《國際內部審計專業(yè)實務標準》中第1312條標準的解釋
相關標準：第1312條標準
外部評估
外部評估應當由組織外部合格的、獨立的檢查人員或檢查小組至少每5年開展一次。首席審計執(zhí)行官應當與董事會對更頻繁地開展外部評估的潛在需求，外部檢查人員或檢查小組的資格和獨立性，包括任何潛在的利益沖突進行討論。這些討論還應當考慮與檢查人員或檢查小組的經驗相關的組織規(guī)模、復雜程度和所在行業(yè)。
本實務公告性質：
內部審計師在計劃或簽訂外部評估合同時應當考慮以下建議。本實務指導無意囊括外部評估時需要考慮的所有方面，僅推薦一系列與之相關的考慮。
概述
1、首席審計執(zhí)行官負責建立內部審計活動，其工作范圍包括《國際內部審計專業(yè)實務標準》中所指的一切活動。為了確保這一工作的實施，第1300條標準要求首席審計執(zhí)行官建立并堅持開展質量評價與改進程序。質量評價與改進程序應當包括定期的外部評估，至少每五年由組織外部合格的、獨立的檢查人員或檢查小組開展一次。外部評估可以采取全面的獨立審定自我評估的方式。這些外部評估活動應當涵蓋內部審計活動開展的審計和咨詢業(yè)務的全面情況，不僅僅限于評估其質量評價與改進程序。——參照實務公告1300-1。
獨立審定的自我評估
2、IIA考慮到規(guī)模較小的內部審計活動可能難以負擔由合格的、獨立的檢查人員或檢查小組對其開展的外部評估，或者在其它組織中存在某些情況，由獨立小組開展全面的外部評估被認為不恰當或不必要。例如，內部審計活動可能：（1）處于接受廣泛的規(guī)范和/或監(jiān)督的行業(yè)；（2）或者在治理和內部控制方面受到廣泛的外部監(jiān)督或指導；（3）近期已經實施 了外部檢查和/或咨詢服務，與實務進行了廣泛的比較；（4）根據(jù)首席審計執(zhí)行官的判斷，自我評估對于員工發(fā)展和內部質量評價和改進程序的益處大于外部小組的質量評估。考慮到這些情況，IIA提出了替代程序，即“獨立（外部）審定的自我評估”，其主要特征是：
·是一個詳細、全面記錄的自我評估過程，應參照外部評估過程，至少在對遵循《標準》方面的評估。
·是由合格的檢查人員實施的獨立現(xiàn)場審定。
·較少的時間和資源需求，例如，重點關注《標準》的遵循情況。
·對其他領域的關注，例如有關采用實務的測量，檢查和咨詢；與高級管理層、經營管理層的會談可以減少。然而，此信息是外部評估的收益之一。
·此外，實務公告1312-1的要求和標準也適用于：
—總體考慮。
—外部檢查人員或檢查小組的資格要求。
—獨立性，公正及客觀性，勝任能力，管理層和董事會的批準，范圍（除采用工具、技術，其他實務，職業(yè)發(fā)展及增加價值的活動等領域以外）。
—結果通報（包括糾正措施及其完成情況）。
高級管理層和董事會
3、首席審計執(zhí)行官應當與高級管理層和董事會共同商定評估方法，選定對自我評估結果進行獨立審定的合格的、獨立的外部檢查人員或檢查小組。
審定程序
4、首席審計執(zhí)行官領導下的小組實施并完整記錄自我評估過程。IIA的質量評價手冊中有對該過程的概述，包括自我評估指南和工具。和外部評估相似，也應當撰寫自我評估報告，包括首席審計執(zhí)行官對《標準》遵循情況的判斷。
5、合格的、獨立的檢查人員或檢查小組應當對自我評估實施有限的測試，以驗證評估結果，對內部審計活動遵循《標準》的水平發(fā)表意見。獨立審定應當按照《IIA質量評估手冊》說明的程序或類似的全面程序進行。
6、包括對評價小組就遵守《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》所作的評估進行嚴格檢查的獨立審定完成后：
·合格的、獨立的外部檢查人員應當檢查上述報告草案（第四條），如果有任何未盡事宜，爭取予以解決。
·如果同意遵守《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的觀點，合格的、獨立的外部檢查人員應當視需要，在報告中增加自我評估程序和觀點，并在認為適當?shù)姆秶鷥龋黾訉z查發(fā)現(xiàn)、結論及建議表示同意的內容。
·如果不同意所作的評價，合格的、獨立的外部檢查人員應當在報告中增加不同意的內容，并明確不同意之處，并在認為適當?shù)姆秶鷥?，指出不同意報告的檢查發(fā)現(xiàn)、結論及建議和觀點。
·或者，合格的、獨立的外部檢查人員可以提出一份單獨的獨立審定報告，如前款所述表明同意或反對意見，附在自我評估報告后。
·最終的自我評估報告連同獨立審定意見應當由評估小組和獨立審定人員簽字，由首席審計執(zhí)行官送交高級管理層和董事會。
通報結果
7、為保證問責性和透明度，首席審計執(zhí)行官應當向活動的各相關利益方，如高級管理層，董事會和外部審計師通報外部質量評估結果，包括對重大問題采取補救措施的具體計劃以及完成這些措施后的相關信息。
