一、單項選擇題
1、企業(yè)在記錄“應(yīng)交稅費”時，采用的明細賬格式一般是（ ）
A、三欄式明細賬 B、數(shù)量金額式明細賬 C、多欄式明細賬 D、橫線登記式明細賬
2、將現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般應(yīng)編制（ ），并據(jù)以登記總分類賬。
A、收款憑證 B、付款憑證 C、轉(zhuǎn)賬憑證 D、原始憑證
3、某企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費計入（ ）。
A、制造費用 B、管理費用 C、銷售費用 D、財務(wù)費用
4、某企業(yè)于2005年12月31日購入的一臺設(shè)備原價320 000元，預(yù)計凈殘值10 000元，預(yù)計使用年限為5年，按雙倍余額遞減法計算折舊。該設(shè)備2007年計提的折舊額為（ ）元。
A、62 000 B、82 667 C、64 000 D、76 800
5、 某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的成本。2007年5月1日結(jié)存丙材料100公斤，單位實際成本為60元。5月8日和5月18日購進丙材料各100公斤，單位實際成本分別為70元和80元。本月為生產(chǎn)A商品，分別于15日和25日耗用丙材料60公斤和120公斤。則本月生產(chǎn)A商品而耗用的丙材料成本為（ ）元。
A、12 400 B、11 600 C、12 600 D、13 400
6、 某企業(yè)以220萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，該專利權(quán)原取得成本為160萬元，已攤銷50萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備20萬元，轉(zhuǎn)讓過程中的應(yīng)交營業(yè)稅為11萬，不考慮其它相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時確認的凈收益為（ ）萬元。
A、119 B、139 C、130 D、150
7、 甲公司于2007年3月1日購買乙股份有限公司發(fā)行的股票600萬股，占乙公司股份的30%，每股買入價為4元，準備長期持有，另外，購買股票時發(fā)生有關(guān)稅費20萬元，款項已由銀行存款支付。同日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6 100萬元。則計入“長期股權(quán)投資——成本”的金額為（ ）元。
A、2 400萬 B、1 830萬 C、2 420萬 D、1 800萬
8、 某公司車間管理部門本月領(lǐng)用A材料，計劃成本為10萬元。該公司月初結(jié)存A材料的計劃成本為27萬元，成本差異為節(jié)約3.2萬元；當月購入且驗收入庫A材料的計劃成本為23萬元，成本差異為超支差異2萬元。則本月應(yīng)計入“制造費用”的A材料成本為（ ）萬元。
A、10 B、11.04 C、9.76 D、8.96
9、企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，貸記（ ）科目。
A、營業(yè)外收入 B、管理費用 C、營業(yè)外支出 D、其他業(yè)務(wù)收入
10、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出在發(fā)生時計入（ ）。
A、營業(yè)外支出 B、其他業(yè)務(wù)成本 C、主營業(yè)務(wù)成本 D、長期待攤費用
11、某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為37 100元，增值稅征收率為6%，款項已存入銀行。則該企業(yè)應(yīng)交納的增值稅是（ ）元。
A、2 226 B、2 100 C、5 950 D、5 391
12、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付的價款高于所沖減股本的差額，應(yīng)首先沖減（ ）。
A、盈余公積 B、資本公積—股本溢價 C、資本公積—其他資本公積 D、未分配利潤
13、某企業(yè)2007年的年初未分配利潤為620萬元，2007年實現(xiàn)凈利潤380萬元，則該企業(yè)2007年按照10%的提取比例可以提取的法定盈余公積是（ ）萬元。
A、100 B、24 C、38 D、62
14、某企業(yè)2006年的利潤總額為2 100萬元，其中包括：本年收到的國庫券利息收入28萬元；繳納的稅收滯納金5萬元（假定無其他納稅調(diào)整事項）。企業(yè)所得稅率為33%。該企業(yè)2006年的應(yīng)繳納的所得稅為（ ）萬元。
A、693 B、683.76 C、685.41 D、682.11
15、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年5月9日銷售20 000件A商品，每件商品的標價為15元（不含增值稅）。由于是成批銷售，甲企業(yè)給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。甲企業(yè)于5月9日將商品發(fā)出，購貨方于5月18日歸還貨款。則甲企業(yè)在收到貨款時應(yīng)確認的財務(wù)費用是（ ）元。
A、7 020 B、5 400 C、3 159 D、6 318
16、 甲公司于2007年7月1日開始為某客戶提供咨詢服務(wù)，咨詢期為2年，咨詢費總收入為12萬元。2007年12月31日，咨詢勞務(wù)的完工進度為25%；2008年12月31日，咨詢勞務(wù)的完工進度為75%。則甲公司按照完工百分比法確認的2008年的勞務(wù)收入為（ ）萬元。
A、6 B、9 C、3 D、12
17、 某企業(yè)于2007年5月實際繳納了80萬元的增值稅后，由于其生產(chǎn)的產(chǎn)品適用國家增值稅先征后返的政策，所以該企業(yè)于2007年6月收到返還的增值稅額56萬元。則該企業(yè)在對實際收到返還增值稅額的業(yè)務(wù)進行會計處理時，貸記的科目是（ ）。
A、其他業(yè)務(wù)收入 B、營業(yè)外收入 C、主營業(yè)務(wù)收入 D、資本公積
18、甲企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計68萬元，貸方余額合計20萬元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額合計37萬元，期末借方余額合計2萬元，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為5萬元，則2007年12月31日資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目金額為（ ）元。
A、65萬 B、63萬 C、43萬 D、45萬
19、產(chǎn)品大量大批、多步驟生產(chǎn)，應(yīng)采用的成本計算方法是（ ）。
A、品種法 B、分步法 C、分批法 D、分類法
20、某企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，該生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費用120 000元。該企業(yè)對制造費用的分配方法采用機器工時比例法。生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品所用機器工時分別為300小時、200小時和100小時。則A、B、C三種產(chǎn)品各自應(yīng)負擔(dān)的制造費用分別為（ ）。
A、60 000元、40 000元和20 000元 B、40 000元、40 000元和40 000元 C、20 000元、40 000元和60 000元 D、65 000元、40 000元和15 000元
二、多項選擇題
1、下列各項中，符合“費用”會計要素定義的是（ ）。
A、企業(yè)專設(shè)的銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費 B、處置固定資產(chǎn)凈損失 C、自然災(zāi)害損失 D、董事會費
2、 下列可以采用紅字更正法予以更正的錯誤有（ ）。
A、以銀行存款支付前期賒購款37 000元，據(jù)此編制的會計分錄為：“借：應(yīng)付賬款 3 700 貸：銀行存款 3 700” B、生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用原材料1 500元，據(jù)此編制的會計分錄為：“借：生產(chǎn)成本15 000 貸：原材料 15 000” C、以銀行存款支付車間管理人員工資6 000元，據(jù)此編制的會計分錄為：“借：管理費用6 000 貸：銀行存款 6 000” D、從銀行提取現(xiàn)金2 179元，根據(jù)正確的記賬憑證登賬時，將2 179元誤記為2 197元。
3、下列資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。
A、存貨 B、長期股權(quán)投資 C、固定資產(chǎn) D、無形資產(chǎn)
4、下列屬于非流動資產(chǎn)的是（ ）。
A、交易性金融資產(chǎn) B、長期股權(quán)投資 C、固定資產(chǎn) D、無形資產(chǎn)
5、 采用權(quán)益法進行核算時，會引起“長期股權(quán)投資”賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。
A、被投資單位實現(xiàn)凈利潤 B、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 C、被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D、被投資單位宣告發(fā)放股票股利
6、構(gòu)成外購存貨成本的項目包括（ ）。
A、買價 B、運輸途中的合理損耗 C、入庫前的挑選整理費 D、入庫后的儲存費用（不是為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）
7、下列屬于“應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容的有（ ）。
A、醫(yī)療保險費 B、住房公積金 C、工會經(jīng)費 D、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
8、下列應(yīng)計入到“營業(yè)外收入”的項目包括（ ）。
A、工業(yè)企業(yè)銷售原材料所取得的收入 B、盤盈且無法查明原因的現(xiàn)金 C、因債權(quán)人撤銷而無法支付的應(yīng)付賬款的賬面余額 D、權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額
9、下列項目其增值稅進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目的有（ ）。
A、企業(yè)購進的原材料因意外火災(zāi)而毀損 B、自產(chǎn)的產(chǎn)品被用于職工食堂（屬于職工福利）的維修 C、自產(chǎn)產(chǎn)品被用于自行建造的廠房 D、生產(chǎn)用原材料被用于自行建造的廠房
10、“資本公積”賬戶貸方核算的內(nèi)容包括（ ）。
A、資本溢價 B、按法定程序轉(zhuǎn)增實收資本的數(shù)額 C、對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)相應(yīng)發(fā)生的資本公積變化金額 D、所注銷庫存股賬面余額低于所沖減股本的差額
11、下列屬于“銷售費用”科目核算內(nèi)容的有（ ）。
A、銷售商品過程中發(fā)生的保險費 B、銷售材料過程中發(fā)生的運輸費 C、工會經(jīng)費 D、專設(shè)銷售機構(gòu)的房屋折舊費
12、發(fā)生時，借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費”的稅種包括（ ）。
A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、房產(chǎn)稅 D、車船使用稅
