模擬試題(一)
一、單項選擇題(本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1.某企業(yè)采用賬齡分析法計提壞賬準備。期初壞賬準備余額15萬元，本期需要按照2%比例計提壞賬準備的應收賬款150萬元，本期需要按照4%的比例計提壞賬準備的應收賬款225萬元，本期發(fā)生壞賬損失16萬元，則本期應計提壞賬準備的金額為（ ）萬元。
A.－6 B.12 C.15 D.13
2.某批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價，第一季度的家用電器實際毛利率10%，5月份期初該存貨成本500萬元，5月份銷售商品收入750萬元，5月份購入該存貨成本300萬元，則5月份該存貨期末余額為（ ）萬元。
A.215 B.800 C.225 D.125
3.甲公司2005年9月25日從乙公司購買產(chǎn)品一批，價款總計2000萬元(假設沒有現(xiàn)金折扣事項)，增值稅稅額為340萬元，甲公司于2005年10月1日簽發(fā)并承兌帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面年利率為8%，期限為3個月。則2005年12月31日應付票據(jù)的賬面余額為（ ）萬元。
A.2386 B.2344 C.2386.8 D.2340
4.A企業(yè)以其固定資產(chǎn)對B企業(yè)投資而擁有B企業(yè)1000萬元注冊資本中的2%，該固定資產(chǎn)原值25萬元，已提取折舊3萬元，投資各方確認價值為21萬元，則B企業(yè)因此而增加資本公積為（ ）萬元。
A.1 B.3 C.21 D.25
5.下列表述不正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應設置“應付福利費”科目
B.股東大會或類似機構(gòu)已宣告但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤，應設置“應付股利”科目進行核算
C.董事會或類似機構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤，作為應付股利核算。
D.資本公積也包括關(guān)聯(lián)交易差價
6.對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，會計人員應根據(jù)原始憑證編制（ ）。
A.現(xiàn)金付款憑證 B.現(xiàn)金收款憑證
C.銀行存款付款憑證 D.銀行存款收款憑證
7.在采用計算機替代手工記賬之前，用計算機進行會計核算與手工會計核算應同時運行的時間是（ ）。
A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.3個月以上
8.某工業(yè)企業(yè)本期發(fā)生的以下支出中，不應計入“營業(yè)費用”的有（ ）。
A.廣告費和展覽費 B.購入原材料過程中發(fā)生的運輸費
C.銷售商品過程中發(fā)生的運輸費 D.售后服務網(wǎng)點工作人員的工資
9.AD商業(yè)企業(yè)采用零售價法計算期末存貨成本。2005年5月該企業(yè)月初庫存商品成本為525萬元，售價總額為750萬元；本月購進庫存商品成本為1095萬元，售價總額為1500萬元；本月銷售總額為1800萬元。該企業(yè)月末存貨成本為（ ）萬元。
A.234 B.315 C.324 D.328
10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計劃成本進行日常核算。4月初“原材料—甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異—甲材料”科目為貸方余額267元；當月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗收入庫時實收9900公斤，短缺100公斤為運輸途中定額損耗。當月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計劃單價每公斤66元。甲材料期末未發(fā)生跌價。則本月庫存甲材料存貨實際成本為（ ）元。
A.339078 B.345678 C.342322 D.335713
11.AS企業(yè)2002年度以7500萬元取得一項專利權(quán)，在2005年1月18日以4500萬元出售，款已存入銀行，按5%計算應交營業(yè)稅，至出售前累計攤銷3000萬元(未提減值準備)。則下列正確的會計處理方法是（ ）。
A.借記“營業(yè)外支出”225萬元 B.借記“其他業(yè)務支出”225萬元
C.借記“營業(yè)外支出”3000萬元 D.貸記“其他業(yè)務收入”4500萬元
12.企業(yè)基本生產(chǎn)車間為組織管理本車間生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用應計入（ ）。
A.生產(chǎn)成本 B.管理費用
C.制造費用 D.主營業(yè)務成本
13.無法支付的應付賬款,在轉(zhuǎn)銷時應貸記的科目是（ ）。
A.應付賬款 B.資本公積 C.營業(yè)外收入 D.營業(yè)外支出
14.企業(yè)接受委托代銷的商品中，在期末仍有30000元存貨留待以后對外銷售，如果除此以外的存貨項目金額合計為800000元，則資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末數(shù)為（ ）元。
A.30000 B.830000 C.800000 D.770000
15.企業(yè)本月上交上月增值稅時，應借記“應交稅金”科目中的明細賬是（ ）。
A.未交增值稅 B.已交稅金
C.應交增值稅(已交稅金) D.應交增值稅(上交上月增值稅)
16.AS企業(yè)所得稅稅率33%,稅前會計利潤1000萬元，計稅工資為1500萬元，實際支付工資1600萬元，若無其他調(diào)整事項，則企業(yè)所得稅費用為（ ）萬元。
A.330 B.363 C.429 D.462
17.如果企業(yè)采用非定額備用金制度，辦公室工作人員因出差預借差旅費2000元，出差回來后報銷差旅費1560元，退回現(xiàn)金440元，則報銷時應貸記（ ）元。
A.“現(xiàn)金”科目1560 B.“管理費用”科目1560
C.“備用金”科目1560 D.“其他應收款”科目2000
18.如果企業(yè)在8月16日銷售商品1000件，不含稅單價20元，給予10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率17%，代墊包裝費200元，代墊運雜費300元，付款條件為“2/10，1/20，n/30”，且客戶已于8月26日按條件付款，則企業(yè)在8月16日應貸記“主營業(yè)務收入”（ ）元。
A.18000 B.18130 C.18315 D.18500
19.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，應在領(lǐng)用月份按其成本借記（ ）科目。
A.其他業(yè)務支出 B.營業(yè)費用 C.管理費用 D.包裝物
20.下列會計檔案要求保管25年的是（ ）。
A.日記總賬 B.現(xiàn)金日記賬
C.固定資產(chǎn)卡片 D.年度財務報告
二、多項選擇題(本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1.會計憑證按照經(jīng)濟業(yè)務的類別不同分類的是（ ）。
A.款項收付業(yè)務憑證 B.出入庫業(yè)務憑證
C.成本費用憑證 D.購銷業(yè)務憑證
E.固定資產(chǎn)業(yè)務憑證
2.按期估計壞賬損失的方法主要有（ ）。
A.余額百分比 B.賬齡分析法
C.銷貨百分比法 D.個別認定法
3.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應收賬款，其入賬價值應當包括的內(nèi)容有（ ）。
A.銷售商品的價款 B.增值稅銷項稅額
C.代購貨方墊付的包裝費 D.銷售商品支付的運雜費
4.下列各項中，應作為短期債券投資的初始投資成本的有（ ）。
A.債券的買入價 B.支付的手續(xù)費
C.支付的印花稅 D.尚未到期的債券利息
5.在手工會計處理系統(tǒng)中，如果記賬時無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應在空頁、空行處進行處理的方法有（ ）。
A.用紅色墨水畫對角線注銷 B.加蓋相應戳記
C.記賬人員簽章 D.會計機構(gòu)負責人簽章
6.在實際工作中，銀行存款日記賬通常采用下列賬簿中的（ ）。
A.訂本式 B.活頁式 C.三欄式 D.數(shù)量金額式
7.下列經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)“資產(chǎn)”定義處理的有（ ）。
A.計提壞賬準備
B.開辦費用于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當期的損益
C.如果“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)過批準，在對外提供報告時也要進行處理，并在會計報表附注中作出說明
D.如果長期待攤費用項目不能使以后各期受益，該項尚未攤銷的價值全部轉(zhuǎn)入當期損益
8.需要交納消費稅的進口物資，進口環(huán)節(jié)交納的消費稅應計入（ ）。
A.物資采購 B.固定資產(chǎn)
C.應交稅金—應交消費稅 D.原材料
9.下列各項中，不應計入其他業(yè)務支出的有（ ）。
A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本
B.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本
C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
D.領(lǐng)用的用于出租的新的包裝物成本
10.采用權(quán)益法核算長期股票投資時，下列各項中，應記入“長期股權(quán)投資—×公司”科目借方的有（ ）。
A.初始投資成本
B.分得的現(xiàn)金股利
C.根據(jù)被投資企業(yè)接受捐贈等確認的資本公積
D.根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的虧損確認的投資損失
11.商品流通企業(yè)下列費用屬于營業(yè)費用開支范圍的有（ ）。
A.在進貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費
B.運輸途中的合理損耗
C.入庫前的挑選整理費
D.一般納稅人支付的進項稅額
E.小規(guī)模納稅人支付的進項稅額
12.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ ）。
A.提取任意盈余公積 B.盈余公積彌補虧損
C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利 D.用未分配利潤分配股票股利
13.下列利潤分配的順序中，不正確的是（ ）。
A.提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利
B.提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配優(yōu)先股股利
C.提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積
D.分配優(yōu)先股股利、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金
14.下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有（ ）。
A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費 D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失
15.下列各項中，應記入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的有（ ）。
A.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額
B.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額
C.“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額
D.“預收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至10信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點［√］；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點［×］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.無形資產(chǎn)的攤銷年限可能超過企業(yè)的經(jīng)營期。（ ）
2.按面值購入，計提到期一次還本付息的長期債券投資利息，能夠引起投資賬面價值發(fā)生變動。（ ）
3.總賬和明細賬之間的平行登記原則要求企業(yè)記入總賬的金額與所屬明細賬的金額相等。（ ）
4.企業(yè)盤盈一臺生產(chǎn)設備，同類設備的市場價格為10000元，八成新，則企業(yè)應借記“固定資產(chǎn)”科目金額為8000元。（ ）
5.企業(yè)取得長期債券投資時支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，應全部計入投資成本。（ ）
6.為簡化工作，對業(yè)務簡單、總分類賬戶不多的小型經(jīng)濟單位，可以把序時賬簿與分類賬簿結(jié)合起來，設置聯(lián)合賬簿。（ ）
7.一般納稅企業(yè)，委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應稅消費品，且為非金銀首飾)，加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，支付的代扣代繳消費稅會增加收回委托加工材料的實際成本。（ ）
