主觀試題部分（主觀試題要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題）
四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
1.某企業(yè)為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品適用20%的消費(fèi)稅稅率，2007年5月該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） 本月銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)20萬(wàn)，管理部門(mén)領(lǐng)用資產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，成本價(jià)8萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)10萬(wàn)元。
（2）本月進(jìn)口小汽車(chē)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格60萬(wàn)，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。
（3）本月委托加工物資一批，原材料成本為3萬(wàn)元，加工費(fèi)為1萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為20%，費(fèi)用已經(jīng)全額支付。
要求：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
（答案中的金額單位以萬(wàn)元來(lái)表示）
【答案】
本月銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅為 20×20%＋10×20%=6萬(wàn)元
進(jìn)口小汽車(chē)的消費(fèi)稅為 60×（1+20%）/（1-10%）×10%=8萬(wàn)元
委托加工物資的消費(fèi)稅為 （3＋1）/（1-20%）×20%=1萬(wàn)元
該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為6+8+1=15萬(wàn)元
2.陳某在2007年4月取得四項(xiàng)收入：從其公司領(lǐng)取工資2000元，因?yàn)槌鲎饨?jīng)營(yíng)用房取得租金收入3000元，向雜志社投稿取得稿酬1000元，在銀行的存款取得利息800元。如果工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額在500元以下的部分適用5％的稅率，500-2000元的部分適用10％的稅率。
要求：根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
陳某的數(shù)項(xiàng)收入中 ，哪些需要繳納個(gè)人所得稅？
其計(jì)稅依據(jù)如何確定？
陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？
【答案】
1.陳某的數(shù)項(xiàng)收入中，工資薪金、房屋租賃收入、稿酬、銀行存款利息都需要繳納個(gè)人所得稅。
2.（1）工資薪金，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額，應(yīng)納稅所得額為2000-1600=400元
（2）財(cái)產(chǎn)租賃收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額為3000-800=2200元
（3）稿酬所得收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額為1000-800=200元
（4）利息所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為800元。
3.（1）工資薪金的個(gè)人所得稅為：400×5%=20（元）
（2）房屋租金收入的個(gè)人所得稅為：2200×20%=440（元）
（3）稿酬所得的個(gè)人所得稅為200×20%×(1-30%)=28（元）
（4）利息所得的個(gè)人所得稅為800×20%=160（元）
陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為20+440+28+160=648（元）
3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，補(bǔ)貼收10萬(wàn)元。發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元，從X國(guó)取得應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，并在該國(guó)繳納了8萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。
其他有關(guān)情況如下
全年實(shí)際發(fā)放的工資總額為260萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為240萬(wàn)元。
繳納違法交通法規(guī)罰款3萬(wàn)元 和稅收滯納金3萬(wàn)元。
將租賃期兩年的經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金36萬(wàn)元全部于當(dāng)年列支。
支付融資租入固定資產(chǎn)租金12萬(wàn)元
列支非廣告性贊助當(dāng)?shù)匾恢ё闱蜿?duì)贊助費(fèi)5萬(wàn)元，
取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元
另外，該企業(yè)2005年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損27萬(wàn)。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％
要求 ：
計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額。
（答案中的金額單位以萬(wàn)元來(lái)表示）
【答案】（一）.利潤(rùn)總額=3000+20+10-（1500+10+100+100+300+5+15）=1000萬(wàn)
1.按實(shí)發(fā)工資進(jìn)行了扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 260-240=20萬(wàn)元
2. 繳納違法交通法規(guī)罰款和稅收滯納金不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增3+3=6萬(wàn)元
3. 經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)可以根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除：應(yīng)調(diào)增36/2=18萬(wàn)元
4. 融資租入固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)不得扣除：應(yīng)調(diào)增12萬(wàn)元
5. 非廣告性贊助支出,在稅前不能列支：應(yīng)調(diào)增5萬(wàn)元
6. 國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減20萬(wàn)元
7. 2005年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損27萬(wàn)，可以在稅前扣除
8. 在X國(guó)的收益應(yīng)補(bǔ)繳稅款：20×33%=6.6萬(wàn)元，小于在該國(guó)繳納的稅款8萬(wàn)元，所以在本國(guó)不用繳納所得稅。
應(yīng)納稅所得額=1000+20+6+18+12+5-20-27=1014（萬(wàn)元）
