四、計(jì)算分析題（本類題共20分，每小題5分）
1、甲企業(yè)于1997年1月從乙企業(yè)購入一項(xiàng)專利使用權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用10萬元，該專利的法定有效期為15年，合同規(guī)定有效期為10年。假定甲企業(yè)于年末一次計(jì)提全年無形資產(chǎn)攤銷款。2000年1月企業(yè)將該項(xiàng)專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，取得15萬元收入（已入銀行），該項(xiàng)收入適用的營業(yè)稅稅率為5％。
要求：①編制相關(guān)會計(jì)分錄。
②計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)取得的凈收益。
2、由公司于2000年1月1日成立，其注冊資本為200萬元，乙公司以無形資產(chǎn)進(jìn)行投資，評估確認(rèn)價(jià)值為40萬元，原賬面凈值為30萬元，又以固定資產(chǎn)一項(xiàng)進(jìn)行投資，該廠房的賬面原值為80萬元，已提折舊50萬元，評估確認(rèn)的原值為100萬元，凈值為40萬元（不考慮所得稅因素）。
甲公司2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元，以10％和5％的比例提取法定盈余公積和公益金，以30萬元向投資人分配利潤，已用銀行存款支付。
要求：①編制甲公司接收投資的利潤分配核算的會計(jì)分錄，并計(jì)算2000年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的期末數(shù)。
②編制乙公司長期股權(quán)投資核算的有關(guān)會計(jì)分錄，并計(jì)算該公司2000年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”的期末數(shù)。
3、A公司于1998年1月1日發(fā)行三年期，面值為50萬元，票面利率為6％的債券一批，該債券溢價(jià)50.3萬元發(fā)行，并在每年的12月31日計(jì)算并支付利底，B公司于同日購入該債券的40％，另支付相關(guān)手續(xù)200元。1998年末A公司已用銀行存款支付了該利息。
要求：①編制A公司發(fā)行債券、年末計(jì)算利息的會計(jì)分錄，并計(jì)算年末“應(yīng)付債券”的期末余額。
②編制B公司購入債券、年末收到利息的會計(jì)分錄，并計(jì)算年末“長期債券投資”的其末余額。
4、甲公司委托乙公司加工用于連續(xù)生產(chǎn)用的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費(fèi)稅稅率為5％。甲公司對材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，有關(guān)資料如下：
（1）甲公司發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本70000元，材料成本差異為2％。
（2）按合同規(guī)定，甲公司用銀行存款支付乙公司加工費(fèi)4600元（不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。
（3）甲公司用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元（不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）。
（4）甲公司委托乙公司加工完成后的材料計(jì)劃成本為80000元，該批材料已驗(yàn)收入庫。
要求：①計(jì)算甲公司應(yīng)支付增值稅和消費(fèi)稅。
②編制甲公司委托加工物資發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫有關(guān)的會計(jì)分錄（需列明細(xì)帳戶）。
5、A企業(yè)和B企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，其有關(guān)資料如下：
A企業(yè)銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。A企業(yè)材料和產(chǎn)成品均按實(shí)際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。B企業(yè)為A企業(yè)的子公司。A企業(yè)對B企業(yè)的投資占B企業(yè)有表決權(quán)資本的100％。A企業(yè)對B企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算。B企業(yè)2000年12月31日“實(shí)收資本”和“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方余額分別為58萬元和7萬元。假設(shè)B企業(yè)2000年及以前均為提取盈余公積金。
A企業(yè)2000年1月1日有關(guān)科目余額如下：
A企業(yè)2000年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元，原材料實(shí)際成本300000元。材料已驗(yàn)收入庫。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票。
（2）銷售給B企業(yè)產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格40000元，產(chǎn)品成本32000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。
（3）對外銷售一批材料，銷售價(jià)格26000元，材料實(shí)際成本18000元。材料已經(jīng)發(fā)出．并已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行。
（4）出售一臺不需用設(shè)備給B企業(yè)，設(shè)備賬面原值150000元，已提折舊24000元，出售價(jià)格180000元。價(jià)款已收到，并存入銀行。
（5）按年末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（6）用銀行存款償還到期應(yīng)付票據(jù)20000元，交納所得稅2300元。
（7）B企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤70000元，A企業(yè)按投資比例確認(rèn)其投資收益。
（8）攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值1000元，計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊8766元。
（9）本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為42900元，實(shí)現(xiàn)凈利潤87100元；提取盈余公積金8710。
要求：①編制A企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄
②填列A企業(yè)2000年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)。
