一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)賬戶(hù)余額減去其備抵賬戶(hù)后的凈額填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、存貨
B、固定資產(chǎn)原價(jià)
C、長(zhǎng)期債權(quán)投資
D、無(wú)形資產(chǎn)
× 正確答案:D
解析:存貨要幾個(gè)科目的各計(jì)數(shù)且要減去備抵科目，固定資產(chǎn)原價(jià)不用減備抵科目，長(zhǎng)期債權(quán)投資則要考慮一年內(nèi)到期的債權(quán)投資，無(wú)形資產(chǎn)為以賬戶(hù)余額減會(huì)其備抵賬戶(hù)后的凈額列示。
2、在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目反映的是（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、車(chē)船使用稅
B、城市維護(hù)建設(shè)稅
C、印花稅
D、房產(chǎn)稅
× 正確答案:B
解析:車(chē)船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅應(yīng)在利潤(rùn)表中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中反映。
3、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“分期收款發(fā)出商品”科目的余額為50萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（
）萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、105
B、115
C、205
D、215
× 正確答案:A
解析:考生應(yīng)特別注意工程物資屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)，而不屬于流動(dòng)資產(chǎn)存貨。
存貨=“原材料”+“分期收款發(fā)出商品”等一“材料成本差異”科目的貸方余額。
=60+50一5=105（萬(wàn)元）
4、企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)著重為債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)的（ ）信息。 [答案/提問(wèn)]
A、盈利能力
B、償債能力
C、資本結(jié)構(gòu)
D、利潤(rùn)分配政策
× 正確答案:B
解析:對(duì)債權(quán)人而言，企業(yè)的償債能力是債權(quán)人最為看重的。
5、下列報(bào)表，（ ）能夠反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果，表明企業(yè)運(yùn)用所有的資產(chǎn)的獲利能力。 [答案/提問(wèn)] 來(lái)源：www.examda.com
A、資產(chǎn)負(fù)債表
B、利潤(rùn)表
C、現(xiàn)金流量表
D、利潤(rùn)分配表
× 正確答案:B
解析:資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況。
6、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目是（ ）計(jì)算填列的。 [答案/提問(wèn)]
A、根據(jù)“應(yīng)付賬款”總賬科目期末貸方余額
B、根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額之差
C、根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額
D、根據(jù)“應(yīng)付賬款”總賬科目期末借方余額
× 正確答案:C
解析:應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額合計(jì)填列
7、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額100萬(wàn)元，“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額10萬(wàn)元，其中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額5萬(wàn)元，企業(yè)超過(guò)一年到期的委托貸款本金20萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息3萬(wàn)元，未根據(jù)委托貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期債權(quán)投資中將于一年內(nèi)到期的金額是35萬(wàn)元，則該企業(yè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額是（
）萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、90
B、95
C、83
D、118
× 正確答案:C
解析:該企業(yè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額是100一5+20+3一35=83（萬(wàn)元）。企業(yè)超過(guò)一年到期的委托貸款本金和利息應(yīng)在本項(xiàng)目反映，長(zhǎng)期債權(quán)投資中將于一年內(nèi)到期部分應(yīng)扣除，填列本項(xiàng)目時(shí)只能扣除“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備的期末余額。
8、“待攤費(fèi)用”科目期末如為貸方余額，在（ ）反映。 [答案/提問(wèn)]
A、“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目以“—”號(hào)填列
B、“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目以“+”號(hào)填列
C、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目以“一”號(hào)填列
D、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目以“+”號(hào)填列
× 正確答案:D
解析:待攤費(fèi)用的期末貸方余額應(yīng)在預(yù)提費(fèi)用的貸方以正數(shù)反映
9、最關(guān)心企業(yè)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的會(huì)計(jì)報(bào)表使用者是（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、股東
B、債權(quán)人
C、潛在投資者
D、企業(yè)職工
× 正確答案:A
解析:這是基本的知識(shí)點(diǎn)，參見(jiàn)教材P338
10、不包括在資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的是（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、“待攤費(fèi)用”科目的期末余額
B、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于一年內(nèi)到期的部分
C、“預(yù)提費(fèi)用”科目期末借方余額
D、“預(yù)提費(fèi)用”科目期末貸方余額
× 正確答案:D
解析:“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目將于一年內(nèi)到期部分，也應(yīng)在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。
11、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)以下應(yīng)收取的利息（ ）。 [答案/提問(wèn)] 來(lái)源：www.examda.com
A、債券投資中到期還本付息的債券應(yīng)收利息
B、股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利
C、債券投資中分期付息到期還本的債券應(yīng)收利息
D、股權(quán)投資應(yīng)收取的股票股利
× 正確答案:C