13、屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的項目有（ ）。
A、銷售原材料實現(xiàn)的收入 B、出租包裝物實現(xiàn)的收入 C、出租無形資產(chǎn)實現(xiàn)的收入 D、銷售產(chǎn)成品實現(xiàn)的收入
14、現(xiàn)金流量表反映下列（ ）項目在一定會計期間的流入和流出情況。
A、庫存現(xiàn)金 B、不能隨時用于支付的銀行存款 C、外埠存款 D、三個月內(nèi)到期的債券投資
15、 下列屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目的是（ ）。
A、直接材料 B、直接人工 C、制造費用 D、管理費用
三、判斷題
1、原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別不同，分為款項收付業(yè)務(wù)憑證、出入庫業(yè)務(wù)憑證、成本費用憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。（ ）
2、對自用無形資產(chǎn)進行攤銷時，相應(yīng)的賬務(wù)處理是：借記“管理費用”，貸記“無形資產(chǎn)”。（ ）
3、企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法進行核算。（ ）
4、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其它可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)當計入存貨采購成本，也可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（ ）
5、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入存貨成本。（ ）
6、企業(yè)應(yīng)該交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、印花稅均通過“應(yīng)交稅費”科目核算。（ ）
7、企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款為20 000元，規(guī)定的扣除率為10%，貨物尚未到達，則應(yīng)該計入“材料采購”賬戶的金額為18 000元。（ ）
8、“應(yīng)付股利”科目是用來核算企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利和股票股利。（ ）
9、企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)按該非現(xiàn)金資產(chǎn)在投資方的原賬面價值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。（ ）
10、企業(yè)購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。（ ）四、計算分析題
1、瀾湖公司于2007年至2008年發(fā)生了如下投資業(yè)務(wù)：
（1）2007年3月10日，瀾湖公司委托某證券公司從深圳證券交易所購入A上市公司發(fā)行的股票，瀾湖公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買股票時，實際支付的價款為604萬元，其中，4萬元為已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)交易費用10萬元。
（2）2007年4月10日，瀾湖公司收到購買價款中包含的已宣告股利4萬元。
（3）2007年6月30日（資產(chǎn)負債表日），該股票的公允價值為628萬元。
（4）2007年12月31日（資產(chǎn)負債表日），該股票的公允價值為612萬元。
（5）2008年2月10日，A公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利，瀾湖公司可以獲得現(xiàn)金股利2萬元。
（6）2008年3月1日，瀾湖公司收到現(xiàn)金股利2萬元。
（7）2008年5月18日，瀾湖公司將該股票全部出售，所得價款為770萬元。
要求：（1）計算交易性金融資產(chǎn)的取得成本。
（2）針對上述投資業(yè)務(wù)，編制會計分錄。
2、2006年1月1日，藍天公司開始自行研究、開發(fā)一項新技術(shù)，與該研發(fā)過程相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）2006年，該項研發(fā)活動完成了研究階段，該階段發(fā)生不能予以資本化的研發(fā)支出共計150萬元，其中，發(fā)生的材料費用50萬元，直接參與開發(fā)人員的工資費用100萬元。
（2）2006年12月31日，研究階段發(fā)生的不能予以資本化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當期損益。
（3）從2007年1月1日開始進入開發(fā)階段，并發(fā)生符合資本化條件的研發(fā)支出600萬元，均以銀行存款支付。
（4）2008年1月1日，研究開發(fā)項目完成，并最終開發(fā)出一項非專利技術(shù)。
（5）假定形成的無形資產(chǎn)為藍天公司自己使用，預(yù)計使用壽命為5年，從2008年1月1日起，該無形資產(chǎn)每月進行攤銷。
（6）2010年1月1日，藍天公司將該項非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給曉澤公司，實際取得的轉(zhuǎn)讓價款為410萬元，應(yīng)交稅費20.5萬元，有關(guān)款項已存入銀行。
要求：針對無形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置編制相應(yīng)的會計分錄。
3、 晨曦公司是空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)。共有職工860人。其中生產(chǎn)工人700人，車間管理人員50人，行政管理人員60人，銷售人員30人，在建工程人員20人。晨曦公司適用的增值稅稅率為17%。2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）本月應(yīng)付職工工資總額980萬元，“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資650萬元，車間管理人員工資90萬元，行政管理人員工資120萬元，銷售人員工資65萬元，在建工程人員工資55萬元。
（2）下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)空調(diào)一批，該批產(chǎn)品的賬面價值為3.6萬元，市場價格5.4萬元（不含增值稅），適用的消費稅率為10%。
（3）以自產(chǎn)空調(diào)作為勞動節(jié)福利發(fā)放給企業(yè)的每名職工，同時根據(jù)稅法的規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。每臺空調(diào)的單位成本為0.2萬元，單位市場售價0.3萬元。
（4）將本企業(yè)的10輛汽車免費提供給部門經(jīng)理以上職工（10名）使用。每輛汽車每月計提折舊0.16萬元。
（5）為副總裁以上高級管理人員（3人）每人租賃一套帶有家具和電器的公寓，月租金總額為1.2萬元。
（6）本月末，用銀行存款支付副總裁以上高管人員住房租金1.2萬元。
（7）根據(jù)國家規(guī)定的計提標準計算，晨曦公司本月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險共計196萬元。其中，生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員、銷售人員和在建工程人員應(yīng)享有的部分分別為130萬元、18萬元、24萬元、13萬元和11萬元。
（8）結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額980萬元，代扣職工房租27萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費23萬元，代扣代繳個人所得稅40萬元，實發(fā)工資890萬元，銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。
（9）以銀行存款繳納基本養(yǎng)老保險費196萬元。
要求：針對上述與職工薪酬相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄。
4、 某企業(yè)A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品數(shù)量1 200件，在產(chǎn)品數(shù)量600件，在產(chǎn)品的完工進度按平均50%計算。材料在開始生產(chǎn)時一次投入，其他成本按約當產(chǎn)量比例分配。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用的直接材料成本共計720 000元，直接人工成本共計450 000元，制造費用共計300 000元。
要求：按照約當產(chǎn)量比例法計算A產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本。
五、綜合題
1、朗能公司為增值稅一般納稅人。2007年1月，朗能公司以自營的方式建造一座生產(chǎn)車間。相關(guān)資料如下：
（1）2006年1月，購入工程用專項物資30萬元，增值稅額5.1萬元。該項工程物資已驗收入庫，款項暫未支付。
（2）領(lǐng)用上述工程物資，用于建造生產(chǎn)車間。
（3）領(lǐng)用自產(chǎn)的柴油4萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為5萬元，增值稅稅率為17%，消費稅額為1.05萬元。
（4）領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于在建工程，原材料的實際成本為10萬，應(yīng)負擔(dān)的增值稅額為1.7萬元。
（5）應(yīng)付工程人員工資27.3萬元。
（6）2007年12月30日，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（7）該項固定資產(chǎn)（即生產(chǎn)車間）可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，從2008年開始按照年數(shù)總和法計提折舊。
（8）2009年9月，朗能公司對車間廠房進行日常修理，修理過程中發(fā)生材料費用1.2萬元，應(yīng)支付的維修人員工資2.6萬元。
（9）2010年12月31日，該生產(chǎn)車間因水災(zāi)而遭到毀損。殘料估計價值為5萬元，并已驗收入庫。用銀行存款支付清理費用1萬元，以銀行存款支付。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失10萬元，賠款尚未收到。朗能公司確認了該生產(chǎn)車間的毀損損失。
要求：（1）編制構(gòu)建生產(chǎn)車間的相關(guān)會計分錄。
（2）計算2008年生產(chǎn)車間應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)的會計分錄。
（3）編制2009年朗能公司修理車間廠房的會計分錄。
（4）編制與2010年朗能公司車間毀損相關(guān)的會計分錄。
2、 大地股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。大地公司主要生產(chǎn)和銷售其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品。原材料按實際成本核算。銷售商品的當時，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2007年度，大地公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：
