第五部分 會(huì)計(jì)
一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論
1 現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)兩大分支。現(xiàn)代會(huì)計(jì)以企業(yè)會(huì)計(jì)為核心，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息主要是滿足投資者、債權(quán)人、政府管理部門等與企業(yè)具有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的外部使用者的需要，同時(shí)也能滿足企業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理部門對有關(guān)信息的需要。管理會(huì)計(jì)信息主要是滿足企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理部門開展決策的信息需要。管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容包括預(yù)測分析、決策分析、全面預(yù)算、成本控制和責(zé)任會(huì)計(jì)等方面。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)亦稱外部會(huì)計(jì)或?qū)ν鈭?bào)告會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)亦稱內(nèi)部會(huì)計(jì)或?qū)?nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須遵循憑證-賬簿-報(bào)表這一傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基本模式。管理會(huì)計(jì)核算靈活，沒有統(tǒng)一模式，主要面向未來和現(xiàn)在，以提供未來和即時(shí)信息為主。
2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)理論是一套由前后一致的會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)原則所組成的概念框架。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)期間和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。會(huì)計(jì)主體典型的是企業(yè)，但也可以是企業(yè)內(nèi)部相對獨(dú)立的經(jīng)營單位。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體，會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體如企業(yè)法人，也可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如企業(yè)內(nèi)部的相對獨(dú)立核算單位、由多個(gè)企業(yè)法人組成的企業(yè)集團(tuán)等。會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。會(huì)計(jì)期間通常是一年，稱為會(huì)計(jì)年度。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。在我國，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則：客觀性、實(shí)質(zhì)重于形式、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時(shí)性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、謹(jǐn)慎性、歷史成本、劃分收益性支出與資本性支出和重要性。實(shí)質(zhì)重于形式：以融資租賃方式租入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。一貫性是縱向，可比性是橫向。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)利取得和責(zé)任完成作為收入和費(fèi)用發(fā)生的標(biāo)志。配比原則：一是根據(jù)收入與費(fèi)用之間的因果關(guān)系進(jìn)行直接配比，二是根據(jù)收入與費(fèi)用項(xiàng)目的存在的時(shí)間上的一致關(guān)系。會(huì)計(jì)核算中，評價(jià)某些項(xiàng)目的重要性時(shí)，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。資產(chǎn)：首先形成資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生。其次資產(chǎn)必須是由企業(yè)擁有或控制的資源。最后作為資產(chǎn)預(yù)期應(yīng)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即資產(chǎn)是可望給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)資源。會(huì)計(jì)核算上通常按流動(dòng)性對資產(chǎn)分類，可分為流動(dòng)資產(chǎn)、（長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)）。擴(kuò)號(hào)里的稱為長期資產(chǎn)也叫非流動(dòng)資產(chǎn)。負(fù)債：首先是企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)。企業(yè)在將來要發(fā)生的交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會(huì)計(jì)上的負(fù)債處理。其次負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。收入：分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。處置固定資產(chǎn)凈收益雖然也能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于不是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，就不屬于企業(yè)的收入，而作為營業(yè)外收入，也稱利得。費(fèi)用不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失和投資損失等。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤 會(huì)計(jì)恒等式。
3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)。人們將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)（填制審核憑證），計(jì)量（貨幣計(jì)價(jià)和成本計(jì)算）、記錄（設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、登記賬簿）、報(bào)告（財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表）等為主的會(huì)計(jì)基本程序及相應(yīng)方法稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)主要解決三個(gè)問題：一是某一事項(xiàng)是否需要確認(rèn)。二是該事項(xiàng)應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)。三是該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為什么會(huì)計(jì)要素。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)，在方法上一般是通過填制和審核憑證來進(jìn)行。只有審核后的并確認(rèn)是正確無誤的原始憑證才能作為填制記賬憑證和登記樟簿的依據(jù)，所以，填制和審核憑證是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、正確性的有效手段。通過帳戶之間金額相等的平衡關(guān)系，以了解資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，相互聯(lián)系地反映資金增減變動(dòng)的完整內(nèi)容。登記賬簿應(yīng)該以記賬憑證為依據(jù)。
