11.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核消費稅計稅價格的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
12.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅的抵扣。按規(guī)定，外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車、外購的已稅煙絲用于生產(chǎn)煙絲不屬于可以抵扣已繳納的消費稅的項目。
【該題針對“外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的扣除”知識點進行考核】
13.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品的包裝物押金的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費稅
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
14.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核消費稅的征稅范圍。（1）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，凡是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格，于移送時納稅。（2）委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，委托方不再繳納消費稅。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
15.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核消費稅法律的相關(guān)規(guī)定。以上四項均符合規(guī)定。
【該題針對“消費稅稅率”,“消費稅計算”知識點進行考核】
16.
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核消費稅免稅但不退稅的情形。選項A和C屬于出口退稅的政策范圍，只有選項B和D符合題意。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
17.
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅地點。（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納；（2）納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。
【該題針對“消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
18.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的混合銷售行為。企業(yè)生產(chǎn)銷售首日封屬于增值稅的征稅范圍，不征收消費稅；電梯廠銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅。
【該題針對“營業(yè)稅的征收范圍”知識點進行考核】
19.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，自來水公司應(yīng)交增值稅。
【該題針對“營業(yè)稅的征收范圍”知識點進行考核】
20.
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的納稅地點。根據(jù)規(guī)定，A選項，應(yīng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；C選項應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【該題針對“營業(yè)稅的義務(wù)發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
21.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核關(guān)稅稅率的種類。根據(jù)規(guī)定，進口關(guān)稅規(guī)定了最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率五種稅率形式。
【該題針對“關(guān)稅納稅人、征稅對象及稅率”知識點進行考核】
22.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核關(guān)稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，關(guān)稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人。
【該題針對“關(guān)稅納稅人、征稅對象及稅率”知識點進行考核】
三、判斷題
1.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核視同銷售的規(guī)定。將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利要視同銷售。本題是將外購的貨物用于集體福利，不視同銷售，不計算銷項稅。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核增值稅的價外收入確定。根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷售方向購買方收取的價外費用，應(yīng)按規(guī)定計征增值稅。
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核特殊業(yè)務(wù)的增值稅進項稅計算扣稅。工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購廢舊物資必須是廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，收購的其他單位的免稅廢舊物資是不能享受該政策的。
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核進項稅額申報抵扣時間的規(guī)定。一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，并在通過認(rèn)證的當(dāng)月核算進項稅額申報抵扣，不再執(zhí)行工業(yè)入庫抵扣的規(guī)定。
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核增值稅兼營的行為。本題中的情形不屬于兼營，提供修理修配勞務(wù)本身屬于增值稅的征稅范圍。
【該題針對“混合銷售和兼營的基本規(guī)定”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核增值稅和消費稅的性質(zhì)。雖然從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)與增值稅相同，但增值稅實行稅額抵免方法，而消費稅實行直接按銷售額計稅方法。
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅義務(wù)人。各類納稅人不論其經(jīng)濟性質(zhì)，隸屬關(guān)系，經(jīng)營方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費稅。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核特殊業(yè)務(wù)的消費稅計稅依據(jù)確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，以同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核消費品組成成套消費品銷售的消費稅計算。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，無論是否分別核算，均應(yīng)從高計征消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
10.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核消費稅的出口退稅。生產(chǎn)性企業(yè)出口是不退消費稅的，只是免出口環(huán)節(jié)的消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
11.
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅征稅范圍的相關(guān)規(guī)定。以不動產(chǎn)投資入股的，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅的征收范圍”知識點進行考核】
12.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核特殊出口業(yè)務(wù)完稅價格的確定。根據(jù)規(guī)定，運往境外加工的貨物，出境時向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。
【該題針對“關(guān)稅的完稅價格”知識點進行考核】
四、計算題
1.
