第五章 所得稅法律制度
一、單項(xiàng)選擇題
1.某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣4000萬元，2006年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（ ）萬元。
A.140
B.210
C.180
D.105
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核借款費(fèi)用的扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊資本50%的部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準(zhǔn)予扣除利息支出的借款為2000萬元，其對應(yīng)的利息支出=210×（2000/3000）=140萬元。
【該題針對“企業(yè)所得稅借款費(fèi)用支出的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.某股份有限公司注冊資本為6000萬元，2006年1月1日向其控股集團(tuán)公司借款4000萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期2年，每年支付利息250萬元。假定金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款的年利率為5％，該公司計(jì)算2006年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)借款可以在稅前扣除的利息費(fèi)用是（ ）。
A.100萬元
B.150萬元
C.200萬元
D.250萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核借款利息支出稅前扣除的規(guī)定。（1）根據(jù)規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。計(jì)算過程：6000×50％×5％＝150（萬元）。
【該題針對“企業(yè)所得稅借款費(fèi)用支出的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.乙企業(yè)為增值稅的小規(guī)模納稅人，計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，該企業(yè)上交的下列稅金中，不能從收入總額中扣除的是（ ）。
A.消費(fèi)稅
B.房產(chǎn)稅
C.印花稅
D.增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金。根據(jù)規(guī)定，增值稅不得從收入總額中扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.某國有公司注冊資本300萬元，2006年1月1日向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期2年，每年支付利息12萬元。假定銀行同類同期貸款年利率為5％，該公司計(jì)算2006年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)借款可以在稅前扣除的利息費(fèi)用是（ ）。
A.7.5萬元
B.9萬元
C.10萬元
D.12萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅借款利息的稅前扣除規(guī)定。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅借款費(fèi)用支出的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.某生產(chǎn)企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)放工資總額 290 萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)稅工資是每人每月 1600 元，該企業(yè)有職工85 人，則稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)總共為 （ ）。
A.50.75 萬元
B.25.2 萬元
C.28.56 萬元
D.38.5 萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的提取。按計(jì)稅工資提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：1600 × 85 × 12 ÷ 10000 × （14%＋2%＋1.5%）＝ 28.56（萬元）
【該題針對“工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.某公司2006年銷售收入為6500萬元，發(fā)生銷售折扣500萬元，在扣除了26.5萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)后，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額為3萬元，根據(jù)規(guī)定，該公司2006年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。
A.1.89萬元
B.0.99萬元
C.2.295萬元
D.2.31萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額扣除基數(shù)為“銷售收入凈額”，該公司2006年度在稅前只能扣除1500*0.5%+(6500-1500-500)*0.3%=21萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其多扣的26.5-21=5.5萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計(jì)算過程：（3+5.5）×27%=2.295（萬元）
【該題針對“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.某國有商業(yè)企業(yè)2006年年末應(yīng)收賬款余額3000萬元，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金不得超過（ ）萬元。
A.100
B.9
C.50
D.15
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核壞賬準(zhǔn)備金的提取。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，壞賬準(zhǔn)備的提取比例一般不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。3000×5‰=15萬元
【該題針對“壞帳損失和壞帳準(zhǔn)備金的稅前扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要融資租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，發(fā)生融資租賃費(fèi)25萬元，則（ ）。
A.該租金可根據(jù)收益時(shí)間，均勻扣除
B.該租金在融資租賃當(dāng)年各月平均扣除
C.該租金不得扣除，但該資產(chǎn)可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用
D.該租金不得扣除，該資產(chǎn)也不得計(jì)提折舊