（1）3月9日，賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元，增值稅為34萬元。所銷售商品的成本為120萬元。適用的消費稅稅率為5%。
（2）5月27日，提前報廢一臺設(shè)備，原價25萬元，已提折舊15萬元，未計提減值準備。報廢時獲得收入8萬元并已存入銀行，另外以現(xiàn)金支付清理費用1萬元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料120萬元，生產(chǎn)車間一般性消耗原材料35萬元，行政管理部門領(lǐng)用原材料5萬元。
（4）分配本年度工資300萬元，其中：生產(chǎn)工人工資180萬元，車間管理人員工資30萬元，行政管理人員工資35萬元，在建工程人員工資55萬元。
（5）9月22日，銷售原材料一批，銷售款已存入銀行。該批材料的實際成本為27萬元，增值稅專用發(fā)票上的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。
（6）本年對應(yīng)收賬款計提壞賬準備3萬元。
（7）企業(yè)持有的賬面余額為36萬元的交易性金融資產(chǎn)，其在年末的公允價值為42萬元。
（8）11月19日，大地公司將其所持有的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給曉澤公司，該專利權(quán)的成本為50萬元，已攤銷27萬元，實際取得的轉(zhuǎn)讓價款為60萬元，應(yīng)交稅費3萬元，款項已存入銀行。
（9）本年計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊85萬元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元。
（10）以銀行存款支付展覽費8萬元，利息費用3萬元。
（11）2007年，大地公司所持股的明達公司（大地公司占明達公司股份的30%，大地公司對其長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進行核算）實現(xiàn)凈利潤200萬元。
（12）計算并確定本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項。
（13）將本年的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：（1）編制大地公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）編制大地公司2007年度的利潤表（“每股收益”項目略）。
參考答案
一、單項選擇題
1、【答案】A
【解析】三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等往來結(jié)算賬戶。
2、【答案】B
【解析】現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)登賬，一般只編制付款憑證。
3、【答案】B
【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，計入管理費用。
4、【答案】D
【解析】第一年折舊額為320 000×40%=128 000（元），第二年折舊為（320 000－128 000）×40%=76 800（元）。
5、【答案】C
【解析】加權(quán)平均單位成本為（60×100＋70×100＋80×100）÷（100＋100＋100）=70（元），本月耗用的丙材料成本為70×（60＋120）=12 600（元）。
6、【答案】A
【解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，其賬面價值為160－50－20=90（萬元），則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益為220－90－11=119（萬元）。
7、【答案】C
【解析】權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本為2 420萬元（4×600＋20），大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額1 830萬元（6 100×30%），其差額590萬元不調(diào)整已確認的初始投資成本。
8、【答案】C
【解析】材料成本差異率為（－3.2＋2）÷（27＋23）=－2.4%，則應(yīng)計入“制造費用”的材料成本為10×（1－2.4%）=9.76（萬元）。
9、【答案】B
10、【答案】D
【解析】以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計入長期待攤費用，并在租賃期內(nèi)進行攤銷。
11、【答案】B
【解析】應(yīng)交納的增值稅=37 100÷（1＋6%）×6%=2 100（元）。
12、【答案】B
【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，再沖減盈余公積直至未分配利潤。
13、【答案】C
【解析】在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。所以應(yīng)提取的法定盈余公積的金額為380×10%=38（萬元）。
14、【答案】C
【解析】國庫券利息收入免稅，在計算應(yīng)稅所得時應(yīng)從會計利潤中扣除，而稅收滯納金在計算應(yīng)稅所得時則不允許作為扣除項目。應(yīng)納所得稅額=（2 100－28＋5）×33%=685.41（萬元）。
15、【答案】D
【解析】銷售商品收入的金額應(yīng)是未扣除現(xiàn)金折扣但扣除商業(yè)折扣后的金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。購貨方在10天內(nèi)支付了款項，因此可以享有2%的現(xiàn)金折扣。所以甲企業(yè)收回貨款時應(yīng)確認的財務(wù)費用為20 000×15×（1－10%）×（1＋17%）×2%=6 318（元）。
16、【答案】A
【解析】2007年應(yīng)確認的勞務(wù)收入為12×25%－0=3（萬元）；2008年應(yīng)確認的勞務(wù)收入為12×75%－3=6（萬元）。
17、【答案】B
【解析】與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。
18、【答案】A
【解析】資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目金額，等于“應(yīng)收賬款”明細科目借方余額68萬加上“預(yù)收賬款”明細科目借方余額2萬元，然后減去相應(yīng)的“壞賬準備”5萬元計算求得，即65萬元。
19、【答案】B
【解析】品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)；分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)。分類法不是產(chǎn)品成本計算方法。
20、【答案】A
【解析】A、B、C三種產(chǎn)品的機器工時比例為3：2：1，所以各自應(yīng)承擔(dān)的制造費用分別為120 000×3/6=60 000（元）、120 000×2/6=40 000（元）、120 000×1/6=20 000（元）。
二、多項選擇題
1、【答案】 AD
【解析】專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費計入銷售費用，董事會費計入管理費用，以上兩者均符合費用要素的定義。處置固定資產(chǎn)凈損失和自然災(zāi)害損失均計入營業(yè)外支出，不符合費用要素的定義。
2、【答案】BC
【解析】紅字更正法適用于記賬憑證的借貸方會計科目有誤或者金額被多計，從而導(dǎo)致錯賬的情況。金額被少記的錯誤采用補充登記法。根據(jù)正確的記賬憑證登賬時發(fā)生的錯誤，采用補充登記法。
3、【答案】BCD
【解析】以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。
4、【答案】BCD
【解析】交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)。
5、【答案】AB
【解析】被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，被投資單位的所有者權(quán)益總額不會發(fā)生變化，因此投資單位“長期股權(quán)投資”的賬面價值不會發(fā)生變化。被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，投資單位不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。
6、【答案】ABC
【解析】入庫后的儲存費用應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益。
7、【答案】ABCD
【解析】“應(yīng)付職工薪酬”包括的內(nèi)容有：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利；（7）其他職工薪酬，比如因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償（又稱辭退福利）。
8、【答案】BCD
【解析】工業(yè)企業(yè)銷售原材料所取得的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”。
9、【答案】AD
【解析】自產(chǎn)的產(chǎn)品被用于廠房的建造或者集體福利，稅法上視同銷售，確認“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
10、【答案】ACD
【解析】資本公積轉(zhuǎn)增資本，計入“資本公積”賬戶的借方。
11、【答案】ABD
【解析】工會經(jīng)費屬于管理費用。
12、【答案】CD
【解析】消費稅和營業(yè)稅計入“營業(yè)稅金及附加”。
13、【答案】ABC
【解析】銷售產(chǎn)成品實現(xiàn)的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入。
14、【答案】ACD
【解析】現(xiàn)金流量表反映一定會計期間的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、其它貨幣資金（如外埠存款）和現(xiàn)金等價物（包括三個月內(nèi)到期的債券投資）的流入和流出情況。
15、【答案】ABC
【解析】根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立直接材料、直接人工和制造費用這幾個成本項目。
三、判斷題
1、【答案】 √
2、【答案】×
【解析】對自用無形資產(chǎn)進行攤銷時，相應(yīng)的賬務(wù)處理應(yīng)是：借記“管理費用”，貸記“累計攤銷”。
3、【答案】×
【解析】企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用成本法進行核算。
4、【答案】√
5、【答案】×
【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益，不應(yīng)計入存貨成本。
6、【答案】×
【解析】企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
7、【答案】√
【解析】企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，同時以扣除了按規(guī)定計算的進項稅額之后的差額（20 000－20 000×10%=18 000元），計入“材料采購”等賬戶。
8、【答案】×
【解析】企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。
9、【答案】×
【解析】企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值（投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。
10、【答案】×
【解析】企業(yè)購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。