解析:購(gòu)買(mǎi)到期還本分期付息的債券，已到期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息
12、某企業(yè)“應(yīng)收票據(jù)”科目期末余額25萬(wàn)元，當(dāng)期已轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目的數(shù)額是10萬(wàn)元，并已為其計(jì)提8萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，已貼現(xiàn)的未到期應(yīng)收票據(jù)12萬(wàn)元。則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額是（
）萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、25
B、27
C、35
D、39
× 正確答案:A
解析:“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。不包括已向銀行貼現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)。已轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”并計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的已到期的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映
13、某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額合計(jì)為280 000元，貸方余額合計(jì)為73
000元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額680元，則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款凈額”項(xiàng)目應(yīng)為（）。 [答案/提問(wèn)]
A、280 000
B、206 320
C、279 320
D、207 000
× 正確答案:C
解析:280000－680＝279320元。貸方余額在預(yù)收賬款中反映。
14、在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、壞賬準(zhǔn)備
B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
× 正確答案:D
解析:企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)備中，只有固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映的
15、會(huì)計(jì)報(bào)表中沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一格式的報(bào)表是（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、匯總報(bào)表
B、動(dòng)態(tài)報(bào)表
C、內(nèi)部報(bào)表
D、靜態(tài)報(bào)表
× 正確答案:C
解析:只有內(nèi)部報(bào)表沒(méi)有規(guī)定固定的格式。
16、某企業(yè)當(dāng)期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為200萬(wàn)元，借方記錄有銷(xiāo)售退回10萬(wàn)元，銷(xiāo)售折讓5萬(wàn)元。則該企業(yè)利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目應(yīng)填列的數(shù)額是（
）萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、200
B、190
C、185
D、215
× 正確答案:C
解析:則該企業(yè)利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目應(yīng)填列的數(shù)額是200一10一5=185（萬(wàn)元）
17、“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末如有貸方余額，應(yīng)包括在（ ）。 [答案/提問(wèn)]來(lái)源：www.examda.com
A、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目
B、“應(yīng)付賬款”科目
C、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目
D、“預(yù)付賬款”科目
× 正確答案:C
解析:應(yīng)收賬款貸方余額應(yīng)包括在預(yù)收賬款科目；預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)包括在應(yīng)收賬款的借方余額
18、“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“（ ）”項(xiàng)目中反映。 [答案/提問(wèn)]
A、預(yù)付賬款
B、預(yù)收賬款
C、應(yīng)收賬款
D、應(yīng)付賬款
× 正確答案:D
解析:“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，說(shuō)明是企業(yè)應(yīng)付的賬款，因而應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映。
19、2月末，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有三個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬，其中“應(yīng)收賬款一甲企業(yè)”明細(xì)分類(lèi)賬月末借方余額為300 000元；“應(yīng)收賬款一
乙企業(yè)”明細(xì)分類(lèi)賬月末借方余額為400 000元；“應(yīng)收賬款一丙企業(yè)”明細(xì)分類(lèi)賬月末貸方余額為100
000元；“預(yù)收賬款”有兩個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬，其中“預(yù)收賬款一丁公司”明細(xì)分類(lèi)賬月末借方余額45
000元，“預(yù)收賬款一戊公司”明細(xì)分類(lèi)賬月末貸方余額為20 000元；壞賬準(zhǔn)備月末貸方余額為3
000元，則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款凈額”項(xiàng)目應(yīng)為（ ）元。 [答案/提問(wèn)]
A、697 000
B、717 000
C、742 000
D、745 000
× 正確答案:C
解析:在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款凈額”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。所以本題“應(yīng)付賬款凈額”項(xiàng)目的金額=300
000+400 000+45 000一3 000=742 000（元）
20、資產(chǎn)負(fù)債表不是（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、靜態(tài)報(bào)表
B、動(dòng)態(tài)報(bào)表
C、月報(bào)
D、年報(bào)
× 正確答案:B
解析:資產(chǎn)負(fù)債表既是月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)，也是年報(bào)，靜態(tài)報(bào)表，但不是動(dòng)態(tài)報(bào)表
21、某企業(yè)5月底“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目余額為50萬(wàn)元，其中，一年內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資為10萬(wàn)元，企業(yè)在填列資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填列（
）元。 [答案/提問(wèn)]
A、50萬(wàn)
B、10萬(wàn)
C、40萬(wàn)
D、60萬(wàn)
× 正確答案:C
