CK初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第3章練習(xí)以及答案分析
一、單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付的，經(jīng)確認(rèn)后作為( )處理。
A、壞賬準(zhǔn)備 B、資本公積 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、其他業(yè)務(wù)收入
正確答案:C
解析:新準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”中。
2、短期借款利息核算不會(huì)涉及到的賬戶是 ( ) 。
A、預(yù)提費(fèi)用 B、應(yīng)付利息 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、銀行存款
正確答案:A
解析:新準(zhǔn)則中，預(yù)提費(fèi)用科目已取消。
3、企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過(guò)的賬戶是( )。
A、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
B、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
C、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
D、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
正確答案:D
解析:分錄如下
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)。
貸：銀行存款
4、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( )賬戶。
A、管理費(fèi)用 B、委托加工物資 C、營(yíng)業(yè)稅金及附加 D、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
正確答案:B
解析:直接出售的計(jì)入委托加工物資;如果是繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，則計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
5、甲企業(yè)因采購(gòu)商品開(kāi)出3個(gè)月期限的商業(yè)票據(jù)一張，該票據(jù)的票面價(jià)值為400000元，票面年利率為10%，該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額為( )元。
A、400000 B、440000 C、410000 D、415000
正確答案:C
解析:到期值=400000+400000×10%×3/12=410000元。
6、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)。因山洪暴發(fā)毀損庫(kù)存材料一批，實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。甲企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料的非常損失凈額是( )元。
A、7600 B、18800 C、8400 D、11000
正確答案:D
解析:20000×1.17-800-11600=11000
7、下列不應(yīng)征繳營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、銷售不動(dòng)產(chǎn)一棟 B、郵電部門(mén)銷售信封 C、某汽車修理廠修理汽車
D、保險(xiǎn)公司的承保業(yè)務(wù)
正確答案:C
解析:加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)征繳增值稅。
8、甲公司結(jié)算本月應(yīng)付職工工資共300000元，代扣職工個(gè)人所得稅5000元，實(shí)發(fā)工資295000元，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( ) 。
A、借：管理費(fèi)用 300000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 300000
B、借：應(yīng)付職工薪酬-工資 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 5000
C、借：其他應(yīng)收款 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 5000
D、借：應(yīng)付職工薪酬-工資 295000 貸：銀行存款 295000
正確答案:C
解析:企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也在“應(yīng)付職工薪酬”反映。
9、甲公司于2003年10月1日發(fā)行5年期面值總額為100萬(wàn)元的債券，債券票面年利率為12%，到期一次還本付息，按面值發(fā)行(發(fā)行手續(xù)費(fèi)略)。2004年6月30日該公司應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為( )元。
A、1000000 B、1120000 C、1090000 D、1080000
正確答案:C
解析:1000000×(1+12%×9/12)=1090000
10、甲公司生產(chǎn)一種具有國(guó)際先進(jìn)水平的數(shù)控機(jī)床，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該公司的此種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還60%。2005年1月1日，該公司實(shí)際繳納增值稅120萬(wàn)元，2006年3月，甲公司實(shí)際收到返還的增值稅稅額72萬(wàn)元。甲公司所作會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A、借：銀行存款 720000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 720000
B、借：銀行存款 720000 貸：資本公積 720000
C、借：銀行存款 720000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 720000
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 720000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 720000
正確答案:A
解析:與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用和損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。同時(shí)，直接借記“銀行存款”即可，不必再調(diào)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
11、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)借記( )科目。
A、材料采購(gòu) B、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
C、庫(kù)存商品 D、應(yīng)付賬款
正確答案:D
解析:借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)付票據(jù)
12、下列各項(xiàng)開(kāi)支中，不應(yīng)從“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”反映的是( )。
A、職工醫(yī)藥費(fèi) B、職工生活困難補(bǔ)助 C、職工食堂補(bǔ)助費(fèi)用 D、撫恤費(fèi)
正確答案:D
解析:撫恤費(fèi)在管理費(fèi)用中列支。
13、企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為集體福利消費(fèi)，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，應(yīng)借記( )科目，貸記“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”等科目。
A、營(yíng)業(yè)外支出 B、應(yīng)付職工薪酬 C、盈余公積 D、在建工程
正確答案:B
解析:參見(jiàn)教材相關(guān)內(nèi)容。
14、某企業(yè)根據(jù)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案確認(rèn)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)貸記( )科目。