8.發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費用，應當直接計入當期費用。（ ）
9.在采用成本法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)比例計算投資后應分得的利潤，確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。（ ）
10.短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應沖減該短期股票投資的賬面余額。（ ）
四、計算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
1.A公司2005年5月21日以每股3元的價格購入G公司股票60萬股作為短期投資，其中包含每10股0.5元的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，A公司6月18日以186.75萬元價格將股票出售。假定6月18日尚未收到現(xiàn)金股利，印花稅稅率4‰。
要求：編制會計分錄。(單位為萬元)
2.某企業(yè)材料按計劃成本核算。2005年４月初有關(guān)賬戶余額如下：“物資采購”科目余額為218萬元；“原材料”科目余額為980萬元；“材料成本差異”科目余額為20萬元(貸方余額)；材料計劃單價每公斤5萬元。材料于月末一次驗收入庫，材料成本差異月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。本企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率17％。本月發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務：
(１)5日購進材料100公斤，已驗收入庫，支付價款505萬元、進項稅額85.85萬元；
(２)10日購進材料一批，賬單已到，價款295萬元，增值稅為50.15萬元，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票，票面金額345.15萬元，材料尚未到達。
(３)15日，購入材料60公斤，已驗收入庫，當日未收到結(jié)算憑證。
(４)20日，月初在途物資全部到達共計44公斤，已驗收入庫。貨款已于上月支付。
(５)30日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，共領(lǐng)用320公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)耗用220公斤，車間一般耗用100公斤。
(６)30日，本月15日購入60公斤材料，結(jié)算憑證仍未到達，按計劃成本暫估料款入賬。
(７)30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料計劃成本。
(８)30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的成本差異。
(９)30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。
要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。
3.AS公司2005年8月3日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為5000萬元，增值稅進項稅額為850萬元，支付的運輸費為50萬元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值363萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為61.71萬元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為200萬元，計稅價格500萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，支付安裝工人的工資為100萬元；以銀行存款支付其他費用240.29萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2005年12月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元。采用雙倍余額遞減法計算年折舊額。
要求：
(1)編制2005年有關(guān)購建固定資產(chǎn)的會計分錄。
(2)計算2006年、2007年年折舊額。
4.AS企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。該公司2004年4月30日“應交稅金—應交增值稅”科目借方余額為20000元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：
(1)企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元，原進項稅額680元；
(2)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元，原進項稅額850元；
(3)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元，原進項稅額1275元；
(4)企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元；
(5)企業(yè)以原材料對B企業(yè)投資，存貨賬面實際成本為300000元，計稅價格(售價)為300000元。
(6)企業(yè)以庫存商品(應稅消費品)捐贈于B企業(yè)，賬面實際成本為18000元，計稅價格(售價)為20000元。消費稅稅率為10%。
(7)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計稅價格(售價)為60000元，假如該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率為10%。
(8)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于福利部門，產(chǎn)品成本為50000元，計稅價格(售價)為60000元，假如該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率為10%。
(9)企業(yè)接受捐贈原材料，取得增值稅發(fā)票，其確認價值為200000元，進項稅額34000，另支付運雜費300元，其中可以抵扣增值稅17元。
(10)企業(yè)對現(xiàn)有一臺生產(chǎn)設備進行修理，領(lǐng)用原材料價值2000元，為購買該原材料支付進項稅額340元，應付修理人員工資100元。
(11)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為500000元(不含增值稅)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（不考慮銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄）
(12)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款600000元，增值稅額為102000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。
(13)本月份上交本月增值稅9000元。
(14)計算應交未交增值稅。
要求:編制AS企業(yè)有關(guān)會計分錄。(不考慮所得稅因素)
五、綜合題(本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。甲公司2004年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)甲公司以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為30萬元，實際成本為25.50萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅額，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。
(2)甲公司與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為7.5萬元，實際成本為5.4萬元，商品已運往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的50%；同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費)。
(3)甲公司與C公司簽訂協(xié)議，采用預收款銷售方式銷售一批商品給C公司，該批商品的銷售價格為100萬元。協(xié)議規(guī)定，C公司應于協(xié)議簽訂之日預付60%的貨款(按銷售價格計算)，11月30日付清C公司支付的剩余貨款及增值稅額，甲公司交付該批商品給C公司。該批產(chǎn)品的實際成本為70萬元。
(4)甲公司向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為150萬元，實際成本為120萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為12月10日。D公司尚未提貨。
(5)甲公司與E公司簽訂一項設備維修服務協(xié)議。本月末，該維修服務完成并經(jīng)E公司驗收合格，同時收到E公司按協(xié)議支付的勞務款75萬元(含增值稅)。為完成該項維修服務，發(fā)生相關(guān)費用15.6萬元(假定均為維修人員工資)。
(6)甲公司收到M公司退回2003年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為9萬元，實際成本為7.05萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(8)計算本月應交所得稅。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的賬戶余額如下(單位：萬元)：
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
其他業(yè)務收入
3
其他業(yè)務支出
1.5
投資收益
2.29
營業(yè)外收入
30
營業(yè)外支出
60
主營業(yè)務稅金及附加
15
管理費用
7.5
財務費用
1.5
要求：
(1)編制甲公司上述(1)(8)項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明確科目及專欄名稱)。
(2)編制甲公司9月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示，)
2.北方股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，該公司2003年1月1日有關(guān)科目的余額見下表。
科目名稱
借方余額
科目名稱
貸方余額
現(xiàn)金
6000
短期借款
900000
銀行存款
3840000
應付票據(jù)
600000
其他貨幣資金
372900
應付賬款
2861400
短期投資
45000
其他應付款
150000
應收票據(jù)
738000
應付工資
300000
應收賬款
900000
應付福利費
30000
壞賬準備（貸方）
2700
應交稅金
90000
預付賬款
300000
其他應交款
19800
其他應收款
15000
預提費用
3000
物資采購
675000
長期借款
4800000
原材料
1650000
其中：一年內(nèi)到期的長期負債
3000000
包裝物
114150
股本
15000000
低值易耗品
150000
盈余公積
300000
庫存商品
5040000
利潤分配（未分配利潤）
150000
材料成本差異（借方）
110850
待攤費用
300000
長期股權(quán)投資
750000
固定資產(chǎn)
4500000
累計折舊（貸方）
1200000
在建工程
4500000
無形資產(chǎn)
1800000
長期待攤費用
600000
合計
25204200
25204200
2003年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：（銷售成本期末合并結(jié)轉(zhuǎn)）
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款2100000元，增值稅額357000元，銷售產(chǎn)品的實際成本1260000元，貨款銀行已收妥。
(2)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款900000元，銷項稅稅額153000元，該批產(chǎn)品實際成本540000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。
(3)將到期的一張面值為600000元的無息商業(yè)匯票，交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)。另外收到應收賬款153000元。兩筆款項銀行已收妥。
(4)用銀行存款支付到期的不帶息商業(yè)匯票，面值300000元。
(5)從銀行借入3年期借款1200000元，借款已存入銀行，該項借款用于購建固定資產(chǎn)。
(6)被投資單位宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利90000元，該項投資采用成本法核算分回的股利屬于投資后被投資單位實現(xiàn)凈利潤，對方稅率和本企業(yè)一致，均為33％，本年收到存入銀行。
