單項(xiàng)選擇題 ◎2008年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司的存貨的公允價(jià)值為1 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（ ?。┤f元。
A.0，800 B.150，825
C.150，800 D.25，775
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正確答案：B
答案解析：存貨的賬面價(jià)值＝1 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝600×25％＝150（萬元）；
其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25％＝125（萬元）；
因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值＝4 200＋125－150＝4 175（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝5 000－4 175＝825（萬元）。
A.0，800 B.150，825
C.150，800 D.25，775
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正確答案：B
答案解析：存貨的賬面價(jià)值＝1 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝600×25％＝150（萬元）；
其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25％＝125（萬元）；
因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值＝4 200＋125－150＝4 175（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝5 000－4 175＝825（萬元）。