A、利潤(rùn)分配-分配股利 B、利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn) C、應(yīng)付股利 D、應(yīng)付利潤(rùn)
正確答案:C
解析:企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付給投資者的股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”科目。
15、企業(yè)收取的包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記( )科目。
A、營(yíng)業(yè)外收入 B、其他業(yè)務(wù)收入 C、其他應(yīng)付款 D、其他應(yīng)收款
正確答案:C
解析:這是其他應(yīng)付款的反映內(nèi)容，應(yīng)牢記。
16、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金，能夠計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的是( )。
A、房產(chǎn)稅 B、印花稅 C、土地使用稅 D、增值稅
正確答案:D
解析:房、地、車、印在管理費(fèi)用中核算。
17、小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購(gòu)入材料過(guò)程中另支付運(yùn)雜費(fèi)500元，已知運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣率為7%，則企業(yè)該批原材料的入賬價(jià)值為( )元。
A、19500 B、23900 C、20500 D、23300
正確答案:B
解析:小規(guī)模納稅人企業(yè)，增值稅不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入成本。
18、企業(yè)簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期且未簽發(fā)新的票據(jù)時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入( )。
A、應(yīng)收賬款 B、應(yīng)付賬款 C、壞賬損失 D、其他應(yīng)付款
正確答案:B
解析:商業(yè)承兌匯票計(jì)入“應(yīng)付賬款”，如果是銀行承兌匯票，則應(yīng)計(jì)入“短期借款”。
19、甲公司為一般納稅人企業(yè)，將外購(gòu)材料用于修建廠房時(shí)，關(guān)于增值稅部分其正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A、作為銷項(xiàng)稅額處理 B、作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程成本
C、作進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣處理 D、將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本
正確答案:B
解析:雖然作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，在計(jì)算結(jié)果上是一致，但這是兩個(gè)不同的概念，不應(yīng)混淆。
20、某一般納稅人企業(yè)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)外購(gòu)商品變質(zhì)損失，實(shí)際成本為50萬(wàn)元，售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅率為17%，其計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A、50 B、60.2 C、58.5 D、70.2
正確答案:C
解析:50×1.17=58.5。注意這里不是視同銷售，當(dāng)然不能按售價(jià)60計(jì)算增值稅。作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的就是當(dāng)初購(gòu)入時(shí)支付的增值稅8.5萬(wàn)元。
21、甲公司本月收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，支付加工費(fèi)5000元，消費(fèi)稅600元，該消費(fèi)品加工用原材料為15000元，收回后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本為( )元。
A、21600 B、15600 C、20000 D、5600
正確答案:C
解析:5000+15000=20000元
22、甲公司于2005年1月1日發(fā)行四年期公司債券5000萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5000萬(wàn)元。該債券票面年利率為6%，半年付息一次，2005年12月31日公司對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、300 B、150 C、100 D、200
正確答案:B
解析:注意這里是半年付息一次，可見(jiàn)是分次付息債券。5000×6%×1/2=150。
23、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)據(jù)受益原則，按該產(chǎn)品的( )計(jì)入相關(guān)成本或損益。
A、公允價(jià)值 B、重置成本 C、該種產(chǎn)品平均售價(jià) D、實(shí)際成本
正確答案:A
解析:應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或損益。
24、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )
A、構(gòu)成工資總額的各組成部分 B、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
正確答案:B
解析:B項(xiàng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不需進(jìn)行分配。
25、X公司2006年7月1日按面值發(fā)行5年期債券100萬(wàn)元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%。X公司當(dāng)年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A、100 B、102.5 C、105 D、125
正確答案:B
解析:100+100×5%×6/12=102.5萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1、在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，若貸記“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，則對(duì)應(yīng)借記的科目有( )。
A、制造費(fèi)用 B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C、生產(chǎn)成本 D、管理費(fèi)用
正確答案:ABCD
解析:以上四項(xiàng)都有可能。
2、下列各項(xiàng)工資中，不應(yīng)由“管理費(fèi)用”列支的有( )。
A、生產(chǎn)人員工資 B、行政人員工資 C、車間管理人員工資 D、醫(yī)務(wù)人員工資
正確答案:ACD
解析:A，在生產(chǎn)成本里反映;C，在制造費(fèi)用里反映;D，在福利費(fèi)里反映
3、企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售必須計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )
A、將貨物對(duì)外捐贈(zèng) B、銷售代銷貨物 C、委托他人代銷貨物
D、委托他人保管貨物
正確答案:ABC
解析:委托他人保管貨物與增值稅無(wú)關(guān)。
4、企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。
A、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的材料 B、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品
C、非常損失造成的存貨盤(pán)虧 D、以產(chǎn)品對(duì)外投資
正確答案:AC
解析:BD兩項(xiàng)都是作為視同銷售處理的。
5、企業(yè)支付短期利息時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。
