第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度
一、單項選擇題
1.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。
A.年不含稅銷售額為100萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
B.年不含稅銷售額190萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷售額在100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
D.年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標準按經(jīng)營規(guī)模或核算水平區(qū)分，但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬元以下，無論財務核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
【該題針對“增值稅小規(guī)模納稅人的認定”知識點進行考核】
2.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（ ）。
A.郵局銷售信封
B.寄售業(yè)代委托人銷售物品
C.自來水公司銷售自來水
D.典當行銷售死當物品
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。郵政部門銷售郵票應當征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品（如郵票、首日封、郵折等），應當征收增值稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
3.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，應（ ）。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.征收增值稅和營業(yè)稅
D.免稅
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
4.下列各項視同銷售中，應當征收增值稅的是（ ）。
A.某洗衣公司將外購洗衣粉用于員工集體消費
B.某超市將外購部分飲料分發(fā)本公司員工
C.某機器廠將外購配件用于本公司在建工程
D.某服裝商店為服裝廠代銷服裝
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨物用于非應稅項目或用于集體福利、個人消費，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進項稅額。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
5.下列行為屬于混和銷售行為的是（ ）。
A.某農(nóng)村供銷社銷售稅率為17%的家用電器，又銷售稅率為13%的化肥、農(nóng)膜等
B.某建筑裝飾材料公司一方面批發(fā)零售貨物，另一方面又對外承攬安裝.裝飾業(yè)務等
C.某建筑公司為某單位蓋樓房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，又提供加工修理農(nóng)機業(yè)務
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營增值稅不同稅率貨物的行為；B是營業(yè)稅和增值稅的兼營行為；D屬于增值稅的兼營行為。
【該題針對“混合銷售的基本規(guī)定”知識點進行考核】
6.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（ ）。
A.適用4%的征收率
B.從低適用稅率
C.適用平均稅率
D.從高適用稅率
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營不同稅率的貨物時的稅率選用。如果納稅人兼營不同稅率的項目，應分別核算其應納稅項目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。
【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
7.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ）。
A.7％
B.10％
C.13％
D.17％
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進項稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和13％的扣除率計算進項稅額。
【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
8.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某商店2005年的銷售額為150萬元（含增值稅），則應納增值稅為（ ）。
A.21.8萬元
B.8.49萬元
C.5.77萬元
D.25.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。年應稅銷售額不超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認定為一般納稅人，因此本題中該商店應該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應納稅額=150/（1+4%）×4%=5.77（萬元）
【該題針對“增值稅的計算”知識點進行考核】
9.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售葡萄酒收取的包裝物押金增值稅處理正確的是（ ）。
A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B.該押金收入為不含稅收入
C.不繳納增值稅
D.無論是否返還均并入銷售額
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
10.某工業(yè)企業(yè)2006年1月銷售一批貨物，價款為200萬元，另外以折扣銷售方式銷售貨物76萬元（已經(jīng)扣除折扣額4萬元，并單獨開具紅字專用發(fā)票反映），銷售的貨物均已發(fā)出。當月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，貨款及稅款已經(jīng)支付，發(fā)票已通過認證，銷貨方保證貨物在下月10月發(fā)出。則當月該企業(yè)應納增值稅額為（ ）。
A.47.6萬元
B.13.6萬元
C.46.92萬元
D.12.92萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進項稅額34萬元發(fā)票已經(jīng)通過認證，可以抵扣，不再以貨物未入庫作為進項稅額抵扣的時間。
應納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬元
【該題針對“增值稅的計算”知識點進行考核】
11.湘江貿(mào)易公司進口產(chǎn)品一批，關稅完稅價格140萬元，關稅70萬元，該商品消費稅稅率30%，增值稅稅率為17%，則進口該商品由海關代征增值稅（ ）萬元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進口海關代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬元
【該題針對“增值稅的計算”知識點進行考核】
12.甲公司為增值稅一般納稅人，于2005年12月10日收到乙公司委托代銷的產(chǎn)品，2006年元月10日出售受托代銷產(chǎn)品成功，并于2006年3月5日收回貨款，3月12日甲公司將受托代銷商品款支付給乙公司，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A.2005年12月10日
B.2006年3月12日
C.2006年3月5日
D.2006年1月10日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。甲公司屬于銷售商品的納稅人，他的納稅義務發(fā)生時間為受托代銷產(chǎn)品成功的當天
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
13.甲公司為增值稅一般納稅人，于2006年6月10日將部分產(chǎn)品委托乙公司代銷并于當日發(fā)出產(chǎn)品，2006年6月20日乙公司收到產(chǎn)品并于2006年8月5日代銷完畢，8月12日甲公司收到代銷清單，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A.2006年6月10日
B.2006年6月20日
C.2006年8月5日
D.2006年8月12日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天。
