納稅籌劃是在符合或不違反稅法規(guī)定的前提下，經(jīng)濟主體充分領(lǐng)會和利用稅收法律法規(guī)所體現(xiàn)出的政策導(dǎo)向和優(yōu)惠后，預(yù)先對經(jīng)營、投資、理財活動做出有目的的籌劃和安排，以使稅后總體效益化。
在西方國家，納稅籌劃一詞幾乎家喻戶曉，已發(fā)展融合成公司的經(jīng)營活動和個人理財行為。在我國，隨著市場經(jīng)濟主體獨立經(jīng)濟地位的確立，稅收法律法規(guī)的健全與完善，依法征稅與納稅意識的加強，納稅籌劃也開始被經(jīng)濟主體和社會所重視。
作為一種新興事物，納稅籌劃的操作方式和行為在我國還很不健全、不規(guī)范，社會各界對納稅籌劃的認(rèn)識還存在一些片面理解，這不僅影響到納稅籌劃更好地發(fā)揮其積極作用，也影響到納稅籌劃的健康發(fā)展前景和生命力。因此，正確、全面分析納稅籌劃對社會經(jīng)濟等方面的影響，不僅有助于規(guī)范和完善納稅籌劃的操作形式和發(fā)展方向，也可以更好地使納稅籌劃發(fā)揮積極作用。
效應(yīng)一 經(jīng)濟效應(yīng)
對企業(yè)而言，納稅籌劃可以使其充分利用稅收法律法規(guī)等政策規(guī)定，盡可能地獲得稅收優(yōu)惠。這不僅有助于增加企業(yè)的稅后利潤，也使其能靈活應(yīng)對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，增強企業(yè)的市場競爭能力和發(fā)展信心。對那些處于初創(chuàng)期和調(diào)整期，且其產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向又極具潛力的企業(yè)來說，充分利用有關(guān)稅收法律法規(guī)進行納稅籌劃，將有助于企業(yè)渡過發(fā)展的困難期，使企業(yè)和產(chǎn)業(yè)能夠順利成長。
可以說，納稅籌劃在一定程度上使企業(yè)更具活力，提高了企業(yè)的應(yīng)變能力，使其能夠全面、長遠(yuǎn)地規(guī)劃和調(diào)整其發(fā)展方向，從而有利于整個社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，加快國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級。
對國家而言，經(jīng)濟主體的納稅籌劃將在一定時期和程度上減少稅收收入，對國家的財政收入產(chǎn)生一定的影響。有人正是鑒于這種情況而對納稅籌劃心存疑慮而不主張大力提倡。事實上，納稅籌劃是在國家稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行，體現(xiàn)的是國家稅收法律法規(guī)等政策意圖與導(dǎo)向，它將有利于促進資本的流動和資源的合理配置，可以促進產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理和生產(chǎn)的進一步發(fā)展。
從長遠(yuǎn)和整體看，納稅籌劃有利于涵養(yǎng)稅源，促進社會經(jīng)濟的長期發(fā)展和繁榮，從而促使國家財政收入得以持續(xù)、穩(wěn)定增長。我國經(jīng)濟特區(qū)和東部沿海省市經(jīng)濟發(fā)展的成功，很大程度上與經(jīng)濟主體利用國家稅收政策規(guī)定進行納稅籌劃有關(guān)。
效應(yīng)二 管理效應(yīng)
納稅籌劃作為一項具有高度科學(xué)性、綜合性的經(jīng)濟活動，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。對納稅主體來說，進行納稅籌劃可以促使其完善生產(chǎn)、經(jīng)營管理，加強財務(wù)核算，尤其是成本核算和財務(wù)管理。企業(yè)在進行納稅籌劃方案設(shè)計時，必須要對企業(yè)本身的技術(shù)狀況、行業(yè)屬性與發(fā)展方向、產(chǎn)品特征和市場等作充分了解，這個過程涉及到企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域和管理部門，這本身就有助于企業(yè)更清楚地掌握自身情況，并有助于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。從某種意義上說，企業(yè)進行納稅籌劃的過程，也就是企業(yè)正視自我，認(rèn)清發(fā)展方向，適當(dāng)調(diào)整、加強管理、提高經(jīng)營和管理效益的過程。