4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范。我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范主要由會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度組成，并已形成了以會(huì)計(jì)法為核心的一個(gè)比較完整的體系。
二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。1 資產(chǎn)負(fù)債表。反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的格式：帳戶式和報(bào)告式 我國采用帳戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國資產(chǎn)負(fù)債表主體部分的各項(xiàng)目都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個(gè)欄目，是一種比較資產(chǎn)負(fù)債表。
編制方法：
1）有的項(xiàng)目根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，如資產(chǎn)方的“應(yīng)收票據(jù)”，“應(yīng)收股利”，“應(yīng)收利息”，“固定資產(chǎn)原價(jià)”，“累計(jì)折舊”，“工程物資”，“遞延稅款借項(xiàng)”等項(xiàng)目，負(fù)債及所有者權(quán)益方的“短期借款”，“應(yīng)付票據(jù)”，“預(yù)計(jì)負(fù)債”，“實(shí)收資本或股本”，“資本公積”等項(xiàng)目。
2）有的項(xiàng)目根據(jù)若干個(gè)總賬科目期末余額計(jì)算后的數(shù)字填列，如資產(chǎn)方的“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)填列，又如“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”總賬的期末余額減“累計(jì)折舊”總賬期末余額的差額填列。
3）有的項(xiàng)目根據(jù)總賬科目期末余額減去部分?jǐn)?shù)額后的數(shù)字填列，如“長期債權(quán)投資”、長期負(fù)債中的“長期借款”、“應(yīng)付債券”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各該總賬的期末余額減去一年內(nèi)收回或到期部分的金額后填列。
4）有的項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額直接填列，如“法定公益金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。
5）有的項(xiàng)目根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬期末余額計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
2 利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表主要是依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則的要求。是一張動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。有單步式和多步式。我國采用的是多步式。包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。
3 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，償債能力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。我國的現(xiàn)金流量表屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料構(gòu)成。正表采用報(bào)告式。
4 其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表附表有：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表。
三 財(cái)務(wù)報(bào)告分析1 分析的意義和內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本內(nèi)容三方面：一是償債能力分析，二是營運(yùn)能力分析，三是盈利能力分析。
2 基本方法。財(cái)務(wù)報(bào)告分析常用的方法包括比率分析法、比較分析法和趨勢分析法。比率分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率。（相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和動(dòng)態(tài)比率）。動(dòng)態(tài)比率分定基和環(huán)比比率。比較分析法：公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)。運(yùn)用歷史標(biāo)準(zhǔn)的具體方法有三種，即期末與期初對比，本期與歷史同期對比，以及本期與歷史水平對比。趨勢分析法：編制絕對數(shù)比較會(huì)計(jì)報(bào)表。編制相對數(shù)比較會(huì)計(jì)報(bào)表。
3 基本指標(biāo)1） 償債能力分析。企業(yè)償債能力包括短期償債能力和長期償債能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)比率是衡量短期債務(wù)清償能力最常用的比率，是衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。（2：1）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債 （1：1）速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨后的金額，包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最差的一種，其變現(xiàn)不僅要經(jīng)過銷貨和收賬兩道手續(xù)，而且存貨中還會(huì)發(fā)生的一些損失。現(xiàn)金比率=現(xiàn)金÷流動(dòng)負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額 （50%）。有形資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷（資產(chǎn)總額-無形資產(chǎn)凈值）×100%。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%。已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用=（利潤總額+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用。
2 營運(yùn)能力分析。1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額。銷售收入凈額=銷售收入-銷售退回、折讓和折扣。應(yīng)收賬款平均余額=（期初+期末）/2。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額×360÷銷售收入凈額。2）存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨成本÷平均存貨。平均存貨=（期初+期末）/2。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=平均存貨×360÷銷貨成本。3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額。4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷總資產(chǎn)平均余額 平均總資產(chǎn)=（期初+期末）/2。3 獲利能力分析。1）銷售凈利潤率=凈利潤÷銷售收入凈額×100% 凈利潤=利潤總額-所得稅額。2）資產(chǎn)凈利潤率=凈利潤÷資產(chǎn)平均總額×100% 資產(chǎn)平均總額=（期初+期末）/2。3）資本收益率=凈利潤÷實(shí)收資本（或股本）×100%。4）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷所有者權(quán)益平均余額×100% 凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債5）普通股每股收益=（凈利潤-優(yōu)先股股利）÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)
6）市盈率=普通股每股市場價(jià)格÷普通股每股收益