（二）2006年度應(yīng)納所得稅額=1014*33%=334.62（萬(wàn)元）
四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
1.某企業(yè)為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品適用20%的消費(fèi)稅稅率，2007年5月該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） 本月銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)20萬(wàn)，管理部門(mén)領(lǐng)用資產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，成本價(jià)8萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)10萬(wàn)元。
（2）本月進(jìn)口小汽車(chē)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格60萬(wàn)，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。
（3）本月委托加工物資一批，原材料成本為3萬(wàn)元，加工費(fèi)為1萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為20%，費(fèi)用已經(jīng)全額支付。
要求：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
（答案中的金額單位以萬(wàn)元來(lái)表示）
【答案】
本月銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅為 20×20%＋10×20%=6萬(wàn)元
進(jìn)口小汽車(chē)的消費(fèi)稅為 60×（1+20%）/（1-10%）×10%=8萬(wàn)元
委托加工物資的消費(fèi)稅為 （3＋1）/（1-20%）×20%=1萬(wàn)元
該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為6+8+1=15萬(wàn)元
2.陳某在2007年4月取得四項(xiàng)收入：從其公司領(lǐng)取工資2000元，因?yàn)槌鲎饨?jīng)營(yíng)用房取得租金收入3000元，向雜志社投稿取得稿酬1000元，在銀行的存款取得利息800元。如果工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額在500元以下的部分適用5％的稅率，500-2000元的部分適用10％的稅率。
要求：根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
陳某的數(shù)項(xiàng)收入中 ，哪些需要繳納個(gè)人所得稅？
其計(jì)稅依據(jù)如何確定？
陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？
【答案】
1.陳某的數(shù)項(xiàng)收入中，工資薪金、房屋租賃收入、稿酬、銀行存款利息都需要繳納個(gè)人所得稅。
2.（1）工資薪金，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額，應(yīng)納稅所得額為2000-1600=400元
（2）財(cái)產(chǎn)租賃收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額為3000-800=2200元
（3）稿酬所得收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額為1000-800=200元
（4）利息所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為800元。
3.（1）工資薪金的個(gè)人所得稅為：400×5%=20（元）
（2）房屋租金收入的個(gè)人所得稅為：2200×20%=440（元）
（3）稿酬所得的個(gè)人所得稅為200×20%×(1-30%)=28（元）
（4）利息所得的個(gè)人所得稅為800×20%=160（元）
陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為20+440+28+160=648（元）
3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，補(bǔ)貼收10萬(wàn)元。發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元，從X國(guó)取得應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，并在該國(guó)繳納了8萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。
其他有關(guān)情況如下
全年實(shí)際發(fā)放的工資總額為260萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為240萬(wàn)元。
繳納違法交通法規(guī)罰款3萬(wàn)元 和稅收滯納金3萬(wàn)元。
將租賃期兩年的經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金36萬(wàn)元全部于當(dāng)年列支。
支付融資租入固定資產(chǎn)租金12萬(wàn)元
列支非廣告性贊助當(dāng)?shù)匾恢ё闱蜿?duì)贊助費(fèi)5萬(wàn)元，
取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元
另外，該企業(yè)2005年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損27萬(wàn)。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％
要求 ：
計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額。
（答案中的金額單位以萬(wàn)元來(lái)表示）
【答案】（一）.利潤(rùn)總額=3000+20+10-（1500+10+100+100+300+5+15）=1000萬(wàn)
1.按實(shí)發(fā)工資進(jìn)行了扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 260-240=20萬(wàn)元
2. 繳納違法交通法規(guī)罰款和稅收滯納金不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增3+3=6萬(wàn)元
3. 經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)可以根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除：應(yīng)調(diào)增36/2=18萬(wàn)元
4. 融資租入固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)不得扣除：應(yīng)調(diào)增12萬(wàn)元
5. 非廣告性贊助支出,在稅前不能列支：應(yīng)調(diào)增5萬(wàn)元
6. 國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減20萬(wàn)元
7. 2005年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損27萬(wàn)，可以在稅前扣除
8. 在X國(guó)的收益應(yīng)補(bǔ)繳稅款：20×33%=6.6萬(wàn)元，小于在該國(guó)繳納的稅款8萬(wàn)元，所以在本國(guó)不用繳納所得稅。
應(yīng)納稅所得額=1000+20+6+18+12+5-20-27=1014（萬(wàn)元）
（二）2006年度應(yīng)納所得稅額=1014*33%=334.62（萬(wàn)元）