一、單項選擇題(每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、在下列各項會計核算的基本前提中，界定了會計信息的時間段落，為分期結算賬目和編制財務會計報表等奠定了理論與實務基礎的是（ ）。
A、貨幣計量 B、持續(xù)經(jīng)營 C、會計分期 D、會計主體
正確答案:C
解析:會計分期界定了會計信息的時間段落;為分期結算賬目和編制財務會計報告等奠定了理論與實務的基礎。
2、下列單位中，是會計主體但不是法律主體（法人）的是（ ）。
A、股份有限公司 B、國有獨資公司 C、有限責任公司 D、自然人合伙企業(yè)
正確答案:D
解析:會計主體與法律主體（法人）并非對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人，例如，由自然人所創(chuàng)辦的獨資與合伙企業(yè)不具有法人資格。
3、下列記賬差錯中，通過編制試算平衡表判斷的記賬差錯是（ ）。
A、漏記了某項經(jīng)濟業(yè)務
B、錯誤地使用了應借記的會計科目
C、只登記了會計分錄的借方或貸方，漏記了另一方
D、顛倒了記賬方向
正確答案:C
解析:借貸記賬法試算平衡也有一定局限性，譬如，漏記了某項經(jīng)濟業(yè)務、錯誤地使用了應借應貸的會計科目以及顛倒了記賬方向等，但是如果只登記了會計分錄的借方或貸方，而漏記了另一方，會出現(xiàn)試算不相等的結果。
4、根據(jù)《會計檔案管理辦法》，銀行對賬單的保管期限為（ ）。
A、1年 B、5年 C、10年 D、15年
正確答案:B
解析:根據(jù)《會計檔案管理辦法》，銀行對賬單的保管期限為5年。
5、某企業(yè)“應收賬款”賬戶月末借方余額40000元，其中：“應收甲公司賬款”明細賬戶借方余額50000元，“應收乙公司賬款”明細賬戶貸方余額10000元;“預收賬款”賬戶月末貸方余額15000元，其中：“預收A廠賬款”明細賬戶貸方余額25000元，“預收B廠賬款”明細賬戶借方余額10000元，壞賬準備貸方余額5000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的金額為（ ）。
A、55000元 B、60000元 C、40000元 D、35000元
正確答案:A
解析:該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的金額＝50000＋10000－5000＝55000元。
6、企業(yè)用銀行存款支付所欠甲公司貨款50000元，會計人員編制的記賬憑證為：借記應收賬款50000元，貸記銀行存款50000元，并已登記入賬，該記賬憑證（ ）。
A、沒有錯誤 B、有錯誤，使用劃線更正法更正
C、有錯誤，使用紅字沖銷法更正 D、有錯誤，使用補充登記法更正
正確答案:C
解析:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸科目有誤，從而引起記賬錯誤的，應使用紅字沖銷法。
7、A企業(yè)銷售甲產(chǎn)品400件，每件100元，增值稅稅率為17％。價目表上注明給予客戶10％的商業(yè)折扣。企業(yè)為了及早收回貨款，合同中注明，現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30，假設客戶于20日內(nèi)付清貨款，銷售發(fā)生時應計入該企業(yè)應收賬款的金額為（ ）元（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）
A、45000 B、42120 C、40500 D、47385
正確答案:B
解析:在享受商業(yè)折扣后：
銷售甲產(chǎn)品的價款＝400×100×（1－10％）＝36000元
銷售甲產(chǎn)品的稅款＝36000×17％＝6120元
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實際售價，據(jù)以確認應收賬款的入賬價值。
因此，計入甲企業(yè)應收賬款的金額＝36000＋6120＝42120元。
8、某商場2004年6月1日，某大類商品存貨20萬元，本月購進30萬元，本月銷售收入50萬元，發(fā)生銷售退回10萬元。2004年末該類商品毛利率為20％。該商場月末庫存商品的成本為（ ）萬元。
A、17.2 B、18 C、32 D、33
正確答案:B
解析:（20＋30）－〔（50－10）×（1－20％）〕＝18（萬元）。
9、企業(yè)收回的長期投資與其投出時賬面價值的差額應計入（ ）。
A、資本公積 B、盈余公積 C、投資收益 D、營業(yè)外收入
正確答案:C
解析:企業(yè)收回的長期投資與其投出時賬面價值的差額應計入投資收益賬戶的借方或貸方。
10、甲企業(yè)本期以50萬元的價格，轉(zhuǎn)讓以前年度購買的設備一臺。該設備的原價為80萬元，已提折舊40萬元。轉(zhuǎn)讓時支付清理費用5萬元，假設轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)不需交納增值稅，營業(yè)稅率為5％。本期出售該設備影響當期損益的金額為（ ）萬元。
A、0 B、2.5 C、5 D、15
正確答案:B
解析:本期出售該設備影響當期損益＝50－（80－40）－5－50×5％＝2.5萬元