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
14.乙公司為增值稅一般納稅人，對外銷售貨物，應開出增值稅專用發(fā)票，采用預收貨款結(jié)算方式，則增值稅專用發(fā)票開出的時間為（ ）。
A.收到貨款的當天
B.合同約定的收款日期當天
C.貨物發(fā)出的當天
D.收到貨物銷售清單的當天
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的開具時間。根據(jù)規(guī)定，采取預收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票的填開時間為貨物發(fā)出的當天。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”知識點進行考核】
15.下列應稅的消費品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅的是（ ）。
A.護膚護發(fā)品
B.柴油
C.小汽車
D.鉆石飾品
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。
【該題針對“消費稅的征收范圍”知識點進行考核】
16.某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年4月銷售一批化妝品，取得銷售收入（含增值稅）81900元。已知該化妝品適用消費稅率為30％。該化工企業(yè)4月份應繳納的消費稅稅額為（ ）元。
A.21000
B.22200
C.24570
D.25770
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。應納消費稅＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
【該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核】
17.根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（ ）。
A.將自產(chǎn)的應稅消費品用于饋贈
B.用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲,
C.隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入
D.銷售應稅消費品并提供運輸而收取運費和裝卸費
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費稅的征稅范圍。（1）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如用于非應稅消費品、在建工程、職工福利、饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等），應繳納消費稅。（2）包裝物隨同應稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅。因此，選項C應當計征消費稅。（3）對于D項中取得的運費和裝卸費是屬于消費稅的價外費用，應該繳納消費稅。
【該題針對“消費稅的征收范圍”知識點進行考核】
18.某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元（適用稅率45％，適用稅額為每箱150元），銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價款300萬元（適用稅率25％）。該公司當月應納消費稅為（ ）。
A.945萬元
B.975萬元
C.1020萬元
D.1023萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應納消費稅＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（萬元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應納消費稅＝300×25％＝75（萬元）；合計應納消費稅＝945＋75＝1020（萬元）。
【該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核】
19.某公司將自制產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放，該產(chǎn)品成本100萬元，核定的利潤40萬元，適用30%的消費稅稅率，則該產(chǎn)品應繳納消費稅（ ）萬元。
A.12
B.30
C.60
D.42
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅的。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應該按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅稅額＝（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60萬元。
【該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核】
20.A廠委托B廠加工一批應稅消費品，A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收取加工費9000元，該應稅消費品適用稅率為30％，受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費品一半用于直接銷售，但當月未銷售，另外一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應稅消費品后銷售，當月取得銷售收入額89000元，適用稅率為40％。A廠實際應向稅務機關繳納的消費稅額為（ ）。
A.8600元
B.49100元
C.24028.5元
D.22100元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應稅業(yè)務，一項是委托加工應稅消費品，另一項是銷售最終應稅消費品義務，委托加工業(yè)務應納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應消費品業(yè)務應納消費稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工業(yè)務繳納的消費稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應計算在內(nèi)，但是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，因此可以抵扣消費稅。
【該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核】
21.某進出口公司2006年9月7日報關進口一批韓國小轎車，海關于當日填開完稅憑證，該公司進口消費稅和增值稅最后的納稅時間為（ ）。
A.9月13日
B.9月14日
C.9月16日
D.9月21日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核進口貨物的增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間。按照現(xiàn)行規(guī)定，進口應稅消費品應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
【該題針對“進口貨物的關稅、進口消費稅、進口增值稅”知識點進行考核】
22.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。
A.進口的應稅消費品，為報關進口的當天
B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為該貨物生產(chǎn)的當天
C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅義務發(fā)生時間。（1）進口的應稅消費品，為報關進口的當天；（2）委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；（3）采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天。
【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
23.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，其消費稅以一個月為一期繳納，其申報納稅的期限為自期滿之日起（ ）。
A.10日內(nèi)
B.5日內(nèi)
C.15日內(nèi)
D.30日內(nèi)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。
【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