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核融資租賃的稅務(wù)處理。納稅人以經(jīng)營租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金可根據(jù)收益時(shí)間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。
【該題針對“固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的稅前扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.某保健品公司2006年全年銷售收入5000萬元，通過某電視臺(tái)的廣告費(fèi)支出為500萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該公司2006年度在稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為（ ）萬元。
A.100
B.500
C.60
D.400
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核廣告費(fèi)扣除的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度的廣告費(fèi)支出，在銷售（營業(yè)）收入8%以內(nèi)的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。廣告費(fèi)支出限額=5000×8%=400萬元
【該題針對“廣告費(fèi)的稅前扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.某企業(yè)2005年銷售凈額為2500萬元，支付廣告費(fèi)210萬元；2006年銷售凈額為1800萬元，支付廣告費(fèi)32萬元；在計(jì)算2006年企業(yè)所得稅時(shí)，對廣告費(fèi)處理正確的是（ ）。
A.2005年稅前可扣除廣告費(fèi)60萬元
B.2005年稅前可扣除廣告費(fèi)200萬元
C.2006年稅前可扣除廣告費(fèi)32萬元
D.2006年稅前可扣除廣告費(fèi)36萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)的扣除。
2005年：（210－2500×2％）＝160（萬元）
2006年：32（萬元）<1800×2％，32+4＝36（萬元）
廣告費(fèi)的扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的2%，本年實(shí)際支出超過的部分可以無限期向以后的納稅期間內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，2005年的扣除限額為2500×2%=50萬元，實(shí)際支付了210萬元，還有160萬元，沒有扣除，可以向2006年結(jié)轉(zhuǎn)；2006年扣除限額為1800×2%=36萬元，實(shí)際支付廣告費(fèi)32萬元，在限額內(nèi)可以全額扣除，上期超額的160萬元可以在06年限額的余額36-32=4萬元補(bǔ)扣，所以06年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)總額為36萬元。
【該題針對“廣告費(fèi)的稅前扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.某企業(yè)2006年度實(shí)現(xiàn)收入總額860萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)838萬元，另外還收到應(yīng)返還的上年度流轉(zhuǎn)稅額3萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2005年度的虧損額為20萬元。該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.3600元
B.6600元
C.13500元
D.16500元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。2006年度應(yīng)納稅所得＝860＋3－838－20＝5萬元；應(yīng)納稅額＝5×27%＝13500(元)
【該題針對“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.某公司企業(yè)所得稅稅率為33%，2006年從中外合資聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤37萬元，聯(lián)營企業(yè)適用法定所得稅率為15%（根據(jù)法定優(yōu)惠政策，實(shí)際稅率7.5%），則該公司從聯(lián)營企業(yè)分回利潤應(yīng)補(bǔ)稅（ ?。?。
A.7.835萬元
B.7.2萬元
C.6.66萬元
D.不再補(bǔ)稅
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核聯(lián)營企業(yè)分回利潤補(bǔ)稅的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定：如果聯(lián)營企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的，其優(yōu)惠部分應(yīng)視同繳稅額。故來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=37÷（1－7.5%）=40（萬元），應(yīng)補(bǔ)交所得稅=40×33%－40×15%=7.2(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.企業(yè)所得稅年終匯算清繳的期限為（ ）。
A.4個(gè)月
B.45日
C.1個(gè)月
D.5個(gè)月
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅年終匯算清繳期限的規(guī)定。企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收征管”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14.某一從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)，2006年業(yè)務(wù)收入總額3000萬元，當(dāng)年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)支出18.5萬元，該企業(yè)在計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為 （ ）。
A.15萬元
B.17.5萬元
C.18.5萬元
D.30萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)的扣除。根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)＝500×10‰＋2500×5‰＝17.5萬元。
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15.某外商投資企業(yè)某年度的銷貨額為2340萬元（含增值稅），按規(guī)定企業(yè)可以在稅前扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)是（ ）。
A.10.02萬元
B.9萬元