11、甲企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得了一項專利權，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費300萬元，支付科研人員工資等費用30萬元，在依法申請專利時，支付注冊費10萬元，聘請律師費5萬元，則該專利權的入賬價值為（ ）萬元。
A、15 B、300 C、330 D、345
正確答案:A
解析:專利權的入賬價值＝支付注冊費10萬元＋聘請律師費5萬元＝15萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費300萬元及支付科研人員工資等費用30萬元不能作為無形資產(chǎn)的入賬價值。
12、籌集期間發(fā)生的匯兌損益（與固定資產(chǎn)的購建無關）應計入的科目為（ ）。
A、財務費用 B、待攤費用 C、在建工程 D、長期待攤費用
正確答案:D
解析:除購置和建造固定資產(chǎn)外，在籌集期間發(fā)生的費用，應通過“長期待攤費用”科目核算。
13、在會計實務中，原始憑證按照填制手續(xù)的不同，可以分為（ ）。
A、外來原始憑證和自制原始憑證 B、收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證
C、一次憑證、累計憑證和匯總憑證 D、通用憑證和專用憑證
正確答案:C
解析:在會計實務中，原始憑證按照填制手續(xù)的不同，可以分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。
14、委托加工應納消費稅物資（非金銀首飾）收回后直接對外出售，其由受托方代扣代交的消費稅，應計入（ ）賬戶。
A、應交稅金－應交消費稅 B、管理費用 C、委托加工物資 D、主營業(yè)務稅金及附加
正確答案:C
解析:應計入委托加工物資成本，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，則應記入“應交稅金－應交消費稅”賬戶的借方。
15、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應將其進項稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。
A、將購入的原材料用于在建工程 B、將購入的原材料用于對外投資
C、將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于在建工程 D、將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于對外投資
正確答案:A
解析:一般納稅企業(yè)將購入的原材料用于在建工程時，應將其進項稅額轉(zhuǎn)出。
16、企業(yè)從應付職工工資中代扣的職工房租，應借記的會計科目是（ ）。
A、應付工資 B、銀行存款 C、其他應收款 D、其他應付款
正確答案:A
解析:從應付職工工資中代扣的職工房租時，視同發(fā)放工資，借記“應付工資”，貸記“其他應收款——職工房租”。
17、按我國《企業(yè)會計準則－收入》的規(guī)定，下列各項中，不能作為收入的是（ ）。
A、出租固定資產(chǎn)的租金收入 B、出售固定資產(chǎn)的價款收入
C、出租專利權的收入 D、出租包裝物的租金收入
正確答案:B
解析:按我國《企業(yè)會計準則－收入》的規(guī)定，出售固定資產(chǎn)的價款收入不能作為收入核算，而應計入固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方。
18、甲股份有限公司委托人A證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應為（ ）萬元。
A、20 B、80 C、2920 D、3000
正確答案:C
解析:發(fā)行收入=4×1000=4000（萬元）；股票發(fā)行費用=4000×2%=80（萬元）；應計入“股本”科目的金額=1×1000=1000（萬元）；應計入“資本公積”科目的金額=4000—80—1000=2920（萬元）
19、甲企業(yè)于2003年7月1日以50000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2004年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，交納營業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項專利權所實現(xiàn)的所得稅前利潤為（ ）元。
A、16500 B、20000 C、26500 D、28500
正確答案:C
解析:轉(zhuǎn)讓該項專利權所實現(xiàn)的所得稅前利潤=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
20、下列資產(chǎn)負債表項目，可直接根據(jù)有關總賬余額填列的是（ ）。
A、貨幣資金 B、應收票據(jù) C、存貨 D、應收賬款
正確答案:B
解析:在編制資產(chǎn)表時，可直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列的有“應收票據(jù)”、“短期借款”等；需根據(jù)總賬科目的余額計算填列的有“貨幣資金”等；“應收賬款”則需要根據(jù)明細科目余額計算填列。
二、多項選擇題(每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1、會計核算電算化的內(nèi)容包括（ ）。