【正確答案】 （1）銷售A產(chǎn)品銷項稅額＝8000×50×17％＝68000元
將B產(chǎn)品分配給投資者的銷項稅額＝6000×(1＋10％)×20×17％＝22440元
改、擴建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品應(yīng)作為視同銷售處理。銷項稅額＝8000×5×17％＝6800元
當(dāng)月銷項稅額＝68000＋22440＋6800＝97240元
（2）當(dāng)月進項稅轉(zhuǎn)出
單位內(nèi)部基建領(lǐng)用甲材料＝1000×50×17％＝8500元
改、擴建幼兒園領(lǐng)用甲材料＝200×50×17％＝1700元
當(dāng)月丟失庫存乙材料＝800×20×17％＝2720元
進項稅轉(zhuǎn)出合計＝8500+1700+2720=12920元
當(dāng)月可抵扣進項稅額＝70000－12920＝57080元
(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝97240－57080＝40160元
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 （1）客房收入應(yīng)納營業(yè)稅＝1000×5％＝50（萬元）
（2）餐飲收入應(yīng)納營業(yè)稅＝400×5％＝20（萬元）
（3）單獨出租房屋收入應(yīng)納營業(yè)稅＝200×5％＝10（萬元）
（4）夜總會收入應(yīng)納營業(yè)稅＝100×20％＝20（萬元）
（5）商務(wù)中心服務(wù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅＝50×5％＝2.5（萬元）
（6）合計應(yīng)納營業(yè)稅＝50+20+10+20+2.5＝102.5（萬元）
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 （1）計算應(yīng)納關(guān)稅
關(guān)稅完稅價格=離岸價+除購貨傭金以外的傭金+運保費=1410-10+45=1445（萬元）
關(guān)稅=1445×50%=722.5（萬元）
（2）計算應(yīng)納消費稅
組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）＝（1445＋722.5）÷（1－30%）＝3096.43（萬元）
消費稅＝組成計稅價格×稅率＝3096.43×30%＝928.93（萬元）
（3）計算應(yīng)納增值稅
組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅＝1445＋722.5＋928.93＝3096.43（萬元）
增值稅＝組成計稅價格×稅率＝3096.43×17%＝526.39（萬元）
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”,“消費稅計算”,“關(guān)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 （1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝100×（17％－13％）＝4（萬元）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%－（85－4）－5＝27.2－81－5＝－58.8（萬元）
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝100×13%＝13（萬元）
（4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額（絕對值）大于當(dāng)期免抵退稅額時：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝13（萬元）
（5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝13－13＝0（萬元）
（6）7月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額＝58.8－13＝45.8（萬元）
【該題針對“出口貨物的免、抵、退”知識點進行考核】
五、綜合題
1.
【正確答案】 （1）8月份應(yīng)繳納的增值稅：
銷售汽車應(yīng)繳納增值稅＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（萬元）
汽車修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（萬元）
（2）8月份應(yīng)繳納消費稅＝9000÷（1＋17％）×8％＝615.38（萬元）
（3）8月份應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50×5％＝2.5（萬元）
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”,“消費稅計算”,“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 業(yè)務(wù)1的增值稅和消費稅納稅義務(wù)確認(rèn)時間錯誤。根據(jù)規(guī)定，采取分期收款方式銷售商品的，應(yīng)在合同約定的每次收款日當(dāng)天計算應(yīng)繳納增值稅和消費稅。
業(yè)務(wù)2的增值稅專用發(fā)票開出時間錯誤，應(yīng)于收到貨款的當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票。
業(yè)務(wù)3的計算稅金的方法錯誤。對于不同稅率的應(yīng)稅消費品，其收入應(yīng)分開核算。未分開核算收入的，一律適用30%的高稅率計算應(yīng)繳納消費稅。
業(yè)務(wù)4的應(yīng)交稅金計算錯誤。視同銷售不應(yīng)該按照成本計算銷項稅，應(yīng)按照當(dāng)月或者最近時期同類貨物的平均銷售價格確定或者按照組成計稅價格確定。另外，將應(yīng)稅消費品對外投資的，應(yīng)按照當(dāng)月同類消費品的銷售價格計算消費稅。
業(yè)務(wù)5屬于專用發(fā)票使用錯誤。街道居委會是最終的消費者, 故不能對其開出專用發(fā)票。該項捐贈應(yīng)視同銷售 , 按正常售價計算增值稅。
業(yè)務(wù)6開出增值稅專用發(fā)票的時間錯誤。根據(jù)規(guī)定，采用直接收款銷售貨物的，開出增值稅專用發(fā)票的時間為收到貨款的當(dāng)天。
10686】
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”,“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”,“消費稅稅率”,“消費稅計算”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 A企業(yè)
（1）當(dāng)期銷項稅額＝85（萬元）
（2）當(dāng)期進項稅額＝34＋（0.068－0.068×3000/4000）
＝34＋0.017
＝34.017（萬元）
提示：將外購的貨物用于本企業(yè)集體福利的，其進項稅額不得抵扣，由于其是當(dāng)期外購的貨物，因此外購貨物的進項稅當(dāng)期不得抵扣?？梢缘挚鄣倪M項稅為：1000×17%=170元；支付給運輸企業(yè)的運費才可以抵扣進項稅，不包括運輸裝卸費。
（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝85－34.017＝50.98（萬元）
C企業(yè)：
（1）銷項稅=680÷10000+1000÷（1+17%）×17%=145.37萬元
（2）進項稅=85+0.5×7%=85.035萬元
（3）C企業(yè)應(yīng)該繳納增值稅=145.37-85.035=60.335萬元
B企業(yè)：
兩項運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=（0.5+0.6）×3%×10000=330元
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”,“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核消費稅計稅價格的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
12.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅的抵扣。按規(guī)定，外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車、外購的已稅煙絲用于生產(chǎn)煙絲不屬于可以抵扣已繳納的消費稅的項目。
【該題針對“外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的扣除”知識點進行考核】
13.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品的包裝物押金的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費稅
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
14.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核消費稅的征稅范圍。（1）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，凡是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格，于移送時納稅。（2）委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，委托方不再繳納消費稅。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
15.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核消費稅法律的相關(guān)規(guī)定。以上四項均符合規(guī)定。
【該題針對“消費稅稅率”,“消費稅計算”知識點進行考核】
16.