(7)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款450000元，增值稅額為76500元，材料未到。
(8)收到原材料一批，實際成本300000元，計劃成本285000元，材料已驗收入庫，貨款已支付。
(9)用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費、廣告費為60000元。
(10)采用商業(yè)匯票方式銷售產(chǎn)品一批，價款750000元，增值稅額為127500元，收到已承兌商業(yè)匯票。產(chǎn)品實際成本450000元。
(11)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為60000元。
(12)購入材料價款299400元，增值稅額50898元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃價格300000元，貨款已支付。
(13)將短期股票投資賬面成本為45000元出售，售價49500元，款項已收到。
(14)購入不需安裝的設備1臺，價款256410元，支付的增值稅43590元，支付運雜費3000元。全部款項以銀行存款支付。設備已交付使用。
(15)購入工程物資一批，價稅450000元，已用銀行存款支付。
(16)應付土地增值稅300000元。
(17)達到預定可使用狀態(tài)前的長期借款利息450000元(符合資本化條件)。該項借款本息未付。
(18)償還長期借款本金3000000元。
(19)歸還短期借款本金750000元，利息37500元，已預提37500元。
(20)報廢1臺機床，原價600000元，已提折舊540000元，清理費用1500元，殘值收入2400元，均通過銀行存款收支。該項固定資產(chǎn)已清理完畢。
(21)出售1臺不需用設備，收到價款900000元，該設備原價1200000元，已提折舊450000元，清理完畢。
(22)通過銀行支付工資1500000元，其中包括支付給在建工程人員的工資600000元。
(23)分配應支付的職工工資1500000元，其中生產(chǎn)人員工資825000元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資45000元，在建工程人員工資600000元，
(24)計提職工福利費210000元，其中生產(chǎn)工人福利費115500元，車間管理人員福利費4200元，行政管理部門福利費6300元，在建工程人員的福利費84000元
(25)計提應計入本期財務費用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合資本化條件的長期借款利息30000元。
(26)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計劃成本2100000元；領(lǐng)用低值易耗品，計劃成本150000元，采用一次攤銷法攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應分攤的材料成本差異。材料成本差異率為5％。
(27)攤銷無形資產(chǎn)180000元；攤銷印花稅30000元；攤銷車間固定資產(chǎn)修理費(已列入待攤費用)270000元。
(28)計提固定資產(chǎn)折舊300000元，其中車間計提240000元，企業(yè)行政部門計提60000元。
(29)計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品成本。期初在產(chǎn)品成本為零。
(30)按應收賬款余額0.3％計提壞賬準備。
(31)銷售產(chǎn)品應繳納的教育費附加為6000元。
(32)提取現(xiàn)金150000元，并支付退休金。
(33)用銀行存款繳納本月應繳增值稅300000元，教育費附加6000元，繳納所得稅291267元。
(34)結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品的銷售成本。
(35)將各損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤。
(36)計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交所得稅。
(37)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金、5%提取法定公益金，分配普通股現(xiàn)金股利96647.55元。
(38)將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
(39)某一在建工程項目完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值4200000元。
要求：根據(jù)前述業(yè)務編制會計分錄；根據(jù)上述資料和編制的會計分錄填列資產(chǎn)負債表。
模擬試題(一)參考答案及解析
一、單項選擇題
1.D。本期“壞賬準備”科目期末余額應是150×2%+225×4%=12(萬元)，“壞賬準備”科目期末調(diào)整前為15－16＝－1(萬元)，本期應計提數(shù)=12＋1=13(萬元)
2.D。500＋300－750×(1－10％)＝125(萬元)
3.C。應付票據(jù)=2340×(1+8%×3/12)=2386.8（萬元）
4.A。21－1000×2％＝1(萬元)
5.C。企業(yè)應設置“應付股利”科目，核算企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)已宣告但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤；董事會或類似機構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤，不作為應付股利核算。
6.C。
7.D。
8.B。購入原材料過程中發(fā)生的運輸費計入存貨成本。
9.C。(1)進銷差價率=(225＋405)/(750＋1500)=28%；(2)月末庫存商品的成本=(750＋1500－1800)×(1－0.28)=324(萬元)
10.D。“原材料”余額=80000＋9900×66－6000×66=337400（元）
材料成本差異率=［－267＋(650000－9900×66)］÷(80000＋9900×66)=－0.005
本月庫存甲材料存貨實際成本=337400×(1－0.005)=335713（元）
11.A。4500－(7500－3000)－4500×5％＝-225(萬元)
12.C。
13.B。
14.C。
15.A。
16.B。［1000＋(1600－1500)］×33%=363(萬元)
17.D。
18.A。1000×20×90%=18000(元)
19.A。
20.B。
二、多項選擇題
1.ABCDE。
2.ABCD。
3.ABC。銷售商品支付的運雜費，計入營業(yè)費用。
4.ABCD。
5.ABCD。
6.AC。
7.ABCD。在企業(yè)資產(chǎn)的三個特征中，能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益是最重要的一個特征，沒有了這一特征，就不符合企業(yè)資產(chǎn)的定義，當然不能在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)中列示。
8.ABD。
9.AB。領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本和隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本記入“營業(yè)費用”科目。
10.AC。
11.ABC。無論是一般納稅人支付的進項稅額，還是小規(guī)模納稅人支付的進項稅額，均不記入“營業(yè)費用”科目。
12.AB。用盈余公積分配現(xiàn)金股利時，借記“盈余公積”科目，貸記“應付股利”科目，所以留存收益總額減少；用未分配利潤分配股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”科目，所以留存收益總額減少。
13.ABD。按照規(guī)定，利潤分配的順序是提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、分配普通股股利。
14.BC。出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失記入“營業(yè)外支出”科目，出售短期債券投資發(fā)生的凈損失記入“投資收益”科目，不會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少。
15.AC?！皯召~款”項目要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
三、判斷題
1.×。無形資產(chǎn)的攤銷年限不能超過企業(yè)的經(jīng)營期。
2.√。
3.√。
4.√。
5.×。企業(yè)取得長期債券投資時支付的手續(xù)費，如果金額較大計入投資成本，金額較小計入投資收益。
6.√。
7.×。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，所支付代扣代繳的消費稅可予抵扣，計入應交消費稅的借方，不計入存貨的成本。
8.√。
9.×。在采用成本法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)比例計算投資后應分得的利潤，借：應收股利；貸：投資收益；但不需要沖減長期股權(quán)投資賬面價值。
10.√。
四、計算分析題
1.【答案】
(1)A公司短期投資成本=3×60×(1＋4‰)－60×(0.5/10)=177.72(萬元)
借：短期投資 177.72
應收股利 3
貸：銀行存款 180.72
(2)A公司投資收益=187.5×(1－0.4‰)－177.72－3=6.03(萬元)
借：銀行存款 186.75
貸：短期投資 177.72
應收股利 3
投資收益 6.03
2.【答案】
(1)借：物資采購 5050000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 858500
貸：銀行存款 5908500
(2)借：物資采購 2950000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 501500
貸：應付票據(jù) 3451500
(3)不編制會計分錄
(4)不編制會計分錄，月末一次編制入庫會計分錄
(5)借：生產(chǎn)成本 11000000
制造費用 5000000
貸：原材料 16000000
(6)借：原材料 3000000
貸：應付賬款 3000000
(7)借：原材料 7200000
貸：物資采購 7200000
(8)借：材料成本差異 30000
貸：物資采購 30000
(9)材料成本差異率＝(－20萬＋3萬)/(980萬＋720萬)×100％＝－1％
(注意：分母不含暫估料款金額)
借：生產(chǎn)成本 110000
制造費用 50000
貸：材料成本差異 160000
3.【答案】
(1)編制2005年有關(guān)購建會計分錄
①借：在建工程—安裝工程 5000＋850＋50＝5900
貸：銀行存款 5900
②領(lǐng)用本公司原材料
借：在建工程—安裝工程 424.71
貸：原材料 363
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 61.71
③領(lǐng)用本公司產(chǎn)品
借：在建工程—安裝工程 335
貸：庫存商品 200
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 500×17%=85
應交稅金—應交消費稅 500×10%=50
④支付安裝工人工資
借：在建工程—安裝工程 340.29
貸：應付工資 100
銀行存款 240.29
⑤設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 5900＋424.71＋335＋340.29=7000
貸：在建工程 7000
(2)計算2006年、2007年年折舊額
2006年折舊額＝7000×2/10＝1400（萬元）
2007年折舊額＝(7000－1400)×2/10＝1120（萬元）
4.【答案】
(1)借：應付福利費 4000＋680=4680
貸：原材料 4000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 680
(2)借：在建工程 5000＋850＝5850
貸：原材料 5000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 850
(3)借：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 8775
貸：原材料 7500
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1275
(4)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 40400
貸：庫存商品 37000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 20000×17%=3400
(5)借：長期股權(quán)投資 351000
貸：原材料 300000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 300000×17%=51000
(6)借：營業(yè)外支出 18000+20000×17%+20000×10%=23400
貸：庫存商品 18000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 20000×17%＝3400
應交稅金—應交消費稅 20000×10%＝2000
(7)借：在建工程 73200
貸：庫存商品 57000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 60000×17%＝10200
應交稅金—應交消費稅 60000×10%＝6000
(8)借：應付福利費 66200