A、會計決策電算化 B、會計科目電算化 C、會計管理電算化 D、成本計算電算化
正確答案:BD
解析:會計決策電算化、會計管理電算化均屬于會計電算化的三個基本層次。
2、設立收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證的企業(yè)，登記銀行存款日記賬借方欄所依據(jù)的記賬憑證可能有（ ）。
A、銀行存款收款憑證 B、銀行存款付款憑證 C、現(xiàn)金收款憑證 D、現(xiàn)金付款憑證
正確答案:AD
解析:設立收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證的企業(yè)，登記銀行存款日記賬借方欄所依據(jù)的記賬憑證可能有：銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證。
3、允許企業(yè)使用現(xiàn)金進行結算的業(yè)務有（ ）。
A、支付1000元以上的勞動保護及福利費用 B、支付10000元以上的科學技術獎
C、支付1000元以上的向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品價款 D、支付1000元以上出差人員的差旅費
正確答案:ABCD
解析:以上選項屬于《現(xiàn)金管理暫行條例》中規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。
4、下列項目中，不會引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動的是（ ）。
A、計提短期借款利息 B、固定資產(chǎn)計提折舊
C、計提長期債券投資利息 D、發(fā)放股票股利
正確答案:BCD
解析:計提短期借款利息使財務費用增加，所有者權益減少，預提費用增加。引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動。
5、企業(yè)采用備抵法進行壞賬核算時，在實務中，按期估計壞賬損失的方法主要有（ ）。
A、余額百分比法 B、賬齡分析法 C、銷貨百分比法 D、個別認定法
正確答案:ABCD
解析:企業(yè)采用備抵法進行壞賬核算時，首先應按期估計壞賬損失，在實務中，按期估計壞賬損失的方法主要有余額百分比法，賬齡分析法，銷貨百分比法和個別認定法四種。
6、托收承付結算方式的結算范圍是（ ）。
A、商品交易 B、勞務供應 C、商品交易產(chǎn)生的勞務供應 D、進行投資
正確答案:AC
解析:辦理托收承付的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應款項。
7、企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的期末數(shù)應包括（ ）。
A、在途材料 B、庫存產(chǎn)成品及正在加工中的在產(chǎn)品
C、委托代銷商品 D、分期收款發(fā)出商品
正確答案:ABCD
解析:只要屬于企業(yè)的存貨無論其存放地點均應屬于企業(yè)的存貨。
8、根據(jù)《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》的規(guī)定，當月應計提折舊的固定資產(chǎn)包括（ ）。
A、購買后一直沒有使用的汽車 B、當月購買的汽車
C、當月還在進行修理的汽車 D、當月已提足折舊仍可連續(xù)使用的汽車
正確答案:AC
解析:《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》擴大了固定資產(chǎn)計提折舊的范圍，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計提折舊外，企業(yè)所有固定資產(chǎn)均應計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月增減少的固定資產(chǎn)當月仍提折舊。
9、下列各項，應計入短期股票投資入賬價值的有（ ）。
A、股票的買入價 B、支付的印花稅 C、支付的手續(xù)費 D、已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利
正確答案:ABC
解析:已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利應作為應收項目，而不能作為成本。
10、下列各項支出，應計入無形資產(chǎn)成本的有（ ）。
A、購入專利權發(fā)出的支出 B、購入非專利技術發(fā)生的支出
C、取得土地使用權發(fā)生的支出 D、研究開發(fā)新技術發(fā)生的支出
正確答案:ABC
解析:研究開發(fā)新技術發(fā)生的支出一般在發(fā)生時都已經(jīng)計入當期費用，不能再計入無形資產(chǎn)的成本。
11、應在“應交稅金－應交增值稅”明細賬的借方設置專欄的有（ ）。
A、進項稅額 B、出口退稅 C、減免稅款 D、進項稅額轉(zhuǎn)出
正確答案:AC
解析:出口退稅及進項稅額轉(zhuǎn)出應計入“應交稅金－應交增值稅”明細賬的貸方。
12、下列各項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。
A、管理費用 B、財務費用 C、營業(yè)外收入 D、商品銷售成本
正確答案:ABD
