2、甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33% 。（1）2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下:
2004年12月31日，a產(chǎn)品市場銷售價格為每臺13萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。 2004年12月31日，b產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售b產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。b產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及稅金為每臺 0.2萬元。2004年12月31日，c產(chǎn)品市場銷售價格為每臺2萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。 2004年12月31日，d配件的市場銷售價格為每件1.2萬元?，F(xiàn)有d配件可用于生產(chǎn)400臺c產(chǎn)品，預(yù)計加工成c產(chǎn)品還需每臺投人成本0.25萬元。 2003年12月31日c產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備；2004年銷售c產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。（2）甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:
2004年8月10日，甲公司收到x股票分來的現(xiàn)金股利8萬元（每股 0.4元）。 甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準(zhǔn)備。（3）2004年12月31日，甲公司對長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)w公司經(jīng)營不善，虧損嚴(yán)重，對w公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬元。對w公司的長期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。（4）2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價為2380萬元，預(yù)計該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。該設(shè)備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價為4900萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備360萬元，其減值準(zhǔn)備余額為360萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。（2）甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。（3）甲公司對長期投資和固定資產(chǎn)按年計提減值準(zhǔn)備。以前年度對短期投資、長期 股權(quán)投資均未計提跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。（4）甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限一直沒有發(fā) 生變更。（5）甲公司對上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。 要求：（1）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（2）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)資料（4），計算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（5）假定甲公司在計提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。
五、綜合題一
1、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另付稅費50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司所有者權(quán)益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對庫克公司的經(jīng)宮和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股0．25元，2003年實現(xiàn)凈利潤2250萬元（未包括下列2003年業(yè)務(wù)）；2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股0．30元，2004年實現(xiàn)凈利潤3000萬元（包括下列2004年業(yè)務(wù)。）此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項： ⑴2003年5月10日接受某機(jī)構(gòu)捐贈設(shè)備一臺，未取得相關(guān)憑據(jù)，類似的設(shè)備全新的市價為9375萬元，估計八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費用150萬元。假設(shè)庫克公司不存在歷年未彌補的虧損。（不考慮取得資產(chǎn)的相關(guān)稅金） ⑵2004年1月10日，取得一項技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2004年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項費用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。 ⑶由于發(fā)生財務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2004年11月15日，與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下： ①銀行豁免庫克公司所有積欠利息。 ②庫克公司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫存商品成本為180000萬元，市場價格和計稅價格均為225000萬元；辦公樓的原價為13500萬元，累計折舊為3750萬元，公允價值為7500萬元；土地使用權(quán)的賬面價值為552000萬元，公允價值為600000萬元。各項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關(guān)稅費。 要求： ⑴編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈設(shè)備的會計分錄。 ⑵編制2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會計分錄。 ⑶確定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會計分錄。 ⑷編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會計分錄。
六、綜合題二
1、東方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為17％，所得稅稅率33％，采用納稅影響會計法。2004年度的財務(wù)會計報告于2005年4月30日批準(zhǔn)報出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項按以下所述方法進(jìn)行會計處理后的利潤總額為6000萬元。除以下事項外，無其他特別的納稅調(diào)整事項。該公司2004年和2005年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：
（1）2004年1月1日，東方公司將其閑置不用的辦公樓委托甲公司經(jīng)營。該辦公樓2004年年初賬面價值為3000萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由甲公司承擔(dān)或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經(jīng)營收益200萬元。假定1年期銀行存款利率為3％。2004年，甲公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司系東方公司的聯(lián)營企業(yè)。 2004年12月31日，東方公司協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益200萬元，已存入銀行。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 99 資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價 101
（2）2004年11月25日，東方公司與w公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，東方公司向企業(yè)銷售d電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為100萬元，每臺銷售成本為80萬元。 11月28日，東方公司又與w企業(yè)就該d電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2005年3月31日前以每臺102萬元的價格，將d電子設(shè)備全部購回。東方公司已于2004年12月1日發(fā)出d電子設(shè)備并收到銷售價款。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫存商品 800
（3）2004年4月20日東方公司確認(rèn)對a公司銷售收入計1000萬元（不含稅，增值稅率為17％）。相關(guān)記錄顯示：銷售給a公司的產(chǎn)品系東方公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，東方公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；a公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬元的價格（含稅，增值稅率為17％）銷售給東方公司，a公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東方公司已作存貨購進(jìn)處理。
（4）2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為150萬元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見諸于媒體。按稅法規(guī)定，此筆廣告費可全額作稅前扣除。東方公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。
（5）東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業(yè)銷售該種商品，該商品的成本為100萬元，售價為110萬元。東方公司按發(fā)票金額確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
（6）2004年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為200萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的40％，發(fā)生設(shè)計費用50萬元；按當(dāng)時的進(jìn)度估計，2005年3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用75萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用200萬元。東方公司收到款項后即確認(rèn)了收入200萬，結(jié)轉(zhuǎn)了發(fā)生的50萬成本。
（7）東方公司自2002年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)和開發(fā)新產(chǎn)品。2002年度和2003年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“無形資產(chǎn)－研究與開發(fā)費用”科目。新產(chǎn)品于2004年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此將該項研究與開發(fā)費用自2004年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用，2004年度共攤銷60萬元。
（8）2005年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，2004年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2004年年報中未確認(rèn)該項負(fù)債。