成功的納稅籌劃方案，也就意味著既要實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，同時又要經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的嚴(yán)格審查。這就需要規(guī)范企業(yè)賬簿，高會計管理水平，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬證，并進行正確的會計處理。會計賬、證、表越健全、規(guī)范，納稅人的納稅籌劃效果越好。因此，納稅籌劃可以使企業(yè)賬目更加清楚，有利于企業(yè)進行各項成本的核算和成本費用的控制，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。
對稅務(wù)機關(guān)來說，一方面，納稅籌劃也有利于其強化管理能力、提高管理水平。企業(yè)進行納稅籌劃所帶來的財務(wù)核算和財務(wù)管理的加強和規(guī)范性，可以從一定程度上減輕稅務(wù)人員對財務(wù)報表和賬簿的審核及檢查工作，而使其能夠?qū)⒏嗟木ν度氲郊訌姸愂照鞴?、履行稅?wù)機關(guān)應(yīng)有的職責(zé)上來。
另一方面，納稅籌劃形式的發(fā)展將給稅務(wù)機關(guān)帶來一定壓力．為了更好地了解企業(yè)的納稅籌劃，并正確引導(dǎo)企業(yè)進行納稅籌劃，稅務(wù)人員必然要加強對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和投資行為的研究，加強對企業(yè)納稅籌劃中最新出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的稅收問題的探索，這將有助于完善稅收管理。
效應(yīng)三“傳導(dǎo)”效應(yīng)
市場經(jīng)濟條件下，國家對社會經(jīng)濟運行的調(diào)控主要是通過經(jīng)濟、法律以及必要的行政手段來進行。國家的宏觀調(diào)控直接作用于市場，政策目標(biāo)的實現(xiàn)將有賴于作為市場主體的納稅人對國家政策做出正確、積極的回應(yīng)。由于經(jīng)濟不平衡發(fā)展的規(guī)律和經(jīng)濟競爭的加劇，為了地區(qū)之間經(jīng)濟的協(xié)調(diào)與平衡發(fā)展，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的需要等某些目的，國家可能要在稅收法規(guī)上做出一些特殊的政策規(guī)定和優(yōu)惠措施。例如，我國對年度安置城鎮(zhèn)下崗職工和待業(yè)人員人數(shù)占職工總數(shù)超過60％以上的企業(yè)，可免征企業(yè)所得稅。
要使政策目標(biāo)能夠更好地實現(xiàn)，就需要利用一定的經(jīng)濟利益引導(dǎo)企業(yè)進行一些經(jīng)濟行為調(diào)整。納稅籌劃正是經(jīng)濟主體對國家稅收法律法規(guī)積極主動地反應(yīng)，將有助于國家政策的實施。經(jīng)濟主體進行納稅籌劃，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿引導(dǎo)下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策。
成功的納稅籌劃也就意味著經(jīng)濟主體對國家稅收法律法規(guī)的全面理解和綜合運用，對國家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握?？梢哉f，納稅籌劃是國家稅收法律法規(guī)和政策導(dǎo)向的“傳感器”，體現(xiàn)著國家宏觀調(diào)控的方向和力度。如果沒有經(jīng)濟主體的納稅籌劃，國家的一些經(jīng)濟調(diào)節(jié)意圖、政策導(dǎo)向和社會目標(biāo)將很難實現(xiàn)，稅收法律法規(guī)的調(diào)控效用將受到很大影響。
