企業(yè)擴張，不可避免地需要在異地設(shè)立分支機構(gòu)，但其中新設(shè)立的分支機構(gòu)性質(zhì)的不同，將決定公司所得稅的繳納方式，又會進一步影響到公司的整體稅負水平。
根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，公司分支機構(gòu)所得稅的繳納有兩種形式：一種是分支機構(gòu)獨立申報納稅；另一種是分支機構(gòu)集中到總公司匯總納稅。
采用何種形式納稅關(guān)鍵取決于公司分支機構(gòu)的性質(zhì)——是否為企業(yè)所得稅獨立納稅義務人。這樣，受公司分支機構(gòu)可能存在的盈虧不均、地區(qū)稅率差別及資金控制等因素影響，不同繳納方式會使公司當期及未來的整體稅負水平產(chǎn)生較大的差異。
我國《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅義務人為實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實施細則》第四條又對獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織認定作了具體規(guī)定，即同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，獨立建立賬簿和編制財務會計報表，獨立核算三項條件的企業(yè)或者組織。在此項規(guī)定的前提下，我們有了選擇分支機構(gòu)獨立性的可能，也具備了籌劃所得稅納稅方式的空間。
一般而言，匯總納稅優(yōu)于獨立納稅。在稅收籌劃中，為降低分支機構(gòu)的獨立性，匯總納稅由于往往會統(tǒng)一使用總部的銀行賬戶進行結(jié)算，這樣非常有利于總公司調(diào)度和控制各類資金，保持財務制度的統(tǒng)一性。
另外，若總公司適用較低所得稅稅率，而其分支機構(gòu)計劃設(shè)立在較高稅率地區(qū)，匯總納稅會絕對減少公司所得稅稅負。但如果設(shè)立分支機構(gòu)的地區(qū)適用優(yōu)惠稅率的話，獨立納稅所帶來的稅負減輕就會更有效果。
根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，公司分支機構(gòu)所得稅的繳納有兩種形式：一種是分支機構(gòu)獨立申報納稅；另一種是分支機構(gòu)集中到總公司匯總納稅。
采用何種形式納稅關(guān)鍵取決于公司分支機構(gòu)的性質(zhì)——是否為企業(yè)所得稅獨立納稅義務人。這樣，受公司分支機構(gòu)可能存在的盈虧不均、地區(qū)稅率差別及資金控制等因素影響，不同繳納方式會使公司當期及未來的整體稅負水平產(chǎn)生較大的差異。
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一般而言，匯總納稅優(yōu)于獨立納稅。在稅收籌劃中，為降低分支機構(gòu)的獨立性，匯總納稅由于往往會統(tǒng)一使用總部的銀行賬戶進行結(jié)算，這樣非常有利于總公司調(diào)度和控制各類資金，保持財務制度的統(tǒng)一性。
另外，若總公司適用較低所得稅稅率，而其分支機構(gòu)計劃設(shè)立在較高稅率地區(qū)，匯總納稅會絕對減少公司所得稅稅負。但如果設(shè)立分支機構(gòu)的地區(qū)適用優(yōu)惠稅率的話，獨立納稅所帶來的稅負減輕就會更有效果。