CK初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第5章練習(xí)
一、單項(xiàng)選擇題
1、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售商品采用托收承付方式的，確認(rèn)收入的時(shí)間為( )。
A、發(fā)出商品時(shí)
B、收到貨款時(shí)
C、辦妥托收手續(xù)時(shí)
D、在合同約定日
2、下列各項(xiàng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是( )。
A、出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款
B、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款
C、出售原材料收取的價(jià)款
D、出售長(zhǎng)期股權(quán)收取的價(jià)款
3、公司完成銷售后，如果對(duì)方企業(yè)未提走所購商品，那么企業(yè)應(yīng)該( )。
A、通過“發(fā)出商品”科目核算
B、單獨(dú)設(shè)置“代管商品”備查薄核算
C、通過“受托代銷商品”核算
D、通過“委托代銷商品”核算
4、下列各項(xiàng)目中，屬于工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是( )。
A、產(chǎn)品銷售收入
B、原材料銷售收入
C、包裝物出租收入
D、購買債券取得的收入
5、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2005年8月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于8月23日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為( )元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)
A、2000
B、1800
C、1000
D、900
6、企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是( )。
A、收到貨款時(shí)
B、按合同約定的日期
C、發(fā)出商品時(shí)
D、收到支付憑證時(shí)
7、大華公司委托某商場(chǎng)代銷一批產(chǎn)品，代銷價(jià)款200萬元，3個(gè)月后收到商場(chǎng)交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的50%。大華公司收到清單時(shí)向商場(chǎng)開具增值稅發(fā)票，商場(chǎng)按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為120萬元，大華公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬元。
A、120
B、100
C、80
D、150
8、委托代銷商品中，采用收取手續(xù)費(fèi)方式，委托方計(jì)算應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)，所作的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A、借：銷售費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B、借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款
C、借：應(yīng)付賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款
9、不跨年度勞務(wù)收入采用( )確認(rèn)。
A、完成合同法
B、完工百分比法
C、不確認(rèn)
D、根據(jù)已發(fā)生的成本預(yù)期能否補(bǔ)償選擇方法
10、企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )
A、在途物資
B、庫存商品
C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D、發(fā)出商品
11、作為收入確認(rèn)的一種方法，完工百分比法主要適用于( )。
A、商品銷售收入的確認(rèn)
B、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)
C、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)
D、對(duì)外投資收益的確認(rèn)
12、甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，總造價(jià)3000萬元，乙公司2006年付款至總造價(jià)的25%，2007年付款至總造價(jià)的80%，余款2008年工程完工后結(jié)算。該工程2006年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2000萬元;2007年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元。則甲公司2007年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。(完工進(jìn)度按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例來確定)
A、2777.78
B、2222.22
C、2177.78
D、1650
13、某企業(yè)2007年4月1日向企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，為期5年，同時(shí)公司承諾提供后續(xù)服務(wù)。假定A公司2007年4月1日一次性取得專利權(quán)使用費(fèi)300萬元，并支付相關(guān)稅費(fèi)10.8萬元，則甲企業(yè)2007年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。
A、45
B、60
C、34.20
D、49.20
14、企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入( )科目。
A、管理費(fèi)用
B、財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
D、其他業(yè)務(wù)支出
15、企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入的科目是( )。
A、營(yíng)業(yè)稅金及附加
B、營(yíng)業(yè)外支出
C、其他業(yè)務(wù)支出
D、管理費(fèi)用
16、某工業(yè)企業(yè)本期的營(yíng)業(yè)收入100萬元，營(yíng)業(yè)成本50萬元，管理費(fèi)用10萬元，投資收益20萬元，所得稅18萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。
A、40
B、42
C、60
D、72
17、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )科目。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、其他業(yè)務(wù)支出
C、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
D、營(yíng)業(yè)外支出
18、某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000000元，發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出為30000元，會(huì)計(jì)折舊比稅收折舊多計(jì)提20000元。該企業(yè)的所得稅稅率為33%。計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為( )元。
A、330000
B、313500
C、346500
D、339900
19、某企業(yè)適用的所得稅稅率33%，2006年年初遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債賬面余額為40萬元;2006年年末遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為150萬元，遞延所得稅負(fù)債賬面余額是70萬元。企業(yè)2006年遞延所得稅收益為( )萬元。
A、20
B、6.6
C、借方83.5
D、26.4
20、某企業(yè)2007年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為99萬元，所得稅稅率為33%。2007年度發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出15萬元，取得國債利息收入12萬元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用25萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為18萬元。2006年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)有借方余額15萬元。在上述條件下，該企業(yè)2007年度的凈利潤(rùn)為( )萬元。
