五、綜合題（本類題共1題，共10分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
A為生產(chǎn) 企業(yè) ，B為運(yùn)輸企業(yè)，C為商業(yè)零售企業(yè)。A和C企業(yè)均為增值稅的一般納稅人。2004年9月A企業(yè)與B和C企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） A企業(yè)售給C企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬(wàn)元，稅金為85萬(wàn)元，C企業(yè)已付款。該貨物由B企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)為0.5萬(wàn)元，按 合同 規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由C企業(yè)支付，但是由A企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，并開具了臺(tái)頭為C企業(yè)的發(fā)票，A已將發(fā)票交給C。
（2）A企業(yè)另外還銷售一批自產(chǎn)化妝品，由本企業(yè)的運(yùn)輸卡車運(yùn)輸，開具增值稅發(fā)票注明銷售額為300萬(wàn)元，收取運(yùn)費(fèi)費(fèi)5000元，并開具了普通發(fā)票。
（2）A企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由B企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額200萬(wàn)元，稅金34萬(wàn)元，貨已到并入庫(kù)；支付B企業(yè)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)為0.6萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸發(fā)票。
（3）A企業(yè)從C企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為4000元，稅金為680元。國(guó)慶節(jié)前將價(jià)值3000元的貨物發(fā)給職工使用。
（4）C企業(yè)本月除銷售給A企業(yè)的貨物外，還發(fā)生商業(yè)零售收入1000萬(wàn)元
（5）C企業(yè)當(dāng)期從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物外，無(wú)其他的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。
（6）B企業(yè)當(dāng)月在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境，后由境外某運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)承運(yùn)，B企業(yè)共向境內(nèi)托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，后支付給境外承運(yùn)人20萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述事實(shí)及有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)上述資料計(jì)算A企業(yè)和C企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額。（已知增值稅的稅率為17％）
（2）計(jì)算運(yùn)輸企業(yè)B，當(dāng)期為A企業(yè)和C企業(yè)運(yùn)輸應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅。（交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3%）
模擬試題（五）參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1．答案：A
【解析】本題考核仲裁裁決書的生效時(shí)間。仲裁裁決書的生效與法院判決書不同，仲裁裁決書自作出之日即發(fā)生法律效力。
2．答案：D
【解析】本題考核訴訟的特殊地域管轄。因 保險(xiǎn) 合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地人民法院管轄。
3．答案：D
【解析】本題考核合伙企業(yè)一致同意的事項(xiàng)，根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額需要通知其他合伙人，不需要經(jīng)過(guò)全體合伙人的同意。
4．答案：D
【解析】本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不足清償所負(fù)債務(wù)的處理：（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償；因此選項(xiàng)A不符合法律規(guī)定；（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后，原投資人對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍然承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在“5年”內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。因此選項(xiàng)C不符合法律規(guī)定；（3）投資人以其“個(gè)人財(cái)產(chǎn)”出資，則應(yīng)當(dāng)依法以其“個(gè)人財(cái)產(chǎn)”（而不能用家庭共有財(cái)產(chǎn)）對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，因此選項(xiàng)B不符合法律規(guī)定；所以本題只有D選項(xiàng)符合法律規(guī)定。
5．答案：A
【解析】本題考核股份有限公司董事會(huì)的決議通過(guò)方式，根據(jù)《公 司法 》規(guī)定，董事會(huì)會(huì)議必須有1/2以上的董事出席方可舉行，董事會(huì)的決議必須經(jīng)全體董事的過(guò)半數(shù)通過(guò)。
6．答案：D
【解析】本題考核董事、監(jiān)事、經(jīng)理的根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份，并在任職期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
7．答案：B
【解析】本題考核有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，以 商品 批發(fā)主的公司法定資本最低限額為人民幣50萬(wàn)元，因此股東至少還需籌措50-28=22萬(wàn)元。
8．答案：D
【解析】本題考核違反經(jīng)濟(jì)合同后處罰的相關(guān)規(guī)定，違約金和定金可以同時(shí)約定，但若一方違約時(shí)，對(duì)方只能擇一適用，不能同時(shí)并用。
9．答案：A
【解析】本題考核可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)范圍，根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：（1） 土地 所有權(quán)；（2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)（但法律另有規(guī)定的除外）；（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；（6）依法不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)。
10．答案：D
【解析】本題考核合同義務(wù)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人將合同的義務(wù)全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)債權(quán)人同意。來(lái)源：www.examda.com
11．答案：D
【解析】本題考核會(huì)計(jì)檔案的范圍，會(huì)計(jì)檔案分為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。
12. 答案：C
【解析】本題考核區(qū)分不同稅種的標(biāo)志，征稅對(duì)象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象，即對(duì)什么征稅，不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。
14．答案：A
【解析】本題考核支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：6000×7％＝420元
15．答案：A
【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，委托加工的單位和個(gè)人為納稅人，由受托方代收代繳稅款，受托方是屬于代收代繳義務(wù)人。