A、短期借款 B、預(yù)提費(fèi)用 C、應(yīng)付利息 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用
正確答案:CD
解析:支付利息時(shí)，對(duì)已計(jì)提的利息，借記“應(yīng)付利息”，對(duì)于尚未計(jì)提的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
6、“預(yù)收賬款”科目貸方登記( )。
A、預(yù)收貨款金額 B、企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額
C、退回對(duì)方多付的貨款 D、購(gòu)貨方補(bǔ)付的貨款
正確答案:AD
解析:BC是借方登記的內(nèi)容。
7、下列各項(xiàng)中，一定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有( )。
A、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) B、期末計(jì)算帶息商業(yè)匯票的利息
C、銷售企業(yè)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣 D、發(fā)行債券計(jì)提的利息
正確答案:ABC
解析:D項(xiàng)也可能計(jì)入在建工程等項(xiàng)目。
8、甲企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，其購(gòu)進(jìn)貨物支付了相關(guān)稅金，應(yīng)計(jì)入貨物成本的有( )。
A、與客戶簽訂購(gòu)貨合同支付了印花稅
B、購(gòu)入工程物資時(shí)支付了增值稅，取得對(duì)方開(kāi)具的專用發(fā)票
C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、購(gòu)買(mǎi)一批材料，預(yù)計(jì)將用于食堂，已支付了增值稅，取得對(duì)方開(kāi)具的專用發(fā)票
正確答案:BCD
解析:印花稅直接在管理費(fèi)用反映。
9、下列屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有( )。
A、職工未按期領(lǐng)取的工資 B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金
C、存出投資款 D、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)
正確答案:ABD
解析:存出投資款是其他貨幣資金的核算內(nèi)容。
10、應(yīng)付債券的利息有可能計(jì)入的賬戶有( )。
A、預(yù)提費(fèi)用 B、財(cái)務(wù)費(fèi)用 C、管理費(fèi)用 D、在建工程
正確答案:BD
解析:預(yù)提費(fèi)用科目已取消，而應(yīng)付債券利息又與管理費(fèi)用無(wú)關(guān)。
11、企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅可以計(jì)入( )科目。
A、管理費(fèi)用 B、其他業(yè)務(wù)支出 C、固定資產(chǎn)清理 D、營(yíng)業(yè)稅金及附加
正確答案:BCD
解析:營(yíng)業(yè)稅與管理費(fèi)用無(wú)關(guān)。
12、下列各項(xiàng)因素中，屬于影響債券發(fā)行價(jià)格高低的因素有( )。
A、票面金額 B、票面利率 C、市場(chǎng)利率 D、期限長(zhǎng)短
正確答案:ABCD
解析:以上四種，均會(huì)影響到債券發(fā)行價(jià)格的高低。
13、甲公司為一家儲(chǔ)備糧企業(yè)，2006年實(shí)際糧食儲(chǔ)量1億斤，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門(mén)按照企業(yè)的實(shí)際儲(chǔ)備量給與每斤0.033元的糧食保管費(fèi)補(bǔ)貼，于每個(gè)季度初支付。2006年1月甲公司做的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。
A、借：銀行存款 3300000 貸：遞延收益 3300000
B、借：銀行存款 3300000 貸：資本公積 3300000
C、借：遞延收益 1100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1100000
D、借：遞延收益 275000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 275000
正確答案:AC
解析:補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入遞延收益，而不是資本公積，B錯(cuò)。應(yīng)按季度3個(gè)月分?jǐn)偅皇前?2個(gè)月分?jǐn)?，D錯(cuò)。
14、甲公司本期實(shí)際上交增值稅450000元，消費(fèi)稅240000元，營(yíng)業(yè)稅220000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列處理正確的是( )。
A、甲公司應(yīng)交的城建稅為63700元
B、甲公司計(jì)算城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
C、甲公司應(yīng)以實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)
D、甲公司應(yīng)以應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)
正確答案:ABC
解析:城建稅是以實(shí)際交納的三稅為計(jì)稅依據(jù)。
15、甲公司為電器生產(chǎn)企業(yè)，共有職工300人，其中250為直接參加生產(chǎn)人員，30人為車間管理人員，20人為廠部管理人員。2007年2月14日，甲公司以其生產(chǎn)的電咖啡壺作為職工春節(jié)福利發(fā)放給職工，其成本為每臺(tái)300元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)500元，甲公司適用的增值稅率為17%，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A、借：生產(chǎn)成本 146250 制造費(fèi)用 17550 管理費(fèi)用 11700
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 175500
B、借：生產(chǎn)成本 96250 制造費(fèi)用 11550 管理費(fèi)用 7700
貸：應(yīng)付職工薪酬 115500
C、借：應(yīng)付職工薪酬 115500
貸：庫(kù)存商品 90000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25500
D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000 貸：庫(kù)存商品 90000
正確答案:BC
解析:企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。
三、判斷題
1、短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均應(yīng)通過(guò)“短期借款”科目核算 ( )。
正確答案:×
解析:短期借款利息與短期借款科目無(wú)關(guān)。
2、對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，從會(huì)計(jì)核算上看增值稅是與企業(yè)損益無(wú)關(guān)的稅金 ( )。 ×
正確答案:×
解析:對(duì)于一般納稅人企業(yè)確實(shí)是這樣，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅是計(jì)入購(gòu)入成本，當(dāng)商品銷售時(shí)當(dāng)然就會(huì)影響到當(dāng)期損益。
3、企業(yè)購(gòu)入貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，若發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計(jì)的金額確認(rèn)一筆負(fù)債，反映在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi) ( )。
正確答案:√
解析:企業(yè)債務(wù)已經(jīng)成立，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末暫估入賬，下月初再用紅字沖回。
4、企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前，是企業(yè)股東權(quán)益的一個(gè)組成部分。
正確答案:×
解析:是流動(dòng)負(fù)債的一個(gè)組成部分。