C.7.02萬元
D.7萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)的扣除。交際應(yīng)酬費(fèi)＝2340÷（1＋17%）=2000萬元 1500*0.5%+（2000-1500）*0.3%=9（萬元）
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16.某外商投資企業(yè)全年銷貨總額7000萬元，發(fā)生銷貨退回400萬元，則允許其從收入總額中扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)高限額為（ ）萬元。
A.22.8
B.24
C.30.5
D.32.5
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)限額的計(jì)算。根據(jù)外商投資企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的0.5%；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的0.3%。即1500×0.5%+(7000-400-1500)×0.3%＝22.8萬元。
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
17.企業(yè)租用廠房、場地、飯店、賓館、招待所等作為生產(chǎn)、經(jīng)營場所，作為承租方的企業(yè)直接向有關(guān)部門支付的土地使用費(fèi)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的處理方法是（ ）。
A.可在承租方稅前扣除
B.不能在承租方稅前扣除
C.可在出租方稅前扣除
D.可在承租方稅后扣除
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核外商投資企業(yè)中土地使用費(fèi)的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)租用廠房、場地、飯店、賓館、招待所等作為生產(chǎn)、經(jīng)營場所，作為承租方的企業(yè)直接向有關(guān)部門支付的土地使用費(fèi)，應(yīng)轉(zhuǎn)作出租方的支出項(xiàng)目，由出租方開具相應(yīng)的租金收入發(fā)票，承租方依據(jù)租金收人發(fā)票所列的場地租金數(shù)額在稅前扣除。 教材216頁
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
18.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的在中國境外與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的利潤已經(jīng)在國外繳納的所得稅稅款的，在我國應(yīng)該（ ）。
A.在計(jì)算的所得稅后抵免
B.作為費(fèi)用扣除
C.計(jì)算補(bǔ)稅
D.不需要補(bǔ)稅
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核外國企業(yè)取得境內(nèi)所得的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得發(fā)生在中國境外的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費(fèi)用扣除。
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
19.張某2006年10月取得勞務(wù)報(bào)酬10萬元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）萬元。
A.2.00
B.2.10
C.2.20
D.2.50
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得的所得稅處理。
（1）應(yīng)納稅所得額＝10×(1－20%)×40%－0.7=2.50（萬元）；
（2）根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。應(yīng)納所得稅＝2×20%+3×30%+3×40%=2.50（萬元）
【該題針對“勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
20.某歌星舉行個(gè)人獨(dú)唱音樂會(huì)，性取得收入60000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）。
A.12200元
B.12400元
C.14400元
D.16000元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得性收入畸高實(shí)行加成征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。計(jì)算過程：60000×（1－20％）×30％－2000＝12400（元）。
【該題針對“勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
21.王經(jīng)理本月發(fā)生的下列收入中，只按總收入的20%的比例稅率計(jì)算交納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（ ）。
A.本月工資收入1.5萬元
B.體育彩票中獎(jiǎng)金收入5萬元
C.承包商場經(jīng)營收入30萬元
D.兼職單位工資和獎(jiǎng)金收入2萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅的稅率。根據(jù)規(guī)定，對于偶然所得，按照20%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【該題針對“利息、股息、紅利、偶然所得的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
22.某人取得提供勞務(wù)的報(bào)酬3000元，通過民政局向某災(zāi)區(qū)全部捐贈(zèng)出去，因此，該人（ ）。
A.可以在稅前扣除3000元的捐贈(zèng)，因此不再需要繳納個(gè)人所得稅
B.可以在稅前扣除2400元的捐贈(zèng)，因此不再需要繳納個(gè)人所得稅
C.可以在稅前扣除900元的捐贈(zèng)，因此仍需繳納個(gè)人所得稅
D.可以在稅前扣除660元的捐贈(zèng)，因此仍需繳納個(gè)人所得稅
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核個(gè)人取得的所得用于公益性捐贈(zèng)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額3000-800=2200元
捐贈(zèng)的扣除限額=2200×30%=660元
應(yīng)納稅所得額=2200-660=1540元
【該題針對“個(gè)人所得稅中捐贈(zèng)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
23.2006年10月，某中國居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入為5000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）（不考慮其他稅費(fèi)）
A.400元
B.420元
C.300元