A、193.31
B、99
C、194.3
D、191.43
21、下列不屬于政府補(bǔ)助的特征是( ) 。
A、政府補(bǔ)助具有無償性
B、政府補(bǔ)助通常附有條件
C、政府補(bǔ)助具有強(qiáng)制性
D、政府補(bǔ)助不包括政府的資本性投入
22、2005年1月1日，甲公司為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款500萬元，期限2年，年利率為6%。當(dāng)年12月1日，甲公司向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)給予企業(yè)30萬元的財(cái)政貼息，分2次支付。2006年2月1日，第一筆財(cái)政貼息資金12萬元到賬。當(dāng)年7月1日該工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金18萬元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用10年，企業(yè)自06年7月1日后，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)分擔(dān)的遞延收益為( )元。
A、2500
B、1500
C、30000
D、15000
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有( )。
A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;
C、收入的金額能夠可*地計(jì)量;
D、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
E、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可*地計(jì)量。
2、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是( )。
A、固定資產(chǎn)出售收入
B、設(shè)備出租收入
C、罰款收入
D、銷售商品收取的增值稅
3、甲公司在2007年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10 000元，增值稅額為1 700元。該批商品成本為5 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10—1/20—N/30。乙公司在2007年3月27日支付貨款。2007年5月9日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司5月所作的會(huì)計(jì)處理為( )。
A、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200
B、借：庫存商品 5 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5 000
C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 466 財(cái)務(wù)費(fèi)用 234
D、借：庫存商品 4 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 900
4、在完工百分比法中，確定完工比例的方法有( )。
A、按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的結(jié)果確定
B、按提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定
C、按勞務(wù)各期耗時(shí)長(zhǎng)短來確定
D、按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例來確定
5、按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A、出租專利權(quán)取得的使用費(fèi)收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B、如果合同協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同該資產(chǎn)的銷售一次確認(rèn)收入
C、如果合同協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付，需要提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
D、如果合同規(guī)定分期支付使用費(fèi)的，應(yīng)按合同規(guī)定的收款時(shí)間和金額或合同規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算的金額分期確認(rèn)收入
6、企業(yè)費(fèi)用的主要內(nèi)容包括( )。
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B、營(yíng)業(yè)稅金及附加
C、銷售費(fèi)用
D、管理費(fèi)用
7、企業(yè)在計(jì)提下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算的有 ( )
A、壞賬準(zhǔn)備
B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
8、下列項(xiàng)目中，應(yīng)列入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有( )。
A、銀行存款的利息收入
B、外幣兌換發(fā)生的匯兌損失
C、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)
D、購貨方享受的現(xiàn)金折扣
9、企業(yè)對(duì)外提供的下列各項(xiàng)勞務(wù)中，應(yīng)當(dāng)在本年度全部確認(rèn)收入或按完工百分比法確認(rèn)收入的有( )。
A、本年度開始并完成的裝修工程所取得的收入
B、年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可*估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入
C、年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可*估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入
D、年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)难b修工程，按合同規(guī)定計(jì)算的收入
10、下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。
A、管理費(fèi)用
B、營(yíng)業(yè)稅金及附加
C、所得稅費(fèi)用
D、投資收益
11、下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移的有( )。
A、企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨
B、企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對(duì)方，但客戶尚未把貨提走
C、售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性
D、發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售
12、下列稅金中應(yīng)列入管理費(fèi)用的有( )。
A、印花稅
B、土地增值稅
C、房產(chǎn)稅
D、土地使用稅
13、下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有( )。
A、排污費(fèi)
B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
D、管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)
14、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)銷售費(fèi)用核算范圍的是( )。
A、廣告費(fèi)
B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)
15、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A、出售無形資產(chǎn)凈損失
B、火災(zāi)造成的存貨損毀凈損失
C、交納的稅收滯納金
D、公益性捐贈(zèng)支出
16、下列項(xiàng)目屬于營(yíng)業(yè)外收入的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
B、固定資產(chǎn)盤盈收入
C、無法支付的應(yīng)付賬款