5、“長(zhǎng)期借款”賬戶的月末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期借款的本金( )。
正確答案:√
解析:利息在“應(yīng)付利息”賬戶反映。
6、甲公司按合同約定，由外部機(jī)修公司對(duì)其數(shù)控車床進(jìn)行修理，甲公司據(jù)合同應(yīng)付機(jī)修公司修理費(fèi)10000元，增值稅1700元。若上述款項(xiàng)均未支付，甲公司應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款”10000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”1700元( )。
正確答案:×
解析:貸記“應(yīng)付賬款”11700元。
7、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其下屬獨(dú)立核算的乙公司為小規(guī)模納稅人企業(yè)。乙公司銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)據(jù)普通發(fā)票中注明貨款36888元，已知甲公司適用增值稅率為17%，乙公司征收率為6%，則其應(yīng)納增值稅為5359.79元。( )
正確答案:×
解析:應(yīng)為36886/1.06×0.06=2088元。
8、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)區(qū)分受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益。
正確答案:×
解析:直接計(jì)入管理費(fèi)用，不必區(qū)分受益對(duì)象。
9、企業(yè)無(wú)法支付的到期商業(yè)匯票，應(yīng)按應(yīng)付本息金額將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目( )。
正確答案:×
解析:商業(yè)匯票還包括銀行承兌匯票，其處理是轉(zhuǎn)入“短期借款”。
10、企業(yè)以自己產(chǎn)品贈(zèng)送他人，由于會(huì)計(jì)處理時(shí)不作銷售核算，所以不用計(jì)算增值稅( )。
正確答案:×
解析:應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅。
11、一般納稅人企業(yè)購(gòu)入貨物時(shí)支付的增值稅，均應(yīng)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，然后再將購(gòu)入貨物不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出。( )
正確答案:×
解析:要是購(gòu)入時(shí)就能確定貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或不符合抵扣條件時(shí)，就應(yīng)直接計(jì)入購(gòu)入成本中
2、某企業(yè)2000年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ⑴根據(jù)供電部門(mén)通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)6萬(wàn)元。其中生產(chǎn)車間電費(fèi)5萬(wàn)元，企業(yè)行政管理部門(mén)電費(fèi)1萬(wàn)元。 ⑵購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，款項(xiàng)尚未支付。 ⑶生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開(kāi)據(jù)的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用2000元，增值稅額340元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 ⑷庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批，對(duì)方開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用2000元，增值稅額340元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 ⑸建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料20000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為3400元。 ⑹醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料2000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為340元。 ⑺出售一棟辦公樓，出售收入640000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價(jià)為800000元，已提折舊200000元;出售過(guò)程中用銀行存款支付清理費(fèi)用10000元。銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%要求：編制上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
⑴計(jì)算本月應(yīng)付電費(fèi)。
借：制造費(fèi)用 50000
管理費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)付賬款 60000
⑵購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。
借：固定資產(chǎn) 117000
貸：應(yīng)付賬款 117000
⑶生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備。
借：制造費(fèi)用 2000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
貸：銀行存款 2340
⑷庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 9360
貸：原材料 8000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1360
⑸建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料。
借：在建工程 23400
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400
⑹醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 2340
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 340
⑺出售一棟辦公樓
注銷固定資產(chǎn)原值及已提折舊：
借：固定資產(chǎn)清理 600000
累計(jì)折舊 20000
貸：固定資產(chǎn) 800000
收到出售收入640000元：
借：銀行存款 640000
貸：固定資產(chǎn)清理 640000
支付清理費(fèi)用10000元：
借：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：銀行存款 10000
計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=640000×5%=32000元
借：固定資產(chǎn)清理 32000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 32000
結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 2000
⑷
借：管理費(fèi)用 4(2+2)
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 4
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福 2
貸：累計(jì)折舊 2
⑸
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 2
貸：銀行存款 2
⑹
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 380
貸：銀行存款 348
其他應(yīng)收款 12
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 20
⑺
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 20
貸：銀行存款 20
⑻
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 5.85
貸：原材料 5
