有效溝通是內(nèi)部審計(jì)日常工作的重要組成部分，貫穿于審計(jì)的整個(gè)過程。筆者在與一些被審計(jì)單位接觸過程中，經(jīng)常有意、無意地聽到一些人員“報(bào)怨”審計(jì)部門。如：“吹著沙土找裂縫、‘吹毛求疵’找茬、打破沙鍋問到底”等等。無論是玩笑話，還是真心話，都流露出對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不了解、不接受及埋怨情緒，以至于出現(xiàn)了“怕審計(jì)、煩審計(jì)、躲審計(jì)”的情況。主要是因?yàn)椋罕粚徲?jì)人員害怕不利的審計(jì)發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致受到批評(píng)；害怕因?qū)徲?jì)建議而改變?nèi)粘５墓ぷ髁?xí)慣；上級(jí)主管部門根據(jù)報(bào)告揭露的缺陷采取懲罰措施；過分吹毛求疵、只關(guān)注缺陷的審計(jì)報(bào)告；懷有敵意的審計(jì)風(fēng)格，即過分關(guān)注無關(guān)緊要的錯(cuò)誤，以檢查官的口氣提出問題，更注重于展示所發(fā)現(xiàn)的過失而不是提出能夠改善現(xiàn)狀的建設(shè)性意見。如何改變被審計(jì)人員的敵對(duì)情緒呢，除了內(nèi)部審計(jì)部門本身宣傳不夠和人們主觀意識(shí)判斷錯(cuò)誤外，主要原因還是內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與被審計(jì)單位必要的溝通交流。有效地溝通交流，可化解誤會(huì)、消除矛盾和解決問題。反之，則影響審計(jì)工作開展。要提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，與被審計(jì)單位的溝通交流是關(guān)鍵。溝通既是內(nèi)部審計(jì)工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要方法。那么，筆者從溝通的方式、溝通的有效性、溝通的及時(shí)性與大家共同研究探討。
一、內(nèi)部審計(jì)溝通的方式
IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)?！备鶕?jù)實(shí)施的具體途徑，這里把溝通方式劃分為口頭溝通和書面溝通。
（一）口頭溝通方式
口頭溝通，是以口頭語言進(jìn)行信息交流，內(nèi)部審計(jì)人員利用口頭語言進(jìn)行信息交流的方式，包括詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等。例如：通過詢問被審計(jì)單位職能部門來了解組織的相關(guān)情況；與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或高層管理者進(jìn)行會(huì)談，反映工作中發(fā)現(xiàn)的問題；對(duì)被審計(jì)單位人員進(jìn)行調(diào)查取得口頭證據(jù)，在出具審計(jì)報(bào)告前征求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人意見；善于處理對(duì)方提出的各種異議，迅速作出反應(yīng)，給出令人信服的回答等等。這種溝通途徑靈活方便，簡(jiǎn)便易行，容易達(dá)到溝通的目的。尤其是面對(duì)面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對(duì)方的立場(chǎng)和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保留的時(shí)間較短，信息容易模糊失真，有時(shí)還無據(jù)可查。口頭溝通時(shí)注意以下幾個(gè)方面的溝通技巧，可能會(huì)獲得事半功倍的效果。
一是充分準(zhǔn)備明確目的。溝通需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作不僅包括了解被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)環(huán)境、運(yùn)營狀況，還包括了解溝通對(duì)象的性格特征和行為模式等方面。因此，內(nèi)部審計(jì)人員首先明確溝通目的，第一次溝通主要目的在于與面談對(duì)象建立關(guān)系，在今后的審計(jì)過程中通過溝通收集證據(jù)，從而較好的完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。
二是獲取面談對(duì)象的信任。取得面談對(duì)象的信任，使之愿意提供信息是面談成功的關(guān)鍵。如果缺乏信任，溝通就會(huì)像擠牙膏，雙方都會(huì)覺得痛苦。另外，內(nèi)部審計(jì)人員如果缺乏耐心，急于得出結(jié)果，可能會(huì)讓面談對(duì)象感到不舒服，反而影響溝通效果。面談結(jié)束后，總結(jié)所取得的信息對(duì)審計(jì)的開展是十分有利的。