四、計算分析題
1、【答案】
（1）交易性金融資產(chǎn)的取得成本=604－4=600（萬元）
（2）①借：交易性金融資產(chǎn)—成本 600萬
應(yīng)收股利 4萬
投資收益 10萬
貸：其他貨幣資金——存出投資款 614萬
②借：銀行存款 4萬
貸：應(yīng)收股利 4萬
③借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 28萬
貸：公允價值變動損益 28萬
④借：公允價值變動損益 16萬
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 16萬
⑤借：應(yīng)收股利 2萬
貸：投資收益 2萬
⑥借：銀行存款 2萬
貸：應(yīng)收股利 2萬
⑦借：銀行存款 770萬
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 600萬
——公允價值變動 12萬
投資收益 158萬
借：公允價值變動損益 12萬
貸：投資收益 12萬
2、 【答案】
（1）借：研發(fā)支出——費用化支出 150萬
貸：原材料 50萬
應(yīng)付職工薪酬——工資 100萬
（2）借：管理費用 150萬
貸：研發(fā)支出——費用化支出 150萬
（3）借：研發(fā)支出——資本化支出 600萬
貸：銀行存款 600萬
（4）借：無形資產(chǎn) 600萬
貸：研發(fā)支出——資本化支出 600萬
（5）借：管理費用 10萬
貸：累計攤銷 10萬
（6）借：銀行存款 410萬
累計攤銷 240萬
貸：無形資產(chǎn) 600萬
應(yīng)交稅費 20.5萬
營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得 29.5萬
3、 【答案】
（1）借：生產(chǎn)成本 650萬
制造費用 90萬
管理費用 120萬
銷售費用 65萬
在建工程 55萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 980萬
（2）借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 5.058萬
貸：庫存商品 3.6萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.918萬
—應(yīng)交消費稅 0.54萬
（3）借：生產(chǎn)成本 245.7萬
制造費用 17.55萬
管理費用 21.06萬
銷售費用 10.53萬
在建工程 7.02萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 301.86萬
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 301.86萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 258萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）43.86萬
借：主營業(yè)務(wù)成本 172萬
貸：庫存商品 172萬
（4）借：管理費用 1.6萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 1.6萬
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 1.6萬
貸：累計折舊 1.6萬
（5）借：管理費用 1.2萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 1.2萬
（6）借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 1.2萬
貸：銀行存款 1.2萬
（7）借：生產(chǎn)成本 130萬
制造費用 18萬
管理費用 24萬
銷售費用 13萬
在建工程 11萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（基本養(yǎng)老保險） 196萬
（8）借：應(yīng)付職工薪酬—工資 980萬
貸：其他應(yīng)收款—職工房租 27萬
—代墊醫(yī)藥費 23萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 40萬
銀行存款 890萬
（9）借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（基本養(yǎng)老保險） 196萬
貸：銀行存款 196萬
4、【答案】
（1）直接材料成本的分配：
由于材料在開始生產(chǎn)時一次投入，因此應(yīng)按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際數(shù)量比例進行分配，不必計算約當產(chǎn)量。
完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接材料成本=720 000÷（1 200＋600）×1 200=480 000（元）
在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接材料成本=720 000÷（1 200＋600）×600=240 000（元）
（2）直接人工的分配：
直接人工和制造費用均應(yīng)按照約當產(chǎn)量進行分配，在產(chǎn)品600件折合約當產(chǎn)量300件（600×50%）
完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接人工成本=450 000÷（1 200＋300）×1 200=360 000（元）
在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接人工成本=450 000÷（1 200＋300）×300=90 000（元）
（3）制造費用的分配：
完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=300 000÷（1 200＋300）×1 200=240 000（元）
在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=300 000÷（1 200＋300）×300=60 000（元）
（4）完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本金額的確定：
A產(chǎn)品的完工產(chǎn)品的成本=480 000＋360 000＋240 000=1 080 000（元）
A產(chǎn)品的在產(chǎn)品的成本=240 000＋90 000＋60 000=390 000（元）五、綜合題
1、【答案】
（1）①借：工程物資 35.1萬
貸：應(yīng)付賬款 35.1萬
②借：在建工程 35.1萬
貸：工程物資 35.1萬
③借：在建工程 5.9萬
貸：庫存商品 4萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.85萬
—應(yīng)交消費稅 1.05萬
④借：在建工程 11.7萬
貸：原材料 10萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7萬
⑤借：在建工程 27.3萬
貸：應(yīng)付職工薪酬 27.3萬
⑥借：固定資產(chǎn) 80萬
貸：在建工程 80萬
（2）2008年應(yīng)計提折舊額=（80－5）×（5/15）=25（萬元）
借：制造費用 25萬
貸：累計折舊 25萬
（3）借：管理費用 3.8萬
貸：原材料 1.2萬
應(yīng)付職工薪酬 2.6萬
（4）截至2010年末，生產(chǎn)車間累計計提的折舊為（80－5）×（5/15＋4/15＋3/15）=60（萬元）。則相關(guān)會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 20萬
累計折舊 60萬
貸：固定資產(chǎn) 80萬
借：原材料 5萬
貸：固定資產(chǎn)清理 5萬
借：固定資產(chǎn)清理 1萬
貸：銀行存款 1萬
借：其他應(yīng)收款—××保險公司 10萬
貸：固定資產(chǎn)清理 10萬
借：營業(yè)外支出—非常損失 6萬
貸：固定資產(chǎn)清理 6萬
2、【答案】
（1）①借：應(yīng)收賬款 234萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34萬
借：主營業(yè)務(wù)成本 120萬
貸：庫存商品 120萬
借：營業(yè)稅金及附加 10萬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 10萬
②借：固定資產(chǎn)清理 10萬
累計折舊 15萬
貸：固定資產(chǎn) 25萬
借：銀行存款 8萬
貸：固定資產(chǎn)清理 8萬
借：固定資產(chǎn)清理 1萬
貸：庫存現(xiàn)金 1萬
借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 3萬
貸：固定資產(chǎn)清理 3萬
③借：生產(chǎn)成本 120萬
制造費用 35萬
管理費用 5萬
貸：原材料 160萬
④借：生產(chǎn)成本 180萬
制造費用 30萬
管理費用 35萬
在建工程 55萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 300萬
⑤借：銀行存款 35.1萬
其他業(yè)務(wù)收入 30萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5.1萬
借：其他業(yè)務(wù)成本 27萬
貸：原材料 27萬
⑥借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備 3萬
貸：壞賬準備 3萬
⑦借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 6萬
貸：公允價值變動損益 6萬
⑧借：銀行存款 60萬
累計攤銷 27萬
貸：無形資產(chǎn) 50萬
應(yīng)交稅費 3萬
營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得 34萬
⑨借：制造費用 85萬
管理費用 5萬
貸：累計折舊 90萬
⑩借：銷售費用 8萬
財務(wù)費用 3萬
貸：銀行存款 11萬
○11借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 60萬
貸：投資收益 60萬
○12應(yīng)交所得稅=[（200＋30）－（120＋27）－10－8－（5＋35＋5）－3－3＋6＋60＋34－3]×33%=36.63（萬元）
借：所得稅費用36.63萬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 36.63萬
○13借：主營業(yè)務(wù)收入 200萬
其他業(yè)務(wù)收入 30萬
公允價值變動損益 6萬
投資收益 60萬
營業(yè)外收入 34萬
貸：本年利潤 330萬
借：本年利潤 219萬
貸：主營業(yè)務(wù)成本 120萬
其他業(yè)務(wù)成本 27萬
營業(yè)稅金及附加 10萬
銷售費用 8萬
管理費用 45萬
財務(wù)費用 3萬
資產(chǎn)減值損失 3萬
營業(yè)外支出 3萬
（2）利潤表
編制單位：大地股份有限公司 2007年度 單位：萬元
項目 本期金額
一、營業(yè)收入 230
減：營業(yè)成本 147
營業(yè)稅金及附加 10
銷售費用 8
管理費用 45
財務(wù)費用 3
資產(chǎn)減值損失 3
加：公允價值變動收益（損失以“－”表示） 6
投資收益（損失以“－”表示） 60
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 60
二、營業(yè)利潤 80
加：營業(yè)外收入 34
減：營業(yè)外支出 3
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 3
三、利潤總額（虧損總額以“－”表示） 111
減：所得稅費用 36.63
四、凈利潤（凈虧損以“－”填列） 74.37