相關標準：第1312條標準
外部評估
外部評估應當由組織外部合格的、獨立的檢查人員或檢查小組至少每5年開展一次。首席審計執(zhí)行官應當與董事會對更頻繁地開展外部評估的潛在需求，外部檢查人員或檢查小組的資格和獨立性，包括任何潛在的利益沖突進行討論。這些討論還應當考慮與檢查人員或檢查小組的經驗相關的組織規(guī)模、復雜程度和所在行業(yè)。
本實務公告性質：
內部審計師在計劃或簽訂外部評估合同時應當考慮以下建議。本實務指導無意囊括外部評估時需要考慮的所有方面，僅推薦一系列與之相關的考慮。
概述
1、首席審計執(zhí)行官負責建立內部審計活動，其工作范圍包括《國際內部審計專業(yè)實務標準》中所指的一切活動。為了確保這一工作的實施，第1300條標準要求首席審計執(zhí)行官建立并堅持開展質量評價與改進程序。質量評價與改進程序應當包括定期的外部評估，至少每五年由組織外部合格的、獨立的檢查人員或檢查小組開展一次。外部評估可以采取全面的獨立審定自我評估的方式。這些外部評估活動應當涵蓋內部審計活動開展的審計和咨詢業(yè)務的全面情況，不僅僅限于評估其質量評價與改進程序。——參照實務公告1300-1。
獨立審定的自我評估
2、IIA考慮到規(guī)模較小的內部審計活動可能難以負擔由合格的、獨立的檢查人員或檢查小組對其開展的外部評估，或者在其它組織中存在某些情況，由獨立小組開展全面的外部評估被認為不恰當或不必要。例如，內部審計活動可能：（1）處于接受廣泛的規(guī)范和/或監(jiān)督的行業(yè)；（2）或者在治理和內部控制方面受到廣泛的外部監(jiān)督或指導；（3）近期已經實施 了外部檢查和/或咨詢服務，與實務進行了廣泛的比較；（4）根據(jù)首席審計執(zhí)行官的判斷，自我評估對于員工發(fā)展和內部質量評價和改進程序的益處大于外部小組的質量評估。考慮到這些情況，IIA提出了替代程序，即“獨立（外部）審定的自我評估”，其主要特征是：
·是一個詳細、全面記錄的自我評估過程，應參照外部評估過程，至少在對遵循《標準》方面的評估。
·是由合格的檢查人員實施的獨立現(xiàn)場審定。
·較少的時間和資源需求，例如，重點關注《標準》的遵循情況。
·對其他領域的關注，例如有關采用實務的測量，檢查和咨詢；與高級管理層、經營管理層的會談可以減少。然而，此信息是外部評估的收益之一。
·此外，實務公告1312-1的要求和標準也適用于：
—總體考慮。
—外部檢查人員或檢查小組的資格要求。
—獨立性，公正及客觀性，勝任能力，管理層和董事會的批準，范圍（除采用工具、技術，其他實務，職業(yè)發(fā)展及增加價值的活動等領域以外）。
—結果通報（包括糾正措施及其完成情況）。
高級管理層和董事會
3、首席審計執(zhí)行官應當與高級管理層和董事會共同商定評估方法，選定對自我評估結果進行獨立審定的合格的、獨立的外部檢查人員或檢查小組。
審定程序
4、首席審計執(zhí)行官領導下的小組實施并完整記錄自我評估過程。IIA的質量評價手冊中有對該過程的概述，包括自我評估指南和工具。和外部評估相似，也應當撰寫自我評估報告，包括首席審計執(zhí)行官對《標準》遵循情況的判斷。
5、合格的、獨立的檢查人員或檢查小組應當對自我評估實施有限的測試，以驗證評估結果，對內部審計活動遵循《標準》的水平發(fā)表意見。獨立審定應當按照《IIA質量評估手冊》說明的程序或類似的全面程序進行。
6、包括對評價小組就遵守《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》所作的評估進行嚴格檢查的獨立審定完成后：
·合格的、獨立的外部檢查人員應當檢查上述報告草案（第四條），如果有任何未盡事宜，爭取予以解決。
·如果同意遵守《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的觀點，合格的、獨立的外部檢查人員應當視需要，在報告中增加自我評估程序和觀點，并在認為適當?shù)姆秶鷥龋黾訉z查發(fā)現(xiàn)、結論及建議表示同意的內容。
·如果不同意所作的評價，合格的、獨立的外部檢查人員應當在報告中增加不同意的內容，并明確不同意之處，并在認為適當?shù)姆秶鷥?，指出不同意報告的檢查發(fā)現(xiàn)、結論及建議和觀點。
·或者，合格的、獨立的外部檢查人員可以提出一份單獨的獨立審定報告，如前款所述表明同意或反對意見，附在自我評估報告后。
·最終的自我評估報告連同獨立審定意見應當由評估小組和獨立審定人員簽字，由首席審計執(zhí)行官送交高級管理層和董事會。
通報結果
7、為保證問責性和透明度，首席審計執(zhí)行官應當向活動的各相關利益方，如高級管理層，董事會和外部審計師通報外部質量評估結果，包括對重大問題采取補救措施的具體計劃以及完成這些措施后的相關信息。