7、納稅人提供的混合銷售行為和兼營行為如果計征增值稅的，行為所涉及的非應稅勞務所用的購進貨物的進項稅額，也可以從銷項稅額中扣除。( )
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× 正確答案:√
解析:只要對非應稅勞務征收增值稅，該非應稅勞務所舊的購進貨物的進項稅額就應從銷項稅額中扣除。
8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在發(fā)生銷貨退回或折讓時，如果購買方已作賬務處理但貨款未付的，可以將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還給銷售方，作為銷售方扣減銷項稅額的依據(jù)。( )
× 正確答案:×
解析:在發(fā)生銷貨退回或折讓時，如果購買方未付貨款且未作賬務處理的，將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退給銷售方，作為其扣減銷項稅額的依據(jù);如果購買方已付貨款或貨款未付但已作賬務處理的，必須由購買方取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的證明單送交銷售方，作為其開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，紅字專用發(fā)票是銷售方扣減當期銷項稅額的依據(jù)。
9、營業(yè)稅的納稅人以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為，視同轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，應當征收營業(yè)稅。( )
× 正確答案:×
解析:這兩種行為一般不納營業(yè)稅，只有納稅人轉讓這兩種股權時才按轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。
10、對營業(yè)稅納稅人銷售某項不動產(chǎn)價格明顯偏低而又沒有正當理由的，稅務機關應當首先按納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定其營業(yè)額。( )
× 正確答案:√
解析:營業(yè)稅的納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時，價格明顯偏低又沒有正當理由的，主管稅務機關可以按照下列順序核定其營業(yè)額：(1)按照納稅人"當月"提供的同類不動產(chǎn)的平均價格核定;(2)按照納稅人"最近時期"提供的同類不動產(chǎn)的平均價格核定;(3)按計算公式核定計稅價格。
11、營業(yè)稅的納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅。( )
× 正確答案:×
解析:納稅人轉讓土地使用權，應當向其土地所在地的主管稅務機關申報納稅。
12、總分支機構不在同一縣(市)的增值稅納稅人，可由總機構向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一辦理一般納稅人認定手續(xù)。( )
× 正確答案:×
解析:本題考核點為增值稅納稅地點。應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
13、某企業(yè)生產(chǎn)一種由香煙和糧食白酒組成的禮品盒，當期銷售該禮品盒100套，每套100元，該企業(yè)應納消費稅額為4500元(香煙消費稅率為45%;糧食白酒消費稅率為25%)。( )
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解析:本題考核點為消費稅的計算。納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
該企業(yè)應納消費稅額=100×100×45%=4500(元)。
14、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元(不含增值稅)售給自設非獨立核算的門市部;門市部又以每輛16380元(含增值稅)售給消費者。該摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月應繳納消費稅稅額為42000元(摩托車適用消費稅稅率10%)。
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解析:本題考核點為消費稅的計算。納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售數(shù)額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。
應納稅額=不含增值稅銷售額×稅率=〔16380÷(1+17%)〕×30×10%=420000×10%=42000(元)
15、A保險公司承保一項保險業(yè)務，并取得保費收入960萬元后，又付保費320萬元請B保險公司提供分保險，A保險公司應納營業(yè)稅為32萬元。( )
× 正確答案:×
解析:本題考核點為營業(yè)稅營業(yè)額的確定。保險業(yè)實行分保險的，初保人也應按全部保費收入為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，分保人不再繳納營業(yè)稅。A保險公司應繳營業(yè)稅=960×5%=48(萬元)。
16、納稅人進口貨物，應向貨物到達口岸的稅務機關申報繳納增值稅和消費稅。( )
× 正確答案:×
解析:進口貨物，由進口人或者代理人向報關地"海關"申報納稅。
四、計算題
1、某企業(yè)系外貿(mào)公司，原擬出口一批冰箱，后因故轉為內(nèi)銷。該企業(yè)向某商店批發(fā)冰箱100臺，每臺含稅價3000元。A按約將冰箱運至B的倉庫，并收取裝運費1500元。
問：(1)該公司銷售冰箱的銷項稅額為多少?
(2)如進項稅額為25314.62元，則該公司應納增值稅額是多少?
