同購進(jìn)商品處理。（ ）
答案:×
解析:在視同買斷的代銷方式下，由于委托方將商品交付給受托方時(shí)，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購進(jìn)商品處理。
15、在商品流通企業(yè)，購入存貨的入賬價(jià)值應(yīng)包括進(jìn)貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸過程中的合理耗損和入庫前的挑選整理費(fèi)。（ ）
答案:×
解析:在商品流通企業(yè)，購入存貨時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)均應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中，而不是計(jì)入存貨的成本中
16、企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入。（ ）
答案:×
解析:視同買斷的，受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入；委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
17、所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。（ ）
答案:√
解析:注意所得稅不是根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)總額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額常常不等于企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）。
四、計(jì)算分析題
1、甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17％。2003年4月1日甲與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托乙企業(yè)銷售A商品1000件，協(xié)議價(jià)200元/件，該商品的實(shí)際成本150元/件，乙企業(yè)按協(xié)議價(jià)的10％收取手續(xù)費(fèi)。4月3日，甲企業(yè)按合同向乙企業(yè)交付商品。4月30日，乙企業(yè)已將A商品700件銷售給顧客，款項(xiàng)均已收存銀行。4月30日，乙企業(yè)將所售的代銷商品清單交付給甲企業(yè)，并收到甲企業(yè)按協(xié)議價(jià)開具的增值稅專用發(fā)票。5月8日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的代銷商品款（手續(xù)費(fèi)已扣除）。要求：分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目須寫出明細(xì)科目）。
答案:
1）甲企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
（1）交付代銷商品時(shí)
借：委托代銷商品 150000
貸：庫存商品 150000（1000×150）
（2）收到代銷清單時(shí)
A、借：應(yīng)收賬款 163800（140000＋23800）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 140000（700×200）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23800（140000×17％）
B、借：主營業(yè)務(wù)成本 105000
貸：委托代銷商品 105000（700×150）
C、借：營業(yè)費(fèi)用 14000（140000×10％）
貸：應(yīng)收賬款 14000
（3）收到貨款時(shí)
借：銀行存款 149800
貸：應(yīng)收賬款 149800（163800－14000）
2）乙企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
（1）收到代銷商品時(shí)：
借：受托代銷商品 200000（1000×200）
貸：代銷商品款 200000
（2）實(shí)際銷售時(shí)
A、借：銀行存款 163800（140000＋23800）
貸：應(yīng)付賬款 140000（700×200）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23800（140000×17％）
B、借：代銷商品款 140000
貸：受托代銷商品 140000（700×200）
C、借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23800（140000×17％）
貸：應(yīng)付賬款 23800
（3）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入時(shí)：
借：應(yīng)付賬款 14000（140000×10％）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 14000
（4）歸還貨款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款 149800（140000＋23800－14000）
貸：銀行存款 149800
解析:本題中，受托方只是將代銷商品的一部分出售，應(yīng)注意其與全部銷售相比在有關(guān)項(xiàng)目的金額計(jì)算上的差異
2、甲骨龍公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售價(jià)款均不含增值稅額。該公司2005年3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)； ⑴采取分期收款方式發(fā)出商品一批，成本價(jià)180000元，售價(jià)200000元，增值稅率17%；合同約定從本月起分四個(gè)月等額收款，當(dāng)月末收到貨款。 ⑵委托天地集團(tuán)代銷商品一批，成本價(jià)20000元，協(xié)議價(jià)24000元，增值稅率17%，當(dāng)月未收到代銷清單。 ⑶銷售給黃河公司一批商品在本價(jià)15000元，售價(jià)20000元，增值稅率17%，商品已發(fā)出，并收到60%貨款，但當(dāng)日黃河公司提退貨，雙方未達(dá)到一致意見。 ⑷銷售給浩方有限責(zé)任公司一批商品成本價(jià)10000元，售價(jià)15000元，增值稅率17%，已收到貨款，并將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。 ⑸預(yù)收天地集團(tuán)58000元貨款，當(dāng)月發(fā)出商品成本價(jià)20000元，售價(jià)25000元，增值稅率17%， ⑹銷售給中華集團(tuán)公司一批商品成本價(jià)80000元，售價(jià)100000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝，未安裝完畢。已知安裝工作是銷售本商品重要的一部分。 ⑺與天地集團(tuán)進(jìn)行以舊換新業(yè)務(wù)，回收甲商品價(jià)格12000元，出售新乙商品成本價(jià)40000元，售價(jià)50000元，增值稅率17%，天地集團(tuán)已支付價(jià)款。 ⑻銷售給F公司一批商品成本價(jià)30000元，售價(jià)40000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定退貨期為45天。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算甲骨龍公司4月份銷售收入和銷售成本，并說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否確認(rèn)收入的理由。
答案:
（1）分期收款銷售在合同約定的收款日確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000，銷售成本45000元。