16．答案：C
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，根據(jù)規(guī)定， 企業(yè) 提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管 稅務(wù) 機(jī)關(guān)納稅。
17. 答案：B
【解析】本題考核職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例。納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。
18．答案：A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
19．答案：D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)的扣除。
2004年：（210－2500×2％）＝160（萬(wàn)元）
2005年：32（萬(wàn)元）<1800×2％，32+4＝36（萬(wàn)元）
廣告費(fèi)的扣除比例為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的2%，本年實(shí)際支出超過(guò)的部分可以無(wú)限期向以后的納稅期間內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，2004年的扣除限額為2500×2%=50萬(wàn)元，實(shí)際支付了210萬(wàn)元，還有160萬(wàn)元，沒(méi)有扣除，可以向2005年結(jié)轉(zhuǎn)；2005年扣除限額為1800×2%=36萬(wàn)元，實(shí)際支付廣告費(fèi)32萬(wàn)元，在限額內(nèi)可以全額扣除，上期超額的160萬(wàn)元可以在05年限額的余額36-32=4萬(wàn)元補(bǔ)扣，所以05年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)總額為36萬(wàn)元。
20. 答案：D
【解析】本題考核增值稅發(fā)票的印制。根據(jù)規(guī)定，增值稅發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。
21. 答案：D
【解析】本題考核稅款征收的方式。（1）查賬征收主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、且會(huì)計(jì)記錄完整的單位適用；（2）查定征收主要對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊(cè)不健全、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人適用；（3）查驗(yàn)征收主要對(duì)零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用；（4）定期定額征收主要對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、又確無(wú)建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
22．答案：D
【解析】本題考核銀行卡消費(fèi)的手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，賓館、餐飲、娛樂(lè)、旅游等行業(yè)的商戶結(jié)算手續(xù)費(fèi)不得低于交易金額的2%。
23．答案：D
【解析】本題考核可以辦理托收承付結(jié)算方式的企業(yè)范圍。根據(jù)規(guī)定，使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng) 管理 較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
24.答案：A
【解析】本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。（1）在托收承付中，驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；（2）在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行時(shí)付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。
25.答案：B
【解析】本題考核票據(jù)的承兌。見票即付的匯票屬于無(wú)需提示承兌的匯票。這類匯票有兩種：一是匯票上明確記載見票即付的匯票；二是匯票上沒(méi)有記載付款日期，視為見票即付的匯票，目前主要是指銀行匯票。
A為生產(chǎn) 企業(yè) ，B為運(yùn)輸企業(yè)，C為商業(yè)零售企業(yè)。A和C企業(yè)均為增值稅的一般納稅人。2004年9月A企業(yè)與B和C企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） A企業(yè)售給C企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬(wàn)元，稅金為85萬(wàn)元，C企業(yè)已付款。該貨物由B企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)為0.5萬(wàn)元，按 合同 規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由C企業(yè)支付，但是由A企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，并開具了臺(tái)頭為C企業(yè)的發(fā)票，A已將發(fā)票交給C。
（2）A企業(yè)另外還銷售一批自產(chǎn)化妝品，由本企業(yè)的運(yùn)輸卡車運(yùn)輸，開具增值稅發(fā)票注明銷售額為300萬(wàn)元，收取運(yùn)費(fèi)費(fèi)5000元，并開具了普通發(fā)票。
（2）A企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由B企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額200萬(wàn)元，稅金34萬(wàn)元，貨已到并入庫(kù)；支付B企業(yè)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)為0.6萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸發(fā)票。
（3）A企業(yè)從C企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為4000元，稅金為680元。國(guó)慶節(jié)前將價(jià)值3000元的貨物發(fā)給職工使用。
（4）C企業(yè)本月除銷售給A企業(yè)的貨物外，還發(fā)生商業(yè)零售收入1000萬(wàn)元
（5）C企業(yè)當(dāng)期從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物外，無(wú)其他的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。
（6）B企業(yè)當(dāng)月在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境，后由境外某運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)承運(yùn)，B企業(yè)共向境內(nèi)托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，后支付給境外承運(yùn)人20萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述事實(shí)及有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)上述資料計(jì)算A企業(yè)和C企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額。（已知增值稅的稅率為17％）
（2）計(jì)算運(yùn)輸企業(yè)B，當(dāng)期為A企業(yè)和C企業(yè)運(yùn)輸應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅。（交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3%）
模擬試題（五）參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1．答案：A
【解析】本題考核仲裁裁決書的生效時(shí)間。仲裁裁決書的生效與法院判決書不同，仲裁裁決書自作出之日即發(fā)生法律效力。
2．答案：D
【解析】本題考核訴訟的特殊地域管轄。因 保險(xiǎn) 合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地人民法院管轄。
3．答案：D
【解析】本題考核合伙企業(yè)一致同意的事項(xiàng)，根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額需要通知其他合伙人，不需要經(jīng)過(guò)全體合伙人的同意。