1、企業(yè)在記錄“應(yīng)交稅費”時，采用的明細賬格式一般是（ ）
A、三欄式明細賬 B、數(shù)量金額式明細賬 C、多欄式明細賬 D、橫線登記式明細賬
2、將現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般應(yīng)編制（ ），并據(jù)以登記總分類賬。
A、收款憑證 B、付款憑證 C、轉(zhuǎn)賬憑證 D、原始憑證
3、某企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費計入（ ）。
A、制造費用 B、管理費用 C、銷售費用 D、財務(wù)費用
4、某企業(yè)于2005年12月31日購入的一臺設(shè)備原價320 000元，預(yù)計凈殘值10 000元，預(yù)計使用年限為5年，按雙倍余額遞減法計算折舊。該設(shè)備2007年計提的折舊額為（ ）元。
A、62 000 B、82 667 C、64 000 D、76 800
5、 某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的成本。2007年5月1日結(jié)存丙材料100公斤，單位實際成本為60元。5月8日和5月18日購進丙材料各100公斤，單位實際成本分別為70元和80元。本月為生產(chǎn)A商品，分別于15日和25日耗用丙材料60公斤和120公斤。則本月生產(chǎn)A商品而耗用的丙材料成本為（ ）元。
A、12 400 B、11 600 C、12 600 D、13 400
6、 某企業(yè)以220萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，該專利權(quán)原取得成本為160萬元，已攤銷50萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備20萬元，轉(zhuǎn)讓過程中的應(yīng)交營業(yè)稅為11萬，不考慮其它相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時確認的凈收益為（ ）萬元。
A、119 B、139 C、130 D、150
7、 甲公司于2007年3月1日購買乙股份有限公司發(fā)行的股票600萬股，占乙公司股份的30%，每股買入價為4元，準備長期持有，另外，購買股票時發(fā)生有關(guān)稅費20萬元，款項已由銀行存款支付。同日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6 100萬元。則計入“長期股權(quán)投資——成本”的金額為（ ）元。
A、2 400萬 B、1 830萬 C、2 420萬 D、1 800萬
8、 某公司車間管理部門本月領(lǐng)用A材料，計劃成本為10萬元。該公司月初結(jié)存A材料的計劃成本為27萬元，成本差異為節(jié)約3.2萬元；當月購入且驗收入庫A材料的計劃成本為23萬元，成本差異為超支差異2萬元。則本月應(yīng)計入“制造費用”的A材料成本為（ ）萬元。
A、10 B、11.04 C、9.76 D、8.96
9、企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，貸記（ ）科目。
A、營業(yè)外收入 B、管理費用 C、營業(yè)外支出 D、其他業(yè)務(wù)收入
10、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出在發(fā)生時計入（ ）。
A、營業(yè)外支出 B、其他業(yè)務(wù)成本 C、主營業(yè)務(wù)成本 D、長期待攤費用
11、某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為37 100元，增值稅征收率為6%，款項已存入銀行。則該企業(yè)應(yīng)交納的增值稅是（ ）元。
A、2 226 B、2 100 C、5 950 D、5 391
12、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付的價款高于所沖減股本的差額，應(yīng)首先沖減（ ）。
A、盈余公積 B、資本公積—股本溢價 C、資本公積—其他資本公積 D、未分配利潤
13、某企業(yè)2007年的年初未分配利潤為620萬元，2007年實現(xiàn)凈利潤380萬元，則該企業(yè)2007年按照10%的提取比例可以提取的法定盈余公積是（ ）萬元。
A、100 B、24 C、38 D、62
14、某企業(yè)2006年的利潤總額為2 100萬元，其中包括：本年收到的國庫券利息收入28萬元；繳納的稅收滯納金5萬元（假定無其他納稅調(diào)整事項）。企業(yè)所得稅率為33%。該企業(yè)2006年的應(yīng)繳納的所得稅為（ ）萬元。
A、693 B、683.76 C、685.41 D、682.11
15、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年5月9日銷售20 000件A商品，每件商品的標價為15元（不含增值稅）。由于是成批銷售，甲企業(yè)給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。甲企業(yè)于5月9日將商品發(fā)出，購貨方于5月18日歸還貨款。則甲企業(yè)在收到貨款時應(yīng)確認的財務(wù)費用是（ ）元。
A、7 020 B、5 400 C、3 159 D、6 318
16、 甲公司于2007年7月1日開始為某客戶提供咨詢服務(wù)，咨詢期為2年，咨詢費總收入為12萬元。2007年12月31日，咨詢勞務(wù)的完工進度為25%；2008年12月31日，咨詢勞務(wù)的完工進度為75%。則甲公司按照完工百分比法確認的2008年的勞務(wù)收入為（ ）萬元。
A、6 B、9 C、3 D、12
17、 某企業(yè)于2007年5月實際繳納了80萬元的增值稅后，由于其生產(chǎn)的產(chǎn)品適用國家增值稅先征后返的政策，所以該企業(yè)于2007年6月收到返還的增值稅額56萬元。則該企業(yè)在對實際收到返還增值稅額的業(yè)務(wù)進行會計處理時，貸記的科目是（ ）。
A、其他業(yè)務(wù)收入 B、營業(yè)外收入 C、主營業(yè)務(wù)收入 D、資本公積
18、甲企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計68萬元，貸方余額合計20萬元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額合計37萬元，期末借方余額合計2萬元，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為5萬元，則2007年12月31日資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目金額為（ ）元。
A、65萬 B、63萬 C、43萬 D、45萬
19、產(chǎn)品大量大批、多步驟生產(chǎn)，應(yīng)采用的成本計算方法是（ ）。
A、品種法 B、分步法 C、分批法 D、分類法
20、某企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，該生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費用120 000元。該企業(yè)對制造費用的分配方法采用機器工時比例法。生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品所用機器工時分別為300小時、200小時和100小時。則A、B、C三種產(chǎn)品各自應(yīng)負擔(dān)的制造費用分別為（ ）。
A、60 000元、40 000元和20 000元 B、40 000元、40 000元和40 000元 C、20 000元、40 000元和60 000元 D、65 000元、40 000元和15 000元
二、多項選擇題
1、下列各項中，符合“費用”會計要素定義的是（ ）。
A、企業(yè)專設(shè)的銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費 B、處置固定資產(chǎn)凈損失 C、自然災(zāi)害損失 D、董事會費
2、 下列可以采用紅字更正法予以更正的錯誤有（ ）。
A、以銀行存款支付前期賒購款37 000元，據(jù)此編制的會計分錄為：“借：應(yīng)付賬款 3 700 貸：銀行存款 3 700” B、生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用原材料1 500元，據(jù)此編制的會計分錄為：“借：生產(chǎn)成本15 000 貸：原材料 15 000” C、以銀行存款支付車間管理人員工資6 000元，據(jù)此編制的會計分錄為：“借：管理費用6 000 貸：銀行存款 6 000” D、從銀行提取現(xiàn)金2 179元，根據(jù)正確的記賬憑證登賬時，將2 179元誤記為2 197元。
3、下列資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。
A、存貨 B、長期股權(quán)投資 C、固定資產(chǎn) D、無形資產(chǎn)
4、下列屬于非流動資產(chǎn)的是（ ）。
A、交易性金融資產(chǎn) B、長期股權(quán)投資 C、固定資產(chǎn) D、無形資產(chǎn)
5、 采用權(quán)益法進行核算時，會引起“長期股權(quán)投資”賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。
A、被投資單位實現(xiàn)凈利潤 B、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 C、被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D、被投資單位宣告發(fā)放股票股利
6、構(gòu)成外購存貨成本的項目包括（ ）。
A、買價 B、運輸途中的合理損耗 C、入庫前的挑選整理費 D、入庫后的儲存費用（不是為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）
7、下列屬于“應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容的有（ ）。
A、醫(yī)療保險費 B、住房公積金 C、工會經(jīng)費 D、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
8、下列應(yīng)計入到“營業(yè)外收入”的項目包括（ ）。
A、工業(yè)企業(yè)銷售原材料所取得的收入 B、盤盈且無法查明原因的現(xiàn)金 C、因債權(quán)人撤銷而無法支付的應(yīng)付賬款的賬面余額 D、權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額
9、下列項目其增值稅進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目的有（ ）。
A、企業(yè)購進的原材料因意外火災(zāi)而毀損 B、自產(chǎn)的產(chǎn)品被用于職工食堂（屬于職工福利）的維修 C、自產(chǎn)產(chǎn)品被用于自行建造的廠房 D、生產(chǎn)用原材料被用于自行建造的廠房
10、“資本公積”賬戶貸方核算的內(nèi)容包括（ ）。
A、資本溢價 B、按法定程序轉(zhuǎn)增實收資本的數(shù)額 C、對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)相應(yīng)發(fā)生的資本公積變化金額 D、所注銷庫存股賬面余額低于所沖減股本的差額
11、下列屬于“銷售費用”科目核算內(nèi)容的有（ ）。
A、銷售商品過程中發(fā)生的保險費 B、銷售材料過程中發(fā)生的運輸費 C、工會經(jīng)費 D、專設(shè)銷售機構(gòu)的房屋折舊費
12、發(fā)生時，借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費”的稅種包括（ ）。
A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、房產(chǎn)稅 D、車船使用稅