三是巧妙設(shè)計(jì)提問。內(nèi)部審計(jì)人員就要提問什么主題進(jìn)行充分準(zhǔn)備，充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)等細(xì)節(jié)，需要準(zhǔn)備一個(gè)提問提綱以便提高溝通的效能。提問時(shí)的措辭是很重要的，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性口吻；采用開放性的問題，引出面談對(duì)象的談話；探詢性的提問使面談對(duì)象明白我們作了準(zhǔn)備并且樂于傾聽；舞弊調(diào)查中提出的問題某些會(huì)使對(duì)方惱火，但有益于得出事實(shí)真相。
四是善于傾聽保持耐心。盡管內(nèi)部審計(jì)人員并不需要被當(dāng)作一個(gè)純粹的傾聽者，但傾聽也是極其重要的。應(yīng)該去多“聽”，“說”有時(shí)并不是必要的。理想的情況下，談話應(yīng)該有80%的時(shí)間是對(duì)方在談。突出傾聽，可以創(chuàng)造相互信任的氣氛，也可幫助確認(rèn)了解到的信息。
五是注意閑聊的適當(dāng)性。閑聊可能是適當(dāng)?shù)?，也可能是不適當(dāng)?shù)?，這取決于溝通者的目的和面談對(duì)象的性格。溝通開始時(shí)是非攻擊性問題，或者采用尊重的態(tài)度，進(jìn)行非正式的談話，如昨晚的球賽或者天氣。要盡量避免進(jìn)行私人話題的討論，特別是第一次與某個(gè)人進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)緊扣即將涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。作為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通時(shí)，必須避免與面談對(duì)象建立某種個(gè)人關(guān)系，以免影響?yīng)毩⑿浴?BR> 六是注意身體語言。研究表明，非語言行為傳遞的信息對(duì)溝通起到較大的作用。因此，不僅要注意一個(gè)人所說的話，還要注意他的語速、語調(diào)和身體語言。溝通者必須注意到自己的身體信號(hào)也在向外傳遞，盡量避免表現(xiàn)驚奇或任何形式的疑問。作為內(nèi)部審計(jì)人員，重要的是通過身體語言表明真誠，表明要提供幫助而不是進(jìn)行責(zé)備。如果能表達(dá)出誠實(shí)公正的態(tài)度，大多數(shù)人愿意合作。
（二）書面溝通方式
書面溝通，是利用書面文字來進(jìn)行信息交流，內(nèi)部審計(jì)人員利用書面語言進(jìn)行信息交流的方式，包括審計(jì)通知書、問卷調(diào)查、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理建議書等。例如：對(duì)被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；對(duì)被審計(jì)單位提出各種意見和建議書；向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者提交審計(jì)報(bào)告和管理建議書；如有必要還可就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)向組織負(fù)責(zé)人、高層管理者和被審計(jì)單位提供中期報(bào)告，以便采取迅速而有效的行動(dòng)糾正失誤等等。書面溝通比較正式，可以長期保存，便于反復(fù)研究，更為慎重和準(zhǔn)確。但是這種方式對(duì)客觀情況變化的適應(yīng)性較差，所溝通的信息內(nèi)容對(duì)語言文字的依賴性很強(qiáng)。
一、內(nèi)部審計(jì)溝通的方式
IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)?！备鶕?jù)實(shí)施的具體途徑，這里把溝通方式劃分為口頭溝通和書面溝通。
（一）口頭溝通方式
口頭溝通，是以口頭語言進(jìn)行信息交流，內(nèi)部審計(jì)人員利用口頭語言進(jìn)行信息交流的方式，包括詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等。例如：通過詢問被審計(jì)單位職能部門來了解組織的相關(guān)情況；與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或高層管理者進(jìn)行會(huì)談，反映工作中發(fā)現(xiàn)的問題；對(duì)被審計(jì)單位人員進(jìn)行調(diào)查取得口頭證據(jù)，在出具審計(jì)報(bào)告前征求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人意見；善于處理對(duì)方提出的各種異議，迅速作出反應(yīng)，給出令人信服的回答等等。這種溝通途徑靈活方便，簡(jiǎn)便易行，容易達(dá)到溝通的目的。尤其是面對(duì)面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對(duì)方的立場(chǎng)和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保留的時(shí)間較短，信息容易模糊失真，有時(shí)還無據(jù)可查。口頭溝通時(shí)注意以下幾個(gè)方面的溝通技巧，可能會(huì)獲得事半功倍的效果。