D、出租固定資產(chǎn)的收入
17、下列哪些項(xiàng)目屬于其他業(yè)務(wù)支出核算的內(nèi)容( )。
A、出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)
B、出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)
C、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本
D、出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值
18、在以完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，必須具備的條件主要包括( )。
A、勞務(wù)合同的款項(xiàng)已經(jīng)收到
B、合同總收入和總成本能可*地計(jì)量
C、勞務(wù)的完成程度能夠可*地確定
D、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
19、下列項(xiàng)目中，可能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有( )。
A、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
B、出租包裝物
C、確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款
D、向子公司銷售商品
20、下列屬于政府補(bǔ)助的主要形式的是( )。
A、財(cái)政撥款
B、財(cái)政貼息
C、稅收退還
D、抵免部分稅額
三、判斷題
1、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
2、企業(yè)采用交款提貨銷售商品的，在提貨后確認(rèn)銷售收入。( )
3、企業(yè)對(duì)于跨年度且期末能對(duì)交易結(jié)果作出可*估計(jì)的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。( )
4、工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)展銷售市場(chǎng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。( )
5、企業(yè)06年銷售的產(chǎn)品在07年5月14日發(fā)生退回，企業(yè)應(yīng)該沖減06年的銷售收入，并抵減07年的應(yīng)納稅所得額。( )
6、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可*估計(jì)的，如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。( )
7、企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。( )
8、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。( )
9、企業(yè)報(bào)銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中列支。( )
10、“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。( )
11、委托代銷商品中，受托方收到代銷手續(xù)費(fèi)的時(shí)候，應(yīng)該沖減企業(yè)的銷售費(fèi)用和應(yīng)付賬款。( )
12、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。( )
13、企業(yè)出售無形資產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收益，均應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入。( )
14、企業(yè)在年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)后，“本年利潤(rùn)”科目一定沒有余額。( )
15、企業(yè)對(duì)外投資取得投資收益10萬元，利潤(rùn)總額為100萬元，公益性捐贈(zèng)支出20萬元，非公益性捐贈(zèng)支出30萬元，該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響數(shù)為增加120萬。( )
16、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。( )
四、計(jì)算分析題
1、遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2007年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。(2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。(3)12月10日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為320萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分4次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下的款項(xiàng)收款日期分別為2005年1月10日、2月10日和3月10日。(4)12月10日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。遠(yuǎn)洋公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，遠(yuǎn)洋公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。(5)12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20%屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為120萬元。(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，遠(yuǎn)洋公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：編制遠(yuǎn)洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2、甲企業(yè)于2007年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入1600000元，至2007年12月31日已發(fā)生費(fèi)用640000元(假定均用銀行存款支付)，預(yù)收研制開發(fā)款1000000元。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開發(fā)工程完工的總成本為1000000元。此外，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，至2007年12月31日，研制開發(fā)工作的完工程度為70%。要求：(1)編制甲企業(yè)預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄; (2)分別采用以下方法確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： ①按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度; ②按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度(假定研制開發(fā)期內(nèi)勞動(dòng)量均衡發(fā)生); ③按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定該勞務(wù)的完成程度。
3、遠(yuǎn)洋公司委托A單位代銷一批商品，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500 000元(不含增值稅)，成本為380 000元。月末時(shí)收到代銷清單且代銷的商品全部售出，代銷手續(xù)費(fèi)為商品銷售價(jià)格(不含增值稅)的8%。該批商品的增值稅率為17%，代銷款已收到。要求：分別作出遠(yuǎn)洋公司和A企業(yè)委托代銷的賬務(wù)處理。