13、屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的項目有（ ）。
A、銷售原材料實現(xiàn)的收入 B、出租包裝物實現(xiàn)的收入 C、出租無形資產(chǎn)實現(xiàn)的收入 D、銷售產(chǎn)成品實現(xiàn)的收入
14、現(xiàn)金流量表反映下列（ ）項目在一定會計期間的流入和流出情況。
A、庫存現(xiàn)金 B、不能隨時用于支付的銀行存款 C、外埠存款 D、三個月內(nèi)到期的債券投資
15、 下列屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目的是（ ）。
A、直接材料 B、直接人工 C、制造費用 D、管理費用
三、判斷題
1、原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別不同，分為款項收付業(yè)務(wù)憑證、出入庫業(yè)務(wù)憑證、成本費用憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。（ ）
2、對自用無形資產(chǎn)進行攤銷時，相應(yīng)的賬務(wù)處理是：借記“管理費用”，貸記“無形資產(chǎn)”。（ ）
3、企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法進行核算。（ ）
4、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其它可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)當計入存貨采購成本，也可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（ ）
5、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入存貨成本。（ ）
6、企業(yè)應(yīng)該交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、印花稅均通過“應(yīng)交稅費”科目核算。（ ）
7、企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款為20 000元，規(guī)定的扣除率為10%，貨物尚未到達，則應(yīng)該計入“材料采購”賬戶的金額為18 000元。（ ）
8、“應(yīng)付股利”科目是用來核算企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利和股票股利。（ ）
9、企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)按該非現(xiàn)金資產(chǎn)在投資方的原賬面價值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。（ ）
10、企業(yè)購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。（ ）四、計算分析題
1、瀾湖公司于2007年至2008年發(fā)生了如下投資業(yè)務(wù)：
（1）2007年3月10日，瀾湖公司委托某證券公司從深圳證券交易所購入A上市公司發(fā)行的股票，瀾湖公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買股票時，實際支付的價款為604萬元，其中，4萬元為已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)交易費用10萬元。
（2）2007年4月10日，瀾湖公司收到購買價款中包含的已宣告股利4萬元。
（3）2007年6月30日（資產(chǎn)負債表日），該股票的公允價值為628萬元。
（4）2007年12月31日（資產(chǎn)負債表日），該股票的公允價值為612萬元。
（5）2008年2月10日，A公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利，瀾湖公司可以獲得現(xiàn)金股利2萬元。
（6）2008年3月1日，瀾湖公司收到現(xiàn)金股利2萬元。
（7）2008年5月18日，瀾湖公司將該股票全部出售，所得價款為770萬元。
要求：（1）計算交易性金融資產(chǎn)的取得成本。
（2）針對上述投資業(yè)務(wù)，編制會計分錄。
2、2006年1月1日，藍天公司開始自行研究、開發(fā)一項新技術(shù)，與該研發(fā)過程相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）2006年，該項研發(fā)活動完成了研究階段，該階段發(fā)生不能予以資本化的研發(fā)支出共計150萬元，其中，發(fā)生的材料費用50萬元，直接參與開發(fā)人員的工資費用100萬元。
（2）2006年12月31日，研究階段發(fā)生的不能予以資本化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當期損益。
（3）從2007年1月1日開始進入開發(fā)階段，并發(fā)生符合資本化條件的研發(fā)支出600萬元，均以銀行存款支付。
（4）2008年1月1日，研究開發(fā)項目完成，并最終開發(fā)出一項非專利技術(shù)。
（5）假定形成的無形資產(chǎn)為藍天公司自己使用，預(yù)計使用壽命為5年，從2008年1月1日起，該無形資產(chǎn)每月進行攤銷。
（6）2010年1月1日，藍天公司將該項非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給曉澤公司，實際取得的轉(zhuǎn)讓價款為410萬元，應(yīng)交稅費20.5萬元，有關(guān)款項已存入銀行。
要求：針對無形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置編制相應(yīng)的會計分錄。
3、 晨曦公司是空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)。共有職工860人。其中生產(chǎn)工人700人，車間管理人員50人，行政管理人員60人，銷售人員30人，在建工程人員20人。晨曦公司適用的增值稅稅率為17%。2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）本月應(yīng)付職工工資總額980萬元，“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資650萬元，車間管理人員工資90萬元，行政管理人員工資120萬元，銷售人員工資65萬元，在建工程人員工資55萬元。
（2）下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)空調(diào)一批，該批產(chǎn)品的賬面價值為3.6萬元，市場價格5.4萬元（不含增值稅），適用的消費稅率為10%。
（3）以自產(chǎn)空調(diào)作為勞動節(jié)福利發(fā)放給企業(yè)的每名職工，同時根據(jù)稅法的規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。每臺空調(diào)的單位成本為0.2萬元，單位市場售價0.3萬元。
（4）將本企業(yè)的10輛汽車免費提供給部門經(jīng)理以上職工（10名）使用。每輛汽車每月計提折舊0.16萬元。
（5）為副總裁以上高級管理人員（3人）每人租賃一套帶有家具和電器的公寓，月租金總額為1.2萬元。
（6）本月末，用銀行存款支付副總裁以上高管人員住房租金1.2萬元。
（7）根據(jù)國家規(guī)定的計提標準計算，晨曦公司本月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險共計196萬元。其中，生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員、銷售人員和在建工程人員應(yīng)享有的部分分別為130萬元、18萬元、24萬元、13萬元和11萬元。
（8）結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額980萬元，代扣職工房租27萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費23萬元，代扣代繳個人所得稅40萬元，實發(fā)工資890萬元，銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。
（9）以銀行存款繳納基本養(yǎng)老保險費196萬元。
要求：針對上述與職工薪酬相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄。
4、 某企業(yè)A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品數(shù)量1 200件，在產(chǎn)品數(shù)量600件，在產(chǎn)品的完工進度按平均50%計算。材料在開始生產(chǎn)時一次投入，其他成本按約當產(chǎn)量比例分配。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用的直接材料成本共計720 000元，直接人工成本共計450 000元，制造費用共計300 000元。
要求：按照約當產(chǎn)量比例法計算A產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本。
五、綜合題
1、朗能公司為增值稅一般納稅人。2007年1月，朗能公司以自營的方式建造一座生產(chǎn)車間。相關(guān)資料如下：
（1）2006年1月，購入工程用專項物資30萬元，增值稅額5.1萬元。該項工程物資已驗收入庫，款項暫未支付。
（2）領(lǐng)用上述工程物資，用于建造生產(chǎn)車間。
（3）領(lǐng)用自產(chǎn)的柴油4萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為5萬元，增值稅稅率為17%，消費稅額為1.05萬元。
（4）領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于在建工程，原材料的實際成本為10萬，應(yīng)負擔(dān)的增值稅額為1.7萬元。
（5）應(yīng)付工程人員工資27.3萬元。
（6）2007年12月30日，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（7）該項固定資產(chǎn)（即生產(chǎn)車間）可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，從2008年開始按照年數(shù)總和法計提折舊。
（8）2009年9月，朗能公司對車間廠房進行日常修理，修理過程中發(fā)生材料費用1.2萬元，應(yīng)支付的維修人員工資2.6萬元。
（9）2010年12月31日，該生產(chǎn)車間因水災(zāi)而遭到毀損。殘料估計價值為5萬元，并已驗收入庫。用銀行存款支付清理費用1萬元，以銀行存款支付。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失10萬元，賠款尚未收到。朗能公司確認了該生產(chǎn)車間的毀損損失。
要求：（1）編制構(gòu)建生產(chǎn)車間的相關(guān)會計分錄。
（2）計算2008年生產(chǎn)車間應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)的會計分錄。
（3）編制2009年朗能公司修理車間廠房的會計分錄。
（4）編制與2010年朗能公司車間毀損相關(guān)的會計分錄。
2、 大地股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。大地公司主要生產(chǎn)和銷售其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品。原材料按實際成本核算。銷售商品的當時，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2007年度，大地公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：