1、甲企業(yè)于1997年1月從乙企業(yè)購入一項(xiàng)專利使用權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用10萬元，該專利的法定有效期為15年，合同規(guī)定有效期為10年。假定甲企業(yè)于年末一次計(jì)提全年無形資產(chǎn)攤銷款。2000年1月企業(yè)將該項(xiàng)專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，取得15萬元收入（已入銀行），該項(xiàng)收入適用的營業(yè)稅稅率為5％。
要求：①編制相關(guān)會計(jì)分錄。
②計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)取得的凈收益。
2、由公司于2000年1月1日成立，其注冊資本為200萬元，乙公司以無形資產(chǎn)進(jìn)行投資，評估確認(rèn)價(jià)值為40萬元，原賬面凈值為30萬元，又以固定資產(chǎn)一項(xiàng)進(jìn)行投資，該廠房的賬面原值為80萬元，已提折舊50萬元，評估確認(rèn)的原值為100萬元，凈值為40萬元（不考慮所得稅因素）。
甲公司2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元，以10％和5％的比例提取法定盈余公積和公益金，以30萬元向投資人分配利潤，已用銀行存款支付。
要求：①編制甲公司接收投資的利潤分配核算的會計(jì)分錄，并計(jì)算2000年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的期末數(shù)。
②編制乙公司長期股權(quán)投資核算的有關(guān)會計(jì)分錄，并計(jì)算該公司2000年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”的期末數(shù)。
3、A公司于1998年1月1日發(fā)行三年期，面值為50萬元，票面利率為6％的債券一批，該債券溢價(jià)50.3萬元發(fā)行，并在每年的12月31日計(jì)算并支付利底，B公司于同日購入該債券的40％，另支付相關(guān)手續(xù)200元。1998年末A公司已用銀行存款支付了該利息。
要求：①編制A公司發(fā)行債券、年末計(jì)算利息的會計(jì)分錄，并計(jì)算年末“應(yīng)付債券”的期末余額。
②編制B公司購入債券、年末收到利息的會計(jì)分錄，并計(jì)算年末“長期債券投資”的其末余額。
4、甲公司委托乙公司加工用于連續(xù)生產(chǎn)用的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費(fèi)稅稅率為5％。甲公司對材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，有關(guān)資料如下：
（1）甲公司發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本70000元，材料成本差異為2％。
（2）按合同規(guī)定，甲公司用銀行存款支付乙公司加工費(fèi)4600元（不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。
（3）甲公司用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元（不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）。
（4）甲公司委托乙公司加工完成后的材料計(jì)劃成本為80000元，該批材料已驗(yàn)收入庫。
要求：①計(jì)算甲公司應(yīng)支付增值稅和消費(fèi)稅。
②編制甲公司委托加工物資發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫有關(guān)的會計(jì)分錄（需列明細(xì)帳戶）。
5、A企業(yè)和B企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，其有關(guān)資料如下：
A企業(yè)銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。A企業(yè)材料和產(chǎn)成品均按實(shí)際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。B企業(yè)為A企業(yè)的子公司。A企業(yè)對B企業(yè)的投資占B企業(yè)有表決權(quán)資本的100％。A企業(yè)對B企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算。B企業(yè)2000年12月31日“實(shí)收資本”和“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方余額分別為58萬元和7萬元。假設(shè)B企業(yè)2000年及以前均為提取盈余公積金。
A企業(yè)2000年1月1日有關(guān)科目余額如下：
A企業(yè)2000年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元，原材料實(shí)際成本300000元。材料已驗(yàn)收入庫。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票。
（2）銷售給B企業(yè)產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格40000元，產(chǎn)品成本32000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。
（3）對外銷售一批材料，銷售價(jià)格26000元，材料實(shí)際成本18000元。材料已經(jīng)發(fā)出．并已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行。
（4）出售一臺不需用設(shè)備給B企業(yè)，設(shè)備賬面原值150000元，已提折舊24000元，出售價(jià)格180000元。價(jià)款已收到，并存入銀行。
（5）按年末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（6）用銀行存款償還到期應(yīng)付票據(jù)20000元，交納所得稅2300元。
（7）B企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤70000元，A企業(yè)按投資比例確認(rèn)其投資收益。
（8）攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值1000元，計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊8766元。
（9）本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為42900元，實(shí)現(xiàn)凈利潤87100元；提取盈余公積金8710。
要求：①編制A企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄
②填列A企業(yè)2000年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)。