解析:50－10＝40萬(wàn)元。一年內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資在流動(dòng)資產(chǎn)中“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”中反映
二、多項(xiàng)選擇題
1、某兼營(yíng)商業(yè)的工業(yè)企業(yè)在填列資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目時(shí)，若存在下列科目的期末余額，則應(yīng)從“原材料”“生產(chǎn)成本”“受托代銷(xiāo)商品”等科目的期末余額的合計(jì)數(shù)中減去的數(shù)額有（
）。 [答案/提問(wèn)]
A、“代銷(xiāo)商品款”科目的貸方余額
B、“材料成本差異”科目的借方余額
C、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額
D、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目的貸方余額
× 正確答案:ACD
解析:應(yīng)從“原材料”“生產(chǎn)成本”“受托代銷(xiāo)商品”等科目的期末余額的合計(jì)數(shù)中加上“材料成本差異”和“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目的借方余額。
2、資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)據(jù)期末余額填列的科目有（ ） [答案/提問(wèn)]
A、現(xiàn)金等價(jià)物
B、現(xiàn)金
C、銀行存款
D、其他貨幣資金
× 正確答案:BCD
解析:資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金科目的余額填列
3、下列各項(xiàng)，會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債金額增加的有（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B、計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
C、計(jì)提應(yīng)付債券利息
D、計(jì)提長(zhǎng)期借款利息
× 正確答案:CD
解析:計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備能夠引起利潤(rùn)表中利潤(rùn)金額減少
4、ST公司2005年3月1日購(gòu)入甲公司22.5萬(wàn)股股票作為短期投資，每股價(jià)格為6元。5月15日收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬(wàn)元，股票股利15萬(wàn)股。收到分派的股利后，ST公司2005年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”項(xiàng)目的填列金額不正確的是（
）。 [答案/提問(wèn)]
A、135
B、117
C、130.5
D、225
× 正確答案:ABD
解析:22.5×6－4.5＝130.5萬(wàn)元。只有C是對(duì)的。
5、下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目的有（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、應(yīng)付福利費(fèi)
B、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債
C、應(yīng)付債券
D、長(zhǎng)期借款
× 正確答案:CD
解析:一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。應(yīng)付債券和長(zhǎng)期借款屬于長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目
6、下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬余額直接填列的有（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、應(yīng)收票據(jù)
B、短期借款
C、貨幣資金
D、無(wú)形資產(chǎn)
× 正確答案:AB
解析:貨幣資金需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣”三個(gè)總賬科目余額全并填列；無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)賬戶(hù)余額減去其備抵賬戶(hù)后的凈額填列
7、下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和利潤(rùn)減少的項(xiàng)目有（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、計(jì)提發(fā)行長(zhǎng)期債券的利息
B、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
C、資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)虧
D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
× 正確答案:BD
解析:A會(huì)引起負(fù)債增加。資產(chǎn)清查中的存貨盤(pán)虧暫計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，只有在殘料價(jià)值及保險(xiǎn)賠償?shù)炔蛔銖浹a(bǔ)后的凈損失才計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出從而減少利潤(rùn)。
8、下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目金額的有（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額
B、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目借方發(fā)生額
C、記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目借方的銷(xiāo)售折讓
D、記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目借方的銷(xiāo)售退回
× 正確答案:ACD
解析:利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目應(yīng)反映銷(xiāo)售收入凈額?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的借方發(fā)生額包括結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額，此項(xiàng)內(nèi)容不包括在利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目中。
9、關(guān)于利潤(rùn)分配表說(shuō)法正確的有（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、通過(guò)利潤(rùn)分配表可以了解企業(yè)的利潤(rùn)分配情況
B、把“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列的
C、利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的附表
D、利潤(rùn)分配表可以反映出投資者投入資本的保值增值情況
× 正確答案:ABC
解析:通過(guò)利潤(rùn)表可以了解投資者投入資本的保值增值情況
10、（ ）報(bào)表項(xiàng)目金額相等，反映了不同報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。 [答案/提問(wèn)]
A、利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額與資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額
B、利潤(rùn)分配表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目金額與利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目金額