貸：庫存商品 50000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 60000×17%=10200
應交稅金—應交消費稅 60000×10%＝6000
(9)借：原材料 200000＋300－17=200283
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 34000＋17=34017
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 234000
銀行存款 300
(10)借：制造費用 2100
貸：原材料 2000
應付工資 100
(11)借：應收賬款 585000
貸：主營業(yè)務收入 500000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 85000
(12)借：原材料 600000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 102000
貸：應付票據(jù) 702000
(13)借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金) 9000
貸：銀行存款 9000
(14)5月份應交增值稅額＝680＋850＋1275＋3400＋51000＋3400＋10200＋10200＋85000－(34017＋102000＋20000)＝9988（萬元）
5月份應交未交的增值稅額=9988－9000＝988（萬元）
借：應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 988
貸：應交稅金—未交增值稅 988
五、綜合題
1.【答案】
(1)編制相關(guān)的會計分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 25.5
貸：庫存商品 25.5
借：銀行存款 7.02
貸：主營業(yè)務收入 30×20％＝6
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 1.02
借：主營業(yè)務成本 6×(25.5/30)＝5.1
貸：分期收款發(fā)出商品 5.1
②借：委托代銷商品 5.4
貸：庫存商品 5.4
借：銀行存款 4.2
營業(yè)費用—代銷手續(xù)費 3.75×5％＝0.19
貸：主營業(yè)務收入 7.5×50％＝3.75
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 0.64
借：主營業(yè)務成本 5.4×50％＝2.7
貸：委托代銷商品 2.7
③借：銀行存款 60
貸：預收賬款 60
④借：應收票據(jù) 175.5
貸：主營業(yè)務收入 150
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 25.5
借：主營業(yè)務成本 120
貸：庫存商品 120
⑤借：勞務成本 15.6
貸：應付工資 15.6
借：銀行存款 75
貸：主營業(yè)務收入 75÷1.17＝64.10
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 10.90
借：主營業(yè)務成本 15.6
貸：勞務成本 15.6
⑥借：主營業(yè)務收入 9
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 1.53
貸：應收賬款—甲公司 10.53
借：庫存商品 7.05
貸：主營業(yè)務成本 7.05
⑦所得稅=28.1×33%=9.27(萬元)
借：所得稅 9.27
貸：應交稅金—應交所得稅 9.27
(2)編制9月份利潤表
利潤表(簡表)
編制單位:甲公司 2004年9月 單位:萬元
項 目本月數(shù)
一、主營業(yè)務收入214.85
減：主營業(yè)務成本136.35
主營業(yè)務稅金及附加15
二、主營業(yè)務利潤（虧損以“一”號填列）63.5
加：其他業(yè)務利潤（虧損以“一”號填列）1.5
減：營業(yè)費用0.19
管理費用7.5
財務費用1.5
三、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）55.81
加：投資收益（損失以“一”號填列）2.29
營業(yè)外收入30
減：營業(yè)外支出60
四、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）28.1
減：所得稅9.27
五、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）18.83
2.【答案】
(1)借：銀行存款 2457000
貸：主營業(yè)務收入 2100000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 357000
(2)借：應收賬款 1053000
貸：主營業(yè)務收入 900000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 153000
(3)借：銀行存款 600000
貸：應收票據(jù) 600000
借：銀行存款 153000
貸：應收賬款 153000
(4)借：應付票據(jù) 300000
貸：銀行存款 300000
(5)借：銀行存款 1200000
貸：長期借款 1200000
(6)借：應收股利 90000
貸：投資收益 90000
借：銀行存款 90000
貸：應收股利 90000
(7)借：物資采購 450000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 76500
貸：銀行存款 526500
(8)借：原材料 285000
材料成本差異 15000
貸：物資采購 300000
(9)借：營業(yè)費用 60000
貸：銀行存款 60000
(10)借：應收票據(jù) 877500
貸：主營業(yè)務收入 750000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 127500
(11)借：財務費用 60000
銀行存款 817500
貸：應收票據(jù) 877500
(12)借：物資采購 299400
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 50898
貸：銀行存款 350298
借：原材料 300000
貸：物資采購 299400
材料成本差異 600
(13)借：銀行存款 49500
貸：短期投資 45000
投資收益 4500
(14)借：固定資產(chǎn) 303000
貸：銀行存款 303000
(15)借：工程物資 450000
貸：銀行存款 450000
(16)借：在建工程 300000
貸：應交稅金—應交土地增值稅 300000
(17)借：在建工程 450000
貸：長期借款 450000
(18)借：長期借款 3000000
貸：銀行存款 3000000
(19)借：短期借款 750000
預提費用 37500
貸：銀行存款 787500
(20)借：固定資產(chǎn)清理 60000
累計折舊 540000
貸：固定資產(chǎn) 600000
借：固定資產(chǎn)清理 1500
貸：銀行存款 1500
借：銀行存款 2400
貸：固定資產(chǎn)清理 2400
借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 59100
貸：固定資產(chǎn)清理 59100
(21)借：固定資產(chǎn)清理 750000
累計折舊 450000
貸：固定資產(chǎn) 1200000
借：銀行存款 900000
貸：固定資產(chǎn)清理 900000
借：固定資產(chǎn)清理 150000
貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益 150000
(22)借：應付工資 1500000
貸：銀行存款 1500000
(23)借：生產(chǎn)成本 825000
制造費用 30000
管理費用 45000
在建工程 600000
貸：應付工資 1500000
(24)借：生產(chǎn)成本 115500
制造費用 4200
管理費用 6300
在建工程 84000
貸：應付福利費 210000
(25)借：財務費用 64500
貸：預提費用 34500
長期借款 30000
(26)借：生產(chǎn)成本 2100000
貸：原材料 2100000
借：制造費用 150000
貸：低值易耗品 150000
借：生產(chǎn)成本 2100000×5%=105000
制造費用 150000×5%=7500
貸：材料成本差異 112500
(27)借：管理費用 180000
貸：無形資產(chǎn) 180000
借：管理費用 30000
制造費用 270000
貸：待攤費用 300000
(28)借：制造費用 240000
管理費用 60000
貸：累計折舊 300000
(29)借：生產(chǎn)成本 701700
貸：制造費用 701700
30000＋4200＋150000＋7500＋270000＋240000=701700（元）
借：庫存商品 3847200
貸：生產(chǎn)成本 3847200
825000＋115500＋2100000＋105000＋701700=3847200（元）
(30)借：管理費用 2700
貸：壞賬準備 2700
(900000＋1053000－153000)×0.3％－2700=2700（元）
(31)借：主營業(yè)務稅金及附加 6000
貸：其他應交款—應交教育費附加 6000
(32)借：現(xiàn)金 150000
貸：銀行存款 150000
借：管理費用—勞動保險費 150000
貸：現(xiàn)金 150000
(33)借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金) 300000
應交稅金—應交所得稅 291267
其他應交款—應交教育費附加 6000
貸：銀行存款 597267
(34)借：主營業(yè)務成本 2250000
貸：庫存商品 1260000＋540000＋450000=2250000
(35)借：主營業(yè)務收入 3750000
營業(yè)外收入 150000
投資收益 94500
貸：本年利潤 3994500
借：本年利潤 2973600
貸：主營業(yè)務成本 2250000
營業(yè)費用 60000
主營業(yè)務稅金及附加 6000
管理費用 474000
財務費用 124500
營業(yè)外支出 59100
(36)本年應交所得稅=(1020900－90000)×33%=307197(元)
借：所得稅 307197
貸：應交稅金—應交所得稅 307197
借：本年利潤 307197
貸：所得稅 307197
(37)借：利潤分配—提取法定盈余公積 (1020900－307197)×10%=71370.30
利潤分配—提取法定公益金 (1020900－307197)×5%=35685.15
貸：盈余公積—法定盈余公積 71370.30
盈余公積—法定公益金 35685.15
借：利潤分配—應付普通股股利 96647.55
貸：應付股利 96647.55
(38)借：利潤分配—未分配利潤 203703
貸：利潤分配—提取法定盈余公積 71370.30
利潤分配—提取法定公益金 35685.15
利潤分配—應付普通股股利 96647.55
借：本年利潤 713703
貸：利潤分配—未分配利潤 713703
(39)借：固定資產(chǎn) 4200000
貸：在建工程 4200000
資產(chǎn)負債表
編制單位：北方股份有限公司 2003年12月31日 單位：元
資產(chǎn)
年末數(shù)
負債及所有者權(quán)益
年末數(shù)
流動資產(chǎn)：
流動負債：
貨幣資金
2462235
短期借款
150000
短期投資
應付票據(jù)
300000
應收票據(jù)
138000
應付賬款
2861400
應收股利
預收賬款
應收利息
應付工資
300000
應收賬款
1794600
應付福利費
240000
其他應收款
15000
應付股利
96647.55
預付賬款
300000
應交稅金
316032
應收補貼款
其他應交款
319800
存貨
7724100
其他應付款
150000
待攤費用
預提費用
一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資
預計負債
其他流動資產(chǎn)
一年內(nèi)到期的長期負債
流動資產(chǎn)合計
12433935
其他流動負債
長期投資：
長期股權(quán)投資
750000
流動負債合計
4733879.55
長期債權(quán)投資
長期負債：
長期投資合計
750000
長期借款
3480000
固定資產(chǎn)：
應付債券
固定資產(chǎn)原價
7203000
長期應付款
減：累計折舊
510000
專項應付款
固定資產(chǎn)凈值
6693000
其他長期負債
減：固定資產(chǎn)減值準備
長期負債合計
3480000
固定資產(chǎn)凈額
6693000
遞延稅項：
工程物資
450000
遞延稅款貸項
在建工程
1734000
負債合計
8213879.55
固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)合計
8877000
所有者權(quán)益（股東權(quán)益）
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
實收資本（或股本）
15000000
無形資產(chǎn)
1620000
減：已歸還投資
長期限待攤費用
600000
實收資本（或股本）凈額
15000000
其他長期資產(chǎn)
資本公積
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計
2220000
盈余公積
407055.45
其中：公益金
35685.15
遞延稅項：
未分配利潤
660000
遞延稅款借項
股東權(quán)益合計
16067055.45
資產(chǎn)總計
24280935
負債和股東權(quán)益總計