納稅籌劃在一定程度上還將對國家的宏觀經(jīng)濟政策進行信息反饋，“傳導(dǎo)”經(jīng)濟主體對宏觀政策的反應(yīng)，使國家能及時調(diào)整有關(guān)經(jīng)濟政策和戰(zhàn)略，從而更好地促進社會經(jīng)濟持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。例如，我國為實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，在稅收等方面給予西部一定的優(yōu)惠政策，然而實際情況并不如所預(yù)期的那樣有效。盡管企業(yè)投資西部可獲得納稅籌劃的空間，但由于西部地區(qū)的市場環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施方面存在不足，使企業(yè)納稅籌劃的積極性大受影響，這說明國家需要對西部開發(fā)的政策措施進行適當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化。
經(jīng)濟主體的納稅籌劃行為也向立法機關(guān)“傳送”了稅收法規(guī)和稅收征管中不合理、不完善的有關(guān)信息。稅務(wù)機關(guān)在加強對企業(yè)納稅籌劃的審查和研究過程中，可以及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的問題和稅收法律法規(guī)存在的缺陷，從而促進稅收征管體制更加健全，提高稅收征管水平，進一步完善稅收法律法規(guī)。據(jù)有關(guān)資料顯示，在我國年虧損總額達1 200億元的40萬家外企中，至少有60％的虧損實際上處于盈利狀態(tài)，跨國公司每年利用稅收法律法規(guī)漏洞進行的納稅籌劃就給我國造成300億元以上的稅收收入損失，這表明我國的涉外稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策需要進一步調(diào)整。
納稅籌劃還使得國家可以主動、靈活和有效地運用稅收法規(guī)政策對社會經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)。稅收調(diào)控手段的有效發(fā)揮，在某種程度上說，還需要企業(yè)的納稅籌劃來體現(xiàn)。
綜上所述，納稅籌劃對社會經(jīng)濟的影響是多方面、細(xì)微和逐漸顯現(xiàn)的，其影響的好壞在一定程度上與籌劃形式、市場環(huán)境和政策有關(guān)。如果對納稅籌劃采取“圍堵”的態(tài)度，就有可能促使其畸形化發(fā)展，加劇對社會經(jīng)濟的不良影響。因此，對納稅籌劃應(yīng)采取“疏導(dǎo)”的態(tài)度，使其大力發(fā)揮積極效應(yīng)。
在西方國家，納稅籌劃一詞幾乎家喻戶曉，已發(fā)展融合成公司的經(jīng)營活動和個人理財行為。在我國，隨著市場經(jīng)濟主體獨立經(jīng)濟地位的確立，稅收法律法規(guī)的健全與完善，依法征稅與納稅意識的加強，納稅籌劃也開始被經(jīng)濟主體和社會所重視。
作為一種新興事物，納稅籌劃的操作方式和行為在我國還很不健全、不規(guī)范，社會各界對納稅籌劃的認(rèn)識還存在一些片面理解，這不僅影響到納稅籌劃更好地發(fā)揮其積極作用，也影響到納稅籌劃的健康發(fā)展前景和生命力。因此，正確、全面分析納稅籌劃對社會經(jīng)濟等方面的影響，不僅有助于規(guī)范和完善納稅籌劃的操作形式和發(fā)展方向，也可以更好地使納稅籌劃發(fā)揮積極作用。
效應(yīng)一 經(jīng)濟效應(yīng)
對企業(yè)而言，納稅籌劃可以使其充分利用稅收法律法規(guī)等政策規(guī)定，盡可能地獲得稅收優(yōu)惠。這不僅有助于增加企業(yè)的稅后利潤，也使其能靈活應(yīng)對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，增強企業(yè)的市場競爭能力和發(fā)展信心。對那些處于初創(chuàng)期和調(diào)整期，且其產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向又極具潛力的企業(yè)來說，充分利用有關(guān)稅收法律法規(guī)進行納稅籌劃，將有助于企業(yè)渡過發(fā)展的困難期，使企業(yè)和產(chǎn)業(yè)能夠順利成長。
可以說，納稅籌劃在一定程度上使企業(yè)更具活力，提高了企業(yè)的應(yīng)變能力，使其能夠全面、長遠(yuǎn)地規(guī)劃和調(diào)整其發(fā)展方向，從而有利于整個社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，加快國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級。