C、利潤(rùn)分配表中年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額與利潤(rùn)表中年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額
D、資產(chǎn)負(fù)債表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目金額與利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目金額
× 正確答案:AB來(lái)源：www.examda.com
解析:利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額與資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額以及利潤(rùn)分配表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目金額與利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目金額相等，反映了不同報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。
11、下列各項(xiàng)中，影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的有（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
C、管理費(fèi)用
D、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
× 正確答案:AD
解析:營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)而不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。
12、下列各項(xiàng)中，影響資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目金額的有（ ）。 [答案/提問(wèn)]
A、交付安裝的設(shè)備價(jià)值
B、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備
C、預(yù)付出包工程的價(jià)款
D、購(gòu)買(mǎi)工程物資備用
× 正確答案:ABC
解析:購(gòu)買(mǎi)備用的工程物資，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“工程物資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不通過(guò)“在建工程”項(xiàng)目反映。
13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“存貨”項(xiàng)目反映的是（ ） [答案/提問(wèn)]
A、材料成本差異
B、發(fā)出商品
C、物資采購(gòu)
D、委托代銷(xiāo)商品
× 正確答案:ABCD
解析:以上四項(xiàng)均是存貨項(xiàng)目反映的內(nèi)容
三、判斷題
1、如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)。（
） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:√
解析:如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與上年不一致，則不能根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字直接填列
2、在利潤(rùn)表中，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)要求詳細(xì)列示其收入、成本費(fèi)用，對(duì)輔營(yíng)業(yè)務(wù)只要求簡(jiǎn)略列示其利潤(rùn)，這一做法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。（）
[答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:×
解析:在利潤(rùn)表中，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)要求詳細(xì)列示其收入、成本費(fèi)用，對(duì)輔營(yíng)業(yè)務(wù)只要求簡(jiǎn)略列示其利潤(rùn)，這一做法體現(xiàn)了重要性原則。
3、某企業(yè)2002年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方累計(jì)發(fā)生額300萬(wàn)元，借方記錄的累計(jì)銷(xiāo)售退回15萬(wàn)元，銷(xiāo)售折讓8萬(wàn)元。2003年1月5日發(fā)生銷(xiāo)售退回6萬(wàn)元，該批商品是2002年12月20日發(fā)出并于當(dāng)天確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的，該企業(yè)2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表于2003年3月26日批準(zhǔn)報(bào)出，則該企業(yè)2002年度利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目應(yīng)填列的數(shù)額是271萬(wàn)元。（
） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:√
解析:該企業(yè)2002年度利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目應(yīng)填列的數(shù)額是300一15一8一6=271（萬(wàn)元）。在資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入
4、“利潤(rùn)分配表”中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目數(shù)額的年末余額不一定與相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的數(shù)額一致。（ ） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:×
解析:兩者數(shù)額總是一致的，反映了勾稽關(guān)系。
5、企業(yè)的利潤(rùn)分配表中，可供分配的利潤(rùn)減去應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)等于未分配利潤(rùn)。（ ） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:×
解析:還要考慮提取盈余公積金和轉(zhuǎn)增資本等情況。
6、已向銀行貼現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的未到期應(yīng)收票據(jù)應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目中。（ ） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:×
解析:已向銀行貼現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的未到期應(yīng)收票據(jù)不應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目中，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。
7、資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目期末余額填列。（ ） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:×
解析:資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目期末余額扣除“長(zhǎng)期借款”所屬的明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列
8、資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的余額直接填列。（ ） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:×