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.85
一、單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付的，經(jīng)確認(rèn)后作為( )處理。
A、壞賬準(zhǔn)備 B、資本公積 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、其他業(yè)務(wù)收入
正確答案:C
解析:新準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”中。
2、短期借款利息核算不會(huì)涉及到的賬戶是 ( ) 。
A、預(yù)提費(fèi)用 B、應(yīng)付利息 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、銀行存款
正確答案:A
解析:新準(zhǔn)則中，預(yù)提費(fèi)用科目已取消。
3、企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過(guò)的賬戶是( )。
A、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
B、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
C、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
D、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
正確答案:D
解析:分錄如下
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)。
貸：銀行存款
4、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( )賬戶。
A、管理費(fèi)用 B、委托加工物資 C、營(yíng)業(yè)稅金及附加 D、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
正確答案:B
解析:直接出售的計(jì)入委托加工物資;如果是繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，則計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
5、甲企業(yè)因采購(gòu)商品開(kāi)出3個(gè)月期限的商業(yè)票據(jù)一張，該票據(jù)的票面價(jià)值為400000元，票面年利率為10%，該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額為( )元。
A、400000 B、440000 C、410000 D、415000
正確答案:C
解析:到期值=400000+400000×10%×3/12=410000元。
6、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)。因山洪暴發(fā)毀損庫(kù)存材料一批，實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。甲企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料的非常損失凈額是( )元。
A、7600 B、18800 C、8400 D、11000
正確答案:D
解析:20000×1.17-800-11600=11000
7、下列不應(yīng)征繳營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、銷售不動(dòng)產(chǎn)一棟 B、郵電部門(mén)銷售信封 C、某汽車修理廠修理汽車
D、保險(xiǎn)公司的承保業(yè)務(wù)
正確答案:C
解析:加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)征繳增值稅。
8、甲公司結(jié)算本月應(yīng)付職工工資共300000元，代扣職工個(gè)人所得稅5000元，實(shí)發(fā)工資295000元，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( ) 。
A、借：管理費(fèi)用 300000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 300000
B、借：應(yīng)付職工薪酬-工資 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 5000
C、借：其他應(yīng)收款 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 5000
D、借：應(yīng)付職工薪酬-工資 295000 貸：銀行存款 295000
正確答案:C
解析:企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也在“應(yīng)付職工薪酬”反映。
9、甲公司于2003年10月1日發(fā)行5年期面值總額為100萬(wàn)元的債券，債券票面年利率為12%，到期一次還本付息，按面值發(fā)行(發(fā)行手續(xù)費(fèi)略)。2004年6月30日該公司應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為( )元。
A、1000000 B、1120000 C、1090000 D、1080000
正確答案:C
解析:1000000×(1+12%×9/12)=1090000
10、甲公司生產(chǎn)一種具有國(guó)際先進(jìn)水平的數(shù)控機(jī)床，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該公司的此種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還60%。2005年1月1日，該公司實(shí)際繳納增值稅120萬(wàn)元，2006年3月，甲公司實(shí)際收到返還的增值稅稅額72萬(wàn)元。甲公司所作會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A、借：銀行存款 720000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 720000
B、借：銀行存款 720000 貸：資本公積 720000
C、借：銀行存款 720000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 720000
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 720000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 720000
正確答案:A
解析:與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用和損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。同時(shí)，直接借記“銀行存款”即可，不必再調(diào)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
11、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)借記( )科目。
A、材料采購(gòu) B、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
C、庫(kù)存商品 D、應(yīng)付賬款
正確答案:D
解析:借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)付票據(jù)
12、下列各項(xiàng)開(kāi)支中，不應(yīng)從“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”反映的是( )。
A、職工醫(yī)藥費(fèi) B、職工生活困難補(bǔ)助 C、職工食堂補(bǔ)助費(fèi)用 D、撫恤費(fèi)
正確答案:D
解析:撫恤費(fèi)在管理費(fèi)用中列支。
13、企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為集體福利消費(fèi)，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，應(yīng)借記( )科目，貸記“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”等科目。
A、營(yíng)業(yè)外支出 B、應(yīng)付職工薪酬 C、盈余公積 D、在建工程
正確答案:B
解析:參見(jiàn)教材相關(guān)內(nèi)容。
14、某企業(yè)根據(jù)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案確認(rèn)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)貸記( )科目。