對國家而言，經(jīng)濟主體的納稅籌劃將在一定時期和程度上減少稅收收入，對國家的財政收入產(chǎn)生一定的影響。有人正是鑒于這種情況而對納稅籌劃心存疑慮而不主張大力提倡。事實上，納稅籌劃是在國家稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行，體現(xiàn)的是國家稅收法律法規(guī)等政策意圖與導(dǎo)向，它將有利于促進資本的流動和資源的合理配置，可以促進產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理和生產(chǎn)的進一步發(fā)展。
從長遠(yuǎn)和整體看，納稅籌劃有利于涵養(yǎng)稅源，促進社會經(jīng)濟的長期發(fā)展和繁榮，從而促使國家財政收入得以持續(xù)、穩(wěn)定增長。我國經(jīng)濟特區(qū)和東部沿海省市經(jīng)濟發(fā)展的成功，很大程度上與經(jīng)濟主體利用國家稅收政策規(guī)定進行納稅籌劃有關(guān)。
效應(yīng)二 管理效應(yīng)
納稅籌劃作為一項具有高度科學(xué)性、綜合性的經(jīng)濟活動，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。對納稅主體來說，進行納稅籌劃可以促使其完善生產(chǎn)、經(jīng)營管理，加強財務(wù)核算，尤其是成本核算和財務(wù)管理。企業(yè)在進行納稅籌劃方案設(shè)計時，必須要對企業(yè)本身的技術(shù)狀況、行業(yè)屬性與發(fā)展方向、產(chǎn)品特征和市場等作充分了解，這個過程涉及到企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域和管理部門，這本身就有助于企業(yè)更清楚地掌握自身情況，并有助于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。從某種意義上說，企業(yè)進行納稅籌劃的過程，也就是企業(yè)正視自我，認(rèn)清發(fā)展方向，適當(dāng)調(diào)整、加強管理、提高經(jīng)營和管理效益的過程。
成功的納稅籌劃方案，也就意味著既要實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，同時又要經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的嚴(yán)格審查。這就需要規(guī)范企業(yè)賬簿，高會計管理水平，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬證，并進行正確的會計處理。會計賬、證、表越健全、規(guī)范，納稅人的納稅籌劃效果越好。因此，納稅籌劃可以使企業(yè)賬目更加清楚，有利于企業(yè)進行各項成本的核算和成本費用的控制，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。
對稅務(wù)機關(guān)來說，一方面，納稅籌劃也有利于其強化管理能力、提高管理水平。企業(yè)進行納稅籌劃所帶來的財務(wù)核算和財務(wù)管理的加強和規(guī)范性，可以從一定程度上減輕稅務(wù)人員對財務(wù)報表和賬簿的審核及檢查工作，而使其能夠?qū)⒏嗟木ν度氲郊訌姸愂照鞴?、履行稅?wù)機關(guān)應(yīng)有的職責(zé)上來。
另一方面，納稅籌劃形式的發(fā)展將給稅務(wù)機關(guān)帶來一定壓力．為了更好地了解企業(yè)的納稅籌劃，并正確引導(dǎo)企業(yè)進行納稅籌劃，稅務(wù)人員必然要加強對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和投資行為的研究，加強對企業(yè)納稅籌劃中最新出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的稅收問題的探索，這將有助于完善稅收管理。
效應(yīng)三“傳導(dǎo)”效應(yīng)