一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論
1 現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)兩大分支。現(xiàn)代會(huì)計(jì)以企業(yè)會(huì)計(jì)為核心，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息主要是滿足投資者、債權(quán)人、政府管理部門等與企業(yè)具有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的外部使用者的需要，同時(shí)也能滿足企業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理部門對有關(guān)信息的需要。管理會(huì)計(jì)信息主要是滿足企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理部門開展決策的信息需要。管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容包括預(yù)測分析、決策分析、全面預(yù)算、成本控制和責(zé)任會(huì)計(jì)等方面。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)亦稱外部會(huì)計(jì)或?qū)ν鈭?bào)告會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)亦稱內(nèi)部會(huì)計(jì)或?qū)?nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須遵循憑證-賬簿-報(bào)表這一傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基本模式。管理會(huì)計(jì)核算靈活，沒有統(tǒng)一模式，主要面向未來和現(xiàn)在，以提供未來和即時(shí)信息為主。
2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)理論是一套由前后一致的會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)原則所組成的概念框架。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)期間和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。會(huì)計(jì)主體典型的是企業(yè)，但也可以是企業(yè)內(nèi)部相對獨(dú)立的經(jīng)營單位。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體，會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體如企業(yè)法人，也可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如企業(yè)內(nèi)部的相對獨(dú)立核算單位、由多個(gè)企業(yè)法人組成的企業(yè)集團(tuán)等。會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。會(huì)計(jì)期間通常是一年，稱為會(huì)計(jì)年度。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。在我國，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則：客觀性、實(shí)質(zhì)重于形式、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時(shí)性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、謹(jǐn)慎性、歷史成本、劃分收益性支出與資本性支出和重要性。實(shí)質(zhì)重于形式：以融資租賃方式租入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。一貫性是縱向，可比性是橫向。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)利取得和責(zé)任完成作為收入和費(fèi)用發(fā)生的標(biāo)志。配比原則：一是根據(jù)收入與費(fèi)用之間的因果關(guān)系進(jìn)行直接配比，二是根據(jù)收入與費(fèi)用項(xiàng)目的存在的時(shí)間上的一致關(guān)系。會(huì)計(jì)核算中，評價(jià)某些項(xiàng)目的重要性時(shí)，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。資產(chǎn)：首先形成資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生。其次資產(chǎn)必須是由企業(yè)擁有或控制的資源。最后作為資產(chǎn)預(yù)期應(yīng)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即資產(chǎn)是可望給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)資源。會(huì)計(jì)核算上通常按流動(dòng)性對資產(chǎn)分類，可分為流動(dòng)資產(chǎn)、（長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)）。擴(kuò)號(hào)里的稱為長期資產(chǎn)也叫非流動(dòng)資產(chǎn)。負(fù)債：首先是企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)。企業(yè)在將來要發(fā)生的交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會(huì)計(jì)上的負(fù)債處理。其次負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。收入：分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。處置固定資產(chǎn)凈收益雖然也能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于不是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，就不屬于企業(yè)的收入，而作為營業(yè)外收入，也稱利得。費(fèi)用不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失和投資損失等。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤 會(huì)計(jì)恒等式。
3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)。人們將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)（填制審核憑證），計(jì)量（貨幣計(jì)價(jià)和成本計(jì)算）、記錄（設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、登記賬簿）、報(bào)告（財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表）等為主的會(huì)計(jì)基本程序及相應(yīng)方法稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)主要解決三個(gè)問題：一是某一事項(xiàng)是否需要確認(rèn)。二是該事項(xiàng)應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)。三是該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為什么會(huì)計(jì)要素。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)，在方法上一般是通過填制和審核憑證來進(jìn)行。只有審核后的并確認(rèn)是正確無誤的原始憑證才能作為填制記賬憑證和登記樟簿的依據(jù)，所以，填制和審核憑證是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、正確性的有效手段。通過帳戶之間金額相等的平衡關(guān)系，以了解資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，相互聯(lián)系地反映資金增減變動(dòng)的完整內(nèi)容。登記賬簿應(yīng)該以記賬憑證為依據(jù)。