4、遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司)系工業(yè)企業(yè)。為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%;適用的所得稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格者外，均為不含增值稅價(jià)格。遠(yuǎn)洋公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。遠(yuǎn)洋公司2007年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為10000元。(2)12月10日，以分期收款銷售方式向乙企業(yè)銷售B產(chǎn)品30件，單價(jià)為12000元，單位銷售成本為5000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)交存銀行。(3)12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當(dāng)日收取面值為819000元的票據(jù)一張。(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入400000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(5)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項(xiàng)已收存銀行。(6)12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(7)12月25日，轉(zhuǎn)讓交易性投資收到價(jià)款(已扣除轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi))510000元，并存入銀行。該投資系本年年初取得，賬面余額為450000元。(8)12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納7544.6元，銷售材料應(yīng)交納833元。(9)12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌，C產(chǎn)品庫存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。要求;根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目需寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目)
5、甲公司為國營(yíng)工業(yè)企業(yè)，2006年12月申請(qǐng)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書相關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2006年7月1日啟動(dòng)數(shù)字智能化噴漆技術(shù)，預(yù)計(jì)總投資480萬元，為期2年，已投入資金160萬元。項(xiàng)目還需新增投資320萬元(其中，購置相關(guān)設(shè)備180萬元，實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地租賃費(fèi)60萬元，人員費(fèi)80萬元)，計(jì)劃自籌資金120萬元，申請(qǐng)財(cái)政撥款200萬元。2007年1月10日，主管部門批準(zhǔn)了甲公司申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款200萬元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付90萬元，項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí)再支付110萬。如果不能通過驗(yàn)收，那么第二筆110萬元將不再支付。要求做出甲公司的會(huì)計(jì)處理過程。
五、綜合題
1、遠(yuǎn)洋股份有限公司2006年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)支付銀行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部門修理費(fèi)用1000元;職工教育經(jīng)費(fèi)17000元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)2400元;廣告宣傳費(fèi)用800元;購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)25000元;捐贈(zèng)4000元;生產(chǎn)車間水電費(fèi)1600元;各項(xiàng)稅收罰款及滯納金2900元;違反合同罰款1520元;辦公用品100元;營(yíng)業(yè)稅和所得稅4600元;生產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)3260元;訴訟費(fèi)用640元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)用4800元;勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2200元;銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用200元;材料入庫前挑選、整理費(fèi)用300元。以上款項(xiàng)均用銀行存款支付。(2)分配職工工資100000元，其中生產(chǎn)工人工資80000元;車間管理人員工資4000元;公司管理人員工資6000元;工程人員工資10000元。并按上述工資總額的14%的比例提取職工福利費(fèi)。(3)預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用10000元。(4)攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值8000元。(5)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。要求：作上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2、遠(yuǎn)洋公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。遠(yuǎn)洋公司2006年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(除特別標(biāo)明外均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為2000萬元，增值稅發(fā)票注明售價(jià)3000萬元。遠(yuǎn)洋公司在銷售時(shí)辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。(2)12月9日，銷售一批商品給C公司，增值稅發(fā)票上售價(jià)為4000萬元，實(shí)際成本為2500萬元。遠(yuǎn)洋公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日遠(yuǎn)洋公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)12月13日，與D公司簽訂受托代銷協(xié)議：D公司委托遠(yuǎn)洋公司銷售代銷商品100件，協(xié)議規(guī)定：遠(yuǎn)洋公司應(yīng)按每件35萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，D公司按售價(jià)的10%支付遠(yuǎn)洋公司手續(xù)費(fèi)。遠(yuǎn)洋公司當(dāng)日收到商品。(4)12月16日，向E公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為8000萬元，合同規(guī)定由遠(yuǎn)洋公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，并于發(fā)貨日預(yù)收全部售價(jià)的30%，余款于安裝調(diào)試完畢經(jīng)E公司檢驗(yàn)合格后予以支付。商品已經(jīng)發(fā)出，該大型機(jī)器的實(shí)際成本為6400萬元。預(yù)收款項(xiàng)已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。至12月31日安裝正在進(jìn)行中，已發(fā)生安裝成本20萬元，其中原材料費(fèi)用18萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計(jì)次年安裝完畢。(該公司設(shè)置“勞務(wù)成本”科目)(5)12月19日，向F公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為1000萬元，實(shí)際成本為800萬元，貨款已經(jīng)收到。同時(shí)接受F公司委托負(fù)責(zé)該產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入45萬元(含增值稅)，至年底已預(yù)收款項(xiàng)18萬元，實(shí)際發(fā)生成本7.5萬元，其中原材料費(fèi)用7萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15萬元，采用實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)12月20日，銷售來自于D公司的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D公司。同時(shí)向D公司支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