24.關于營業(yè)稅的扣繳義務人，下列說法錯誤的是（ ）。
A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，以受讓者為扣繳義務人
B.單位或個人舉行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務人
C.建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包人或轉(zhuǎn)包人為扣繳義務人
D.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的扣繳義務人。建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人。
【該題針對“營業(yè)稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
25.根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。
A.建筑業(yè)的總承包人將工程承包或者分包給他人，以工程全部承包額減增付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；
B.銀行取得的貸款利息收入減去存款利息支出后的金額
C.旅行社團在境內(nèi)組織旅游收取的全部旅游費用
D.娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費扣除其購進成本后的金額。
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，（1）銀行取得的貸款利息收入全額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；（2）旅游企業(yè)組團境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。（3）娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費和其它費用的總額作為營業(yè)額。
【該題針對“營業(yè)稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
26.某娛樂城適用20%的營業(yè)稅稅率，本月門票收入60萬元，臺位費收入40萬元，向顧客出售煙、酒收入50萬元，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅稅率為4%，則該娛樂城本月應交營業(yè)稅（ ）萬元。
A.12
B.20
C.10
D.30
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的計算。根據(jù)規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。（60+40+50）×20%＝30萬元。
【該題針對“營業(yè)稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
27.某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2％向歌星經(jīng)紀人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3％。體育館應為該歌星代扣代繳的營業(yè)稅稅額為（ ）元。
A.15300
B.14940
C.18000
D.17640
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核演出行為應納營業(yè)稅計稅依據(jù)的規(guī)定。單位或個人進行演出，以全部票價收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。計算過程：（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
【該題針對“營業(yè)稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
28.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，其申報繳納營業(yè)稅的地點是（ ）。
A.不動產(chǎn)所住地
B.納稅人居住地
C.納稅人經(jīng)營所在地
D.銷售不動產(chǎn)行為發(fā)生地
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅的義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。
A.年不含稅銷售額為100萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
B.年不含稅銷售額190萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷售額在100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
D.年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標準按經(jīng)營規(guī)模或核算水平區(qū)分，但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬元以下，無論財務核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
【該題針對“增值稅小規(guī)模納稅人的認定”知識點進行考核】
2.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（ ）。
A.郵局銷售信封
B.寄售業(yè)代委托人銷售物品
C.自來水公司銷售自來水
D.典當行銷售死當物品
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。郵政部門銷售郵票應當征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品（如郵票、首日封、郵折等），應當征收增值稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
3.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，應（ ）。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.征收增值稅和營業(yè)稅
D.免稅
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
4.下列各項視同銷售中，應當征收增值稅的是（ ）。
A.某洗衣公司將外購洗衣粉用于員工集體消費
B.某超市將外購部分飲料分發(fā)本公司員工
C.某機器廠將外購配件用于本公司在建工程
D.某服裝商店為服裝廠代銷服裝
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨物用于非應稅項目或用于集體福利、個人消費，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進項稅額。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
5.下列行為屬于混和銷售行為的是（ ）。
A.某農(nóng)村供銷社銷售稅率為17%的家用電器，又銷售稅率為13%的化肥、農(nóng)膜等
B.某建筑裝飾材料公司一方面批發(fā)零售貨物，另一方面又對外承攬安裝.裝飾業(yè)務等
C.某建筑公司為某單位蓋樓房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，又提供加工修理農(nóng)機業(yè)務
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營增值稅不同稅率貨物的行為；B是營業(yè)稅和增值稅的兼營行為；D屬于增值稅的兼營行為。
【該題針對“混合銷售的基本規(guī)定”知識點進行考核】
6.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（ ）。
A.適用4%的征收率
B.從低適用稅率
C.適用平均稅率
D.從高適用稅率
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營不同稅率的貨物時的稅率選用。如果納稅人兼營不同稅率的項目，應分別核算其應納稅項目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。
【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
7.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ）。
A.7％
B.10％
C.13％
D.17％
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進項稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和13％的扣除率計算進項稅額。