4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范。我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范主要由會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度組成，并已形成了以會(huì)計(jì)法為核心的一個(gè)比較完整的體系。
二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。1 資產(chǎn)負(fù)債表。反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的格式：帳戶式和報(bào)告式 我國采用帳戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國資產(chǎn)負(fù)債表主體部分的各項(xiàng)目都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個(gè)欄目，是一種比較資產(chǎn)負(fù)債表。
編制方法：
1）有的項(xiàng)目根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，如資產(chǎn)方的“應(yīng)收票據(jù)”，“應(yīng)收股利”，“應(yīng)收利息”，“固定資產(chǎn)原價(jià)”，“累計(jì)折舊”，“工程物資”，“遞延稅款借項(xiàng)”等項(xiàng)目，負(fù)債及所有者權(quán)益方的“短期借款”，“應(yīng)付票據(jù)”，“預(yù)計(jì)負(fù)債”，“實(shí)收資本或股本”，“資本公積”等項(xiàng)目。
2）有的項(xiàng)目根據(jù)若干個(gè)總賬科目期末余額計(jì)算后的數(shù)字填列，如資產(chǎn)方的“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)填列，又如“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”總賬的期末余額減“累計(jì)折舊”總賬期末余額的差額填列。
3）有的項(xiàng)目根據(jù)總賬科目期末余額減去部分?jǐn)?shù)額后的數(shù)字填列，如“長期債權(quán)投資”、長期負(fù)債中的“長期借款”、“應(yīng)付債券”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各該總賬的期末余額減去一年內(nèi)收回或到期部分的金額后填列。
4）有的項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額直接填列，如“法定公益金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。
5）有的項(xiàng)目根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬期末余額計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
2 利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表主要是依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則的要求。是一張動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。有單步式和多步式。我國采用的是多步式。包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。
3 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，償債能力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。我國的現(xiàn)金流量表屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料構(gòu)成。正表采用報(bào)告式。
4 其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表附表有：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表。
三 財(cái)務(wù)報(bào)告分析1 分析的意義和內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本內(nèi)容三方面：一是償債能力分析，二是營運(yùn)能力分析，三是盈利能力分析。
2 基本方法。財(cái)務(wù)報(bào)告分析常用的方法包括比率分析法、比較分析法和趨勢分析法。比率分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率。（相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和動(dòng)態(tài)比率）。動(dòng)態(tài)比率分定基和環(huán)比比率。比較分析法：公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)。運(yùn)用歷史標(biāo)準(zhǔn)的具體方法有三種，即期末與期初對比，本期與歷史同期對比，以及本期與歷史水平對比。趨勢分析法：編制絕對數(shù)比較會(huì)計(jì)報(bào)表。編制相對數(shù)比較會(huì)計(jì)報(bào)表。
3 基本指標(biāo)1） 償債能力分析。企業(yè)償債能力包括短期償債能力和長期償債能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)比率是衡量短期債務(wù)清償能力最常用的比率，是衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。（2：1）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債 （1：1）速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨后的金額，包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最差的一種，其變現(xiàn)不僅要經(jīng)過銷貨和收賬兩道手續(xù)，而且存貨中還會(huì)發(fā)生的一些損失。現(xiàn)金比率=現(xiàn)金÷流動(dòng)負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額 （50%）。有形資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷（資產(chǎn)總額-無形資產(chǎn)凈值）×100%。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%。已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用=（利潤總額+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用。
2 營運(yùn)能力分析。1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額。銷售收入凈額=銷售收入-銷售退回、折讓和折扣。應(yīng)收賬款平均余額=（期初+期末）/2。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額×360÷銷售收入凈額。2）存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨成本÷平均存貨。平均存貨=（期初+期末）/2。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=平均存貨×360÷銷貨成本。3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額。4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷總資產(chǎn)平均余額 平均總資產(chǎn)=（期初+期末）/2。3 獲利能力分析。1）銷售凈利潤率=凈利潤÷銷售收入凈額×100% 凈利潤=利潤總額-所得稅額。2）資產(chǎn)凈利潤率=凈利潤÷資產(chǎn)平均總額×100% 資產(chǎn)平均總額=（期初+期末）/2。3）資本收益率=凈利潤÷實(shí)收資本（或股本）×100%。4）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷所有者權(quán)益平均余額×100% 凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債5）普通股每股收益=（凈利潤-優(yōu)先股股利）÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)
6）市盈率=普通股每股市場價(jià)格÷普通股每股收益