一、單項(xiàng)選擇題
1、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售商品采用托收承付方式的，確認(rèn)收入的時(shí)間為( )。
A、發(fā)出商品時(shí)
B、收到貨款時(shí)
C、辦妥托收手續(xù)時(shí)
D、在合同約定日
2、下列各項(xiàng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是( )。
A、出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款
B、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款
C、出售原材料收取的價(jià)款
D、出售長(zhǎng)期股權(quán)收取的價(jià)款
3、公司完成銷售后，如果對(duì)方企業(yè)未提走所購商品，那么企業(yè)應(yīng)該( )。
A、通過“發(fā)出商品”科目核算
B、單獨(dú)設(shè)置“代管商品”備查薄核算
C、通過“受托代銷商品”核算
D、通過“委托代銷商品”核算
4、下列各項(xiàng)目中，屬于工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是( )。
A、產(chǎn)品銷售收入
B、原材料銷售收入
C、包裝物出租收入
D、購買債券取得的收入
5、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2005年8月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于8月23日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為( )元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)
A、2000
B、1800
C、1000
D、900
6、企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是( )。
A、收到貨款時(shí)
B、按合同約定的日期
C、發(fā)出商品時(shí)
D、收到支付憑證時(shí)
7、大華公司委托某商場(chǎng)代銷一批產(chǎn)品，代銷價(jià)款200萬元，3個(gè)月后收到商場(chǎng)交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的50%。大華公司收到清單時(shí)向商場(chǎng)開具增值稅發(fā)票，商場(chǎng)按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為120萬元，大華公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬元。
A、120
B、100
C、80
D、150
8、委托代銷商品中，采用收取手續(xù)費(fèi)方式，委托方計(jì)算應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)，所作的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A、借：銷售費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B、借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款
C、借：應(yīng)付賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款
9、不跨年度勞務(wù)收入采用( )確認(rèn)。
A、完成合同法
B、完工百分比法
C、不確認(rèn)
D、根據(jù)已發(fā)生的成本預(yù)期能否補(bǔ)償選擇方法
10、企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )
A、在途物資
B、庫存商品
C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D、發(fā)出商品
11、作為收入確認(rèn)的一種方法，完工百分比法主要適用于( )。
A、商品銷售收入的確認(rèn)
B、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)
C、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)
D、對(duì)外投資收益的確認(rèn)
12、甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，總造價(jià)3000萬元，乙公司2006年付款至總造價(jià)的25%，2007年付款至總造價(jià)的80%，余款2008年工程完工后結(jié)算。該工程2006年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2000萬元;2007年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元。則甲公司2007年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。(完工進(jìn)度按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例來確定)
A、2777.78
B、2222.22
C、2177.78
D、1650
13、某企業(yè)2007年4月1日向企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，為期5年，同時(shí)公司承諾提供后續(xù)服務(wù)。假定A公司2007年4月1日一次性取得專利權(quán)使用費(fèi)300萬元，并支付相關(guān)稅費(fèi)10.8萬元，則甲企業(yè)2007年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。
A、45
B、60
C、34.20
D、49.20
14、企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入( )科目。
A、管理費(fèi)用
B、財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
D、其他業(yè)務(wù)支出
15、企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入的科目是( )。
A、營(yíng)業(yè)稅金及附加
B、營(yíng)業(yè)外支出
C、其他業(yè)務(wù)支出
D、管理費(fèi)用
16、某工業(yè)企業(yè)本期的營(yíng)業(yè)收入100萬元，營(yíng)業(yè)成本50萬元，管理費(fèi)用10萬元，投資收益20萬元，所得稅18萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。
A、40
B、42
C、60
D、72
17、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )科目。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、其他業(yè)務(wù)支出
C、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
D、營(yíng)業(yè)外支出
18、某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000000元，發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出為30000元，會(huì)計(jì)折舊比稅收折舊多計(jì)提20000元。該企業(yè)的所得稅稅率為33%。計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為( )元。
A、330000
B、313500
C、346500
D、339900
19、某企業(yè)適用的所得稅稅率33%，2006年年初遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債賬面余額為40萬元;2006年年末遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為150萬元，遞延所得稅負(fù)債賬面余額是70萬元。企業(yè)2006年遞延所得稅收益為( )萬元。
A、20
B、6.6
C、借方83.5
D、26.4
20、某企業(yè)2007年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為99萬元，所得稅稅率為33%。2007年度發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出15萬元，取得國債利息收入12萬元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用25萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為18萬元。2006年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)有借方余額15萬元。在上述條件下，該企業(yè)2007年度的凈利潤(rùn)為( )萬元。