A、利潤(rùn)分配-分配股利 B、利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn) C、應(yīng)付股利 D、應(yīng)付利潤(rùn)
正確答案:C
解析:企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付給投資者的股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”科目。
15、企業(yè)收取的包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記( )科目。
A、營(yíng)業(yè)外收入 B、其他業(yè)務(wù)收入 C、其他應(yīng)付款 D、其他應(yīng)收款
正確答案:C
解析:這是其他應(yīng)付款的反映內(nèi)容，應(yīng)牢記。
16、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金，能夠計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的是( )。
A、房產(chǎn)稅 B、印花稅 C、土地使用稅 D、增值稅
正確答案:D
解析:房、地、車、印在管理費(fèi)用中核算。
17、小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購(gòu)入材料過(guò)程中另支付運(yùn)雜費(fèi)500元，已知運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣率為7%，則企業(yè)該批原材料的入賬價(jià)值為( )元。
A、19500 B、23900 C、20500 D、23300
正確答案:B
解析:小規(guī)模納稅人企業(yè)，增值稅不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入成本。
18、企業(yè)簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期且未簽發(fā)新的票據(jù)時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入( )。
A、應(yīng)收賬款 B、應(yīng)付賬款 C、壞賬損失 D、其他應(yīng)付款
正確答案:B
解析:商業(yè)承兌匯票計(jì)入“應(yīng)付賬款”，如果是銀行承兌匯票，則應(yīng)計(jì)入“短期借款”。
19、甲公司為一般納稅人企業(yè)，將外購(gòu)材料用于修建廠房時(shí)，關(guān)于增值稅部分其正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A、作為銷項(xiàng)稅額處理 B、作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程成本
C、作進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣處理 D、將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本
正確答案:B
解析:雖然作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，在計(jì)算結(jié)果上是一致，但這是兩個(gè)不同的概念，不應(yīng)混淆。
20、某一般納稅人企業(yè)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)外購(gòu)商品變質(zhì)損失，實(shí)際成本為50萬(wàn)元，售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅率為17%，其計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A、50 B、60.2 C、58.5 D、70.2
正確答案:C
解析:50×1.17=58.5。注意這里不是視同銷售，當(dāng)然不能按售價(jià)60計(jì)算增值稅。作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的就是當(dāng)初購(gòu)入時(shí)支付的增值稅8.5萬(wàn)元。
21、甲公司本月收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，支付加工費(fèi)5000元，消費(fèi)稅600元，該消費(fèi)品加工用原材料為15000元，收回后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本為( )元。
A、21600 B、15600 C、20000 D、5600
正確答案:C
解析:5000+15000=20000元
22、甲公司于2005年1月1日發(fā)行四年期公司債券5000萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5000萬(wàn)元。該債券票面年利率為6%，半年付息一次，2005年12月31日公司對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、300 B、150 C、100 D、200
正確答案:B
解析:注意這里是半年付息一次，可見(jiàn)是分次付息債券。5000×6%×1/2=150。
23、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)據(jù)受益原則，按該產(chǎn)品的( )計(jì)入相關(guān)成本或損益。
A、公允價(jià)值 B、重置成本 C、該種產(chǎn)品平均售價(jià) D、實(shí)際成本
正確答案:A
解析:應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或損益。
24、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )
A、構(gòu)成工資總額的各組成部分 B、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
正確答案:B
解析:B項(xiàng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不需進(jìn)行分配。
25、X公司2006年7月1日按面值發(fā)行5年期債券100萬(wàn)元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%。X公司當(dāng)年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A、100 B、102.5 C、105 D、125
正確答案:B
解析:100+100×5%×6/12=102.5萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1、在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，若貸記“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，則對(duì)應(yīng)借記的科目有( )。
A、制造費(fèi)用 B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C、生產(chǎn)成本 D、管理費(fèi)用
正確答案:ABCD
解析:以上四項(xiàng)都有可能。
2、下列各項(xiàng)工資中，不應(yīng)由“管理費(fèi)用”列支的有( )。
A、生產(chǎn)人員工資 B、行政人員工資 C、車間管理人員工資 D、醫(yī)務(wù)人員工資
正確答案:ACD
解析:A，在生產(chǎn)成本里反映;C，在制造費(fèi)用里反映;D，在福利費(fèi)里反映
3、企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售必須計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )
A、將貨物對(duì)外捐贈(zèng) B、銷售代銷貨物 C、委托他人代銷貨物
D、委托他人保管貨物
正確答案:ABC
解析:委托他人保管貨物與增值稅無(wú)關(guān)。
4、企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。
A、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的材料 B、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品
C、非常損失造成的存貨盤(pán)虧 D、以產(chǎn)品對(duì)外投資
正確答案:AC
解析:BD兩項(xiàng)都是作為視同銷售處理的。
5、企業(yè)支付短期利息時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。
A、短期借款 B、預(yù)提費(fèi)用 C、應(yīng)付利息 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用