解析:應(yīng)扣除將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
9、在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收利息”項(xiàng)目只反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利潤(rùn)和企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息。（ ） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:×
解析:在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收利潤(rùn)”項(xiàng)目只反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息，不包括企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息。
10、資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（ ） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:×
解析:資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列
11、其他業(yè)務(wù)收支應(yīng)反映在利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中。（ ） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:√
12、在長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)因發(fā)生減值而計(jì)提了減值準(zhǔn)備的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中以上四個(gè)項(xiàng)目的金額應(yīng)為抵減了各該減值準(zhǔn)備項(xiàng)目后的凈額。（
） [答案/提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:× 來(lái)源：www.examda.com
解析:不應(yīng)包括固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表中是單列項(xiàng)目反映的
四、計(jì)算分析題
1、某企業(yè)2000年12月31日有關(guān)賬戶(hù)的余額如下：應(yīng)收賬款一甲 15 000元（借方）應(yīng)付賬款一A 30 000元（貸方）應(yīng)收賬款一乙
12 000元（貸方）應(yīng)付賬款一B 11 000元（借方）預(yù)收賬款一丙 13 000元（借方）預(yù)付賬款一C
18000元（貸方）預(yù)收賬款一丁 20 000元（貸方）預(yù)付賬款一D 10 000元（借方）待攤費(fèi)用一租金 15
000元（借方）預(yù)提費(fèi)用一利息 40 000元（貸方）預(yù)提費(fèi)用一修理 20
000元（借方）要求：計(jì)算在資產(chǎn)負(fù)債表上，以下項(xiàng)目列示的金額是多少？不考慮其他項(xiàng)目。 ⑴“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 ⑵“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目
⑶“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 ⑷“預(yù)付賬款”項(xiàng)目 ⑸“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目 ⑹“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目 [答案/提問(wèn)]
正確答案:
⑴“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=15 000+13 000=28 000（元）
⑵“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=30 000+18 000=48 000（元）
⑶“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=20 000+12 000=32 000（元）
⑷“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=10 000+11 000=21 000（元）
⑸“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目=15 000+20 000=35 000（元）
⑹“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目=40 000（元）
解析:本題主要是要理解幾個(gè)賬戶(hù)相互間的關(guān)系?？傊沁@樣一個(gè)原則，兩收的借方在應(yīng)收賬款反映；兩收的貸方在預(yù)收賬款反映；兩付的借方在預(yù)付賬款反映；兩付的貸方在應(yīng)付賬款反映；
2、企業(yè)年末有關(guān)賬戶(hù)余額如下：
要求：根據(jù)以上資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額。 [答案/提問(wèn)]
正確答案:
計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額：
（1）貨幣資金=1000+10000+60000=71000
（2）短期投資=100000一10000=90000
（3）應(yīng)收票據(jù)=180000（如有已貼現(xiàn)的票據(jù)形成的或有負(fù)債應(yīng)在報(bào)表附注的或有事項(xiàng)中予以披露）
（4）應(yīng)收賬款=80000+30000一7500=102500
（5）預(yù)付賬款=40000+20000=60000
（6）存貨=30000+600000+200000+400000一50000一4000=1176000
（7）待攤費(fèi)用=2000+1000=3000
（8）長(zhǎng)期債權(quán)投資=3000000一1000000=2000000
其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資=1000000
（9）應(yīng)付賬款=3000+90000=93000
（10）預(yù)收賬款=5000+70000=75000
（11）長(zhǎng)期借款=300000一150000=150000
其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款＝150000
五、綜合題
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，有關(guān)資料如下： ⑴2001年11月30日科目余額表：
⑵該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款34 000元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)未付。
②上述原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本32 300元。 ③取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入136 000元，應(yīng)交增值稅23 120元，原已預(yù)收款42
500元，余款已由銀行收妥，銷(xiāo)售成本為108 800元。 ④購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的五年期公司債券作為長(zhǎng)期投資，面值17 000元，發(fā)行價(jià)格18
190元，同時(shí)另支付手續(xù)費(fèi)170元，全部款項(xiàng)均以銀行存款付討。 ⑤提取固定資產(chǎn)折舊7 650元，其中管理部門(mén)4 590元，銷(xiāo)售部門(mén)3
060元。 ⑥攤銷(xiāo)已計(jì)入待攤費(fèi)用的倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)1 700元。 ⑦將購(gòu)買(mǎi)單位交來(lái)的面值為10