解析:營業(yè)利潤包括主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)費用、管理費用及財務費用。營業(yè)外收入影響利潤總額。
13、下列各項中，最終應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（ ）
A、發(fā)生的生產(chǎn)工人工資 B、計提的生產(chǎn)工人福利費
C、支付的生產(chǎn)工人醫(yī)藥費 D、支付的離退休人員醫(yī)藥費
正確答案:AB
解析:生產(chǎn)工人的工資和所計提的生產(chǎn)工人的福利費均計入“生產(chǎn)成本”；支付的生產(chǎn)工人的醫(yī)藥費計入“應付福利費”，支付的離退休人員醫(yī)藥費計入“管理費用”。
14、長期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（ ）。
A、營業(yè)費用 B、財務費用 C、在建工程 D、長期待攤費用
正確答案:BCD
解析:企業(yè)在籌建期間取得的長期借款所發(fā)生的利息支出，一般借記“長期待攤費用”科目；企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間取得的專門長期借款所發(fā)生的利息支出，在固定資產(chǎn)達到預計使用狀態(tài)前，一般借記“在建工程”科目，在固定資產(chǎn)達到預計使用狀態(tài)后，一般借記“財務費用”科目；企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間取得的非專門長期借款所發(fā)生的利息支出，一般借記“財務費用”科目。
15、下列屬于賬實核對的內(nèi)容有（ ）
A、現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金總賬賬面余額是否相等
B、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相等
C、各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符
D、債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面余額記錄是否相符
正確答案:BCD
解析:賬實核對是指各項財產(chǎn)物資，債權，債務等賬面余額與實有數(shù)據(jù)之間的核對，選項BCD屬于賬實核對，選項A屬于賬賬核對。
三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分,判斷結果錯誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、任何一項經(jīng)濟業(yè)務都不會破壞會計等式的平衡關系，只會引起資產(chǎn)總額和權益總額發(fā)生同增同減的變化。（ ）
正確答案:×
解析:采用復式記賬法的情況下，任何一項經(jīng)濟業(yè)務都不會破壞會計等式的平衡關系，但一項經(jīng)濟業(yè)務處理，并非只會使資產(chǎn)總額和權益總額發(fā)生同增同減的變化，也可以引起資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生同增同減的變化。
2、根據(jù)總賬與明細賬的平行登記要求，每項經(jīng)濟業(yè)務必須在同一天登記明細賬和總賬（ ）。
正確答案:×
解析:根據(jù)總賬與明細賬的平行登記要求，對于每項經(jīng)濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。
3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用是為了核對賬目并作為企業(yè)調(diào)整銀行存款賬目余額的原始憑證。（ ）
正確答案:×
解析:銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用只是為了核對賬目，不能作為企業(yè)調(diào)整銀行存款賬目余額的原始憑證。
4、固定資產(chǎn)出售，報廢、毀損，均應通過“固定資產(chǎn)清理”科目，計算出處置固定資產(chǎn)的凈損益后，轉(zhuǎn)入本年利潤。
正確答案:×
解析:固定資產(chǎn)出售，報廢、毀損，均應通過“固定資產(chǎn)清理”科目，計算出處置固定資產(chǎn)的凈損益后，根據(jù)情況的不同分別計入“長期待攤費用”，“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”
5、在物價上漲期間，采用后進先出法，使當期資產(chǎn)總額增加，利潤減少。（ ）
正確答案:×
解析:在物價上漲期間，采用后進先出法，使期末存貨成本低于市價，而發(fā)出存貨成本增加，資產(chǎn)總額減少，利潤減少。
6、股份有限公司在采用溢價發(fā)行的情況下，企業(yè)應將相等于股票面值的部分記入“股本”科目，其余部分在扣除發(fā)行手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用后記入“盈余公積”科目。（ ）
正確答案:×
解析:應記入“資本公積”科目。
7、在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面原值，加上改擴建過程中發(fā)生的凈支出作為入賬價值。（ ）
正確答案:×