A、193.31
B、99
C、194.3
D、191.43
21、下列不屬于政府補(bǔ)助的特征是( ) 。
A、政府補(bǔ)助具有無償性
B、政府補(bǔ)助通常附有條件
C、政府補(bǔ)助具有強(qiáng)制性
D、政府補(bǔ)助不包括政府的資本性投入
22、2005年1月1日，甲公司為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款500萬元，期限2年，年利率為6%。當(dāng)年12月1日，甲公司向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)給予企業(yè)30萬元的財(cái)政貼息，分2次支付。2006年2月1日，第一筆財(cái)政貼息資金12萬元到賬。當(dāng)年7月1日該工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金18萬元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用10年，企業(yè)自06年7月1日后，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)分擔(dān)的遞延收益為( )元。
A、2500
B、1500
C、30000
D、15000
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有( )。
A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;
C、收入的金額能夠可*地計(jì)量;
D、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
E、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可*地計(jì)量。
2、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是( )。
A、固定資產(chǎn)出售收入
B、設(shè)備出租收入
C、罰款收入
D、銷售商品收取的增值稅
3、甲公司在2007年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10 000元，增值稅額為1 700元。該批商品成本為5 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10—1/20—N/30。乙公司在2007年3月27日支付貨款。2007年5月9日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司5月所作的會(huì)計(jì)處理為( )。
A、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200
B、借：庫存商品 5 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5 000
C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 466 財(cái)務(wù)費(fèi)用 234
D、借：庫存商品 4 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 900
4、在完工百分比法中，確定完工比例的方法有( )。
A、按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的結(jié)果確定
B、按提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定
C、按勞務(wù)各期耗時(shí)長(zhǎng)短來確定
D、按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例來確定
5、按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A、出租專利權(quán)取得的使用費(fèi)收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B、如果合同協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同該資產(chǎn)的銷售一次確認(rèn)收入
C、如果合同協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付，需要提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
D、如果合同規(guī)定分期支付使用費(fèi)的，應(yīng)按合同規(guī)定的收款時(shí)間和金額或合同規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算的金額分期確認(rèn)收入
6、企業(yè)費(fèi)用的主要內(nèi)容包括( )。
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B、營(yíng)業(yè)稅金及附加
C、銷售費(fèi)用
D、管理費(fèi)用
7、企業(yè)在計(jì)提下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算的有 ( )
A、壞賬準(zhǔn)備
B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
8、下列項(xiàng)目中，應(yīng)列入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有( )。
A、銀行存款的利息收入
B、外幣兌換發(fā)生的匯兌損失
C、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)
D、購貨方享受的現(xiàn)金折扣
9、企業(yè)對(duì)外提供的下列各項(xiàng)勞務(wù)中，應(yīng)當(dāng)在本年度全部確認(rèn)收入或按完工百分比法確認(rèn)收入的有( )。
A、本年度開始并完成的裝修工程所取得的收入
B、年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可*估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入
C、年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可*估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入
D、年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)难b修工程，按合同規(guī)定計(jì)算的收入
10、下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。
A、管理費(fèi)用
B、營(yíng)業(yè)稅金及附加
C、所得稅費(fèi)用
D、投資收益
11、下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移的有( )。
A、企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨
B、企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對(duì)方，但客戶尚未把貨提走
C、售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性
D、發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售
12、下列稅金中應(yīng)列入管理費(fèi)用的有( )。
A、印花稅
B、土地增值稅
C、房產(chǎn)稅
D、土地使用稅
13、下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有( )。
A、排污費(fèi)
B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
D、管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)
14、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)銷售費(fèi)用核算范圍的是( )。
A、廣告費(fèi)
B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)
15、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A、出售無形資產(chǎn)凈損失
B、火災(zāi)造成的存貨損毀凈損失
C、交納的稅收滯納金
D、公益性捐贈(zèng)支出
16、下列項(xiàng)目屬于營(yíng)業(yè)外收入的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
B、固定資產(chǎn)盤盈收入
C、無法支付的應(yīng)付賬款
D、出租固定資產(chǎn)的收入