2004年12月31日，a產(chǎn)品市場銷售價格為每臺13萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。 2004年12月31日，b產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售b產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。b產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及稅金為每臺 0.2萬元。2004年12月31日，c產(chǎn)品市場銷售價格為每臺2萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。 2004年12月31日，d配件的市場銷售價格為每件1.2萬元?，F(xiàn)有d配件可用于生產(chǎn)400臺c產(chǎn)品，預(yù)計加工成c產(chǎn)品還需每臺投人成本0.25萬元。 2003年12月31日c產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備；2004年銷售c產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。（2）甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:
2004年8月10日，甲公司收到x股票分來的現(xiàn)金股利8萬元（每股 0.4元）。 甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準(zhǔn)備。（3）2004年12月31日，甲公司對長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)w公司經(jīng)營不善，虧損嚴(yán)重，對w公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬元。對w公司的長期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。（4）2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價為2380萬元，預(yù)計該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。該設(shè)備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價為4900萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備360萬元，其減值準(zhǔn)備余額為360萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。（2）甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。（3）甲公司對長期投資和固定資產(chǎn)按年計提減值準(zhǔn)備。以前年度對短期投資、長期 股權(quán)投資均未計提跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。（4）甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限一直沒有發(fā) 生變更。（5）甲公司對上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。 要求：（1）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（2）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)資料（4），計算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（5）假定甲公司在計提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。
五、綜合題一
1、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另付稅費50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司所有者權(quán)益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對庫克公司的經(jīng)宮和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股0．25元，2003年實現(xiàn)凈利潤2250萬元（未包括下列2003年業(yè)務(wù)）；2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股0．30元，2004年實現(xiàn)凈利潤3000萬元（包括下列2004年業(yè)務(wù)。）此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項： ⑴2003年5月10日接受某機(jī)構(gòu)捐贈設(shè)備一臺，未取得相關(guān)憑據(jù)，類似的設(shè)備全新的市價為9375萬元，估計八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費用150萬元。假設(shè)庫克公司不存在歷年未彌補的虧損。（不考慮取得資產(chǎn)的相關(guān)稅金） ⑵2004年1月10日，取得一項技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2004年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項費用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。 ⑶由于發(fā)生財務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2004年11月15日，與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下： ①銀行豁免庫克公司所有積欠利息。 ②庫克公司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫存商品成本為180000萬元，市場價格和計稅價格均為225000萬元；辦公樓的原價為13500萬元，累計折舊為3750萬元，公允價值為7500萬元；土地使用權(quán)的賬面價值為552000萬元，公允價值為600000萬元。各項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關(guān)稅費。 要求： ⑴編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈設(shè)備的會計分錄。 ⑵編制2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會計分錄。 ⑶確定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會計分錄。 ⑷編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會計分錄。
六、綜合題二
1、東方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為17％，所得稅稅率33％，采用納稅影響會計法。2004年度的財務(wù)會計報告于2005年4月30日批準(zhǔn)報出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項按以下所述方法進(jìn)行會計處理后的利潤總額為6000萬元。除以下事項外，無其他特別的納稅調(diào)整事項。該公司2004年和2005年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：
（1）2004年1月1日，東方公司將其閑置不用的辦公樓委托甲公司經(jīng)營。該辦公樓2004年年初賬面價值為3000萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由甲公司承擔(dān)或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經(jīng)營收益200萬元。假定1年期銀行存款利率為3％。2004年，甲公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司系東方公司的聯(lián)營企業(yè)。 2004年12月31日，東方公司協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益200萬元，已存入銀行。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 99 資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價 101
（2）2004年11月25日，東方公司與w公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，東方公司向企業(yè)銷售d電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為100萬元，每臺銷售成本為80萬元。 11月28日，東方公司又與w企業(yè)就該d電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2005年3月31日前以每臺102萬元的價格，將d電子設(shè)備全部購回。東方公司已于2004年12月1日發(fā)出d電子設(shè)備并收到銷售價款。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫存商品 800
（3）2004年4月20日東方公司確認(rèn)對a公司銷售收入計1000萬元（不含稅，增值稅率為17％）。相關(guān)記錄顯示：銷售給a公司的產(chǎn)品系東方公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，東方公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；a公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬元的價格（含稅，增值稅率為17％）銷售給東方公司，a公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東方公司已作存貨購進(jìn)處理。
（4）2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為150萬元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見諸于媒體。按稅法規(guī)定，此筆廣告費可全額作稅前扣除。東方公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。
（5）東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業(yè)銷售該種商品，該商品的成本為100萬元，售價為110萬元。東方公司按發(fā)票金額確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
（6）2004年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為200萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的40％，發(fā)生設(shè)計費用50萬元；按當(dāng)時的進(jìn)度估計，2005年3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用75萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用200萬元。東方公司收到款項后即確認(rèn)了收入200萬，結(jié)轉(zhuǎn)了發(fā)生的50萬成本。
（7）東方公司自2002年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)和開發(fā)新產(chǎn)品。2002年度和2003年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“無形資產(chǎn)－研究與開發(fā)費用”科目。新產(chǎn)品于2004年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此將該項研究與開發(fā)費用自2004年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用，2004年度共攤銷60萬元。
（8）2005年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，2004年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2004年年報中未確認(rèn)該項負(fù)債。