（2）委托代銷在受托方售出，交來商品代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（3）該項(xiàng)業(yè)務(wù)由于對(duì)是否退貨有爭(zhēng)議，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給黃河公司，不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（4）提貨銷售在收到貨款，將提貨單交給購買方時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入15000元，銷售成本10000元。
（5）預(yù)收貨款銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入250000元，銷售成本20000元。
（6）合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝的，待安裝完畢并經(jīng)買方驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入。
（7）以舊換新業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000元，銷售成本40000元。
（8）附有退貨條件的銷售在買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入和成本。
本月銷售收入＝50000＋15000＋25000＋50000
＝140000（元）
本月銷售成本＝45000＋10000＋20000＋40000
＝115000（元）
解析:本題主要考察收入的確認(rèn)條件。應(yīng)注意銷售商品收入的確認(rèn)要同時(shí)滿足以下條件：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；三、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；四、相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。
3、乙公司承建廠房一幢，總造價(jià)8000萬元，工程于2003年4月1日開工，預(yù)計(jì)在2004年8月底完工，客戶預(yù)交55％的工程款，其余款項(xiàng)等完工交付使用后結(jié)算。該工程全部成本為5600萬元，2003年成本為3360萬元。該合同按完工百分比法確認(rèn)收入。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）
答案:
（1）2003年：
工程進(jìn)度＝3360÷5600×100％＝60％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×60％＝4800（萬元）
借：銀行存款 4400（8000×55％）
貸：預(yù)收賬款 4400
借：應(yīng)收賬款 400
預(yù)收賬款 4400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4800
借：主營業(yè)務(wù)成本 3360
貸：工程施工 3360
（2）2004年：
工程進(jìn)度＝（5600－3360）÷5600×100％＝40％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×40％＝3200（萬元）
借：銀行存款 3600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3200
應(yīng)收賬款 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 2240
貸：工程施工 2240
解析:本題主要考察完工百分比法的運(yùn)用。關(guān)鍵在于完工程度的確認(rèn)。
4、某企業(yè)2003年度結(jié)轉(zhuǎn)前損益類科目的余額如下：
（1）上表中除“所得稅”科目外不存在其他未列損益類科目。（2）除下列納稅調(diào)整事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 ①稅法規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額）500萬元，該企業(yè)實(shí)際工資支出582萬元。 ②稅法規(guī)定允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為30萬元，該企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。 ③投資收益中國債利息收入10萬元。 ④“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目的期初借方余額22萬元，系2001年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損。 ⑤營業(yè)外支出中罰款支出20萬元。（3）該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。（4）該企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)決定安10％和5％的比例提取法定盈余公積金和法定公益金，向投資者分配利潤(rùn)200萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)和期末未分配利潤(rùn)并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（所得稅按應(yīng)付稅款法核算，金額單位可用萬元表示）。
答案:
主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝2000－1400－50＝550（萬元）
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝200－120＝80（萬元）
營業(yè)利潤(rùn)＝550＋80－70－162－18＝380（萬元）
利潤(rùn)總額＝380＋150＋30－40＝520（萬元）
納稅調(diào)整增加額＝（582－500）＋（40－30）＋20＝112（萬元）
納稅調(diào)整減少額＝10＋22＝32（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝520＋112－32＝600（萬元）
應(yīng)交所得稅＝所得稅費(fèi)用＝600×33％＝198（萬元）
凈利潤(rùn)＝520－198＝322（萬元）
提取的法定盈余公積＝（322－22）×10％＝30（萬元）
提取的法定公益金＝（322－22）×5％＝15（萬元）
期末未分配利潤(rùn)＝（322－22）－30－15－200＝55（萬元）
（1）借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 198
（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 2000
其他業(yè)務(wù)收入 200
投資收益 150
營業(yè)外收入 30
貸：本年利潤(rùn) 2380
（3）借：本年利潤(rùn) 2058
貸：主營業(yè)務(wù)成本 1400
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 50
其他業(yè)務(wù)支出 120
管理費(fèi)用 162
營業(yè)費(fèi)用 70
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18
營業(yè)外支出 40
所得稅 198
（4）借：本年利潤(rùn) 322
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 322
（5）借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 30
－提取法定公益金 15
－應(yīng)付普通股股利 200
貸：盈余公積 45
應(yīng)付股利 200
（6）借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 245
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 30
－提取法定公益金 15
－應(yīng)付普通股股利 200
解析:注意“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目的期初借方余額22萬元就是上年度的虧損，在計(jì)提本年度的盈余公積時(shí)，應(yīng)先減去借方余額再按比例計(jì)提。
五、綜合題