24280935
一、單項選擇題(本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1.某企業(yè)采用賬齡分析法計提壞賬準備。期初壞賬準備余額15萬元，本期需要按照2%比例計提壞賬準備的應收賬款150萬元，本期需要按照4%的比例計提壞賬準備的應收賬款225萬元，本期發(fā)生壞賬損失16萬元，則本期應計提壞賬準備的金額為（ ）萬元。
A.－6 B.12 C.15 D.13
2.某批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價，第一季度的家用電器實際毛利率10%，5月份期初該存貨成本500萬元，5月份銷售商品收入750萬元，5月份購入該存貨成本300萬元，則5月份該存貨期末余額為（ ）萬元。
A.215 B.800 C.225 D.125
3.甲公司2005年9月25日從乙公司購買產(chǎn)品一批，價款總計2000萬元(假設沒有現(xiàn)金折扣事項)，增值稅稅額為340萬元，甲公司于2005年10月1日簽發(fā)并承兌帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面年利率為8%，期限為3個月。則2005年12月31日應付票據(jù)的賬面余額為（ ）萬元。
A.2386 B.2344 C.2386.8 D.2340
4.A企業(yè)以其固定資產(chǎn)對B企業(yè)投資而擁有B企業(yè)1000萬元注冊資本中的2%，該固定資產(chǎn)原值25萬元，已提取折舊3萬元，投資各方確認價值為21萬元，則B企業(yè)因此而增加資本公積為（ ）萬元。
A.1 B.3 C.21 D.25
5.下列表述不正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應設置“應付福利費”科目
B.股東大會或類似機構(gòu)已宣告但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤，應設置“應付股利”科目進行核算
C.董事會或類似機構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤，作為應付股利核算。
D.資本公積也包括關(guān)聯(lián)交易差價
6.對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，會計人員應根據(jù)原始憑證編制（ ）。
A.現(xiàn)金付款憑證 B.現(xiàn)金收款憑證
C.銀行存款付款憑證 D.銀行存款收款憑證
7.在采用計算機替代手工記賬之前，用計算機進行會計核算與手工會計核算應同時運行的時間是（ ）。
A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.3個月以上
8.某工業(yè)企業(yè)本期發(fā)生的以下支出中，不應計入“營業(yè)費用”的有（ ）。
A.廣告費和展覽費 B.購入原材料過程中發(fā)生的運輸費
C.銷售商品過程中發(fā)生的運輸費 D.售后服務網(wǎng)點工作人員的工資
9.AD商業(yè)企業(yè)采用零售價法計算期末存貨成本。2005年5月該企業(yè)月初庫存商品成本為525萬元，售價總額為750萬元；本月購進庫存商品成本為1095萬元，售價總額為1500萬元；本月銷售總額為1800萬元。該企業(yè)月末存貨成本為（ ）萬元。
A.234 B.315 C.324 D.328
10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計劃成本進行日常核算。4月初“原材料—甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異—甲材料”科目為貸方余額267元；當月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗收入庫時實收9900公斤，短缺100公斤為運輸途中定額損耗。當月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計劃單價每公斤66元。甲材料期末未發(fā)生跌價。則本月庫存甲材料存貨實際成本為（ ）元。
A.339078 B.345678 C.342322 D.335713
11.AS企業(yè)2002年度以7500萬元取得一項專利權(quán)，在2005年1月18日以4500萬元出售，款已存入銀行，按5%計算應交營業(yè)稅，至出售前累計攤銷3000萬元(未提減值準備)。則下列正確的會計處理方法是（ ）。
A.借記“營業(yè)外支出”225萬元 B.借記“其他業(yè)務支出”225萬元
C.借記“營業(yè)外支出”3000萬元 D.貸記“其他業(yè)務收入”4500萬元
12.企業(yè)基本生產(chǎn)車間為組織管理本車間生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用應計入（ ）。
A.生產(chǎn)成本 B.管理費用
C.制造費用 D.主營業(yè)務成本
13.無法支付的應付賬款,在轉(zhuǎn)銷時應貸記的科目是（ ）。
A.應付賬款 B.資本公積 C.營業(yè)外收入 D.營業(yè)外支出
14.企業(yè)接受委托代銷的商品中，在期末仍有30000元存貨留待以后對外銷售，如果除此以外的存貨項目金額合計為800000元，則資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末數(shù)為（ ）元。
A.30000 B.830000 C.800000 D.770000
15.企業(yè)本月上交上月增值稅時，應借記“應交稅金”科目中的明細賬是（ ）。
A.未交增值稅 B.已交稅金
C.應交增值稅(已交稅金) D.應交增值稅(上交上月增值稅)
16.AS企業(yè)所得稅稅率33%,稅前會計利潤1000萬元，計稅工資為1500萬元，實際支付工資1600萬元，若無其他調(diào)整事項，則企業(yè)所得稅費用為（ ）萬元。
A.330 B.363 C.429 D.462
17.如果企業(yè)采用非定額備用金制度，辦公室工作人員因出差預借差旅費2000元，出差回來后報銷差旅費1560元，退回現(xiàn)金440元，則報銷時應貸記（ ）元。
A.“現(xiàn)金”科目1560 B.“管理費用”科目1560
C.“備用金”科目1560 D.“其他應收款”科目2000
18.如果企業(yè)在8月16日銷售商品1000件，不含稅單價20元，給予10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率17%，代墊包裝費200元，代墊運雜費300元，付款條件為“2/10，1/20，n/30”，且客戶已于8月26日按條件付款，則企業(yè)在8月16日應貸記“主營業(yè)務收入”（ ）元。
A.18000 B.18130 C.18315 D.18500
19.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，應在領(lǐng)用月份按其成本借記（ ）科目。
A.其他業(yè)務支出 B.營業(yè)費用 C.管理費用 D.包裝物
20.下列會計檔案要求保管25年的是（ ）。
A.日記總賬 B.現(xiàn)金日記賬
C.固定資產(chǎn)卡片 D.年度財務報告
二、多項選擇題(本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1.會計憑證按照經(jīng)濟業(yè)務的類別不同分類的是（ ）。
A.款項收付業(yè)務憑證 B.出入庫業(yè)務憑證
C.成本費用憑證 D.購銷業(yè)務憑證
E.固定資產(chǎn)業(yè)務憑證
2.按期估計壞賬損失的方法主要有（ ）。
A.余額百分比 B.賬齡分析法
C.銷貨百分比法 D.個別認定法
3.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應收賬款，其入賬價值應當包括的內(nèi)容有（ ）。
A.銷售商品的價款 B.增值稅銷項稅額
C.代購貨方墊付的包裝費 D.銷售商品支付的運雜費
4.下列各項中，應作為短期債券投資的初始投資成本的有（ ）。
A.債券的買入價 B.支付的手續(xù)費
C.支付的印花稅 D.尚未到期的債券利息
5.在手工會計處理系統(tǒng)中，如果記賬時無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應在空頁、空行處進行處理的方法有（ ）。
A.用紅色墨水畫對角線注銷 B.加蓋相應戳記
C.記賬人員簽章 D.會計機構(gòu)負責人簽章
6.在實際工作中，銀行存款日記賬通常采用下列賬簿中的（ ）。
A.訂本式 B.活頁式 C.三欄式 D.數(shù)量金額式
7.下列經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)“資產(chǎn)”定義處理的有（ ）。
A.計提壞賬準備
B.開辦費用于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當期的損益
C.如果“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)過批準，在對外提供報告時也要進行處理，并在會計報表附注中作出說明
D.如果長期待攤費用項目不能使以后各期受益，該項尚未攤銷的價值全部轉(zhuǎn)入當期損益
8.需要交納消費稅的進口物資，進口環(huán)節(jié)交納的消費稅應計入（ ）。
A.物資采購 B.固定資產(chǎn)
C.應交稅金—應交消費稅 D.原材料
9.下列各項中，不應計入其他業(yè)務支出的有（ ）。
A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本
B.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本
C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
D.領(lǐng)用的用于出租的新的包裝物成本
10.采用權(quán)益法核算長期股票投資時，下列各項中，應記入“長期股權(quán)投資—×公司”科目借方的有（ ）。
A.初始投資成本
B.分得的現(xiàn)金股利
C.根據(jù)被投資企業(yè)接受捐贈等確認的資本公積
D.根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的虧損確認的投資損失
11.商品流通企業(yè)下列費用屬于營業(yè)費用開支范圍的有（ ）。
A.在進貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費
B.運輸途中的合理損耗
C.入庫前的挑選整理費
D.一般納稅人支付的進項稅額
E.小規(guī)模納稅人支付的進項稅額
12.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ ）。
A.提取任意盈余公積 B.盈余公積彌補虧損
C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利 D.用未分配利潤分配股票股利
13.下列利潤分配的順序中，不正確的是（ ）。
A.提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利
B.提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配優(yōu)先股股利
C.提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積
D.分配優(yōu)先股股利、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金
14.下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有（ ）。
A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費 D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失
15.下列各項中，應記入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的有（ ）。
A.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額
B.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額
C.“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額
D.“預收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至10信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點［√］；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點［×］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.無形資產(chǎn)的攤銷年限可能超過企業(yè)的經(jīng)營期。（ ）
2.按面值購入，計提到期一次還本付息的長期債券投資利息，能夠引起投資賬面價值發(fā)生變動。（ ）
3.總賬和明細賬之間的平行登記原則要求企業(yè)記入總賬的金額與所屬明細賬的金額相等。（ ）
4.企業(yè)盤盈一臺生產(chǎn)設備，同類設備的市場價格為10000元，八成新，則企業(yè)應借記“固定資產(chǎn)”科目金額為8000元。（ ）
5.企業(yè)取得長期債券投資時支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，應全部計入投資成本。（ ）
6.為簡化工作，對業(yè)務簡單、總分類賬戶不多的小型經(jīng)濟單位，可以把序時賬簿與分類賬簿結(jié)合起來，設置聯(lián)合賬簿。（ ）
7.一般納稅企業(yè)，委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應稅消費品，且為非金銀首飾)，加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，支付的代扣代繳消費稅會增加收回委托加工材料的實際成本。（ ）