（1）3月9日，賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元，增值稅為34萬元。所銷售商品的成本為120萬元。適用的消費稅稅率為5%。
（2）5月27日，提前報廢一臺設(shè)備，原價25萬元，已提折舊15萬元，未計提減值準備。報廢時獲得收入8萬元并已存入銀行，另外以現(xiàn)金支付清理費用1萬元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料120萬元，生產(chǎn)車間一般性消耗原材料35萬元，行政管理部門領(lǐng)用原材料5萬元。
（4）分配本年度工資300萬元，其中：生產(chǎn)工人工資180萬元，車間管理人員工資30萬元，行政管理人員工資35萬元，在建工程人員工資55萬元。
（5）9月22日，銷售原材料一批，銷售款已存入銀行。該批材料的實際成本為27萬元，增值稅專用發(fā)票上的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。
（6）本年對應(yīng)收賬款計提壞賬準備3萬元。
（7）企業(yè)持有的賬面余額為36萬元的交易性金融資產(chǎn)，其在年末的公允價值為42萬元。
（8）11月19日，大地公司將其所持有的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給曉澤公司，該專利權(quán)的成本為50萬元，已攤銷27萬元，實際取得的轉(zhuǎn)讓價款為60萬元，應(yīng)交稅費3萬元，款項已存入銀行。
（9）本年計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊85萬元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元。
（10）以銀行存款支付展覽費8萬元，利息費用3萬元。
（11）2007年，大地公司所持股的明達公司（大地公司占明達公司股份的30%，大地公司對其長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進行核算）實現(xiàn)凈利潤200萬元。
（12）計算并確定本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項。
（13）將本年的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：（1）編制大地公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）編制大地公司2007年度的利潤表（“每股收益”項目略）。
參考答案
一、單項選擇題
1、【答案】A
【解析】三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等往來結(jié)算賬戶。
2、【答案】B
【解析】現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)登賬，一般只編制付款憑證。
3、【答案】B
【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，計入管理費用。
4、【答案】D
【解析】第一年折舊額為320 000×40%=128 000（元），第二年折舊為（320 000－128 000）×40%=76 800（元）。
5、【答案】C
【解析】加權(quán)平均單位成本為（60×100＋70×100＋80×100）÷（100＋100＋100）=70（元），本月耗用的丙材料成本為70×（60＋120）=12 600（元）。
6、【答案】A
【解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，其賬面價值為160－50－20=90（萬元），則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益為220－90－11=119（萬元）。
7、【答案】C
【解析】權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本為2 420萬元（4×600＋20），大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額1 830萬元（6 100×30%），其差額590萬元不調(diào)整已確認的初始投資成本。
8、【答案】C
【解析】材料成本差異率為（－3.2＋2）÷（27＋23）=－2.4%，則應(yīng)計入“制造費用”的材料成本為10×（1－2.4%）=9.76（萬元）。
9、【答案】B
10、【答案】D
【解析】以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計入長期待攤費用，并在租賃期內(nèi)進行攤銷。
11、【答案】B
【解析】應(yīng)交納的增值稅=37 100÷（1＋6%）×6%=2 100（元）。
12、【答案】B
【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，再沖減盈余公積直至未分配利潤。
13、【答案】C
【解析】在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。所以應(yīng)提取的法定盈余公積的金額為380×10%=38（萬元）。
14、【答案】C
【解析】國庫券利息收入免稅，在計算應(yīng)稅所得時應(yīng)從會計利潤中扣除，而稅收滯納金在計算應(yīng)稅所得時則不允許作為扣除項目。應(yīng)納所得稅額=（2 100－28＋5）×33%=685.41（萬元）。
15、【答案】D
【解析】銷售商品收入的金額應(yīng)是未扣除現(xiàn)金折扣但扣除商業(yè)折扣后的金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。購貨方在10天內(nèi)支付了款項，因此可以享有2%的現(xiàn)金折扣。所以甲企業(yè)收回貨款時應(yīng)確認的財務(wù)費用為20 000×15×（1－10%）×（1＋17%）×2%=6 318（元）。
16、【答案】A
【解析】2007年應(yīng)確認的勞務(wù)收入為12×25%－0=3（萬元）；2008年應(yīng)確認的勞務(wù)收入為12×75%－3=6（萬元）。
17、【答案】B
【解析】與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。
18、【答案】A
【解析】資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目金額，等于“應(yīng)收賬款”明細科目借方余額68萬加上“預(yù)收賬款”明細科目借方余額2萬元，然后減去相應(yīng)的“壞賬準備”5萬元計算求得，即65萬元。
19、【答案】B
【解析】品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)；分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)。分類法不是產(chǎn)品成本計算方法。
20、【答案】A
【解析】A、B、C三種產(chǎn)品的機器工時比例為3：2：1，所以各自應(yīng)承擔(dān)的制造費用分別為120 000×3/6=60 000（元）、120 000×2/6=40 000（元）、120 000×1/6=20 000（元）。
二、多項選擇題
1、【答案】 AD
【解析】專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費計入銷售費用，董事會費計入管理費用，以上兩者均符合費用要素的定義。處置固定資產(chǎn)凈損失和自然災(zāi)害損失均計入營業(yè)外支出，不符合費用要素的定義。
2、【答案】BC
【解析】紅字更正法適用于記賬憑證的借貸方會計科目有誤或者金額被多計，從而導(dǎo)致錯賬的情況。金額被少記的錯誤采用補充登記法。根據(jù)正確的記賬憑證登賬時發(fā)生的錯誤，采用補充登記法。
3、【答案】BCD
【解析】以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。
4、【答案】BCD
【解析】交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)。
5、【答案】AB
【解析】被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，被投資單位的所有者權(quán)益總額不會發(fā)生變化，因此投資單位“長期股權(quán)投資”的賬面價值不會發(fā)生變化。被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，投資單位不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。
6、【答案】ABC
【解析】入庫后的儲存費用應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益。
7、【答案】ABCD
【解析】“應(yīng)付職工薪酬”包括的內(nèi)容有：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利；（7）其他職工薪酬，比如因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償（又稱辭退福利）。
8、【答案】BCD
【解析】工業(yè)企業(yè)銷售原材料所取得的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”。
9、【答案】AD
【解析】自產(chǎn)的產(chǎn)品被用于廠房的建造或者集體福利，稅法上視同銷售，確認“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
10、【答案】ACD
【解析】資本公積轉(zhuǎn)增資本，計入“資本公積”賬戶的借方。
11、【答案】ABD
【解析】工會經(jīng)費屬于管理費用。
12、【答案】CD
【解析】消費稅和營業(yè)稅計入“營業(yè)稅金及附加”。
13、【答案】ABC
【解析】銷售產(chǎn)成品實現(xiàn)的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入。
14、【答案】ACD
【解析】現(xiàn)金流量表反映一定會計期間的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、其它貨幣資金（如外埠存款）和現(xiàn)金等價物（包括三個月內(nèi)到期的債券投資）的流入和流出情況。
15、【答案】ABC
【解析】根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立直接材料、直接人工和制造費用這幾個成本項目。
三、判斷題
1、【答案】 √
2、【答案】×
【解析】對自用無形資產(chǎn)進行攤銷時，相應(yīng)的賬務(wù)處理應(yīng)是：借記“管理費用”，貸記“累計攤銷”。
3、【答案】×
【解析】企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用成本法進行核算。
4、【答案】√
5、【答案】×
【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益，不應(yīng)計入存貨成本。
6、【答案】×
【解析】企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
7、【答案】√
【解析】企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，同時以扣除了按規(guī)定計算的進項稅額之后的差額（20 000－20 000×10%=18 000元），計入“材料采購”等賬戶。
8、【答案】×
【解析】企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。
9、【答案】×
【解析】企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值（投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。
10、【答案】×
【解析】企業(yè)購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。