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核消費稅免稅但不退稅的情形。選項A和C屬于出口退稅的政策范圍，只有選項B和D符合題意。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
17.
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅地點。（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納；（2）納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。
【該題針對“消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
18.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的混合銷售行為。企業(yè)生產(chǎn)銷售首日封屬于增值稅的征稅范圍，不征收消費稅；電梯廠銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅。
【該題針對“營業(yè)稅的征收范圍”知識點進行考核】
19.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，自來水公司應(yīng)交增值稅。
【該題針對“營業(yè)稅的征收范圍”知識點進行考核】
20.
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的納稅地點。根據(jù)規(guī)定，A選項，應(yīng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；C選項應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【該題針對“營業(yè)稅的義務(wù)發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
21.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核關(guān)稅稅率的種類。根據(jù)規(guī)定，進口關(guān)稅規(guī)定了最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率五種稅率形式。
【該題針對“關(guān)稅納稅人、征稅對象及稅率”知識點進行考核】
22.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核關(guān)稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，關(guān)稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人。
【該題針對“關(guān)稅納稅人、征稅對象及稅率”知識點進行考核】
三、判斷題
1.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核視同銷售的規(guī)定。將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利要視同銷售。本題是將外購的貨物用于集體福利，不視同銷售，不計算銷項稅。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核增值稅的價外收入確定。根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷售方向購買方收取的價外費用，應(yīng)按規(guī)定計征增值稅。
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核特殊業(yè)務(wù)的增值稅進項稅計算扣稅。工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購廢舊物資必須是廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，收購的其他單位的免稅廢舊物資是不能享受該政策的。
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核進項稅額申報抵扣時間的規(guī)定。一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，并在通過認(rèn)證的當(dāng)月核算進項稅額申報抵扣，不再執(zhí)行工業(yè)入庫抵扣的規(guī)定。
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核增值稅兼營的行為。本題中的情形不屬于兼營，提供修理修配勞務(wù)本身屬于增值稅的征稅范圍。
【該題針對“混合銷售和兼營的基本規(guī)定”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核增值稅和消費稅的性質(zhì)。雖然從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)與增值稅相同，但增值稅實行稅額抵免方法，而消費稅實行直接按銷售額計稅方法。
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅義務(wù)人。各類納稅人不論其經(jīng)濟性質(zhì)，隸屬關(guān)系，經(jīng)營方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費稅。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核特殊業(yè)務(wù)的消費稅計稅依據(jù)確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，以同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核消費品組成成套消費品銷售的消費稅計算。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，無論是否分別核算，均應(yīng)從高計征消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
10.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核消費稅的出口退稅。生產(chǎn)性企業(yè)出口是不退消費稅的，只是免出口環(huán)節(jié)的消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
11.
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅征稅范圍的相關(guān)規(guī)定。以不動產(chǎn)投資入股的，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅的征收范圍”知識點進行考核】
12.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核特殊出口業(yè)務(wù)完稅價格的確定。根據(jù)規(guī)定，運往境外加工的貨物，出境時向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。
【該題針對“關(guān)稅的完稅價格”知識點進行考核】
四、計算題
1.