8.發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費用，應當直接計入當期費用。（ ）
9.在采用成本法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)比例計算投資后應分得的利潤，確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。（ ）
10.短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應沖減該短期股票投資的賬面余額。（ ）
四、計算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
1.A公司2005年5月21日以每股3元的價格購入G公司股票60萬股作為短期投資，其中包含每10股0.5元的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，A公司6月18日以186.75萬元價格將股票出售。假定6月18日尚未收到現(xiàn)金股利，印花稅稅率4‰。
要求：編制會計分錄。(單位為萬元)
2.某企業(yè)材料按計劃成本核算。2005年４月初有關(guān)賬戶余額如下：“物資采購”科目余額為218萬元；“原材料”科目余額為980萬元；“材料成本差異”科目余額為20萬元(貸方余額)；材料計劃單價每公斤5萬元。材料于月末一次驗收入庫，材料成本差異月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。本企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率17％。本月發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務：
(１)5日購進材料100公斤，已驗收入庫，支付價款505萬元、進項稅額85.85萬元；
(２)10日購進材料一批，賬單已到，價款295萬元，增值稅為50.15萬元，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票，票面金額345.15萬元，材料尚未到達。
(３)15日，購入材料60公斤，已驗收入庫，當日未收到結(jié)算憑證。
(４)20日，月初在途物資全部到達共計44公斤，已驗收入庫。貨款已于上月支付。
(５)30日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，共領(lǐng)用320公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)耗用220公斤，車間一般耗用100公斤。
(６)30日，本月15日購入60公斤材料，結(jié)算憑證仍未到達，按計劃成本暫估料款入賬。
(７)30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料計劃成本。
(８)30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的成本差異。
(９)30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。
要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。
3.AS公司2005年8月3日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為5000萬元，增值稅進項稅額為850萬元，支付的運輸費為50萬元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值363萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為61.71萬元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為200萬元，計稅價格500萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，支付安裝工人的工資為100萬元；以銀行存款支付其他費用240.29萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2005年12月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元。采用雙倍余額遞減法計算年折舊額。
要求：
(1)編制2005年有關(guān)購建固定資產(chǎn)的會計分錄。
(2)計算2006年、2007年年折舊額。
4.AS企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。該公司2004年4月30日“應交稅金—應交增值稅”科目借方余額為20000元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：
(1)企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元，原進項稅額680元；
(2)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元，原進項稅額850元；
(3)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元，原進項稅額1275元；
(4)企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元；
(5)企業(yè)以原材料對B企業(yè)投資，存貨賬面實際成本為300000元，計稅價格(售價)為300000元。
(6)企業(yè)以庫存商品(應稅消費品)捐贈于B企業(yè)，賬面實際成本為18000元，計稅價格(售價)為20000元。消費稅稅率為10%。
(7)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計稅價格(售價)為60000元，假如該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率為10%。
(8)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于福利部門，產(chǎn)品成本為50000元，計稅價格(售價)為60000元，假如該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率為10%。
(9)企業(yè)接受捐贈原材料，取得增值稅發(fā)票，其確認價值為200000元，進項稅額34000，另支付運雜費300元，其中可以抵扣增值稅17元。
(10)企業(yè)對現(xiàn)有一臺生產(chǎn)設備進行修理，領(lǐng)用原材料價值2000元，為購買該原材料支付進項稅額340元，應付修理人員工資100元。
(11)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為500000元(不含增值稅)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（不考慮銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄）
(12)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款600000元，增值稅額為102000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。
(13)本月份上交本月增值稅9000元。
(14)計算應交未交增值稅。
要求:編制AS企業(yè)有關(guān)會計分錄。(不考慮所得稅因素)
五、綜合題(本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。甲公司2004年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)甲公司以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為30萬元，實際成本為25.50萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅額，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。
(2)甲公司與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為7.5萬元，實際成本為5.4萬元，商品已運往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的50%；同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費)。
(3)甲公司與C公司簽訂協(xié)議，采用預收款銷售方式銷售一批商品給C公司，該批商品的銷售價格為100萬元。協(xié)議規(guī)定，C公司應于協(xié)議簽訂之日預付60%的貨款(按銷售價格計算)，11月30日付清C公司支付的剩余貨款及增值稅額，甲公司交付該批商品給C公司。該批產(chǎn)品的實際成本為70萬元。
(4)甲公司向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為150萬元，實際成本為120萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為12月10日。D公司尚未提貨。
(5)甲公司與E公司簽訂一項設備維修服務協(xié)議。本月末，該維修服務完成并經(jīng)E公司驗收合格，同時收到E公司按協(xié)議支付的勞務款75萬元(含增值稅)。為完成該項維修服務，發(fā)生相關(guān)費用15.6萬元(假定均為維修人員工資)。
(6)甲公司收到M公司退回2003年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為9萬元，實際成本為7.05萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(8)計算本月應交所得稅。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的賬戶余額如下(單位：萬元)：
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
其他業(yè)務收入
3
其他業(yè)務支出
1.5
投資收益
2.29
營業(yè)外收入
30
營業(yè)外支出
60
主營業(yè)務稅金及附加
15
管理費用
7.5
財務費用
1.5
要求：
(1)編制甲公司上述(1)(8)項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明確科目及專欄名稱)。
(2)編制甲公司9月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示，)
2.北方股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，該公司2003年1月1日有關(guān)科目的余額見下表。
科目名稱
借方余額
科目名稱
貸方余額
現(xiàn)金
6000
短期借款
900000
銀行存款
3840000
應付票據(jù)
600000
其他貨幣資金
372900
應付賬款
2861400
短期投資
45000
其他應付款
150000
應收票據(jù)
738000
應付工資
300000
應收賬款
900000
應付福利費
30000
壞賬準備（貸方）
2700
應交稅金
90000
預付賬款
300000
其他應交款
19800
其他應收款
15000
預提費用
3000
物資采購
675000
長期借款
4800000
原材料
1650000
其中：一年內(nèi)到期的長期負債
3000000
包裝物
114150
股本
15000000
低值易耗品
150000
盈余公積
300000
庫存商品
5040000
利潤分配（未分配利潤）
150000
材料成本差異（借方）
110850
待攤費用
300000
長期股權(quán)投資
750000
固定資產(chǎn)
4500000
累計折舊（貸方）
1200000
在建工程
4500000
無形資產(chǎn)
1800000
長期待攤費用
600000
合計
25204200
25204200
2003年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：（銷售成本期末合并結(jié)轉(zhuǎn)）
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款2100000元，增值稅額357000元，銷售產(chǎn)品的實際成本1260000元，貨款銀行已收妥。
(2)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款900000元，銷項稅稅額153000元，該批產(chǎn)品實際成本540000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。
(3)將到期的一張面值為600000元的無息商業(yè)匯票，交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)。另外收到應收賬款153000元。兩筆款項銀行已收妥。
(4)用銀行存款支付到期的不帶息商業(yè)匯票，面值300000元。
(5)從銀行借入3年期借款1200000元，借款已存入銀行，該項借款用于購建固定資產(chǎn)。
(6)被投資單位宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利90000元，該項投資采用成本法核算分回的股利屬于投資后被投資單位實現(xiàn)凈利潤，對方稅率和本企業(yè)一致，均為33％，本年收到存入銀行。