17、下列哪些項(xiàng)目屬于其他業(yè)務(wù)支出核算的內(nèi)容( )。
A、出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)
B、出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)
C、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本
D、出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值
18、在以完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，必須具備的條件主要包括( )。
A、勞務(wù)合同的款項(xiàng)已經(jīng)收到
B、合同總收入和總成本能可*地計(jì)量
C、勞務(wù)的完成程度能夠可*地確定
D、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
19、下列項(xiàng)目中，可能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有( )。
A、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
B、出租包裝物
C、確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款
D、向子公司銷售商品
20、下列屬于政府補(bǔ)助的主要形式的是( )。
A、財(cái)政撥款
B、財(cái)政貼息
C、稅收退還
D、抵免部分稅額
三、判斷題
1、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
2、企業(yè)采用交款提貨銷售商品的，在提貨后確認(rèn)銷售收入。( )
3、企業(yè)對(duì)于跨年度且期末能對(duì)交易結(jié)果作出可*估計(jì)的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。( )
4、工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)展銷售市場(chǎng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。( )
5、企業(yè)06年銷售的產(chǎn)品在07年5月14日發(fā)生退回，企業(yè)應(yīng)該沖減06年的銷售收入，并抵減07年的應(yīng)納稅所得額。( )
6、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可*估計(jì)的，如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。( )
7、企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。( )
8、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。( )
9、企業(yè)報(bào)銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中列支。( )
10、“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。( )
11、委托代銷商品中，受托方收到代銷手續(xù)費(fèi)的時(shí)候，應(yīng)該沖減企業(yè)的銷售費(fèi)用和應(yīng)付賬款。( )
12、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。( )
13、企業(yè)出售無形資產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收益，均應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入。( )
14、企業(yè)在年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)后，“本年利潤(rùn)”科目一定沒有余額。( )
15、企業(yè)對(duì)外投資取得投資收益10萬元，利潤(rùn)總額為100萬元，公益性捐贈(zèng)支出20萬元，非公益性捐贈(zèng)支出30萬元，該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響數(shù)為增加120萬。( )
16、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。( )
四、計(jì)算分析題
1、遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2007年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。(2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。(3)12月10日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為320萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分4次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下的款項(xiàng)收款日期分別為2005年1月10日、2月10日和3月10日。(4)12月10日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。遠(yuǎn)洋公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，遠(yuǎn)洋公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。(5)12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20%屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為120萬元。(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，遠(yuǎn)洋公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：編制遠(yuǎn)洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2、甲企業(yè)于2007年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入1600000元，至2007年12月31日已發(fā)生費(fèi)用640000元(假定均用銀行存款支付)，預(yù)收研制開發(fā)款1000000元。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開發(fā)工程完工的總成本為1000000元。此外，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，至2007年12月31日，研制開發(fā)工作的完工程度為70%。要求：(1)編制甲企業(yè)預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄; (2)分別采用以下方法確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： ①按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度; ②按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度(假定研制開發(fā)期內(nèi)勞動(dòng)量均衡發(fā)生); ③按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定該勞務(wù)的完成程度。
3、遠(yuǎn)洋公司委托A單位代銷一批商品，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500 000元(不含增值稅)，成本為380 000元。月末時(shí)收到代銷清單且代銷的商品全部售出，代銷手續(xù)費(fèi)為商品銷售價(jià)格(不含增值稅)的8%。該批商品的增值稅率為17%，代銷款已收到。要求：分別作出遠(yuǎn)洋公司和A企業(yè)委托代銷的賬務(wù)處理。