正確答案:CD
解析:支付利息時(shí)，對(duì)已計(jì)提的利息，借記“應(yīng)付利息”，對(duì)于尚未計(jì)提的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
6、“預(yù)收賬款”科目貸方登記( )。
A、預(yù)收貨款金額 B、企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額
C、退回對(duì)方多付的貨款 D、購(gòu)貨方補(bǔ)付的貨款
正確答案:AD
解析:BC是借方登記的內(nèi)容。
7、下列各項(xiàng)中，一定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有( )。
A、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) B、期末計(jì)算帶息商業(yè)匯票的利息
C、銷售企業(yè)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣 D、發(fā)行債券計(jì)提的利息
正確答案:ABC
解析:D項(xiàng)也可能計(jì)入在建工程等項(xiàng)目。
8、甲企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，其購(gòu)進(jìn)貨物支付了相關(guān)稅金，應(yīng)計(jì)入貨物成本的有( )。
A、與客戶簽訂購(gòu)貨合同支付了印花稅
B、購(gòu)入工程物資時(shí)支付了增值稅，取得對(duì)方開(kāi)具的專用發(fā)票
C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、購(gòu)買(mǎi)一批材料，預(yù)計(jì)將用于食堂，已支付了增值稅，取得對(duì)方開(kāi)具的專用發(fā)票
正確答案:BCD
解析:印花稅直接在管理費(fèi)用反映。
9、下列屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有( )。
A、職工未按期領(lǐng)取的工資 B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金
C、存出投資款 D、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)
正確答案:ABD
解析:存出投資款是其他貨幣資金的核算內(nèi)容。
10、應(yīng)付債券的利息有可能計(jì)入的賬戶有( )。
A、預(yù)提費(fèi)用 B、財(cái)務(wù)費(fèi)用 C、管理費(fèi)用 D、在建工程
正確答案:BD
解析:預(yù)提費(fèi)用科目已取消，而應(yīng)付債券利息又與管理費(fèi)用無(wú)關(guān)。
11、企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅可以計(jì)入( )科目。
A、管理費(fèi)用 B、其他業(yè)務(wù)支出 C、固定資產(chǎn)清理 D、營(yíng)業(yè)稅金及附加
正確答案:BCD
解析:營(yíng)業(yè)稅與管理費(fèi)用無(wú)關(guān)。
12、下列各項(xiàng)因素中，屬于影響債券發(fā)行價(jià)格高低的因素有( )。
A、票面金額 B、票面利率 C、市場(chǎng)利率 D、期限長(zhǎng)短
正確答案:ABCD
解析:以上四種，均會(huì)影響到債券發(fā)行價(jià)格的高低。
13、甲公司為一家儲(chǔ)備糧企業(yè)，2006年實(shí)際糧食儲(chǔ)量1億斤，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門(mén)按照企業(yè)的實(shí)際儲(chǔ)備量給與每斤0.033元的糧食保管費(fèi)補(bǔ)貼，于每個(gè)季度初支付。2006年1月甲公司做的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。
A、借：銀行存款 3300000 貸：遞延收益 3300000
B、借：銀行存款 3300000 貸：資本公積 3300000
C、借：遞延收益 1100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1100000
D、借：遞延收益 275000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 275000
正確答案:AC
解析:補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入遞延收益，而不是資本公積，B錯(cuò)。應(yīng)按季度3個(gè)月分?jǐn)偅皇前?2個(gè)月分?jǐn)?，D錯(cuò)。
14、甲公司本期實(shí)際上交增值稅450000元，消費(fèi)稅240000元，營(yíng)業(yè)稅220000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列處理正確的是( )。
A、甲公司應(yīng)交的城建稅為63700元
B、甲公司計(jì)算城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
C、甲公司應(yīng)以實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)
D、甲公司應(yīng)以應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)
正確答案:ABC
解析:城建稅是以實(shí)際交納的三稅為計(jì)稅依據(jù)。
15、甲公司為電器生產(chǎn)企業(yè)，共有職工300人，其中250為直接參加生產(chǎn)人員，30人為車間管理人員，20人為廠部管理人員。2007年2月14日，甲公司以其生產(chǎn)的電咖啡壺作為職工春節(jié)福利發(fā)放給職工，其成本為每臺(tái)300元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)500元，甲公司適用的增值稅率為17%，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A、借：生產(chǎn)成本 146250 制造費(fèi)用 17550 管理費(fèi)用 11700
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 175500
B、借：生產(chǎn)成本 96250 制造費(fèi)用 11550 管理費(fèi)用 7700
貸：應(yīng)付職工薪酬 115500
C、借：應(yīng)付職工薪酬 115500
貸：庫(kù)存商品 90000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25500
D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000 貸：庫(kù)存商品 90000
正確答案:BC
解析:企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。
三、判斷題
1、短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均應(yīng)通過(guò)“短期借款”科目核算 ( )。
正確答案:×
解析:短期借款利息與短期借款科目無(wú)關(guān)。
2、對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，從會(huì)計(jì)核算上看增值稅是與企業(yè)損益無(wú)關(guān)的稅金 ( )。 ×
正確答案:×
解析:對(duì)于一般納稅人企業(yè)確實(shí)是這樣，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅是計(jì)入購(gòu)入成本，當(dāng)商品銷售時(shí)當(dāng)然就會(huì)影響到當(dāng)期損益。
3、企業(yè)購(gòu)入貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，若發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計(jì)的金額確認(rèn)一筆負(fù)債，反映在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi) ( )。
正確答案:√
解析:企業(yè)債務(wù)已經(jīng)成立，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末暫估入賬，下月初再用紅字沖回。
4、企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前，是企業(yè)股東權(quán)益的一個(gè)組成部分。
正確答案:×
解析:是流動(dòng)負(fù)債的一個(gè)組成部分。
5、“長(zhǎng)期借款”賬戶的月末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期借款的本金( )。
