解釋《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2030條標(biāo)準(zhǔn)
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2030條標(biāo)準(zhǔn)
資源管理
首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)資源適當(dāng)、充分并有效地用于完成已獲批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
當(dāng)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)資源時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1.首席審計(jì)執(zhí)行官主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)資源的充足和管理，確保能夠按照內(nèi)部審計(jì)章程的要求履行職責(zé)，包括就資源需求和狀況向高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行有效的溝通和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)資源包括人員、外部資源或者兼顧二者。確保內(nèi)部審計(jì)資源的充足是董事會(huì)和高級(jí)管理層的責(zé)任，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)協(xié)助他們履行該職責(zé)。
2.內(nèi)部審計(jì)資源中的技巧、能力、技術(shù)知識(shí)必須適合已制定計(jì)劃的工作，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行技能評(píng)估，確定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所需要的特定技能。技能評(píng)估應(yīng)當(dāng)基于并考慮到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別出的不同需求以及審計(jì)計(jì)劃。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)通過(guò)技能評(píng)估了解到所具備的技巧、能力、技術(shù)知識(shí)，進(jìn)而確定并配置資源，評(píng)估包括技術(shù)技能、語(yǔ)言技能、業(yè)務(wù)知識(shí)、舞弊揭露與防范、會(huì)計(jì)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)等。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)保證技能評(píng)估出于審計(jì)范圍的需要，而審計(jì)范圍并不是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)現(xiàn)有的能力所決定的。
3.內(nèi)部審計(jì)資源，包括人員和財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)足夠按照審計(jì)委員會(huì)和管理層期望的深度和時(shí)限開(kāi)展審計(jì)，資源配置計(jì)劃應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮相關(guān)的審計(jì)范圍和內(nèi)容，例如：
（1）一段時(shí)間內(nèi)的審計(jì)工作量
（2）審計(jì)計(jì)劃中較高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的范圍
（3）地域范圍
（4）計(jì)劃外項(xiàng)目的能力，管理層需求或其他非審計(jì)事項(xiàng)
（5）即將實(shí)施的工作的性質(zhì)和范圍
4.首席審計(jì)執(zhí)行官還必須確保資源得到有效的利用，包括針對(duì)特定任務(wù)分配勝任的審計(jì)人員，還包括制定適合組織業(yè)務(wù)構(gòu)成、復(fù)雜程度及地區(qū)分布的資源分配方法和組織結(jié)構(gòu)。
5.首席審計(jì)執(zhí)行官在考慮資源水平的充足性時(shí)，如果出于成本或其他原因進(jìn)行權(quán)衡，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間和范圍受到的影響納入決策過(guò)程中，如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為資源水平不足以完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)和管理層明確報(bào)告，以便終決策。
6.從全面資源管理的角度，首席審計(jì)執(zhí)行官還應(yīng)當(dāng)考慮到如后續(xù)計(jì)劃、人員評(píng)估和發(fā)展項(xiàng)目以及其他人力資源方面的事宜。首席審計(jì)執(zhí)行官必須確保適當(dāng)?shù)仃P(guān)注內(nèi)部審計(jì)資源需求，不論內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身目前是否具備某些技能，首席審計(jì)執(zhí)行官可以考慮解決資源需求的其他方法，如外包安排，其他公司人員或?qū)I(yè)咨詢(xún)顧問(wèn)。
7.由于資源的重要性質(zhì)，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)于內(nèi)部審計(jì)資源充分性應(yīng)當(dāng)與董事會(huì)和高級(jí)管理層保持持續(xù)的溝通和對(duì)話。至少每年應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交一份關(guān)于資源狀況和充分性的詳細(xì)報(bào)告，確保董事會(huì)論證資源充分性時(shí)持有相關(guān)、可靠且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。為達(dá)到這一目的，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定適當(dāng)?shù)闹贫?、目?biāo)，用于監(jiān)控資源的全面充分性，可包括資源與審計(jì)計(jì)劃的對(duì)比，臨時(shí)短缺或空缺的影響，教育和培訓(xùn)活動(dòng)，由于業(yè)務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)情況的變化以及第三方的安排而決定的對(duì)特定技能的需求。