【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
8.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某商店2005年的銷售額為150萬元（含增值稅），則應納增值稅為（ ）。
A.21.8萬元
B.8.49萬元
C.5.77萬元
D.25.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。年應稅銷售額不超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認定為一般納稅人，因此本題中該商店應該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應納稅額=150/（1+4%）×4%=5.77（萬元）
【該題針對“增值稅的計算”知識點進行考核】
9.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售葡萄酒收取的包裝物押金增值稅處理正確的是（ ）。
A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B.該押金收入為不含稅收入
C.不繳納增值稅
D.無論是否返還均并入銷售額
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
10.某工業(yè)企業(yè)2006年1月銷售一批貨物，價款為200萬元，另外以折扣銷售方式銷售貨物76萬元（已經(jīng)扣除折扣額4萬元，并單獨開具紅字專用發(fā)票反映），銷售的貨物均已發(fā)出。當月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，貨款及稅款已經(jīng)支付，發(fā)票已通過認證，銷貨方保證貨物在下月10月發(fā)出。則當月該企業(yè)應納增值稅額為（ ）。
A.47.6萬元
B.13.6萬元
C.46.92萬元
D.12.92萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進項稅額34萬元發(fā)票已經(jīng)通過認證，可以抵扣，不再以貨物未入庫作為進項稅額抵扣的時間。
應納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬元
【該題針對“增值稅的計算”知識點進行考核】
11.湘江貿(mào)易公司進口產(chǎn)品一批，關稅完稅價格140萬元，關稅70萬元，該商品消費稅稅率30%，增值稅稅率為17%，則進口該商品由海關代征增值稅（ ）萬元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進口海關代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬元
【該題針對“增值稅的計算”知識點進行考核】
12.甲公司為增值稅一般納稅人，于2005年12月10日收到乙公司委托代銷的產(chǎn)品，2006年元月10日出售受托代銷產(chǎn)品成功，并于2006年3月5日收回貨款，3月12日甲公司將受托代銷商品款支付給乙公司，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A.2005年12月10日
B.2006年3月12日
C.2006年3月5日
D.2006年1月10日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。甲公司屬于銷售商品的納稅人，他的納稅義務發(fā)生時間為受托代銷產(chǎn)品成功的當天
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
13.甲公司為增值稅一般納稅人，于2006年6月10日將部分產(chǎn)品委托乙公司代銷并于當日發(fā)出產(chǎn)品，2006年6月20日乙公司收到產(chǎn)品并于2006年8月5日代銷完畢，8月12日甲公司收到代銷清單，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A.2006年6月10日
B.2006年6月20日
C.2006年8月5日
D.2006年8月12日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天。
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
14.乙公司為增值稅一般納稅人，對外銷售貨物，應開出增值稅專用發(fā)票，采用預收貨款結(jié)算方式，則增值稅專用發(fā)票開出的時間為（ ）。
A.收到貨款的當天
B.合同約定的收款日期當天
C.貨物發(fā)出的當天
D.收到貨物銷售清單的當天
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的開具時間。根據(jù)規(guī)定，采取預收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票的填開時間為貨物發(fā)出的當天。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”知識點進行考核】
15.下列應稅的消費品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅的是（ ）。
A.護膚護發(fā)品
B.柴油
C.小汽車
D.鉆石飾品
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。
【該題針對“消費稅的征收范圍”知識點進行考核】
16.某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年4月銷售一批化妝品，取得銷售收入（含增值稅）81900元。已知該化妝品適用消費稅率為30％。該化工企業(yè)4月份應繳納的消費稅稅額為（ ）元。
A.21000
B.22200
C.24570
D.25770
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。應納消費稅＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
【該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核】
17.根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（ ）。
A.將自產(chǎn)的應稅消費品用于饋贈
B.用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲,
C.隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入
D.銷售應稅消費品并提供運輸而收取運費和裝卸費
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費稅的征稅范圍。（1）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如用于非應稅消費品、在建工程、職工福利、饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等），應繳納消費稅。（2）包裝物隨同應稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅。因此，選項C應當計征消費稅。（3）對于D項中取得的運費和裝卸費是屬于消費稅的價外費用，應該繳納消費稅。
【該題針對“消費稅的征收范圍”知識點進行考核】
18.某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元（適用稅率45％，適用稅額為每箱150元），銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價款300萬元（適用稅率25％）。該公司當月應納消費稅為（ ）。
A.945萬元
B.975萬元
C.1020萬元
D.1023萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應納消費稅＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（萬元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應納消費稅＝300×25％＝75（萬元）；合計應納消費稅＝945＋75＝1020（萬元）。
【該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核】
19.某公司將自制產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放，該產(chǎn)品成本100萬元，核定的利潤40萬元，適用30%的消費稅稅率，則該產(chǎn)品應繳納消費稅（ ）萬元。
A.12
B.30
C.60
D.42
