《國際內部審計專業(yè)實務標準》中第1310條標準解釋
相關標準：第1310條標準
質量程序評估
內部審計活動應當采用一個監(jiān)控、評估質量程序整體效用的流程。該流程應當包括內部與外部評估。
本實務公告性質：內部審計師在建立或評估質量程序時應當考慮以下建議。本實務指導無意囊括詳盡的質量程序及其評估活動的所有步驟，僅推薦一系列質量評估實務。
監(jiān)控質量程序
1．1．監(jiān)控質量程序是指對內部審計活動開展的審計和咨詢業(yè)務的全面情況進行持續(xù)和定期的評估，不僅僅限于評估其質量評價與改進程序（QA&IP）——參照實務公告1300-1。這些持續(xù)和定期的評估應當由嚴格而詳盡的過程組成（均為常規(guī)工作）；對審計、咨詢工作持續(xù)的監(jiān)督和測試；對是否遵循準《標準》的定期檢驗。監(jiān)控還應當包括對業(yè)績標準的持續(xù)衡量和分析（例如，審計計劃的完成情況，循環(huán)周期時間，被接受的建議，客戶滿意度）。如果這些評估結果指出內部審計活動有待改進的領域，改進工作應當由首席審計執(zhí)行官通過質量評價與改進程序實施。
評估的定義和時限：
2．持續(xù)內部評估（本詞與用于實務公告其他地方的內部檢查及自我評估同義）應當是日常監(jiān)督、檢查、衡量內部審計活動的組成部分，如實務公告1311-1第2、3節(jié)所示。
3．定期內部評估應當按照實務公告1311-1實施。
4．外部評估有兩種方法。第一種方法是完全外部評估，由一個合格的、獨立的外部檢查人員或檢查小組完成。這種方法由勝任的專業(yè)人士組成的外部小組在有經驗的專業(yè)項目經理（參照實務公告1312-1外部檢查人員資質）領導下開展。第二種方法是由合格的、獨立的外部檢查人員或檢查小組，對內部審計部門開展的內部自我評估及報告進行獨立的審定。這種替代方法引入了精通有關內部審計部門自我評估質量的評價方法、合格且獨立的檢查人員或檢查小組。獨立的外部檢查人員應當精通領導內部審計實際工作。
5．盡管在某些情況下，完全外部檢查被認為不適當或不必要（參照實務公告1312-2），然而由合格并且獨立的外部檢查人員或檢查小組實施的完全外部評估將為內部審計師及各利益相關方帶來化的利益和責任。首席審計執(zhí)行官應當與高級管理層和董事會共同商定采用哪種方法。
6.內部審計活動的外部評估應當依據(jù)實務公告1312-1和1312-2的要求開展。
評估質量程序
7.評估應當對內部審計活動的質量進行評價，得出結論，并就適當?shù)母倪M提出建議。對質量程序的評估應當包括：
·遵循《標準》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括對任何重大未遵循情況及時糾正的措施。
·內部審計章程、目標、目的、政策和程序的適當性。
·對組織的治理、風險管理和控制過程作出貢獻。
·遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標準。
·持續(xù)改進活動的有效性和對實務的采納。
·內部審計活動為組織增加價值，改善組織運營的程度。
持續(xù)改進
8.所有質量評估和改進工作應當包括對資源、技術、過程和程序的適當、及時調整。
溝通結果
9.為提供問責和透明度，首席審計執(zhí)行官應當與不同的利益相關方溝通外部和內部質量評估結果（例如高級管理層、董事會和外部審計師）。首席審計執(zhí)行官至少應當每年向董事會報告質量程序評估結果。
相關標準：第1310條標準
質量程序評估
內部審計活動應當采用一個監(jiān)控、評估質量程序整體效用的流程。該流程應當包括內部與外部評估。
本實務公告性質：內部審計師在建立或評估質量程序時應當考慮以下建議。本實務指導無意囊括詳盡的質量程序及其評估活動的所有步驟，僅推薦一系列質量評估實務。
監(jiān)控質量程序
1．1．監(jiān)控質量程序是指對內部審計活動開展的審計和咨詢業(yè)務的全面情況進行持續(xù)和定期的評估，不僅僅限于評估其質量評價與改進程序（QA&IP）——參照實務公告1300-1。這些持續(xù)和定期的評估應當由嚴格而詳盡的過程組成（均為常規(guī)工作）；對審計、咨詢工作持續(xù)的監(jiān)督和測試；對是否遵循準《標準》的定期檢驗。監(jiān)控還應當包括對業(yè)績標準的持續(xù)衡量和分析（例如，審計計劃的完成情況，循環(huán)周期時間，被接受的建議，客戶滿意度）。如果這些評估結果指出內部審計活動有待改進的領域，改進工作應當由首席審計執(zhí)行官通過質量評價與改進程序實施。
評估的定義和時限：
2．持續(xù)內部評估（本詞與用于實務公告其他地方的內部檢查及自我評估同義）應當是日常監(jiān)督、檢查、衡量內部審計活動的組成部分，如實務公告1311-1第2、3節(jié)所示。
3．定期內部評估應當按照實務公告1311-1實施。
4．外部評估有兩種方法。第一種方法是完全外部評估，由一個合格的、獨立的外部檢查人員或檢查小組完成。這種方法由勝任的專業(yè)人士組成的外部小組在有經驗的專業(yè)項目經理（參照實務公告1312-1外部檢查人員資質）領導下開展。第二種方法是由合格的、獨立的外部檢查人員或檢查小組，對內部審計部門開展的內部自我評估及報告進行獨立的審定。這種替代方法引入了精通有關內部審計部門自我評估質量的評價方法、合格且獨立的檢查人員或檢查小組。獨立的外部檢查人員應當精通領導內部審計實際工作。
5．盡管在某些情況下，完全外部檢查被認為不適當或不必要（參照實務公告1312-2），然而由合格并且獨立的外部檢查人員或檢查小組實施的完全外部評估將為內部審計師及各利益相關方帶來化的利益和責任。首席審計執(zhí)行官應當與高級管理層和董事會共同商定采用哪種方法。
6.內部審計活動的外部評估應當依據(jù)實務公告1312-1和1312-2的要求開展。
評估質量程序
7.評估應當對內部審計活動的質量進行評價，得出結論，并就適當?shù)母倪M提出建議。對質量程序的評估應當包括：
·遵循《標準》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括對任何重大未遵循情況及時糾正的措施。
·內部審計章程、目標、目的、政策和程序的適當性。
·對組織的治理、風險管理和控制過程作出貢獻。
·遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標準。
·持續(xù)改進活動的有效性和對實務的采納。
·內部審計活動為組織增加價值，改善組織運營的程度。
持續(xù)改進
8.所有質量評估和改進工作應當包括對資源、技術、過程和程序的適當、及時調整。
溝通結果
9.為提供問責和透明度，首席審計執(zhí)行官應當與不同的利益相關方溝通外部和內部質量評估結果（例如高級管理層、董事會和外部審計師）。首席審計執(zhí)行官至少應當每年向董事會報告質量程序評估結果。