一是充分準(zhǔn)備明確目的。溝通需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作不僅包括了解被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)環(huán)境、運(yùn)營狀況，還包括了解溝通對(duì)象的性格特征和行為模式等方面。因此，內(nèi)部審計(jì)人員首先明確溝通目的，第一次溝通主要目的在于與面談對(duì)象建立關(guān)系，在今后的審計(jì)過程中通過溝通收集證據(jù)，從而較好的完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。
二是獲取面談對(duì)象的信任。取得面談對(duì)象的信任，使之愿意提供信息是面談成功的關(guān)鍵。如果缺乏信任，溝通就會(huì)像擠牙膏，雙方都會(huì)覺得痛苦。另外，內(nèi)部審計(jì)人員如果缺乏耐心，急于得出結(jié)果，可能會(huì)讓面談對(duì)象感到不舒服，反而影響溝通效果。面談結(jié)束后，總結(jié)所取得的信息對(duì)審計(jì)的開展是十分有利的。
三是巧妙設(shè)計(jì)提問。內(nèi)部審計(jì)人員就要提問什么主題進(jìn)行充分準(zhǔn)備，充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)等細(xì)節(jié)，需要準(zhǔn)備一個(gè)提問提綱以便提高溝通的效能。提問時(shí)的措辭是很重要的，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性口吻；采用開放性的問題，引出面談對(duì)象的談話；探詢性的提問使面談對(duì)象明白我們作了準(zhǔn)備并且樂于傾聽；舞弊調(diào)查中提出的問題某些會(huì)使對(duì)方惱火，但有益于得出事實(shí)真相。
四是善于傾聽保持耐心。盡管內(nèi)部審計(jì)人員并不需要被當(dāng)作一個(gè)純粹的傾聽者，但傾聽也是極其重要的。應(yīng)該去多“聽”，“說”有時(shí)并不是必要的。理想的情況下，談話應(yīng)該有80%的時(shí)間是對(duì)方在談。突出傾聽，可以創(chuàng)造相互信任的氣氛，也可幫助確認(rèn)了解到的信息。
五是注意閑聊的適當(dāng)性。閑聊可能是適當(dāng)?shù)?，也可能是不適當(dāng)?shù)?，這取決于溝通者的目的和面談對(duì)象的性格。溝通開始時(shí)是非攻擊性問題，或者采用尊重的態(tài)度，進(jìn)行非正式的談話，如昨晚的球賽或者天氣。要盡量避免進(jìn)行私人話題的討論，特別是第一次與某個(gè)人進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)緊扣即將涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。作為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通時(shí)，必須避免與面談對(duì)象建立某種個(gè)人關(guān)系，以免影響?yīng)毩⑿浴?BR> 六是注意身體語言。研究表明，非語言行為傳遞的信息對(duì)溝通起到較大的作用。因此，不僅要注意一個(gè)人所說的話，還要注意他的語速、語調(diào)和身體語言。溝通者必須注意到自己的身體信號(hào)也在向外傳遞，盡量避免表現(xiàn)驚奇或任何形式的疑問。作為內(nèi)部審計(jì)人員，重要的是通過身體語言表明真誠，表明要提供幫助而不是進(jìn)行責(zé)備。如果能表達(dá)出誠實(shí)公正的態(tài)度，大多數(shù)人愿意合作。
（二）書面溝通方式
書面溝通，是利用書面文字來進(jìn)行信息交流，內(nèi)部審計(jì)人員利用書面語言進(jìn)行信息交流的方式，包括審計(jì)通知書、問卷調(diào)查、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理建議書等。例如：對(duì)被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；對(duì)被審計(jì)單位提出各種意見和建議書；向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者提交審計(jì)報(bào)告和管理建議書；如有必要還可就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)向組織負(fù)責(zé)人、高層管理者和被審計(jì)單位提供中期報(bào)告，以便采取迅速而有效的行動(dòng)糾正失誤等等。書面溝通比較正式，可以長期保存，便于反復(fù)研究，更為慎重和準(zhǔn)確。但是這種方式對(duì)客觀情況變化的適應(yīng)性較差，所溝通的信息內(nèi)容對(duì)語言文字的依賴性很強(qiáng)。