(7)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款450000元，增值稅額為76500元，材料未到。
(8)收到原材料一批，實際成本300000元，計劃成本285000元，材料已驗收入庫，貨款已支付。
(9)用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費、廣告費為60000元。
(10)采用商業(yè)匯票方式銷售產(chǎn)品一批，價款750000元，增值稅額為127500元，收到已承兌商業(yè)匯票。產(chǎn)品實際成本450000元。
(11)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為60000元。
(12)購入材料價款299400元，增值稅額50898元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃價格300000元，貨款已支付。
(13)將短期股票投資賬面成本為45000元出售，售價49500元，款項已收到。
(14)購入不需安裝的設備1臺，價款256410元，支付的增值稅43590元，支付運雜費3000元。全部款項以銀行存款支付。設備已交付使用。
(15)購入工程物資一批，價稅450000元，已用銀行存款支付。
(16)應付土地增值稅300000元。
(17)達到預定可使用狀態(tài)前的長期借款利息450000元(符合資本化條件)。該項借款本息未付。
(18)償還長期借款本金3000000元。
(19)歸還短期借款本金750000元，利息37500元，已預提37500元。
(20)報廢1臺機床，原價600000元，已提折舊540000元，清理費用1500元，殘值收入2400元，均通過銀行存款收支。該項固定資產(chǎn)已清理完畢。
(21)出售1臺不需用設備，收到價款900000元，該設備原價1200000元，已提折舊450000元，清理完畢。
(22)通過銀行支付工資1500000元，其中包括支付給在建工程人員的工資600000元。
(23)分配應支付的職工工資1500000元，其中生產(chǎn)人員工資825000元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資45000元，在建工程人員工資600000元，
(24)計提職工福利費210000元，其中生產(chǎn)工人福利費115500元，車間管理人員福利費4200元，行政管理部門福利費6300元，在建工程人員的福利費84000元
(25)計提應計入本期財務費用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合資本化條件的長期借款利息30000元。
(26)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計劃成本2100000元；領(lǐng)用低值易耗品，計劃成本150000元，采用一次攤銷法攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應分攤的材料成本差異。材料成本差異率為5％。
(27)攤銷無形資產(chǎn)180000元；攤銷印花稅30000元；攤銷車間固定資產(chǎn)修理費(已列入待攤費用)270000元。
(28)計提固定資產(chǎn)折舊300000元，其中車間計提240000元，企業(yè)行政部門計提60000元。
(29)計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品成本。期初在產(chǎn)品成本為零。
(30)按應收賬款余額0.3％計提壞賬準備。
(31)銷售產(chǎn)品應繳納的教育費附加為6000元。
(32)提取現(xiàn)金150000元，并支付退休金。
(33)用銀行存款繳納本月應繳增值稅300000元，教育費附加6000元，繳納所得稅291267元。
(34)結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品的銷售成本。
(35)將各損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤。
(36)計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交所得稅。
(37)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金、5%提取法定公益金，分配普通股現(xiàn)金股利96647.55元。
(38)將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
(39)某一在建工程項目完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值4200000元。
要求：根據(jù)前述業(yè)務編制會計分錄；根據(jù)上述資料和編制的會計分錄填列資產(chǎn)負債表。
模擬試題(一)參考答案及解析
一、單項選擇題
1.D。本期“壞賬準備”科目期末余額應是150×2%+225×4%=12(萬元)，“壞賬準備”科目期末調(diào)整前為15－16＝－1(萬元)，本期應計提數(shù)=12＋1=13(萬元)
2.D。500＋300－750×(1－10％)＝125(萬元)
3.C。應付票據(jù)=2340×(1+8%×3/12)=2386.8（萬元）
4.A。21－1000×2％＝1(萬元)
5.C。企業(yè)應設置“應付股利”科目，核算企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)已宣告但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤；董事會或類似機構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤，不作為應付股利核算。
6.C。
7.D。
8.B。購入原材料過程中發(fā)生的運輸費計入存貨成本。
9.C。(1)進銷差價率=(225＋405)/(750＋1500)=28%；(2)月末庫存商品的成本=(750＋1500－1800)×(1－0.28)=324(萬元)
10.D。“原材料”余額=80000＋9900×66－6000×66=337400（元）
材料成本差異率=［－267＋(650000－9900×66)］÷(80000＋9900×66)=－0.005
本月庫存甲材料存貨實際成本=337400×(1－0.005)=335713（元）
11.A。4500－(7500－3000)－4500×5％＝-225(萬元)
12.C。
13.B。
14.C。
15.A。
16.B。［1000＋(1600－1500)］×33%=363(萬元)
17.D。
18.A。1000×20×90%=18000(元)
19.A。
20.B。
二、多項選擇題
1.ABCDE。
2.ABCD。
3.ABC。銷售商品支付的運雜費，計入營業(yè)費用。
4.ABCD。
5.ABCD。
6.AC。
7.ABCD。在企業(yè)資產(chǎn)的三個特征中，能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益是最重要的一個特征，沒有了這一特征，就不符合企業(yè)資產(chǎn)的定義，當然不能在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)中列示。
8.ABD。
9.AB。領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本和隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本記入“營業(yè)費用”科目。
10.AC。
11.ABC。無論是一般納稅人支付的進項稅額，還是小規(guī)模納稅人支付的進項稅額，均不記入“營業(yè)費用”科目。
12.AB。用盈余公積分配現(xiàn)金股利時，借記“盈余公積”科目，貸記“應付股利”科目，所以留存收益總額減少；用未分配利潤分配股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”科目，所以留存收益總額減少。
13.ABD。按照規(guī)定，利潤分配的順序是提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、分配普通股股利。
14.BC。出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失記入“營業(yè)外支出”科目，出售短期債券投資發(fā)生的凈損失記入“投資收益”科目，不會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少。
15.AC?！皯召~款”項目要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
三、判斷題
1.×。無形資產(chǎn)的攤銷年限不能超過企業(yè)的經(jīng)營期。
2.√。
3.√。
4.√。
5.×。企業(yè)取得長期債券投資時支付的手續(xù)費，如果金額較大計入投資成本，金額較小計入投資收益。
6.√。
7.×。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，所支付代扣代繳的消費稅可予抵扣，計入應交消費稅的借方，不計入存貨的成本。
8.√。
9.×。在采用成本法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)比例計算投資后應分得的利潤，借：應收股利；貸：投資收益；但不需要沖減長期股權(quán)投資賬面價值。
10.√。
四、計算分析題
1.【答案】
(1)A公司短期投資成本=3×60×(1＋4‰)－60×(0.5/10)=177.72(萬元)
借：短期投資 177.72
應收股利 3
貸：銀行存款 180.72
(2)A公司投資收益=187.5×(1－0.4‰)－177.72－3=6.03(萬元)
借：銀行存款 186.75
貸：短期投資 177.72
應收股利 3
投資收益 6.03
2.【答案】
(1)借：物資采購 5050000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 858500
貸：銀行存款 5908500
(2)借：物資采購 2950000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 501500
貸：應付票據(jù) 3451500
(3)不編制會計分錄
(4)不編制會計分錄，月末一次編制入庫會計分錄
(5)借：生產(chǎn)成本 11000000
制造費用 5000000
貸：原材料 16000000
(6)借：原材料 3000000
貸：應付賬款 3000000
(7)借：原材料 7200000
貸：物資采購 7200000
(8)借：材料成本差異 30000
貸：物資采購 30000
(9)材料成本差異率＝(－20萬＋3萬)/(980萬＋720萬)×100％＝－1％
(注意：分母不含暫估料款金額)
借：生產(chǎn)成本 110000
制造費用 50000
貸：材料成本差異 160000
3.【答案】
(1)編制2005年有關(guān)購建會計分錄
①借：在建工程—安裝工程 5000＋850＋50＝5900
貸：銀行存款 5900
②領(lǐng)用本公司原材料
借：在建工程—安裝工程 424.71
貸：原材料 363
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 61.71
③領(lǐng)用本公司產(chǎn)品
借：在建工程—安裝工程 335
貸：庫存商品 200
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 500×17%=85
應交稅金—應交消費稅 500×10%=50
④支付安裝工人工資
借：在建工程—安裝工程 340.29
貸：應付工資 100
銀行存款 240.29
⑤設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 5900＋424.71＋335＋340.29=7000
貸：在建工程 7000
(2)計算2006年、2007年年折舊額
2006年折舊額＝7000×2/10＝1400（萬元）
2007年折舊額＝(7000－1400)×2/10＝1120（萬元）
4.【答案】
(1)借：應付福利費 4000＋680=4680
貸：原材料 4000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 680
(2)借：在建工程 5000＋850＝5850
貸：原材料 5000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 850
(3)借：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 8775
貸：原材料 7500
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1275
(4)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 40400
貸：庫存商品 37000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 20000×17%=3400
(5)借：長期股權(quán)投資 351000
貸：原材料 300000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 300000×17%=51000
(6)借：營業(yè)外支出 18000+20000×17%+20000×10%=23400
貸：庫存商品 18000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 20000×17%＝3400
應交稅金—應交消費稅 20000×10%＝2000
(7)借：在建工程 73200
貸：庫存商品 57000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 60000×17%＝10200
應交稅金—應交消費稅 60000×10%＝6000
(8)借：應付福利費 66200
