《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中第1310條標(biāo)準(zhǔn)解釋
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第1310條標(biāo)準(zhǔn)
質(zhì)量程序評估
內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)當(dāng)采用一個監(jiān)控、評估質(zhì)量程序整體效用的流程。該流程應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部與外部評估。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)：內(nèi)部審計(jì)師在建立或評估質(zhì)量程序時應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括詳盡的質(zhì)量程序及其評估活動的所有步驟，僅推薦一系列質(zhì)量評估實(shí)務(wù)。
監(jiān)控質(zhì)量程序
1．1．監(jiān)控質(zhì)量程序是指對內(nèi)部審計(jì)活動開展的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)的全面情況進(jìn)行持續(xù)和定期的評估，不僅僅限于評估其質(zhì)量評價與改進(jìn)程序（QA&IP）——參照實(shí)務(wù)公告1300-1。這些持續(xù)和定期的評估應(yīng)當(dāng)由嚴(yán)格而詳盡的過程組成（均為常規(guī)工作）；對審計(jì)、咨詢工作持續(xù)的監(jiān)督和測試；對是否遵循準(zhǔn)《標(biāo)準(zhǔn)》的定期檢驗(yàn)。監(jiān)控還應(yīng)當(dāng)包括對業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)的持續(xù)衡量和分析（例如，審計(jì)計(jì)劃的完成情況，循環(huán)周期時間，被接受的建議，客戶滿意度）。如果這些評估結(jié)果指出內(nèi)部審計(jì)活動有待改進(jìn)的領(lǐng)域，改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)由首席審計(jì)執(zhí)行官通過質(zhì)量評價與改進(jìn)程序?qū)嵤?BR> 評估的定義和時限：
2．持續(xù)內(nèi)部評估（本詞與用于實(shí)務(wù)公告其他地方的內(nèi)部檢查及自我評估同義）應(yīng)當(dāng)是日常監(jiān)督、檢查、衡量內(nèi)部審計(jì)活動的組成部分，如實(shí)務(wù)公告1311-1第2、3節(jié)所示。
3．定期內(nèi)部評估應(yīng)當(dāng)按照實(shí)務(wù)公告1311-1實(shí)施。
4．外部評估有兩種方法。第一種方法是完全外部評估，由一個合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組完成。這種方法由勝任的專業(yè)人士組成的外部小組在有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理（參照實(shí)務(wù)公告1312-1外部檢查人員資質(zhì)）領(lǐng)導(dǎo)下開展。第二種方法是由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組，對內(nèi)部審計(jì)部門開展的內(nèi)部自我評估及報告進(jìn)行獨(dú)立的審定。這種替代方法引入了精通有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門自我評估質(zhì)量的評價方法、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組。獨(dú)立的外部檢查人員應(yīng)當(dāng)精通領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作。
5．盡管在某些情況下，完全外部檢查被認(rèn)為不適當(dāng)或不必要（參照實(shí)務(wù)公告1312-2），然而由合格并且獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組實(shí)施的完全外部評估將為內(nèi)部審計(jì)師及各利益相關(guān)方帶來化的利益和責(zé)任。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與高級管理層和董事會共同商定采用哪種方法。
6.內(nèi)部審計(jì)活動的外部評估應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)務(wù)公告1312-1和1312-2的要求開展。
評估質(zhì)量程序
7.評估應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量進(jìn)行評價，得出結(jié)論，并就適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)提出建議。對質(zhì)量程序的評估應(yīng)當(dāng)包括：
·遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括對任何重大未遵循情況及時糾正的措施。
·內(nèi)部審計(jì)章程、目標(biāo)、目的、政策和程序的適當(dāng)性。
·對組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程作出貢獻(xiàn)。
·遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。
·持續(xù)改進(jìn)活動的有效性和對實(shí)務(wù)的采納。
·內(nèi)部審計(jì)活動為組織增加價值，改善組織運(yùn)營的程度。
持續(xù)改進(jìn)
8.所有質(zhì)量評估和改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)包括對資源、技術(shù)、過程和程序的適當(dāng)、及時調(diào)整。
溝通結(jié)果
9.為提供問責(zé)和透明度，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與不同的利益相關(guān)方溝通外部和內(nèi)部質(zhì)量評估結(jié)果（例如高級管理層、董事會和外部審計(jì)師）。首席審計(jì)執(zhí)行官至少應(yīng)當(dāng)每年向董事會報告質(zhì)量程序評估結(jié)果。