D.840元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核個(gè)人出租住房租金所得征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。計(jì)算過程：5000×（1-20%）×10%=400（元）
【該題針對“財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
24.某作者某年3月出版一本著作稿酬9200元，則該著作應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）。
A.1030.4元
B.1288元
C.1472元
D.952元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核個(gè)人取得稿酬所得的所得稅計(jì)算。應(yīng)納稅額=9200×（1-20%）×20%×（1-30%）=1030.4（元）
【該題針對“稿酬征收個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
25.王某取得稿酬20000元，講課費(fèi)4000元，已知稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅率為20%。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ ）元
A.2688
B.2880
C.3840
D.4800
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅的綜合計(jì)算。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×（1-20％）×20％×（1-30％）+（4000-800）×20％＝2240+640＝2880元
【該題針對“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
26.某企業(yè)為一般納稅人，適用33%的所得稅率。2007年1月，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額為240萬元。會(huì)計(jì)科長在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額時(shí)漏記如下業(yè)務(wù)，且尚未進(jìn)行賬務(wù)處理：2006年12月企業(yè)發(fā)生一場大火，燒毀一批原材料和一臺(tái)在用機(jī)器設(shè)備；該批原材料進(jìn)價(jià)（不含稅）為30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；該機(jī)器設(shè)備賬面凈值為38萬元，變價(jià)現(xiàn)金收入0.5萬元。上述事項(xiàng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，準(zhǔn)予扣除，該企業(yè)據(jù)此進(jìn)行了賬務(wù)處理。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.166.9
B.167.4
C.172
D.172.5
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)。根據(jù)規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。自2003年1月1日起，納稅人發(fā)生符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定條件的財(cái)產(chǎn)永久實(shí)質(zhì)性損害時(shí)，扣除變現(xiàn)收入、可收回的金額，以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后的財(cái)產(chǎn)損失部分，可以扣除。所以本題應(yīng)納稅所得額＝240－（30+5.1）－（38-0.5）＝167.4萬元。
【該題針對“企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
27.田某本月發(fā)生的工資收入1.2萬元，購買彩票中獎(jiǎng)收入50萬元，為他人提供勞務(wù)報(bào)酬收入8萬元，房屋租金收入3000元。則田某應(yīng)交個(gè)人所得稅（ ）元。
A.120600
B.120685
C.120805
D.118600
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅的綜合計(jì)算。工資收入應(yīng)繳納的個(gè)稅＝（12000-1600）×20%-375=1705元
彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)稅＝500000×20%＝100000元
勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)稅＝80000×（1-20%）×40%-7000=18600元
房屋租金收入應(yīng)繳納的個(gè)稅＝（3000-800）×10%＝220元
所以田某應(yīng)繳納的個(gè)稅＝1705+100000+18600+220=120525元。
【該題針對“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
28.某退休職工將多年的積蓄存入銀行，2006年存款利息收入3000元，另外購買國債利息收入2000元，同時(shí)該職工出版維修技巧著作一部獲稿酬18000元，出租房屋租金收入5000元，則該職工2006年應(yīng)交個(gè)人所得稅（ ）元。
A.3416
B.3016
C.2816
D.3880
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅的綜合計(jì)算。存款利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝3000×20%＝600元；
購買國債的利息收入免征個(gè)稅；
稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝18000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝2016元
房屋租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝5000×（1-20%）×10%＝400元
所以該職工應(yīng)繳納個(gè)人所得稅總額＝600+2016+400=3016元
【該題針對“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
29.外商投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，發(fā)生的下列支出中，不能從收入總額中扣除的是（ ）。
A.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)
B.租入設(shè)備支付的租金
C.企業(yè)綠化費(fèi)支出
D.通過民政機(jī)關(guān)向社會(huì)進(jìn)行的公益捐贈(zèng)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核外商投資企業(yè)稅前扣除的項(xiàng)目。根據(jù)規(guī)定，外商投資企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)不得從收入總額中扣除。