(3)如該公司給這家商店5%的銷售折扣，則該公司將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明或未注明時，該公司的銷項稅額是否有所不同?
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解析:只要對非應稅勞務征收增值稅，該非應稅勞務所舊的購進貨物的進項稅額就應從銷項稅額中扣除。
8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在發(fā)生銷貨退回或折讓時，如果購買方已作賬務處理但貨款未付的，可以將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還給銷售方，作為銷售方扣減銷項稅額的依據(jù)。( )
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解析:在發(fā)生銷貨退回或折讓時，如果購買方未付貨款且未作賬務處理的，將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退給銷售方，作為其扣減銷項稅額的依據(jù);如果購買方已付貨款或貨款未付但已作賬務處理的，必須由購買方取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的證明單送交銷售方，作為其開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，紅字專用發(fā)票是銷售方扣減當期銷項稅額的依據(jù)。
9、營業(yè)稅的納稅人以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為，視同轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，應當征收營業(yè)稅。( )
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解析:這兩種行為一般不納營業(yè)稅，只有納稅人轉讓這兩種股權時才按轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。
10、對營業(yè)稅納稅人銷售某項不動產(chǎn)價格明顯偏低而又沒有正當理由的，稅務機關應當首先按納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定其營業(yè)額。( )
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解析:營業(yè)稅的納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時，價格明顯偏低又沒有正當理由的，主管稅務機關可以按照下列順序核定其營業(yè)額：(1)按照納稅人"當月"提供的同類不動產(chǎn)的平均價格核定;(2)按照納稅人"最近時期"提供的同類不動產(chǎn)的平均價格核定;(3)按計算公式核定計稅價格。
11、營業(yè)稅的納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅。( )
× 正確答案:×
解析:納稅人轉讓土地使用權，應當向其土地所在地的主管稅務機關申報納稅。
12、總分支機構不在同一縣(市)的增值稅納稅人，可由總機構向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一辦理一般納稅人認定手續(xù)。( )
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解析:本題考核點為增值稅納稅地點。應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
13、某企業(yè)生產(chǎn)一種由香煙和糧食白酒組成的禮品盒，當期銷售該禮品盒100套，每套100元，該企業(yè)應納消費稅額為4500元(香煙消費稅率為45%;糧食白酒消費稅率為25%)。( )
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解析:本題考核點為消費稅的計算。納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
該企業(yè)應納消費稅額=100×100×45%=4500(元)。
14、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元(不含增值稅)售給自設非獨立核算的門市部;門市部又以每輛16380元(含增值稅)售給消費者。該摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月應繳納消費稅稅額為42000元(摩托車適用消費稅稅率10%)。
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解析:本題考核點為消費稅的計算。納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售數(shù)額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。
應納稅額=不含增值稅銷售額×稅率=〔16380÷(1+17%)〕×30×10%=420000×10%=42000(元)
15、A保險公司承保一項保險業(yè)務，并取得保費收入960萬元后，又付保費320萬元請B保險公司提供分保險，A保險公司應納營業(yè)稅為32萬元。( )
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解析:本題考核點為營業(yè)稅營業(yè)額的確定。保險業(yè)實行分保險的，初保人也應按全部保費收入為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，分保人不再繳納營業(yè)稅。A保險公司應繳營業(yè)稅=960×5%=48(萬元)。
16、納稅人進口貨物，應向貨物到達口岸的稅務機關申報繳納增值稅和消費稅。( )
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解析:進口貨物，由進口人或者代理人向報關地"海關"申報納稅。
四、計算題
1、某企業(yè)系外貿(mào)公司，原擬出口一批冰箱，后因故轉為內(nèi)銷。該企業(yè)向某商店批發(fā)冰箱100臺，每臺含稅價3000元。A按約將冰箱運至B的倉庫，并收取裝運費1500元。
問：(1)該公司銷售冰箱的銷項稅額為多少?
(2)如進項稅額為25314.62元，則該公司應納增值稅額是多少?
(3)如該公司給這家商店5%的銷售折扣，則該公司將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明或未注明時，該公司的銷項稅額是否有所不同?