市場經(jīng)濟條件下，國家對社會經(jīng)濟運行的調(diào)控主要是通過經(jīng)濟、法律以及必要的行政手段來進行。國家的宏觀調(diào)控直接作用于市場，政策目標(biāo)的實現(xiàn)將有賴于作為市場主體的納稅人對國家政策做出正確、積極的回應(yīng)。由于經(jīng)濟不平衡發(fā)展的規(guī)律和經(jīng)濟競爭的加劇，為了地區(qū)之間經(jīng)濟的協(xié)調(diào)與平衡發(fā)展，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的需要等某些目的，國家可能要在稅收法規(guī)上做出一些特殊的政策規(guī)定和優(yōu)惠措施。例如，我國對年度安置城鎮(zhèn)下崗職工和待業(yè)人員人數(shù)占職工總數(shù)超過60％以上的企業(yè)，可免征企業(yè)所得稅。
要使政策目標(biāo)能夠更好地實現(xiàn)，就需要利用一定的經(jīng)濟利益引導(dǎo)企業(yè)進行一些經(jīng)濟行為調(diào)整。納稅籌劃正是經(jīng)濟主體對國家稅收法律法規(guī)積極主動地反應(yīng)，將有助于國家政策的實施。經(jīng)濟主體進行納稅籌劃，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿引導(dǎo)下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策。
成功的納稅籌劃也就意味著經(jīng)濟主體對國家稅收法律法規(guī)的全面理解和綜合運用，對國家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握?？梢哉f，納稅籌劃是國家稅收法律法規(guī)和政策導(dǎo)向的“傳感器”，體現(xiàn)著國家宏觀調(diào)控的方向和力度。如果沒有經(jīng)濟主體的納稅籌劃，國家的一些經(jīng)濟調(diào)節(jié)意圖、政策導(dǎo)向和社會目標(biāo)將很難實現(xiàn)，稅收法律法規(guī)的調(diào)控效用將受到很大影響。
納稅籌劃在一定程度上還將對國家的宏觀經(jīng)濟政策進行信息反饋，“傳導(dǎo)”經(jīng)濟主體對宏觀政策的反應(yīng)，使國家能及時調(diào)整有關(guān)經(jīng)濟政策和戰(zhàn)略，從而更好地促進社會經(jīng)濟持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。例如，我國為實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，在稅收等方面給予西部一定的優(yōu)惠政策，然而實際情況并不如所預(yù)期的那樣有效。盡管企業(yè)投資西部可獲得納稅籌劃的空間，但由于西部地區(qū)的市場環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施方面存在不足，使企業(yè)納稅籌劃的積極性大受影響，這說明國家需要對西部開發(fā)的政策措施進行適當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化。
經(jīng)濟主體的納稅籌劃行為也向立法機關(guān)“傳送”了稅收法規(guī)和稅收征管中不合理、不完善的有關(guān)信息。稅務(wù)機關(guān)在加強對企業(yè)納稅籌劃的審查和研究過程中，可以及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的問題和稅收法律法規(guī)存在的缺陷，從而促進稅收征管體制更加健全，提高稅收征管水平，進一步完善稅收法律法規(guī)。據(jù)有關(guān)資料顯示，在我國年虧損總額達1 200億元的40萬家外企中，至少有60％的虧損實際上處于盈利狀態(tài)，跨國公司每年利用稅收法律法規(guī)漏洞進行的納稅籌劃就給我國造成300億元以上的稅收收入損失，這表明我國的涉外稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策需要進一步調(diào)整。
納稅籌劃還使得國家可以主動、靈活和有效地運用稅收法規(guī)政策對社會經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)。稅收調(diào)控手段的有效發(fā)揮，在某種程度上說，還需要企業(yè)的納稅籌劃來體現(xiàn)。
綜上所述，納稅籌劃對社會經(jīng)濟的影響是多方面、細(xì)微和逐漸顯現(xiàn)的，其影響的好壞在一定程度上與籌劃形式、市場環(huán)境和政策有關(guān)。如果對納稅籌劃采取“圍堵”的態(tài)度，就有可能促使其畸形化發(fā)展，加劇對社會經(jīng)濟的不良影響。因此，對納稅籌劃應(yīng)采取“疏導(dǎo)”的態(tài)度，使其大力發(fā)揮積極效應(yīng)。