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1.某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣4000萬元，2006年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（ ）萬元。
A.140
B.210
C.180
D.105
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核借款費(fèi)用的扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊資本50%的部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準(zhǔn)予扣除利息支出的借款為2000萬元，其對應(yīng)的利息支出=210×（2000/3000）=140萬元。
【該題針對“企業(yè)所得稅借款費(fèi)用支出的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.某股份有限公司注冊資本為6000萬元，2006年1月1日向其控股集團(tuán)公司借款4000萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期2年，每年支付利息250萬元。假定金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款的年利率為5％，該公司計(jì)算2006年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)借款可以在稅前扣除的利息費(fèi)用是（ ）。
A.100萬元
B.150萬元
C.200萬元
D.250萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核借款利息支出稅前扣除的規(guī)定。（1）根據(jù)規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。計(jì)算過程：6000×50％×5％＝150（萬元）。
【該題針對“企業(yè)所得稅借款費(fèi)用支出的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.乙企業(yè)為增值稅的小規(guī)模納稅人，計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，該企業(yè)上交的下列稅金中，不能從收入總額中扣除的是（ ）。
A.消費(fèi)稅
B.房產(chǎn)稅
C.印花稅
D.增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金。根據(jù)規(guī)定，增值稅不得從收入總額中扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.某國有公司注冊資本300萬元，2006年1月1日向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期2年，每年支付利息12萬元。假定銀行同類同期貸款年利率為5％，該公司計(jì)算2006年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)借款可以在稅前扣除的利息費(fèi)用是（ ）。
A.7.5萬元
B.9萬元
C.10萬元
D.12萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅借款利息的稅前扣除規(guī)定。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅借款費(fèi)用支出的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.某生產(chǎn)企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)放工資總額 290 萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)稅工資是每人每月 1600 元，該企業(yè)有職工85 人，則稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)總共為 （ ）。
A.50.75 萬元
B.25.2 萬元
C.28.56 萬元
D.38.5 萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的提取。按計(jì)稅工資提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：1600 × 85 × 12 ÷ 10000 × （14%＋2%＋1.5%）＝ 28.56（萬元）
【該題針對“工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.某公司2006年銷售收入為6500萬元，發(fā)生銷售折扣500萬元，在扣除了26.5萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)后，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額為3萬元，根據(jù)規(guī)定，該公司2006年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。
A.1.89萬元
B.0.99萬元
C.2.295萬元
D.2.31萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額扣除基數(shù)為“銷售收入凈額”，該公司2006年度在稅前只能扣除1500*0.5%+(6500-1500-500)*0.3%=21萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其多扣的26.5-21=5.5萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計(jì)算過程：（3+5.5）×27%=2.295（萬元）
【該題針對“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.某國有商業(yè)企業(yè)2006年年末應(yīng)收賬款余額3000萬元，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金不得超過（ ）萬元。
A.100
B.9
C.50
D.15
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核壞賬準(zhǔn)備金的提取。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，壞賬準(zhǔn)備的提取比例一般不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。3000×5‰=15萬元
【該題針對“壞帳損失和壞帳準(zhǔn)備金的稅前扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要融資租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，發(fā)生融資租賃費(fèi)25萬元，則（ ）。
A.該租金可根據(jù)收益時(shí)間，均勻扣除
B.該租金在融資租賃當(dāng)年各月平均扣除
C.該租金不得扣除，但該資產(chǎn)可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用
D.該租金不得扣除，該資產(chǎn)也不得計(jì)提折舊