000元，期限為5個(gè)月的無(wú)息商業(yè)承兌匯票一張（已持有2個(gè)月），到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。 ⑧償還長(zhǎng)期借款42
500（未歸還的借款中，1999年11月30日借入68 000元，期限三年；2000年6月30日借入85 000元，期限三年）。
⑨購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，計(jì)51 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 ⑩攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)850元。 ⑶假定該企業(yè)當(dāng)年稅后利潤(rùn)34
000元，按稅后利潤(rùn)的15%計(jì)提余公積金；利潤(rùn)分配后，“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目余額17 285元。要求：
⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； ⑵編制該企業(yè)2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。 [答案/提問(wèn)]
正確答案:
⑴有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：材料采購(gòu) 34 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 780
貸：應(yīng)付賬款 39 780
②借：原材料 32 300
材料成本差異 1 700
貸：材料采購(gòu) 34 000
③借：銀行存款 116 620
預(yù)收賬款 42 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 136 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 23 120
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 108800
貸：庫(kù)存商品 108800
④借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（面值） 17 000
長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（溢價(jià)） 1 190
投資收益 170
貸：銀行存款 18 360
⑤借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3 060
管理費(fèi)用 4 590
貸：累計(jì)折舊 7 650
⑥借：管理費(fèi)用 1 700
貸：待攤費(fèi)用 1 700
⑦貼現(xiàn)息=10 000×9%×=225（元）
貼現(xiàn)凈額=10 000一225=9 775（元）
借：銀行存款 9 775
財(cái)務(wù)費(fèi)用 225
貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000
⑧借：長(zhǎng)期借款 42 500
貸：銀行存款 42 500
⑨借：無(wú)形資產(chǎn) 51 000
貸：銀行存款 51 000
⑩借：管理費(fèi)用 850
貸：無(wú)形資產(chǎn)
解析:長(zhǎng)期債權(quán)投資中，如果手續(xù)費(fèi)數(shù)額小，可以直接計(jì)入投資收益科目；表格中應(yīng)收賬款指的是應(yīng)收賬款凈額，是應(yīng)收賬款減去壞賬準(zhǔn)備后的余額；24140＝9605＋116620－18360＋9775－42500－51000；153700＝228500＋34000－108800；15810＝23120－5780－1530；長(zhǎng)期借款中不應(yīng)包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，所以年末余額應(yīng)為85000。
2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，原材料按實(shí)際成本核算，有關(guān)資料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有關(guān)損益類(lèi)科目的累計(jì)發(fā)生額如下：（單位：元）
⑵2001年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31 350元，已預(yù)交所得稅57 750元。
⑶該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料一批，實(shí)際成本28 050元。 ②以銀行存款支付本月發(fā)生的管理費(fèi)用8
662．50元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用10 477．50元。 ③購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款66 000元，增值稅率17%，款項(xiàng)已由銀行支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。
④購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期公司債券66 000元，手續(xù)費(fèi)825元，款項(xiàng)均由銀行支付。 ⑤實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入379 500元，增值稅64
515元，企業(yè)已收到一張面值為444 015元的無(wú)息商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售成本為264 000元。 來(lái)源：www.examda.com
⑥兌付到期國(guó)庫(kù)券，收回本金14 850元，利息收入1 485元，款項(xiàng)均已存入銀行。 ⑦以銀行存款支付技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)1 072．50元。
⑧報(bào)廢舊機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值16 500元，已提折舊13 200元，發(fā)生清理費(fèi)用495元，取得殘料變價(jià)收入660元，款項(xiàng)均已由銀行收支。
⑨計(jì)算并交納當(dāng)月的增值稅。
⑩計(jì)算交交納城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）和教育費(fèi)附加（征收率為3%）按33%的稅率計(jì)算本月份應(yīng)納所得稅。按照稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤(rùn)的5%提取公益金。按可供投資者分配利潤(rùn)的80%向投資分配利潤(rùn)（上年度未分配利潤(rùn)的貸方余額為44 550元）。將“利潤(rùn)分配”科目下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn) 入“未分配利潤(rùn)”的明細(xì)科目。要求： ⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；
⑵編制該企業(yè)2001年12月份的利潤(rùn)表和2001年度的利潤(rùn)分配表。 [答案/提問(wèn)]
正確答案:
⑴有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：生產(chǎn)成本 28 050
貸：原材料 28 050
②借：管理費(fèi)用 8 662．50
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10 477．50
貸：銀行存款 19 140
③借：原材料 66 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 220
貸：銀行存款 77 220
④借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 66 000
投資收益 825
貸：銀行存款 66 825
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 444 015
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 379 500
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 64 515