正確答案:√
解析:利息在“應(yīng)付利息”賬戶反映。
6、甲公司按合同約定，由外部機(jī)修公司對(duì)其數(shù)控車床進(jìn)行修理，甲公司據(jù)合同應(yīng)付機(jī)修公司修理費(fèi)10000元，增值稅1700元。若上述款項(xiàng)均未支付，甲公司應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款”10000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”1700元( )。
正確答案:×
解析:貸記“應(yīng)付賬款”11700元。
7、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其下屬獨(dú)立核算的乙公司為小規(guī)模納稅人企業(yè)。乙公司銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)據(jù)普通發(fā)票中注明貨款36888元，已知甲公司適用增值稅率為17%，乙公司征收率為6%，則其應(yīng)納增值稅為5359.79元。( )
正確答案:×
解析:應(yīng)為36886/1.06×0.06=2088元。
8、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)區(qū)分受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益。
正確答案:×
解析:直接計(jì)入管理費(fèi)用，不必區(qū)分受益對(duì)象。
9、企業(yè)無(wú)法支付的到期商業(yè)匯票，應(yīng)按應(yīng)付本息金額將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目( )。
正確答案:×
解析:商業(yè)匯票還包括銀行承兌匯票，其處理是轉(zhuǎn)入“短期借款”。
10、企業(yè)以自己產(chǎn)品贈(zèng)送他人，由于會(huì)計(jì)處理時(shí)不作銷售核算，所以不用計(jì)算增值稅( )。
正確答案:×
解析:應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅。
11、一般納稅人企業(yè)購(gòu)入貨物時(shí)支付的增值稅，均應(yīng)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，然后再將購(gòu)入貨物不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出。( )
正確答案:×
解析:要是購(gòu)入時(shí)就能確定貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或不符合抵扣條件時(shí)，就應(yīng)直接計(jì)入購(gòu)入成本中
2、某企業(yè)2000年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ⑴根據(jù)供電部門(mén)通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)6萬(wàn)元。其中生產(chǎn)車間電費(fèi)5萬(wàn)元，企業(yè)行政管理部門(mén)電費(fèi)1萬(wàn)元。 ⑵購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，款項(xiàng)尚未支付。 ⑶生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開(kāi)據(jù)的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用2000元，增值稅額340元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 ⑷庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批，對(duì)方開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用2000元，增值稅額340元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 ⑸建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料20000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為3400元。 ⑹醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料2000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為340元。 ⑺出售一棟辦公樓，出售收入640000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價(jià)為800000元，已提折舊200000元;出售過(guò)程中用銀行存款支付清理費(fèi)用10000元。銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%要求：編制上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
⑴計(jì)算本月應(yīng)付電費(fèi)。
借：制造費(fèi)用 50000
管理費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)付賬款 60000
⑵購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。
借：固定資產(chǎn) 117000
貸：應(yīng)付賬款 117000
⑶生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備。
借：制造費(fèi)用 2000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
貸：銀行存款 2340
⑷庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 9360
貸：原材料 8000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1360
⑸建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料。
借：在建工程 23400
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400
⑹醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 2340
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 340
⑺出售一棟辦公樓
注銷固定資產(chǎn)原值及已提折舊：
借：固定資產(chǎn)清理 600000
累計(jì)折舊 20000
貸：固定資產(chǎn) 800000
收到出售收入640000元：
借：銀行存款 640000
貸：固定資產(chǎn)清理 640000
支付清理費(fèi)用10000元：
借：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：銀行存款 10000
計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=640000×5%=32000元
借：固定資產(chǎn)清理 32000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 32000
結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 2000
⑷
借：管理費(fèi)用 4(2+2)
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 4
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福 2
貸：累計(jì)折舊 2
⑸
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 2
貸：銀行存款 2
⑹
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 380
貸：銀行存款 348
其他應(yīng)收款 12
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 20
⑺
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 20
貸：銀行存款 20
⑻
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 5.85
貸：原材料 5
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.85