4．答案：D
【解析】本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不足清償所負(fù)債務(wù)的處理：（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償；因此選項(xiàng)A不符合法律規(guī)定；（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后，原投資人對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍然承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在“5年”內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。因此選項(xiàng)C不符合法律規(guī)定；（3）投資人以其“個(gè)人財(cái)產(chǎn)”出資，則應(yīng)當(dāng)依法以其“個(gè)人財(cái)產(chǎn)”（而不能用家庭共有財(cái)產(chǎn)）對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，因此選項(xiàng)B不符合法律規(guī)定；所以本題只有D選項(xiàng)符合法律規(guī)定。
5．答案：A
【解析】本題考核股份有限公司董事會(huì)的決議通過(guò)方式，根據(jù)《公 司法 》規(guī)定，董事會(huì)會(huì)議必須有1/2以上的董事出席方可舉行，董事會(huì)的決議必須經(jīng)全體董事的過(guò)半數(shù)通過(guò)。
6．答案：D
【解析】本題考核董事、監(jiān)事、經(jīng)理的根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份，并在任職期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
7．答案：B
【解析】本題考核有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，以 商品 批發(fā)主的公司法定資本最低限額為人民幣50萬(wàn)元，因此股東至少還需籌措50-28=22萬(wàn)元。
8．答案：D
【解析】本題考核違反經(jīng)濟(jì)合同后處罰的相關(guān)規(guī)定，違約金和定金可以同時(shí)約定，但若一方違約時(shí)，對(duì)方只能擇一適用，不能同時(shí)并用。
9．答案：A
【解析】本題考核可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)范圍，根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：（1） 土地 所有權(quán)；（2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)（但法律另有規(guī)定的除外）；（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；（6）依法不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)。
10．答案：D
【解析】本題考核合同義務(wù)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人將合同的義務(wù)全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)債權(quán)人同意。來(lái)源：www.examda.com
11．答案：D
【解析】本題考核會(huì)計(jì)檔案的范圍，會(huì)計(jì)檔案分為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。
12. 答案：C
【解析】本題考核區(qū)分不同稅種的標(biāo)志，征稅對(duì)象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象，即對(duì)什么征稅，不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。
14．答案：A
【解析】本題考核支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：6000×7％＝420元
15．答案：A
【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，委托加工的單位和個(gè)人為納稅人，由受托方代收代繳稅款，受托方是屬于代收代繳義務(wù)人。
16．答案：C
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，根據(jù)規(guī)定， 企業(yè) 提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管 稅務(wù) 機(jī)關(guān)納稅。
17. 答案：B
【解析】本題考核職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例。納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。
18．答案：A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
19．答案：D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)的扣除。
2004年：（210－2500×2％）＝160（萬(wàn)元）
2005年：32（萬(wàn)元）<1800×2％，32+4＝36（萬(wàn)元）
廣告費(fèi)的扣除比例為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的2%，本年實(shí)際支出超過(guò)的部分可以無(wú)限期向以后的納稅期間內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，2004年的扣除限額為2500×2%=50萬(wàn)元，實(shí)際支付了210萬(wàn)元，還有160萬(wàn)元，沒(méi)有扣除，可以向2005年結(jié)轉(zhuǎn)；2005年扣除限額為1800×2%=36萬(wàn)元，實(shí)際支付廣告費(fèi)32萬(wàn)元，在限額內(nèi)可以全額扣除，上期超額的160萬(wàn)元可以在05年限額的余額36-32=4萬(wàn)元補(bǔ)扣，所以05年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)總額為36萬(wàn)元。
20. 答案：D
【解析】本題考核增值稅發(fā)票的印制。根據(jù)規(guī)定，增值稅發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。
21. 答案：D
【解析】本題考核稅款征收的方式。（1）查賬征收主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、且會(huì)計(jì)記錄完整的單位適用；（2）查定征收主要對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊(cè)不健全、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人適用；（3）查驗(yàn)征收主要對(duì)零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用；（4）定期定額征收主要對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、又確無(wú)建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
22．答案：D
【解析】本題考核銀行卡消費(fèi)的手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，賓館、餐飲、娛樂(lè)、旅游等行業(yè)的商戶結(jié)算手續(xù)費(fèi)不得低于交易金額的2%。
23．答案：D
【解析】本題考核可以辦理托收承付結(jié)算方式的企業(yè)范圍。根據(jù)規(guī)定，使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng) 管理 較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
24.答案：A
【解析】本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。（1）在托收承付中，驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；（2）在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行時(shí)付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。
25.答案：B
【解析】本題考核票據(jù)的承兌。見票即付的匯票屬于無(wú)需提示承兌的匯票。這類匯票有兩種：一是匯票上明確記載見票即付的匯票；二是匯票上沒(méi)有記載付款日期，視為見票即付的匯票，目前主要是指銀行匯票。