【正確答案】 （1）銷售A產(chǎn)品銷項稅額＝8000×50×17％＝68000元
將B產(chǎn)品分配給投資者的銷項稅額＝6000×(1＋10％)×20×17％＝22440元
改、擴建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品應(yīng)作為視同銷售處理。銷項稅額＝8000×5×17％＝6800元
當(dāng)月銷項稅額＝68000＋22440＋6800＝97240元
（2）當(dāng)月進項稅轉(zhuǎn)出
單位內(nèi)部基建領(lǐng)用甲材料＝1000×50×17％＝8500元
改、擴建幼兒園領(lǐng)用甲材料＝200×50×17％＝1700元
當(dāng)月丟失庫存乙材料＝800×20×17％＝2720元
進項稅轉(zhuǎn)出合計＝8500+1700+2720=12920元
當(dāng)月可抵扣進項稅額＝70000－12920＝57080元
(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝97240－57080＝40160元
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 （1）客房收入應(yīng)納營業(yè)稅＝1000×5％＝50（萬元）
（2）餐飲收入應(yīng)納營業(yè)稅＝400×5％＝20（萬元）
（3）單獨出租房屋收入應(yīng)納營業(yè)稅＝200×5％＝10（萬元）
（4）夜總會收入應(yīng)納營業(yè)稅＝100×20％＝20（萬元）
（5）商務(wù)中心服務(wù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅＝50×5％＝2.5（萬元）
（6）合計應(yīng)納營業(yè)稅＝50+20+10+20+2.5＝102.5（萬元）
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 （1）計算應(yīng)納關(guān)稅
關(guān)稅完稅價格=離岸價+除購貨傭金以外的傭金+運保費=1410-10+45=1445（萬元）
關(guān)稅=1445×50%=722.5（萬元）
（2）計算應(yīng)納消費稅
組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）＝（1445＋722.5）÷（1－30%）＝3096.43（萬元）
消費稅＝組成計稅價格×稅率＝3096.43×30%＝928.93（萬元）
（3）計算應(yīng)納增值稅
組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅＝1445＋722.5＋928.93＝3096.43（萬元）
增值稅＝組成計稅價格×稅率＝3096.43×17%＝526.39（萬元）
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”,“消費稅計算”,“關(guān)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 （1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝100×（17％－13％）＝4（萬元）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%－（85－4）－5＝27.2－81－5＝－58.8（萬元）
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝100×13%＝13（萬元）
（4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額（絕對值）大于當(dāng)期免抵退稅額時：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝13（萬元）
（5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝13－13＝0（萬元）
（6）7月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額＝58.8－13＝45.8（萬元）
【該題針對“出口貨物的免、抵、退”知識點進行考核】
五、綜合題
1.
【正確答案】 （1）8月份應(yīng)繳納的增值稅：
銷售汽車應(yīng)繳納增值稅＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（萬元）
汽車修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（萬元）
（2）8月份應(yīng)繳納消費稅＝9000÷（1＋17％）×8％＝615.38（萬元）
（3）8月份應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50×5％＝2.5（萬元）
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”,“消費稅計算”,“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 業(yè)務(wù)1的增值稅和消費稅納稅義務(wù)確認(rèn)時間錯誤。根據(jù)規(guī)定，采取分期收款方式銷售商品的，應(yīng)在合同約定的每次收款日當(dāng)天計算應(yīng)繳納增值稅和消費稅。
業(yè)務(wù)2的增值稅專用發(fā)票開出時間錯誤，應(yīng)于收到貨款的當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票。
業(yè)務(wù)3的計算稅金的方法錯誤。對于不同稅率的應(yīng)稅消費品，其收入應(yīng)分開核算。未分開核算收入的，一律適用30%的高稅率計算應(yīng)繳納消費稅。
業(yè)務(wù)4的應(yīng)交稅金計算錯誤。視同銷售不應(yīng)該按照成本計算銷項稅，應(yīng)按照當(dāng)月或者最近時期同類貨物的平均銷售價格確定或者按照組成計稅價格確定。另外，將應(yīng)稅消費品對外投資的，應(yīng)按照當(dāng)月同類消費品的銷售價格計算消費稅。
業(yè)務(wù)5屬于專用發(fā)票使用錯誤。街道居委會是最終的消費者, 故不能對其開出專用發(fā)票。該項捐贈應(yīng)視同銷售 , 按正常售價計算增值稅。
業(yè)務(wù)6開出增值稅專用發(fā)票的時間錯誤。根據(jù)規(guī)定，采用直接收款銷售貨物的，開出增值稅專用發(fā)票的時間為收到貨款的當(dāng)天。
10686】
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”,“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”,“消費稅稅率”,“消費稅計算”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 A企業(yè)
（1）當(dāng)期銷項稅額＝85（萬元）
（2）當(dāng)期進項稅額＝34＋（0.068－0.068×3000/4000）
＝34＋0.017
＝34.017（萬元）
提示：將外購的貨物用于本企業(yè)集體福利的，其進項稅額不得抵扣，由于其是當(dāng)期外購的貨物，因此外購貨物的進項稅當(dāng)期不得抵扣?？梢缘挚鄣倪M項稅為：1000×17%=170元；支付給運輸企業(yè)的運費才可以抵扣進項稅，不包括運輸裝卸費。
（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝85－34.017＝50.98（萬元）
C企業(yè)：
（1）銷項稅=680÷10000+1000÷（1+17%）×17%=145.37萬元
（2）進項稅=85+0.5×7%=85.035萬元
（3）C企業(yè)應(yīng)該繳納增值稅=145.37-85.035=60.335萬元
B企業(yè)：
兩項運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=（0.5+0.6）×3%×10000=330元
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”,“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】