解析:按原固定資產(chǎn)的賬面原值減去累計折舊，加上改建過程中發(fā)生的凈支出作為入賬價值。
8、企業(yè)長期借款所發(fā)生的利息支出，應在實際支付時計入在建工程成本或計入當期損益。（ ）
正確答案:×
解析:應在期末計提時計入在建工程成本或計入當期損益。
9、企業(yè)提供勞務時，如資產(chǎn)負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并按相同金額結轉(zhuǎn)成本。（ ）
正確答案:√
10、企業(yè)的利潤分配表中，可供分配的利潤減去應付利潤應等于未分配利潤。（ ）
正確答案:×
解析:可供分配的利潤減去提取的盈余公積和應付利潤等于未分配利潤。
四、計算分析題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于直接銷售的應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)出原材料的實際成本為28000元。乙企業(yè)加工完成時計算應交的增值稅、代扣應交的消費稅和應收取的加工費（不含增值稅）為10000元。甲企業(yè)收回委托加工材料。甲、乙均為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，適用增值稅征收率為6%，該消費品的消費稅稅率為5%。甲公司尚未支付有關的稅金和加工費。要求：（1）編制甲企業(yè)發(fā)出材料的會計分錄。（2）計算乙企業(yè)應交的增值稅和代扣代交的消費稅及應收取的加工費及乙企業(yè)的會計分錄；（3）計算甲企業(yè)委托加工材料的成本；（4）編制甲企業(yè)有關的會計分錄。
正確答案:
（1）編制甲企業(yè)發(fā)出加工材料的會計分錄：
借：委托加工物資 28000
貸：原材料 28000
（2）乙企業(yè)加工完成時，計算應交的增值稅、代扣應交消費稅及應收取的加工費，并編制相應的會計分錄。
①應交增值稅＝10000×6%＝600（元）
②代扣應交的消費稅＝（28000＋10000）÷（1－5%）×5%＝2000（元）
③應收取的加工費（不含增值稅）＝10000（元）
④
借：應收賬款 12600
貸：主營業(yè)務收入 10000
應交稅金——應交增值稅 600
——應交消費稅 2000
（3）編制甲企業(yè)有關應交稅金和加工費用的會計分錄
借：委托加工物資 12600
貸：應付賬款 12600
（4）計算甲企業(yè)委托加工材料的成本，并編制收回委托加工材料的會計分錄
①委托加工材料成本＝28000＋12600＝40600（元）
②會計分錄：
借：庫存商品 40600
貸：委托加工物資 40600
2、大華股份有限公司2002年“未分配利潤”年初貸方余額100萬元，按10％提取法定盈余公積金，按5％提取法定公益金，所得稅率33％，2002年至2004年的有關資料如下：（1）2002年實現(xiàn)凈利200萬元;提取法定盈余公積和公益金后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元; （2）2003年發(fā)生虧損500萬元; （3）2004年實現(xiàn)利潤總額600萬元。要求：（1）編制2002年有關利潤分配的會計分錄（盈余公積及利潤的核算寫明明細科目，單位用萬元表示）; （2）編制2003年結轉(zhuǎn)虧損的會計分錄; （3）計算2004年應交的所得稅; （4）計算2004年的可供分配利潤。
正確答案:
（1）
借：本年利潤 200
貸：利潤分配－未分配利潤 200
借：利潤分配－提取法定盈余公積 20
－提取法定公益金 10
貸：盈余公積－法定盈余公積 20
－法定公益金 10
借：利潤分配－應付普通股股利 150
貸：應付股利 150
借：利潤分配－未分配利潤 180
貸：利潤分配－提取法定盈余公積 20
－提取法定公益金 10
－應付普通股股利 150
（2）
借：利潤分配－未分配利潤 500
貸：本年利潤 500
（3）2004年應交所得稅＝（600－500）×33％＝33萬元
（4）2004年12月31日的可供分配利潤＝100＋（200－180）－500＋（600－33）＝187萬元
3、2000年5月1日A公司購入B公司2000年3月1日發(fā)行的債券，債券面值為10000元，期限為2年，到期一次還本付息，年利率為12%，購入時實際支付價款11000元（含相關費用800元）。相關費用作為當期費用處理。要求：完成上述業(yè)務的會計分錄。
正確答案:
購入時應計利息＝10000×12％×（2/12）＝200元
2000年5月1日
借：長期債權投資－債券投資（債券面值）10000
?。☉嬂ⅲ?00
投資收益 800
貸：銀行存款 11000
2000年12月31日
借：長期債權投資－債券投資（應計利息） 800
貸： 投資收益－債券利息收入 800
2001年12月31日
借：長期債權投資－債券投資（應計利息） 1200
貸： 投資收益－債券利息收入 1200
2002年3月1日
借：長期債權投資－債券投資（應計利息） 200
貸： 投資收益－債券利息收入 200
借：銀行存款 12400
貸：長期債券投資－債券投資（面值） 10000
?。☉嬂ⅲ?2400
