第四章 負(fù)債
一、歷屆試題分析
（一）單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)在轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.盈余公積
D.資本公積
答案：D
[分析]：企業(yè)在轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)當(dāng)：
借：應(yīng)付賬款
貸：資本公積
（二）多項(xiàng)選擇題
1、長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（）。
A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.在建工程
D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
答案：BCD
[分析]：長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按期預(yù)提并計(jì)入有關(guān)科目：屬于籌建期間的，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入所購(gòu)建或改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不能予以資本化的利息支出，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
（三）綜合題
1、甲公司購(gòu)置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)20×1年9月30日，為購(gòu)建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金500000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6％，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
(2)20×1年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400000元，增值稅額為68000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用32000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
(3)安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40 000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為80000元，適用的增值稅稅率為17％。
(4)安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資18000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用16400元。
(5)20×1年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5％)。
(6)20×3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30 000元，出售所得款項(xiàng)500000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。
要求：
(1)編制甲公司20×1年度借款.購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司20×2年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司20×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目)
[答案]
(1)20×1年度借款.購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：
①借：銀行存款 500000
貸：長(zhǎng)期借款 500000
②借：在建工程 500 000(400000十68000十32000)
貸：銀行存款 500000
⑦借：在建工程 12000(500000×9．6％×3／12)
貸：長(zhǎng)期借款 12000
④借：在建工程 53600
貸：庫(kù)存商品 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13600(80000×17％)
⑤借：在建工程 34400
貸：應(yīng)付工資 18000
銀行存款 16400
⑧借：固定資產(chǎn) 600000
貸：在建工程 600000
(2)20×2年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄：
①20×2年度計(jì)提折舊＝固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率＝600000×2／5＝240000(元)
年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用年限×100％
借：制造費(fèi)用 240000
貸：累計(jì)折舊 240000
②20×2年度計(jì)提利息＝500000×9．6％＝48000(元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48000
貸：長(zhǎng)期借款 48000
(3)20×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
20×3年度計(jì)提折舊＝(600000—240000)×2/5＝144000(元)
借：制造費(fèi)用 144000
貸：累計(jì)折舊 144000
固定資產(chǎn)清理凈損益＝固定資產(chǎn)清理收入—固定資產(chǎn)凈值—清理費(fèi)用
＝500000—216000—30000
＝254000(元)
①借：累計(jì)折舊 384000
固定資產(chǎn)清理 216000
貸：固定資產(chǎn) 600000
②借：固定資產(chǎn)清理 30000
貸：銀行存款 30000
②借：銀行存款 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 500000
④借：固定資產(chǎn)清理 254000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 254000
一、歷屆試題分析
（一）單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)在轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.盈余公積
D.資本公積
答案：D
[分析]：企業(yè)在轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)當(dāng)：
借：應(yīng)付賬款
貸：資本公積
（二）多項(xiàng)選擇題
1、長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（）。
A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.在建工程
D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
答案：BCD
[分析]：長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按期預(yù)提并計(jì)入有關(guān)科目：屬于籌建期間的，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入所購(gòu)建或改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不能予以資本化的利息支出，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
（三）綜合題
1、甲公司購(gòu)置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)20×1年9月30日，為購(gòu)建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金500000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6％，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
(2)20×1年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400000元，增值稅額為68000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用32000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
(3)安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40 000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為80000元，適用的增值稅稅率為17％。
(4)安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資18000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用16400元。
(5)20×1年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5％)。
(6)20×3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30 000元，出售所得款項(xiàng)500000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。
要求：
(1)編制甲公司20×1年度借款.購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司20×2年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司20×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目)
[答案]
(1)20×1年度借款.購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：
①借：銀行存款 500000
貸：長(zhǎng)期借款 500000
②借：在建工程 500 000(400000十68000十32000)
貸：銀行存款 500000
⑦借：在建工程 12000(500000×9．6％×3／12)
貸：長(zhǎng)期借款 12000
④借：在建工程 53600
貸：庫(kù)存商品 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13600(80000×17％)
⑤借：在建工程 34400
貸：應(yīng)付工資 18000
銀行存款 16400
⑧借：固定資產(chǎn) 600000
貸：在建工程 600000
(2)20×2年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄：
①20×2年度計(jì)提折舊＝固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率＝600000×2／5＝240000(元)
年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用年限×100％
借：制造費(fèi)用 240000
貸：累計(jì)折舊 240000
②20×2年度計(jì)提利息＝500000×9．6％＝48000(元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48000
貸：長(zhǎng)期借款 48000
(3)20×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
20×3年度計(jì)提折舊＝(600000—240000)×2/5＝144000(元)
借：制造費(fèi)用 144000
貸：累計(jì)折舊 144000
固定資產(chǎn)清理凈損益＝固定資產(chǎn)清理收入—固定資產(chǎn)凈值—清理費(fèi)用
＝500000—216000—30000
＝254000(元)
①借：累計(jì)折舊 384000
固定資產(chǎn)清理 216000
貸：固定資產(chǎn) 600000
②借：固定資產(chǎn)清理 30000
貸：銀行存款 30000
②借：銀行存款 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 500000
④借：固定資產(chǎn)清理 254000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 254000