貸：庫存商品 50000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 60000×17%=10200
應交稅金—應交消費稅 60000×10%＝6000
(9)借：原材料 200000＋300－17=200283
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 34000＋17=34017
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 234000
銀行存款 300
(10)借：制造費用 2100
貸：原材料 2000
應付工資 100
(11)借：應收賬款 585000
貸：主營業(yè)務收入 500000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 85000
(12)借：原材料 600000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 102000
貸：應付票據(jù) 702000
(13)借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金) 9000
貸：銀行存款 9000
(14)5月份應交增值稅額＝680＋850＋1275＋3400＋51000＋3400＋10200＋10200＋85000－(34017＋102000＋20000)＝9988（萬元）
5月份應交未交的增值稅額=9988－9000＝988（萬元）
借：應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 988
貸：應交稅金—未交增值稅 988
五、綜合題
1.【答案】
(1)編制相關(guān)的會計分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 25.5
貸：庫存商品 25.5
借：銀行存款 7.02
貸：主營業(yè)務收入 30×20％＝6
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 1.02
借：主營業(yè)務成本 6×(25.5/30)＝5.1
貸：分期收款發(fā)出商品 5.1
②借：委托代銷商品 5.4
貸：庫存商品 5.4
借：銀行存款 4.2
營業(yè)費用—代銷手續(xù)費 3.75×5％＝0.19
貸：主營業(yè)務收入 7.5×50％＝3.75
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 0.64
借：主營業(yè)務成本 5.4×50％＝2.7
貸：委托代銷商品 2.7
③借：銀行存款 60
貸：預收賬款 60
④借：應收票據(jù) 175.5
貸：主營業(yè)務收入 150
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 25.5
借：主營業(yè)務成本 120
貸：庫存商品 120
⑤借：勞務成本 15.6
貸：應付工資 15.6
借：銀行存款 75
貸：主營業(yè)務收入 75÷1.17＝64.10
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 10.90
借：主營業(yè)務成本 15.6
貸：勞務成本 15.6
⑥借：主營業(yè)務收入 9
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 1.53
貸：應收賬款—甲公司 10.53
借：庫存商品 7.05
貸：主營業(yè)務成本 7.05
⑦所得稅=28.1×33%=9.27(萬元)
借：所得稅 9.27
貸：應交稅金—應交所得稅 9.27
(2)編制9月份利潤表
利潤表(簡表)
編制單位:甲公司 2004年9月 單位:萬元
項 目本月數(shù)
一、主營業(yè)務收入214.85
減：主營業(yè)務成本136.35
主營業(yè)務稅金及附加15
二、主營業(yè)務利潤（虧損以“一”號填列）63.5
加：其他業(yè)務利潤（虧損以“一”號填列）1.5
減：營業(yè)費用0.19
管理費用7.5
財務費用1.5
三、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）55.81
加：投資收益（損失以“一”號填列）2.29
營業(yè)外收入30
減：營業(yè)外支出60
四、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）28.1
減：所得稅9.27
五、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）18.83
2.【答案】
(1)借：銀行存款 2457000
貸：主營業(yè)務收入 2100000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 357000
(2)借：應收賬款 1053000
貸：主營業(yè)務收入 900000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 153000
(3)借：銀行存款 600000
貸：應收票據(jù) 600000
借：銀行存款 153000
貸：應收賬款 153000
(4)借：應付票據(jù) 300000
貸：銀行存款 300000
(5)借：銀行存款 1200000
貸：長期借款 1200000
(6)借：應收股利 90000
貸：投資收益 90000
借：銀行存款 90000
貸：應收股利 90000
(7)借：物資采購 450000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 76500
貸：銀行存款 526500
(8)借：原材料 285000
材料成本差異 15000
貸：物資采購 300000
(9)借：營業(yè)費用 60000
貸：銀行存款 60000
(10)借：應收票據(jù) 877500
貸：主營業(yè)務收入 750000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 127500
(11)借：財務費用 60000
銀行存款 817500
貸：應收票據(jù) 877500
(12)借：物資采購 299400
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 50898
貸：銀行存款 350298
借：原材料 300000
貸：物資采購 299400
材料成本差異 600
(13)借：銀行存款 49500
貸：短期投資 45000
投資收益 4500
(14)借：固定資產(chǎn) 303000
貸：銀行存款 303000
(15)借：工程物資 450000
貸：銀行存款 450000
(16)借：在建工程 300000
貸：應交稅金—應交土地增值稅 300000
(17)借：在建工程 450000
貸：長期借款 450000
(18)借：長期借款 3000000
貸：銀行存款 3000000
(19)借：短期借款 750000
預提費用 37500
貸：銀行存款 787500
(20)借：固定資產(chǎn)清理 60000
累計折舊 540000
貸：固定資產(chǎn) 600000
借：固定資產(chǎn)清理 1500
貸：銀行存款 1500
借：銀行存款 2400
貸：固定資產(chǎn)清理 2400
借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 59100
貸：固定資產(chǎn)清理 59100
(21)借：固定資產(chǎn)清理 750000
累計折舊 450000
貸：固定資產(chǎn) 1200000
借：銀行存款 900000
貸：固定資產(chǎn)清理 900000
借：固定資產(chǎn)清理 150000
貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益 150000
(22)借：應付工資 1500000
貸：銀行存款 1500000
(23)借：生產(chǎn)成本 825000
制造費用 30000
管理費用 45000
在建工程 600000
貸：應付工資 1500000
(24)借：生產(chǎn)成本 115500
制造費用 4200
管理費用 6300
在建工程 84000
貸：應付福利費 210000
(25)借：財務費用 64500
貸：預提費用 34500
長期借款 30000
(26)借：生產(chǎn)成本 2100000
貸：原材料 2100000
借：制造費用 150000
貸：低值易耗品 150000
借：生產(chǎn)成本 2100000×5%=105000
制造費用 150000×5%=7500
貸：材料成本差異 112500
(27)借：管理費用 180000
貸：無形資產(chǎn) 180000
借：管理費用 30000
制造費用 270000
貸：待攤費用 300000
(28)借：制造費用 240000
管理費用 60000
貸：累計折舊 300000
(29)借：生產(chǎn)成本 701700
貸：制造費用 701700
30000＋4200＋150000＋7500＋270000＋240000=701700（元）
借：庫存商品 3847200
貸：生產(chǎn)成本 3847200
825000＋115500＋2100000＋105000＋701700=3847200（元）
(30)借：管理費用 2700
貸：壞賬準備 2700
(900000＋1053000－153000)×0.3％－2700=2700（元）
(31)借：主營業(yè)務稅金及附加 6000
貸：其他應交款—應交教育費附加 6000
(32)借：現(xiàn)金 150000
貸：銀行存款 150000
借：管理費用—勞動保險費 150000
貸：現(xiàn)金 150000
(33)借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金) 300000
應交稅金—應交所得稅 291267
其他應交款—應交教育費附加 6000
貸：銀行存款 597267
(34)借：主營業(yè)務成本 2250000
貸：庫存商品 1260000＋540000＋450000=2250000
(35)借：主營業(yè)務收入 3750000
營業(yè)外收入 150000
投資收益 94500
貸：本年利潤 3994500
借：本年利潤 2973600
貸：主營業(yè)務成本 2250000
營業(yè)費用 60000
主營業(yè)務稅金及附加 6000
管理費用 474000
財務費用 124500
營業(yè)外支出 59100
(36)本年應交所得稅=(1020900－90000)×33%=307197(元)
借：所得稅 307197
貸：應交稅金—應交所得稅 307197
借：本年利潤 307197
貸：所得稅 307197
(37)借：利潤分配—提取法定盈余公積 (1020900－307197)×10%=71370.30
利潤分配—提取法定公益金 (1020900－307197)×5%=35685.15
貸：盈余公積—法定盈余公積 71370.30
盈余公積—法定公益金 35685.15
借：利潤分配—應付普通股股利 96647.55
貸：應付股利 96647.55
(38)借：利潤分配—未分配利潤 203703
貸：利潤分配—提取法定盈余公積 71370.30
利潤分配—提取法定公益金 35685.15
利潤分配—應付普通股股利 96647.55
借：本年利潤 713703
貸：利潤分配—未分配利潤 713703
(39)借：固定資產(chǎn) 4200000
貸：在建工程 4200000
資產(chǎn)負債表
編制單位：北方股份有限公司 2003年12月31日 單位：元
資產(chǎn)
年末數(shù)
負債及所有者權(quán)益
年末數(shù)
流動資產(chǎn)：
流動負債：
貨幣資金
2462235
短期借款
150000
短期投資
應付票據(jù)
300000
應收票據(jù)
138000
應付賬款
2861400
應收股利
預收賬款
應收利息
應付工資
300000
應收賬款
1794600
應付福利費
240000
其他應收款
15000
應付股利
96647.55
預付賬款
300000
應交稅金
316032
應收補貼款
其他應交款
319800
存貨
7724100
其他應付款
150000
待攤費用
預提費用
一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資
預計負債
其他流動資產(chǎn)
一年內(nèi)到期的長期負債
流動資產(chǎn)合計
12433935
其他流動負債
長期投資：
長期股權(quán)投資
750000
流動負債合計
4733879.55
長期債權(quán)投資
長期負債：
長期投資合計
750000
長期借款
3480000
固定資產(chǎn)：
應付債券
固定資產(chǎn)原價
7203000
長期應付款
減：累計折舊
510000
專項應付款
固定資產(chǎn)凈值
6693000
其他長期負債
減：固定資產(chǎn)減值準備
長期負債合計
3480000
固定資產(chǎn)凈額
6693000
遞延稅項：
工程物資
450000
遞延稅款貸項
在建工程
1734000
負債合計
8213879.55
固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)合計
8877000
所有者權(quán)益（股東權(quán)益）
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
實收資本（或股本）
15000000
無形資產(chǎn)
1620000
減：已歸還投資
長期限待攤費用
600000
實收資本（或股本）凈額
15000000
其他長期資產(chǎn)
資本公積
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計
2220000
盈余公積
407055.45
其中：公益金
35685.15
遞延稅項：
未分配利潤
660000
遞延稅款借項
股東權(quán)益合計
16067055.45
資產(chǎn)總計
24280935
負債和股東權(quán)益總計
24280935