4、遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司)系工業(yè)企業(yè)。為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%;適用的所得稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格者外，均為不含增值稅價(jià)格。遠(yuǎn)洋公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。遠(yuǎn)洋公司2007年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為10000元。(2)12月10日，以分期收款銷售方式向乙企業(yè)銷售B產(chǎn)品30件，單價(jià)為12000元，單位銷售成本為5000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)交存銀行。(3)12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當(dāng)日收取面值為819000元的票據(jù)一張。(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入400000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(5)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項(xiàng)已收存銀行。(6)12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(7)12月25日，轉(zhuǎn)讓交易性投資收到價(jià)款(已扣除轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi))510000元，并存入銀行。該投資系本年年初取得，賬面余額為450000元。(8)12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納7544.6元，銷售材料應(yīng)交納833元。(9)12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌，C產(chǎn)品庫存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。要求;根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目需寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目)
5、甲公司為國營(yíng)工業(yè)企業(yè)，2006年12月申請(qǐng)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書相關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2006年7月1日啟動(dòng)數(shù)字智能化噴漆技術(shù)，預(yù)計(jì)總投資480萬元，為期2年，已投入資金160萬元。項(xiàng)目還需新增投資320萬元(其中，購置相關(guān)設(shè)備180萬元，實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地租賃費(fèi)60萬元，人員費(fèi)80萬元)，計(jì)劃自籌資金120萬元，申請(qǐng)財(cái)政撥款200萬元。2007年1月10日，主管部門批準(zhǔn)了甲公司申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款200萬元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付90萬元，項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí)再支付110萬。如果不能通過驗(yàn)收，那么第二筆110萬元將不再支付。要求做出甲公司的會(huì)計(jì)處理過程。
五、綜合題
1、遠(yuǎn)洋股份有限公司2006年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)支付銀行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部門修理費(fèi)用1000元;職工教育經(jīng)費(fèi)17000元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)2400元;廣告宣傳費(fèi)用800元;購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)25000元;捐贈(zèng)4000元;生產(chǎn)車間水電費(fèi)1600元;各項(xiàng)稅收罰款及滯納金2900元;違反合同罰款1520元;辦公用品100元;營(yíng)業(yè)稅和所得稅4600元;生產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)3260元;訴訟費(fèi)用640元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)用4800元;勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2200元;銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用200元;材料入庫前挑選、整理費(fèi)用300元。以上款項(xiàng)均用銀行存款支付。(2)分配職工工資100000元，其中生產(chǎn)工人工資80000元;車間管理人員工資4000元;公司管理人員工資6000元;工程人員工資10000元。并按上述工資總額的14%的比例提取職工福利費(fèi)。(3)預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用10000元。(4)攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值8000元。(5)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。要求：作上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2、遠(yuǎn)洋公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。遠(yuǎn)洋公司2006年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(除特別標(biāo)明外均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為2000萬元，增值稅發(fā)票注明售價(jià)3000萬元。遠(yuǎn)洋公司在銷售時(shí)辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。(2)12月9日，銷售一批商品給C公司，增值稅發(fā)票上售價(jià)為4000萬元，實(shí)際成本為2500萬元。遠(yuǎn)洋公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日遠(yuǎn)洋公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)12月13日，與D公司簽訂受托代銷協(xié)議：D公司委托遠(yuǎn)洋公司銷售代銷商品100件，協(xié)議規(guī)定：遠(yuǎn)洋公司應(yīng)按每件35萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，D公司按售價(jià)的10%支付遠(yuǎn)洋公司手續(xù)費(fèi)。遠(yuǎn)洋公司當(dāng)日收到商品。(4)12月16日，向E公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為8000萬元，合同規(guī)定由遠(yuǎn)洋公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，并于發(fā)貨日預(yù)收全部售價(jià)的30%，余款于安裝調(diào)試完畢經(jīng)E公司檢驗(yàn)合格后予以支付。商品已經(jīng)發(fā)出，該大型機(jī)器的實(shí)際成本為6400萬元。預(yù)收款項(xiàng)已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。至12月31日安裝正在進(jìn)行中，已發(fā)生安裝成本20萬元，其中原材料費(fèi)用18萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計(jì)次年安裝完畢。(該公司設(shè)置“勞務(wù)成本”科目)(5)12月19日，向F公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為1000萬元，實(shí)際成本為800萬元，貨款已經(jīng)收到。同時(shí)接受F公司委托負(fù)責(zé)該產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入45萬元(含增值稅)，至年底已預(yù)收款項(xiàng)18萬元，實(shí)際發(fā)生成本7.5萬元，其中原材料費(fèi)用7萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15萬元，采用實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)12月20日，銷售來自于D公司的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D公司。同時(shí)向D公司支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。