4、大華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適應的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2004年8月30日“應交稅金——應交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原料已驗收入庫。（2）用原材料對外長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材的成本和計稅價格均為41萬元，應交納的增值稅額為6.97萬元（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（4）在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元（7）月末將本月應交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。要求；（1） 編制上述經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱。（2） 計算甲公司9月份發(fā)生的銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額。
正確答案:
（1）編制相關的會計分錄
①
借：原材料 60
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 10.2
貸：應付票據(jù) 70.2
②
借：長期股權投資 47.97
貸：原材料 41
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 6.97
③
借：應收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務收入 20
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業(yè)務成本 16
貸：庫存商品 16
④
借：在建工程 35.1
貸：原材料 30
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5.1
⑤
借：待處理財產(chǎn)損溢 11.7
貸：原材料 10
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
⑥
借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金） 2。5
貸：銀行存款 2.5
⑦
借：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 0.47
貸：應交稅金—未交增值稅 0.47
（2）計算銷項稅額、應交增值稅和應交未交增值稅額
9月份發(fā)生的銷項稅額=6.97+3.4=10.37（萬元）
9月份應交的增值稅額=10.37+5.1+1.7—10.2—4=2.97（萬元）
9月份應交未交的增值稅額=2.97—2.5=0.47（萬元）
五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司發(fā)行債券及購建設備的有關資料如下：（1）2002年1月1日，經(jīng)批準發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6％，發(fā)行價格為800萬元（發(fā)行費用略）;發(fā)行債券籌集的資金已收到。（2）2002年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設備支付的運費為4.4萬元。（3）該設備安裝期間領用工程物資34.5萬元（含增值稅）;領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元，應轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費用3.99萬元。2002年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關的稅費。要求：（一）編制該公司發(fā)行債券的會計分錄（“應付債券”科目要求寫出明細科目）。（二）計算該設備的入賬價值（假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入）。（三）計算該設備2002年、2003年和2004年應計提的折舊額。（四）編制出售該設備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（一）編制發(fā)行債券的會計分錄
借：銀行存款 800
貸：應付債券－債券面值 800
（二）計算該設備的入賬價值
2002年應計入設備成本的債券利息費用＝800×6％×3÷12＝12萬元
應計入該設備成本的其他金額＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848萬元
該設備的入賬價值＝12＋848＝860萬元
（三）計算該設備2002年、2003年和2004年應計提的折舊額
2002年應計提的折舊額＝860×40％×9/12＝258萬元
2003年應計提的折舊額＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240.8萬元
2004年應計提的折舊額＝（860－344）×40％×3/12＝51.6萬元
（四）編制出售該設備的會計分錄
借：固定資產(chǎn)清理 309.6
累計折舊 550.4
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 0.4
貸：固定資產(chǎn)清理 0.4
