1.
現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款-XX
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無(wú)法查明原因
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款
無(wú)法查明原因
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn)
a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息
(1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
c期末計(jì)量 (1)公允價(jià)值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)允價(jià)值<帳面余額
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
d處置
投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額
(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失
借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：(借)投資收益
3應(yīng)收票據(jù)
a取得
借：應(yīng)收票據(jù)(面值)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
b道期收回
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
c到期未收回
借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
d未到期背書(shū)轉(zhuǎn)讓
借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款
4 應(yīng)收帳款
a賒銷
借：應(yīng)收帳款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
b代墊運(yùn)費(fèi)
借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款
c收回貨款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收帳款
d 改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
5預(yù)付帳款
a付款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
b給貨
借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付帳款
c 預(yù)付<貨款
借：預(yù)付帳款
預(yù)付>貨款
借：銀行存款
貸：銀行存款
貸：預(yù)付帳款
6壞帳準(zhǔn)備
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳準(zhǔn)備”科的
應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額
或+ 貸方(或借方)余額
結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備)
負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)
a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
貸：壞帳準(zhǔn)備
沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷
發(fā)生壞帳
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
c已確認(rèn)的壞帳又收回
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳準(zhǔn)備
7存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
a 個(gè)別計(jì)價(jià)法 b 先進(jìn)先出法
c全月一次加權(quán)平均法
加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)
d移動(dòng)平均法
存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本
原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
8 原材料
實(shí)際成本法 (科目：原材料
在途物資)
a款貨兩清
借：原材料 b款到貨未到
借：在途物資
貸：銀行存款等
貸：銀行存款
貨到驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料
貸：在途物資
c發(fā)出原材料
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
計(jì)劃成本法
科目：材料采購(gòu)
原材料
材料成本差異
a 采購(gòu)
按實(shí)際成本付款
借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
b 驗(yàn)收入庫(kù)
按計(jì)劃成本入
借：原材料(計(jì)劃)
貸：材料采購(gòu)
c 期末結(jié)轉(zhuǎn)
超支
借：材料成本差異
節(jié)約
借：材料采購(gòu)
貸：材料采購(gòu)
貸：材料成本差異
d 發(fā)出材料(計(jì)劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
e 成本差異率
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成本差異額 100%
期初材料計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
――輔助生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
9 包裝物
生產(chǎn)領(lǐng)用
借：生產(chǎn)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按其差額
借或貸
材料成本差異
隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：銷售費(fèi)用(實(shí)際成本)
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按按其差額
借或貸
材料成本差異
隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物
借：銀行存款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本
借：其它業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
材料成本差異
10低值易耗品
五五攤銷法
領(lǐng)用
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)
領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半
借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半
借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
同時(shí)：
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物資
發(fā)出材料
借：委托加工物資(實(shí)際)
貸：原材料(計(jì)劃)
或
借或貸
材料成本差異
借方
節(jié)約
貸方
超支
支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：委托加工物資(實(shí)際)
或借或貸
材料成本差異
12庫(kù)存商品
生產(chǎn)型企業(yè)
完工入庫(kù)
借：庫(kù)存商品
貸：生產(chǎn)成本
銷售
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：庫(kù)存商品
商品流通企業(yè)發(fā)出存貨
毛利率法
銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本
售價(jià)金額法
本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本
本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))
進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià)
本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購(gòu)入) ×本期售出
售價(jià)
售價(jià)(期初+本期購(gòu)入生產(chǎn)) 商品的售價(jià)
現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款-XX
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無(wú)法查明原因
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款
無(wú)法查明原因
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn)
a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息
(1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
c期末計(jì)量 (1)公允價(jià)值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)允價(jià)值<帳面余額
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
d處置
投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額
(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失
借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：(借)投資收益
3應(yīng)收票據(jù)
a取得
借：應(yīng)收票據(jù)(面值)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
b道期收回
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
c到期未收回
借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
d未到期背書(shū)轉(zhuǎn)讓
借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款
4 應(yīng)收帳款
a賒銷
借：應(yīng)收帳款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
b代墊運(yùn)費(fèi)
借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款
c收回貨款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收帳款
d 改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
5預(yù)付帳款
a付款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
b給貨
借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付帳款
c 預(yù)付<貨款
借：預(yù)付帳款
預(yù)付>貨款
借：銀行存款
貸：銀行存款
貸：預(yù)付帳款
6壞帳準(zhǔn)備
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳準(zhǔn)備”科的
應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額
或+ 貸方(或借方)余額
結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備)
負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)
a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
貸：壞帳準(zhǔn)備
沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷
發(fā)生壞帳
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
c已確認(rèn)的壞帳又收回
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳準(zhǔn)備
7存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
a 個(gè)別計(jì)價(jià)法 b 先進(jìn)先出法
c全月一次加權(quán)平均法
加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)
d移動(dòng)平均法
存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本
原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
8 原材料
實(shí)際成本法 (科目：原材料
在途物資)
a款貨兩清
借：原材料 b款到貨未到
借：在途物資
貸：銀行存款等
貸：銀行存款
貨到驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料
貸：在途物資
c發(fā)出原材料
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
計(jì)劃成本法
科目：材料采購(gòu)
原材料
材料成本差異
a 采購(gòu)
按實(shí)際成本付款
借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
b 驗(yàn)收入庫(kù)
按計(jì)劃成本入
借：原材料(計(jì)劃)
貸：材料采購(gòu)
c 期末結(jié)轉(zhuǎn)
超支
借：材料成本差異
節(jié)約
借：材料采購(gòu)
貸：材料采購(gòu)
貸：材料成本差異
d 發(fā)出材料(計(jì)劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
e 成本差異率
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成本差異額 100%
期初材料計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
――輔助生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
9 包裝物
生產(chǎn)領(lǐng)用
借：生產(chǎn)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按其差額
借或貸
材料成本差異
隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：銷售費(fèi)用(實(shí)際成本)
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按按其差額
借或貸
材料成本差異
隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物
借：銀行存款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本
借：其它業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
材料成本差異
10低值易耗品
五五攤銷法
領(lǐng)用
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)
領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半
借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半
借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
同時(shí)：
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物資
發(fā)出材料
借：委托加工物資(實(shí)際)
貸：原材料(計(jì)劃)
或
借或貸
材料成本差異
借方
節(jié)約
貸方
超支
支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：委托加工物資(實(shí)際)
或借或貸
材料成本差異
12庫(kù)存商品
生產(chǎn)型企業(yè)
完工入庫(kù)
借：庫(kù)存商品
貸：生產(chǎn)成本
銷售
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：庫(kù)存商品
商品流通企業(yè)發(fā)出存貨
毛利率法
銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本
售價(jià)金額法
本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本
本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))
進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià)
本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購(gòu)入) ×本期售出
售價(jià)
售價(jià)(期初+本期購(gòu)入生產(chǎn)) 商品的售價(jià)