1、資思股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱資思公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。資思公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2001年12月，資思公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購商品在價(jià)格上給予5％的折讓（資思公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。資思公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本75萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下的兩筆款項(xiàng)的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。資思公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，資思公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，資思公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，資思公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，資思公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：（1）編制資思公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算資思公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）。
答案:
（1）①12月1日賒銷時(shí)
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 85
貸：庫存商品 85
②12月19日收到貨款時(shí)
借：銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：應(yīng)收賬款 117
③借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
④借：分期收款發(fā)出商品 75
貸：庫存商品 75
借：銀行存款 46.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 25
貸：分期收款發(fā)出商品 25
⑤借：應(yīng)收賬款 17.55
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.55（15×17％）
借：勞務(wù)成本 20
貸：應(yīng)付工資 20
借：主營業(yè)務(wù)成本 20
貸：勞務(wù)成本 20
⑥借：委托代銷商品 180
貸：庫存商品 180
借：應(yīng)收賬款 46.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 36
貸：委托代銷商品 36
⑦借：銀行存款 40
貸：預(yù)收賬款 40
⑧借：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
貸：銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
借：庫存商品 85
貸：主營業(yè)務(wù)成本 85
（2）主營業(yè)務(wù)收入＝100－10＋40＋15＋40－100＝85（萬元）
主營業(yè)務(wù)成本＝85＋25＋20＋36－85
＝81（萬元）
解析:本題考察的關(guān)鍵其實(shí)還是在于收入的確認(rèn)。所以對(duì)收入的確認(rèn)一定要重點(diǎn)掌握。
注意第5筆分中，據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款為17.55，而不是合同約定的60。
2、東方紅公司20×4年12月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)形成凈損失15000元。無其他稅費(fèi)的支出。（2）上個(gè)月售出的一批A產(chǎn)品由于質(zhì)量不合格，購貨方要求在價(jià)格上給予10％的折讓，該企業(yè)同意并辦妥了有關(guān)手續(xù)（該企業(yè)上月已確認(rèn)了該批商品的銷售收入，但貨款尚未收到；A產(chǎn)品單位成本80元，上月售出時(shí)的單價(jià)為100元，共售出100件，增值稅稅率為17％）。（3）用銀行存款支付稅款滯納金20000元。（4）轉(zhuǎn)賬支付短期借款利息5600元（該企業(yè)按月支付利息）。（5）無形資產(chǎn)攤銷3000元。（6）經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)損益類科目并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）150000元，其中包括當(dāng)年收到的國庫券利息收入30000元。（7）假設(shè)除以上事項(xiàng)，無其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交的所得稅并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（所得稅稅率為33％，除上面已指出的外，無其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅核算）；（3）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，并編制結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅”科目（其他損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)略）和“本年利潤(rùn)”科目年末余額的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
（1）①出售無形資產(chǎn)形成凈損失時(shí)：
借：營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失 15000
貸：無形資產(chǎn) 15000
②發(fā)生銷售折讓時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)收入 1000（100×100×10％）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
貸：應(yīng)收賬款 1170
③用銀行存款支付稅款滯納金：
借：營業(yè)外支出 20000
貸：銀行存款 20000
④支付短期借款利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5600
貸：銀行存款 5600
⑤無形資產(chǎn)攤銷
借：管理費(fèi)用 3000
貸：無形資產(chǎn) 3000
（2）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅：
應(yīng)納稅所得額＝150000＋20000－30000＝140000（元）；
應(yīng)交所得稅＝140000×33％＝46200（元）；
借：所得稅 46200
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 46200
（3）本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)103800元（150000－46200）
結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅”科目余額：
借：本年利潤(rùn) 46200
貸：所得稅 46200
結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目的年末余額（“本年利潤(rùn)”科目的年末余額即為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)103800元）：
借：本年利潤(rùn) 103800
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 103800
解析:注意支付的稅款的滯納金不能作為所得稅的抵減支出。