借：營業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 4
2、大華股份有限公司(以下簡稱大華公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉(zhuǎn)銷售成本。大華公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。深遠公司2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下： (1)以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元，實際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅額，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。 (2)與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5％收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50％；同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費)。 (3)與C公司簽訂一項設備安裝合同。該設備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1．2萬元(假定均為安裝人員工資)。 (4)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。 (5)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。 (6)與H公司簽訂一項設備維修服務協(xié)議。本月末，該維修服務完成并經(jīng)H公司驗收合格，同時收到H公司按協(xié)議支付的勞務款50萬元（含稅）。為完成該項維修服務，發(fā)生相關費用10．4萬元(假定均為維修人員工資)。 (7)M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (8)計算本月應交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33％，采用應付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項。其他相關資料：除上述經(jīng)濟業(yè)務外，大華公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的賬戶余額如下：
要求：（1）編制大華公司上述（1）至（8）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會議分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）編制大華公司9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）
利潤表（簡表）
編制單位：大華公司 2000年9月 單位：萬元
正確答案:
(1)編制相關的會計分錄
①
借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫存商品 17
借：銀行存款 4．68
貸：主營業(yè)務收入 4
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 0．68
借：主營業(yè)務成本 3．4
貸：分期收款發(fā)出商品3．4
②
借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
借：銀行存款 2．8
營業(yè)費用(或產(chǎn)品銷售費用、銷售費用，下同) 0．13
貸：主營業(yè)務收入 2．5
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 0．43
借：主營業(yè)務成本1．8
貸：委托代銷商品 1．8
③
借：銀行存款 1
貸：預收帳款(或應收賬款)1
借：生產(chǎn)成本(或基本生產(chǎn)成本、勞務成本，下同) 1．2
貸：應付工資 1．2
④
借：銀行存款 35
貸：預收賬款(或應收賬款)35
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應付工資 5
原材料 10
⑤
借：應收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
⑥
借：銀行存款 50
貸：主營業(yè)務收入 42．74
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 7．26
借：生產(chǎn)成本 10．4
貸：應付工資 10．4
借：主營業(yè)務成本10．4
貸：生產(chǎn)成本 10．4
⑦
借：主營業(yè)務收入 6
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 1．02
貸：應收賬款——甲公司 7．02
借：庫存商品 4．7
貸：主營業(yè)務成本 4．7
⑧
借：所得稅（或所得稅費用，下同）6．18
貸：應交稅金——應交所得稅 6．18
（2）編制9月份利潤表
利潤表（簡表）
編制單位：大華公司 2000年9月 單位：萬元