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第1310條標(biāo)準(zhǔn)
質(zhì)量程序評估
內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)當(dāng)采用一個監(jiān)控、評估質(zhì)量程序整體效用的流程。該流程應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部與外部評估。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)：內(nèi)部審計(jì)師在建立或評估質(zhì)量程序時應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括詳盡的質(zhì)量程序及其評估活動的所有步驟，僅推薦一系列質(zhì)量評估實(shí)務(wù)。
監(jiān)控質(zhì)量程序
1．1．監(jiān)控質(zhì)量程序是指對內(nèi)部審計(jì)活動開展的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)的全面情況進(jìn)行持續(xù)和定期的評估，不僅僅限于評估其質(zhì)量評價與改進(jìn)程序（QA&IP）——參照實(shí)務(wù)公告1300-1。這些持續(xù)和定期的評估應(yīng)當(dāng)由嚴(yán)格而詳盡的過程組成（均為常規(guī)工作）；對審計(jì)、咨詢工作持續(xù)的監(jiān)督和測試；對是否遵循準(zhǔn)《標(biāo)準(zhǔn)》的定期檢驗(yàn)。監(jiān)控還應(yīng)當(dāng)包括對業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)的持續(xù)衡量和分析（例如，審計(jì)計(jì)劃的完成情況，循環(huán)周期時間，被接受的建議，客戶滿意度）。如果這些評估結(jié)果指出內(nèi)部審計(jì)活動有待改進(jìn)的領(lǐng)域，改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)由首席審計(jì)執(zhí)行官通過質(zhì)量評價與改進(jìn)程序?qū)嵤?BR> 評估的定義和時限：
2．持續(xù)內(nèi)部評估（本詞與用于實(shí)務(wù)公告其他地方的內(nèi)部檢查及自我評估同義）應(yīng)當(dāng)是日常監(jiān)督、檢查、衡量內(nèi)部審計(jì)活動的組成部分，如實(shí)務(wù)公告1311-1第2、3節(jié)所示。
3．定期內(nèi)部評估應(yīng)當(dāng)按照實(shí)務(wù)公告1311-1實(shí)施。
4．外部評估有兩種方法。第一種方法是完全外部評估，由一個合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組完成。這種方法由勝任的專業(yè)人士組成的外部小組在有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理（參照實(shí)務(wù)公告1312-1外部檢查人員資質(zhì)）領(lǐng)導(dǎo)下開展。第二種方法是由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組，對內(nèi)部審計(jì)部門開展的內(nèi)部自我評估及報告進(jìn)行獨(dú)立的審定。這種替代方法引入了精通有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門自我評估質(zhì)量的評價方法、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組。獨(dú)立的外部檢查人員應(yīng)當(dāng)精通領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作。
5．盡管在某些情況下，完全外部檢查被認(rèn)為不適當(dāng)或不必要（參照實(shí)務(wù)公告1312-2），然而由合格并且獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組實(shí)施的完全外部評估將為內(nèi)部審計(jì)師及各利益相關(guān)方帶來化的利益和責(zé)任。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與高級管理層和董事會共同商定采用哪種方法。
6.內(nèi)部審計(jì)活動的外部評估應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)務(wù)公告1312-1和1312-2的要求開展。
評估質(zhì)量程序
7.評估應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量進(jìn)行評價，得出結(jié)論，并就適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)提出建議。對質(zhì)量程序的評估應(yīng)當(dāng)包括：
·遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括對任何重大未遵循情況及時糾正的措施。
·內(nèi)部審計(jì)章程、目標(biāo)、目的、政策和程序的適當(dāng)性。
·對組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程作出貢獻(xiàn)。
·遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。
·持續(xù)改進(jìn)活動的有效性和對實(shí)務(wù)的采納。
·內(nèi)部審計(jì)活動為組織增加價值，改善組織運(yùn)營的程度。
持續(xù)改進(jìn)
8.所有質(zhì)量評估和改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)包括對資源、技術(shù)、過程和程序的適當(dāng)、及時調(diào)整。
溝通結(jié)果
9.為提供問責(zé)和透明度，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與不同的利益相關(guān)方溝通外部和內(nèi)部質(zhì)量評估結(jié)果（例如高級管理層、董事會和外部審計(jì)師）。首席審計(jì)執(zhí)行官至少應(yīng)當(dāng)每年向董事會報告質(zhì)量程序評估結(jié)果。