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核融資租賃的稅務(wù)處理。納稅人以經(jīng)營租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金可根據(jù)收益時(shí)間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。
【該題針對“固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的稅前扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.某保健品公司2006年全年銷售收入5000萬元，通過某電視臺(tái)的廣告費(fèi)支出為500萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該公司2006年度在稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為（ ）萬元。
A.100
B.500
C.60
D.400
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核廣告費(fèi)扣除的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度的廣告費(fèi)支出，在銷售（營業(yè)）收入8%以內(nèi)的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。廣告費(fèi)支出限額=5000×8%=400萬元
【該題針對“廣告費(fèi)的稅前扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.某企業(yè)2005年銷售凈額為2500萬元，支付廣告費(fèi)210萬元；2006年銷售凈額為1800萬元，支付廣告費(fèi)32萬元；在計(jì)算2006年企業(yè)所得稅時(shí)，對廣告費(fèi)處理正確的是（ ）。
A.2005年稅前可扣除廣告費(fèi)60萬元
B.2005年稅前可扣除廣告費(fèi)200萬元
C.2006年稅前可扣除廣告費(fèi)32萬元
D.2006年稅前可扣除廣告費(fèi)36萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)的扣除。
2005年：（210－2500×2％）＝160（萬元）
2006年：32（萬元）<1800×2％，32+4＝36（萬元）
廣告費(fèi)的扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的2%，本年實(shí)際支出超過的部分可以無限期向以后的納稅期間內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，2005年的扣除限額為2500×2%=50萬元，實(shí)際支付了210萬元，還有160萬元，沒有扣除，可以向2006年結(jié)轉(zhuǎn)；2006年扣除限額為1800×2%=36萬元，實(shí)際支付廣告費(fèi)32萬元，在限額內(nèi)可以全額扣除，上期超額的160萬元可以在06年限額的余額36-32=4萬元補(bǔ)扣，所以06年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)總額為36萬元。
【該題針對“廣告費(fèi)的稅前扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.某企業(yè)2006年度實(shí)現(xiàn)收入總額860萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)838萬元，另外還收到應(yīng)返還的上年度流轉(zhuǎn)稅額3萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2005年度的虧損額為20萬元。該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.3600元
B.6600元
C.13500元
D.16500元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。2006年度應(yīng)納稅所得＝860＋3－838－20＝5萬元；應(yīng)納稅額＝5×27%＝13500(元)
【該題針對“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.某公司企業(yè)所得稅稅率為33%，2006年從中外合資聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤37萬元，聯(lián)營企業(yè)適用法定所得稅率為15%（根據(jù)法定優(yōu)惠政策，實(shí)際稅率7.5%），則該公司從聯(lián)營企業(yè)分回利潤應(yīng)補(bǔ)稅（ ?。?。
A.7.835萬元
B.7.2萬元
C.6.66萬元
D.不再補(bǔ)稅
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核聯(lián)營企業(yè)分回利潤補(bǔ)稅的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定：如果聯(lián)營企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的，其優(yōu)惠部分應(yīng)視同繳稅額。故來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=37÷（1－7.5%）=40（萬元），應(yīng)補(bǔ)交所得稅=40×33%－40×15%=7.2(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.企業(yè)所得稅年終匯算清繳的期限為（ ）。
A.4個(gè)月
B.45日
C.1個(gè)月
D.5個(gè)月
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅年終匯算清繳期限的規(guī)定。企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收征管”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14.某一從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)，2006年業(yè)務(wù)收入總額3000萬元，當(dāng)年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)支出18.5萬元，該企業(yè)在計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為 （ ）。
A.15萬元
B.17.5萬元
C.18.5萬元
D.30萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)的扣除。根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)＝500×10‰＋2500×5‰＝17.5萬元。
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15.某外商投資企業(yè)某年度的銷貨額為2340萬元（含增值稅），按規(guī)定企業(yè)可以在稅前扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)是（ ）。
A.10.02萬元
B.9萬元
C.7.02萬元
