本題考核個人所得稅的計算。
李某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2005年1－12月收入情況如下：
（1） 外商投資企業(yè)每月支付的工薪30000元；國內(nèi)派遣單位每月支付的工資5000元。
（2） 利用休假時間為國內(nèi)某單位進行工程設(shè)計取得收入60000元，領(lǐng)取收入時得知該單位遭受嚴重水災(zāi)，通過當(dāng)?shù)孛裾M織捐贈20000元。
（3） 為境外一企業(yè)提供一項專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入150000元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個人所得稅20000元。
（4） 個人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項目及修繕費用500元，取得合法票據(jù)。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級數(shù)
全年應(yīng)納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過500元的
5
0
2
超過500元至2000元的部分
10
25
3
超過2000元至5000元的部分
15
125
4
超過5000元至20000元的部分
20
375
5
超過20000元至40000元的部分
25
1375
6
超過40000元至60000元的部分
30
3375
7
超過60000元至80000元的部分
35
6375
8
超過80000元至100000元的部分
40
10375
9
超過100000元的部分
45
15375
要求：計算李某2005年在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
〔答案〕
（1） 工薪所得應(yīng)納的個人所得稅
＝［（30000＋5000－800）×25%－1375］×12
＝86100（元）
（2） 工程設(shè)計應(yīng)納個人所得稅
＝60000×（1－20%）×（1-30％）×30%－2000＝8080（元）
注：60000×（1－20%）×30％＝14400元＜20000元，所以捐贈只能在限額內(nèi)扣除；另外，超過20000萬元的勞務(wù)收入應(yīng)實行加成征收。
（3） 提供專利技術(shù)應(yīng)納的個人所得稅＝150000×（1－20%）×20%－20000＝4000（元）
（4） 租金應(yīng)納個人所得稅＝（3000－500－800）×10%×12＝2040（元）
（5） 2002年在我國應(yīng)納的個人所得稅＝86100＋8080＋4000＋2040＝100220（元）
〔解析〕個人通過民政部門的公益性捐贈，其捐贈額不得超過應(yīng)納稅額的30％。
李某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2005年1－12月收入情況如下：
（1） 外商投資企業(yè)每月支付的工薪30000元；國內(nèi)派遣單位每月支付的工資5000元。
（2） 利用休假時間為國內(nèi)某單位進行工程設(shè)計取得收入60000元，領(lǐng)取收入時得知該單位遭受嚴重水災(zāi)，通過當(dāng)?shù)孛裾M織捐贈20000元。
（3） 為境外一企業(yè)提供一項專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入150000元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個人所得稅20000元。
（4） 個人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項目及修繕費用500元，取得合法票據(jù)。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級數(shù)
全年應(yīng)納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過500元的
5
0
2
超過500元至2000元的部分
10
25
3
超過2000元至5000元的部分
15
125
4
超過5000元至20000元的部分
20
375
5
超過20000元至40000元的部分
25
1375
6
超過40000元至60000元的部分
30
3375
7
超過60000元至80000元的部分
35
6375
8
超過80000元至100000元的部分
40
10375
9
超過100000元的部分
45
15375
要求：計算李某2005年在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
〔答案〕
（1） 工薪所得應(yīng)納的個人所得稅
＝［（30000＋5000－800）×25%－1375］×12
＝86100（元）
（2） 工程設(shè)計應(yīng)納個人所得稅
＝60000×（1－20%）×（1-30％）×30%－2000＝8080（元）
注：60000×（1－20%）×30％＝14400元＜20000元，所以捐贈只能在限額內(nèi)扣除；另外，超過20000萬元的勞務(wù)收入應(yīng)實行加成征收。
（3） 提供專利技術(shù)應(yīng)納的個人所得稅＝150000×（1－20%）×20%－20000＝4000（元）
（4） 租金應(yīng)納個人所得稅＝（3000－500－800）×10%×12＝2040（元）
（5） 2002年在我國應(yīng)納的個人所得稅＝86100＋8080＋4000＋2040＝100220（元）
〔解析〕個人通過民政部門的公益性捐贈，其捐贈額不得超過應(yīng)納稅額的30％。