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2030條標(biāo)準(zhǔn)
資源管理
首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)資源適當(dāng)、充分并有效地用于完成已獲批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
當(dāng)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)資源時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1.首席審計(jì)執(zhí)行官主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)資源的充足和管理，確保能夠按照內(nèi)部審計(jì)章程的要求履行職責(zé)，包括就資源需求和狀況向高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行有效的溝通和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)資源包括人員、外部資源或者兼顧二者。確保內(nèi)部審計(jì)資源的充足是董事會(huì)和高級(jí)管理層的責(zé)任，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)協(xié)助他們履行該職責(zé)。
2.內(nèi)部審計(jì)資源中的技巧、能力、技術(shù)知識(shí)必須適合已制定計(jì)劃的工作，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行技能評(píng)估，確定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所需要的特定技能。技能評(píng)估應(yīng)當(dāng)基于并考慮到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別出的不同需求以及審計(jì)計(jì)劃。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)通過(guò)技能評(píng)估了解到所具備的技巧、能力、技術(shù)知識(shí)，進(jìn)而確定并配置資源，評(píng)估包括技術(shù)技能、語(yǔ)言技能、業(yè)務(wù)知識(shí)、舞弊揭露與防范、會(huì)計(jì)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)等。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)保證技能評(píng)估出于審計(jì)范圍的需要，而審計(jì)范圍并不是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)現(xiàn)有的能力所決定的。
3.內(nèi)部審計(jì)資源，包括人員和財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)足夠按照審計(jì)委員會(huì)和管理層期望的深度和時(shí)限開(kāi)展審計(jì)，資源配置計(jì)劃應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮相關(guān)的審計(jì)范圍和內(nèi)容，例如：
（1）一段時(shí)間內(nèi)的審計(jì)工作量
（2）審計(jì)計(jì)劃中較高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的范圍
（3）地域范圍
（4）計(jì)劃外項(xiàng)目的能力，管理層需求或其他非審計(jì)事項(xiàng)
（5）即將實(shí)施的工作的性質(zhì)和范圍
4.首席審計(jì)執(zhí)行官還必須確保資源得到有效的利用，包括針對(duì)特定任務(wù)分配勝任的審計(jì)人員，還包括制定適合組織業(yè)務(wù)構(gòu)成、復(fù)雜程度及地區(qū)分布的資源分配方法和組織結(jié)構(gòu)。
5.首席審計(jì)執(zhí)行官在考慮資源水平的充足性時(shí)，如果出于成本或其他原因進(jìn)行權(quán)衡，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間和范圍受到的影響納入決策過(guò)程中，如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為資源水平不足以完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)和管理層明確報(bào)告，以便終決策。
6.從全面資源管理的角度，首席審計(jì)執(zhí)行官還應(yīng)當(dāng)考慮到如后續(xù)計(jì)劃、人員評(píng)估和發(fā)展項(xiàng)目以及其他人力資源方面的事宜。首席審計(jì)執(zhí)行官必須確保適當(dāng)?shù)仃P(guān)注內(nèi)部審計(jì)資源需求，不論內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身目前是否具備某些技能，首席審計(jì)執(zhí)行官可以考慮解決資源需求的其他方法，如外包安排，其他公司人員或?qū)I(yè)咨詢(xún)顧問(wèn)。
7.由于資源的重要性質(zhì)，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)于內(nèi)部審計(jì)資源充分性應(yīng)當(dāng)與董事會(huì)和高級(jí)管理層保持持續(xù)的溝通和對(duì)話。至少每年應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交一份關(guān)于資源狀況和充分性的詳細(xì)報(bào)告，確保董事會(huì)論證資源充分性時(shí)持有相關(guān)、可靠且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。為達(dá)到這一目的，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定適當(dāng)?shù)闹贫?、目?biāo)，用于監(jiān)控資源的全面充分性，可包括資源與審計(jì)計(jì)劃的對(duì)比，臨時(shí)短缺或空缺的影響，教育和培訓(xùn)活動(dòng)，由于業(yè)務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)情況的變化以及第三方的安排而決定的對(duì)特定技能的需求。