D.7萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)的扣除。交際應(yīng)酬費(fèi)＝2340÷（1＋17%）=2000萬元 1500*0.5%+（2000-1500）*0.3%=9（萬元）
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16.某外商投資企業(yè)全年銷貨總額7000萬元，發(fā)生銷貨退回400萬元，則允許其從收入總額中扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)高限額為（ ）萬元。
A.22.8
B.24
C.30.5
D.32.5
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)限額的計(jì)算。根據(jù)外商投資企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的0.5%；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的0.3%。即1500×0.5%+(7000-400-1500)×0.3%＝22.8萬元。
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
17.企業(yè)租用廠房、場地、飯店、賓館、招待所等作為生產(chǎn)、經(jīng)營場所，作為承租方的企業(yè)直接向有關(guān)部門支付的土地使用費(fèi)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的處理方法是（ ）。
A.可在承租方稅前扣除
B.不能在承租方稅前扣除
C.可在出租方稅前扣除
D.可在承租方稅后扣除
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核外商投資企業(yè)中土地使用費(fèi)的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)租用廠房、場地、飯店、賓館、招待所等作為生產(chǎn)、經(jīng)營場所，作為承租方的企業(yè)直接向有關(guān)部門支付的土地使用費(fèi)，應(yīng)轉(zhuǎn)作出租方的支出項(xiàng)目，由出租方開具相應(yīng)的租金收入發(fā)票，承租方依據(jù)租金收人發(fā)票所列的場地租金數(shù)額在稅前扣除。 教材216頁
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
18.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的在中國境外與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的利潤已經(jīng)在國外繳納的所得稅稅款的，在我國應(yīng)該（ ）。
A.在計(jì)算的所得稅后抵免
B.作為費(fèi)用扣除
C.計(jì)算補(bǔ)稅
D.不需要補(bǔ)稅
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核外國企業(yè)取得境內(nèi)所得的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得發(fā)生在中國境外的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費(fèi)用扣除。
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
19.張某2006年10月取得勞務(wù)報(bào)酬10萬元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）萬元。
A.2.00
B.2.10
C.2.20
D.2.50
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得的所得稅處理。
（1）應(yīng)納稅所得額＝10×(1－20%)×40%－0.7=2.50（萬元）；
（2）根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。應(yīng)納所得稅＝2×20%+3×30%+3×40%=2.50（萬元）
【該題針對“勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
20.某歌星舉行個(gè)人獨(dú)唱音樂會(huì)，性取得收入60000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）。
A.12200元
B.12400元
C.14400元
D.16000元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得性收入畸高實(shí)行加成征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。計(jì)算過程：60000×（1－20％）×30％－2000＝12400（元）。
【該題針對“勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
21.王經(jīng)理本月發(fā)生的下列收入中，只按總收入的20%的比例稅率計(jì)算交納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（ ）。
A.本月工資收入1.5萬元
B.體育彩票中獎(jiǎng)金收入5萬元
C.承包商場經(jīng)營收入30萬元
D.兼職單位工資和獎(jiǎng)金收入2萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅的稅率。根據(jù)規(guī)定，對于偶然所得，按照20%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【該題針對“利息、股息、紅利、偶然所得的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
22.某人取得提供勞務(wù)的報(bào)酬3000元，通過民政局向某災(zāi)區(qū)全部捐贈(zèng)出去，因此，該人（ ）。
A.可以在稅前扣除3000元的捐贈(zèng)，因此不再需要繳納個(gè)人所得稅
B.可以在稅前扣除2400元的捐贈(zèng)，因此不再需要繳納個(gè)人所得稅
C.可以在稅前扣除900元的捐贈(zèng)，因此仍需繳納個(gè)人所得稅
D.可以在稅前扣除660元的捐贈(zèng)，因此仍需繳納個(gè)人所得稅
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核個(gè)人取得的所得用于公益性捐贈(zèng)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額3000-800=2200元
捐贈(zèng)的扣除限額=2200×30%=660元
應(yīng)納稅所得額=2200-660=1540元
【該題針對“個(gè)人所得稅中捐贈(zèng)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
23.2006年10月，某中國居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入為5000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）（不考慮其他稅費(fèi)）
A.400元
B.420元
C.300元