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅的。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應該按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅稅額＝（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60萬元。
【該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核】
20.A廠委托B廠加工一批應稅消費品，A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收取加工費9000元，該應稅消費品適用稅率為30％，受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費品一半用于直接銷售，但當月未銷售，另外一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應稅消費品后銷售，當月取得銷售收入額89000元，適用稅率為40％。A廠實際應向稅務機關繳納的消費稅額為（ ）。
A.8600元
B.49100元
C.24028.5元
D.22100元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應稅業(yè)務，一項是委托加工應稅消費品，另一項是銷售最終應稅消費品義務，委托加工業(yè)務應納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應消費品業(yè)務應納消費稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工業(yè)務繳納的消費稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應計算在內(nèi)，但是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，因此可以抵扣消費稅。
【該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核】
21.某進出口公司2006年9月7日報關進口一批韓國小轎車，海關于當日填開完稅憑證，該公司進口消費稅和增值稅最后的納稅時間為（ ）。
A.9月13日
B.9月14日
C.9月16日
D.9月21日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核進口貨物的增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間。按照現(xiàn)行規(guī)定，進口應稅消費品應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
【該題針對“進口貨物的關稅、進口消費稅、進口增值稅”知識點進行考核】
22.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。
A.進口的應稅消費品，為報關進口的當天
B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為該貨物生產(chǎn)的當天
C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅義務發(fā)生時間。（1）進口的應稅消費品，為報關進口的當天；（2）委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；（3）采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天。
【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
23.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，其消費稅以一個月為一期繳納，其申報納稅的期限為自期滿之日起（ ）。
A.10日內(nèi)
B.5日內(nèi)
C.15日內(nèi)
D.30日內(nèi)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。
【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
24.關于營業(yè)稅的扣繳義務人，下列說法錯誤的是（ ）。
A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，以受讓者為扣繳義務人
B.單位或個人舉行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務人
C.建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包人或轉(zhuǎn)包人為扣繳義務人
D.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的扣繳義務人。建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人。
【該題針對“營業(yè)稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
25.根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。
A.建筑業(yè)的總承包人將工程承包或者分包給他人，以工程全部承包額減增付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；
B.銀行取得的貸款利息收入減去存款利息支出后的金額
C.旅行社團在境內(nèi)組織旅游收取的全部旅游費用
D.娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費扣除其購進成本后的金額。
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，（1）銀行取得的貸款利息收入全額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；（2）旅游企業(yè)組團境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。（3）娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費和其它費用的總額作為營業(yè)額。
【該題針對“營業(yè)稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
26.某娛樂城適用20%的營業(yè)稅稅率，本月門票收入60萬元，臺位費收入40萬元，向顧客出售煙、酒收入50萬元，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅稅率為4%，則該娛樂城本月應交營業(yè)稅（ ）萬元。
A.12
B.20
C.10
D.30
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的計算。根據(jù)規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。（60+40+50）×20%＝30萬元。
【該題針對“營業(yè)稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
27.某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2％向歌星經(jīng)紀人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3％。體育館應為該歌星代扣代繳的營業(yè)稅稅額為（ ）元。
A.15300
B.14940
C.18000
D.17640
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核演出行為應納營業(yè)稅計稅依據(jù)的規(guī)定。單位或個人進行演出，以全部票價收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。計算過程：（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
【該題針對“營業(yè)稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
28.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，其申報繳納營業(yè)稅的地點是（ ）。
A.不動產(chǎn)所住地
B.納稅人居住地
C.納稅人經(jīng)營所在地
D.銷售不動產(chǎn)行為發(fā)生地
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅的義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】