四、計算分析題
1、【答案】
（1）交易性金融資產(chǎn)的取得成本=604－4=600（萬元）
（2）①借：交易性金融資產(chǎn)—成本 600萬
應(yīng)收股利 4萬
投資收益 10萬
貸：其他貨幣資金——存出投資款 614萬
②借：銀行存款 4萬
貸：應(yīng)收股利 4萬
③借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 28萬
貸：公允價值變動損益 28萬
④借：公允價值變動損益 16萬
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 16萬
⑤借：應(yīng)收股利 2萬
貸：投資收益 2萬
⑥借：銀行存款 2萬
貸：應(yīng)收股利 2萬
⑦借：銀行存款 770萬
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 600萬
——公允價值變動 12萬
投資收益 158萬
借：公允價值變動損益 12萬
貸：投資收益 12萬
2、 【答案】
（1）借：研發(fā)支出——費用化支出 150萬
貸：原材料 50萬
應(yīng)付職工薪酬——工資 100萬
（2）借：管理費用 150萬
貸：研發(fā)支出——費用化支出 150萬
（3）借：研發(fā)支出——資本化支出 600萬
貸：銀行存款 600萬
（4）借：無形資產(chǎn) 600萬
貸：研發(fā)支出——資本化支出 600萬
（5）借：管理費用 10萬
貸：累計攤銷 10萬
（6）借：銀行存款 410萬
累計攤銷 240萬
貸：無形資產(chǎn) 600萬
應(yīng)交稅費 20.5萬
營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得 29.5萬
3、 【答案】
（1）借：生產(chǎn)成本 650萬
制造費用 90萬
管理費用 120萬
銷售費用 65萬
在建工程 55萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 980萬
（2）借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 5.058萬
貸：庫存商品 3.6萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.918萬
—應(yīng)交消費稅 0.54萬
（3）借：生產(chǎn)成本 245.7萬
制造費用 17.55萬
管理費用 21.06萬
銷售費用 10.53萬
在建工程 7.02萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 301.86萬
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 301.86萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 258萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）43.86萬
借：主營業(yè)務(wù)成本 172萬
貸：庫存商品 172萬
（4）借：管理費用 1.6萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 1.6萬
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 1.6萬
貸：累計折舊 1.6萬
（5）借：管理費用 1.2萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 1.2萬
（6）借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 1.2萬
貸：銀行存款 1.2萬
（7）借：生產(chǎn)成本 130萬
制造費用 18萬
管理費用 24萬
銷售費用 13萬
在建工程 11萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（基本養(yǎng)老保險） 196萬
（8）借：應(yīng)付職工薪酬—工資 980萬
貸：其他應(yīng)收款—職工房租 27萬
—代墊醫(yī)藥費 23萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 40萬
銀行存款 890萬
（9）借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（基本養(yǎng)老保險） 196萬
貸：銀行存款 196萬
4、【答案】
（1）直接材料成本的分配：
由于材料在開始生產(chǎn)時一次投入，因此應(yīng)按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際數(shù)量比例進行分配，不必計算約當產(chǎn)量。
完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接材料成本=720 000÷（1 200＋600）×1 200=480 000（元）
在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接材料成本=720 000÷（1 200＋600）×600=240 000（元）
（2）直接人工的分配：
直接人工和制造費用均應(yīng)按照約當產(chǎn)量進行分配，在產(chǎn)品600件折合約當產(chǎn)量300件（600×50%）
完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接人工成本=450 000÷（1 200＋300）×1 200=360 000（元）
在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接人工成本=450 000÷（1 200＋300）×300=90 000（元）
（3）制造費用的分配：
完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=300 000÷（1 200＋300）×1 200=240 000（元）
在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=300 000÷（1 200＋300）×300=60 000（元）
（4）完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本金額的確定：
A產(chǎn)品的完工產(chǎn)品的成本=480 000＋360 000＋240 000=1 080 000（元）
A產(chǎn)品的在產(chǎn)品的成本=240 000＋90 000＋60 000=390 000（元）五、綜合題
1、【答案】
（1）①借：工程物資 35.1萬
貸：應(yīng)付賬款 35.1萬
②借：在建工程 35.1萬
貸：工程物資 35.1萬
③借：在建工程 5.9萬
貸：庫存商品 4萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.85萬
—應(yīng)交消費稅 1.05萬
④借：在建工程 11.7萬
貸：原材料 10萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7萬
⑤借：在建工程 27.3萬
貸：應(yīng)付職工薪酬 27.3萬
⑥借：固定資產(chǎn) 80萬
貸：在建工程 80萬
（2）2008年應(yīng)計提折舊額=（80－5）×（5/15）=25（萬元）
借：制造費用 25萬
貸：累計折舊 25萬
（3）借：管理費用 3.8萬
貸：原材料 1.2萬
應(yīng)付職工薪酬 2.6萬
（4）截至2010年末，生產(chǎn)車間累計計提的折舊為（80－5）×（5/15＋4/15＋3/15）=60（萬元）。則相關(guān)會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 20萬
累計折舊 60萬
貸：固定資產(chǎn) 80萬
借：原材料 5萬
貸：固定資產(chǎn)清理 5萬
借：固定資產(chǎn)清理 1萬
貸：銀行存款 1萬
借：其他應(yīng)收款—××保險公司 10萬
貸：固定資產(chǎn)清理 10萬
借：營業(yè)外支出—非常損失 6萬
貸：固定資產(chǎn)清理 6萬
2、【答案】
（1）①借：應(yīng)收賬款 234萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34萬
借：主營業(yè)務(wù)成本 120萬
貸：庫存商品 120萬
借：營業(yè)稅金及附加 10萬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 10萬
②借：固定資產(chǎn)清理 10萬
累計折舊 15萬
貸：固定資產(chǎn) 25萬
借：銀行存款 8萬
貸：固定資產(chǎn)清理 8萬
借：固定資產(chǎn)清理 1萬
貸：庫存現(xiàn)金 1萬
借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 3萬
貸：固定資產(chǎn)清理 3萬
③借：生產(chǎn)成本 120萬
制造費用 35萬
管理費用 5萬
貸：原材料 160萬
④借：生產(chǎn)成本 180萬
制造費用 30萬
管理費用 35萬
在建工程 55萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 300萬
⑤借：銀行存款 35.1萬
其他業(yè)務(wù)收入 30萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5.1萬
借：其他業(yè)務(wù)成本 27萬
貸：原材料 27萬
⑥借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備 3萬
貸：壞賬準備 3萬
⑦借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 6萬
貸：公允價值變動損益 6萬
⑧借：銀行存款 60萬
累計攤銷 27萬
貸：無形資產(chǎn) 50萬
應(yīng)交稅費 3萬
營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得 34萬
⑨借：制造費用 85萬
管理費用 5萬
貸：累計折舊 90萬
⑩借：銷售費用 8萬
財務(wù)費用 3萬
貸：銀行存款 11萬
○11借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 60萬
貸：投資收益 60萬
○12應(yīng)交所得稅=[（200＋30）－（120＋27）－10－8－（5＋35＋5）－3－3＋6＋60＋34－3]×33%=36.63（萬元）
借：所得稅費用36.63萬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 36.63萬
○13借：主營業(yè)務(wù)收入 200萬
其他業(yè)務(wù)收入 30萬
公允價值變動損益 6萬
投資收益 60萬
營業(yè)外收入 34萬
貸：本年利潤 330萬
借：本年利潤 219萬
貸：主營業(yè)務(wù)成本 120萬
其他業(yè)務(wù)成本 27萬
營業(yè)稅金及附加 10萬
銷售費用 8萬
管理費用 45萬
財務(wù)費用 3萬
資產(chǎn)減值損失 3萬
營業(yè)外支出 3萬
（2）利潤表
編制單位：大地股份有限公司 2007年度 單位：萬元
項目 本期金額
一、營業(yè)收入 230
減：營業(yè)成本 147
營業(yè)稅金及附加 10
銷售費用 8
管理費用 45
財務(wù)費用 3
資產(chǎn)減值損失 3
加：公允價值變動收益（損失以“－”表示） 6
投資收益（損失以“－”表示） 60
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 60
二、營業(yè)利潤 80
加：營業(yè)外收入 34
減：營業(yè)外支出 3
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 3
三、利潤總額（虧損總額以“－”表示） 111
減：所得稅費用 36.63
四、凈利潤（凈虧損以“－”填列） 74.37