D.840元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核個(gè)人出租住房租金所得征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。計(jì)算過程：5000×（1-20%）×10%=400（元）
【該題針對“財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
24.某作者某年3月出版一本著作稿酬9200元，則該著作應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）。
A.1030.4元
B.1288元
C.1472元
D.952元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核個(gè)人取得稿酬所得的所得稅計(jì)算。應(yīng)納稅額=9200×（1-20%）×20%×（1-30%）=1030.4（元）
【該題針對“稿酬征收個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
25.王某取得稿酬20000元，講課費(fèi)4000元，已知稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅率為20%。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ ）元
A.2688
B.2880
C.3840
D.4800
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅的綜合計(jì)算。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×（1-20％）×20％×（1-30％）+（4000-800）×20％＝2240+640＝2880元
【該題針對“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
26.某企業(yè)為一般納稅人，適用33%的所得稅率。2007年1月，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額為240萬元。會(huì)計(jì)科長在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額時(shí)漏記如下業(yè)務(wù)，且尚未進(jìn)行賬務(wù)處理：2006年12月企業(yè)發(fā)生一場大火，燒毀一批原材料和一臺(tái)在用機(jī)器設(shè)備；該批原材料進(jìn)價(jià)（不含稅）為30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；該機(jī)器設(shè)備賬面凈值為38萬元，變價(jià)現(xiàn)金收入0.5萬元。上述事項(xiàng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，準(zhǔn)予扣除，該企業(yè)據(jù)此進(jìn)行了賬務(wù)處理。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.166.9
B.167.4
C.172
D.172.5
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)。根據(jù)規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。自2003年1月1日起，納稅人發(fā)生符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定條件的財(cái)產(chǎn)永久實(shí)質(zhì)性損害時(shí)，扣除變現(xiàn)收入、可收回的金額，以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后的財(cái)產(chǎn)損失部分，可以扣除。所以本題應(yīng)納稅所得額＝240－（30+5.1）－（38-0.5）＝167.4萬元。
【該題針對“企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
27.田某本月發(fā)生的工資收入1.2萬元，購買彩票中獎(jiǎng)收入50萬元，為他人提供勞務(wù)報(bào)酬收入8萬元，房屋租金收入3000元。則田某應(yīng)交個(gè)人所得稅（ ）元。
A.120600
B.120685
C.120805
D.118600
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅的綜合計(jì)算。工資收入應(yīng)繳納的個(gè)稅＝（12000-1600）×20%-375=1705元
彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)稅＝500000×20%＝100000元
勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)稅＝80000×（1-20%）×40%-7000=18600元
房屋租金收入應(yīng)繳納的個(gè)稅＝（3000-800）×10%＝220元
所以田某應(yīng)繳納的個(gè)稅＝1705+100000+18600+220=120525元。
【該題針對“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
28.某退休職工將多年的積蓄存入銀行，2006年存款利息收入3000元，另外購買國債利息收入2000元，同時(shí)該職工出版維修技巧著作一部獲稿酬18000元，出租房屋租金收入5000元，則該職工2006年應(yīng)交個(gè)人所得稅（ ）元。
A.3416
B.3016
C.2816
D.3880
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅的綜合計(jì)算。存款利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝3000×20%＝600元；
購買國債的利息收入免征個(gè)稅；
稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝18000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝2016元
房屋租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝5000×（1-20%）×10%＝400元
所以該職工應(yīng)繳納個(gè)人所得稅總額＝600+2016+400=3016元
【該題針對“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
29.外商投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，發(fā)生的下列支出中，不能從收入總額中扣除的是（ ）。
A.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)
B.租入設(shè)備支付的租金
C.企業(yè)綠化費(fèi)支出
D.通過民政機(jī)關(guān)向社會(huì)進(jìn)行的公益捐贈(zèng)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核外商投資企業(yè)稅前扣除的項(xiàng)目。根據(jù)規(guī)定，外商投資企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)不得從收入總額中扣除。
【該題針對“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】