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 264 000
貸：庫(kù)存商品 264 000
⑥借：銀行存款 16 335
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 14 850
投資收益 14 85
⑦借：營(yíng)業(yè)外支出 1 072．50
貸：銀行存款 1 072．50
⑧借：固定資產(chǎn)清理 3 300
累計(jì)折舊 13 200
貸：固定資產(chǎn) 16 500
借：固定資產(chǎn)清理 495
貸：銀行存款 495
借：銀行存款 660
貸：固定資產(chǎn)清理 660
借：營(yíng)業(yè)外支出 3 135
貸：固定資產(chǎn)清理 3 135
⑨應(yīng)納增值稅=64 515一31 350一11 220=21945（元）
借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金） 21 945
貸：銀行存款 21 945
⑩應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=21 945×7%=1 536．15（元）
應(yīng)交教育費(fèi)附加=21 945×3%=658．35（元）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 194．50
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 536．15
其他應(yīng)交款 658．35
12月應(yīng)納所得額
=379 500一264 000一19 140一825一1 072．50一3 135一2 194．50
=89 133（元）
12月應(yīng)納所得稅
=89 133×33%=29 413．89（元）
（注：第⑥題兌付國(guó)庫(kù)券取得的利息收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅）
根據(jù)已編制的2001年12月份利潤(rùn)表的全年凈利潤(rùn)：
應(yīng)提取盈公積=179 492．61×10%=17 949．26（元）
應(yīng)提取的公益金=179 492．61×5%=8 974．63（元）
借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 26 923．89
貸：盈余公積一一般盈余公積 17 949．26
一公益金 8 974．63
可供投資者分配的利潤(rùn)
=179 492．61一26 923．89+44 550=197 118．72（元）
應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)
=197 118．72×80%=157 694．98（元）
借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 157 694．98
貸：應(yīng)付利潤(rùn) 157 694．98
借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)一未分配利潤(rùn) 184 618．87
貸：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 26 923．89
一應(yīng)付利潤(rùn) 157 694．98
⑵編制利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表
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解析:長(zhǎng)期債權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)數(shù)額小可直接計(jì)入投資收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（貸方）；本年累計(jì)數(shù)為本月發(fā)生數(shù)加上1－11累計(jì)數(shù)額得出。
3、上華集團(tuán)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。上華集團(tuán)銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。上華集團(tuán)2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
⑴以分期收款銷(xiāo)售方式向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元（不含增值稅額，下同），實(shí)際成本為17萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月末收到并存入銀行。
⑵與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，B公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3．6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月未收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的50%：同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。
⑶與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)為3萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1．2萬(wàn)元（假定均為安裝人員工資）。
⑷向D公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，原材料10萬(wàn)元）。
⑸向E公司銷(xiāo)售一批零配件。該批零配件的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23月提貨。
⑹M公司退回1999年12月28日購(gòu)買(mǎi)的商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為6萬(wàn)元，實(shí)際成本為4．7萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
⑺假定該公公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，上華集團(tuán)登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶(hù)余額如下：
要求： ⑴編制上華集團(tuán)上述⑴至⑺項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。 ⑵編制上華集團(tuán)9月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） [答案/提問(wèn)]
正確答案:
⑴編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫(kù)存商品 17
借：銀行存款 4．68
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0．68
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3．4
貸：分期收款發(fā)出商品 3．4
②借：委托代銷(xiāo)商品 3．6
貸：庫(kù)存商品 3．6
借：銀行存款 2．8
營(yíng)業(yè)費(fèi)用一代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 0．125
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2．5
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0．425
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1．8
貸：委托代銷(xiāo)商品 1．8
③借：銀行存款 1
貸：預(yù)收賬款 1
借：生產(chǎn)成本 1．2
貸：應(yīng)付工資 1．2
④借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
⑥借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6