財政收入的含義與分類
一、財政收入的含義
所謂財政收入，亦即公共收入，是指政府為履行其職能而籌集的一切資金的總和。從動態(tài)看，財政收入是組織財政收入、籌集財政資金的過程；從靜態(tài)看，財政收入是一部分社會資金。財政收入的取得，憑借的是國家的公共權(quán)力和所有者權(quán)力。因此，財政收入是指一定量的貨幣收入，及國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。
【例題1】從靜態(tài)的角度看，財政收入是（ ）。
A.一定量的社會產(chǎn)品
B.政府籌集財政資金的過程
C.征稅和收費的過程
D.用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值
【答案】D
財政收入十分重要，因為：
（1） 財政收入是政府理財?shù)闹饕h(huán)節(jié)。
（2） 財政收入是政府進行公共支出的前提和條件。
（3） 財政收入也是政府進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段。
在我國，財政收入有廣義和狹義之分。
廣義的財政收入是指各級政府所支配的全部財源，包括預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入。狹義的財政收入則是指政府預(yù)算收入。通常所說的就是狹義的財政收入。
二、 財政收入的各種分類方法
所謂財政收入的分類，是指從不同的角度，按照一定的方法，對財政收入進行科學(xué)、系統(tǒng)的排列和組合。
在市場經(jīng)濟條件下，政府財政收入范圍的確定，通常與公共產(chǎn)品的供給范圍即政府的活動范圍密切相關(guān)。政府憑借公共權(quán)力取得收入，首先表現(xiàn)為政府擁有課稅權(quán)。收費也是政府憑借公共權(quán)力取得的一項重要收入來源。國有資產(chǎn)收益是政府依靠資本所有權(quán)取得的收入。當(dāng)稅收、收費和國有資產(chǎn)收益無法滿足政府財政支出需要時，就有必要預(yù)支未來收入，即發(fā)行公債。公債通常被視為“未來稅收”。
總之，稅收、收費、國有資產(chǎn)收益和公債構(gòu)成了政府財政收入的來源，為政府活動的開展提供了相應(yīng)的財力保障。
【例題2】收費的可行性，是由于政府提供的部分服務(wù)具有（ ）。
A.私人產(chǎn)品的性質(zhì) B.公共產(chǎn)品的性質(zhì)
C.特殊產(chǎn)品的性質(zhì) D.專項產(chǎn)品的性質(zhì)
【答案】A
財政收入分類依據(jù)主要有四大類：
（1） 不同性質(zhì)和不同特點的財政收入，表現(xiàn)為相應(yīng)的財政收入形式。如稅收收入和債務(wù)收入。
（2） 政府之所以能夠取得財政收入，憑借的是政府所具有的征收權(quán)力。如憑借國家的政治權(quán)力強制征收的稅收和憑借非強制權(quán)力取得的捐贈收入。
（3） 經(jīng)濟作為財政的基礎(chǔ)和財政收入的終來源，對財政分配過程和財政收入本身具有決定性的作用。
（4） 政府在財政收入的籌集和使用中涉及中央政府和地方政府職責(zé)和權(quán)限的劃分，必須正確處理中央政府和地方政府的利益關(guān)系。
根據(jù)財政收入的四大分類依據(jù)，可對財政收入分類如下：
（1） 以財政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將財政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類。通過稅收這種財政收入形式，政府所能籌集到的財稅收入量大，通常是一個國家政府財政的主要收入。非稅收入主要包括國有資產(chǎn)收益、債務(wù)收入和其他收入等。
（2） 以征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類，可以將財政收入分為強制性財政收入和非強制性財政收入。強制性財政收入主要內(nèi)容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債；非強制性財政收入主要內(nèi)容包括國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入。
（3） 以財政收入來源為標(biāo)準(zhǔn)分類，包括兩種具體的分類角度：一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為來自于國有經(jīng)濟的收入、集體經(jīng)濟的收入、中外合資經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、外商獨資經(jīng)濟收入和個體經(jīng)濟收入等等。二是以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為來自于工業(yè)部門收入、農(nóng)業(yè)部門收入、商業(yè)流通部門收入、建筑業(yè)收入、郵電通訊業(yè)收入等。
（4） 以財政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
【例題3】政府憑借資本所有權(quán)取得的非稅收入是（ ）。（2005年單選真題）
A.教育費附加收入 B.國有資產(chǎn)收益
C.公債收入 D.預(yù)算收入
【答案】B
【解析】非稅收入，是指除稅收以外的政府財政收入。所謂國有資產(chǎn)收益，是指國家憑借生產(chǎn)資料所有權(quán)而獲得的利潤、股息、紅利、承包費、租賃費和國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動收入等。
【例題4】下列財政收入中，不屬于政府強制征收的有（?。?。（2005年多選真題）
A.稅收 B.國有資產(chǎn)收益
C.規(guī)費收入 D.罰沒收入
E.捐贈收入
【答案】BCE
【解析】強制性財政收入主要內(nèi)容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債；而非強制性財政收入主要內(nèi)容包括國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入如捐贈收入等。
【例題5】下列稅種中屬于地方稅的有（ ）。
A. 企業(yè)所得稅
B. 城市維護建設(shè)稅
C. 房產(chǎn)稅
D. 土地增值稅
E. 車船使用稅
答案：BCDE
解析：以財政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。企業(yè)所得稅屬于中央和地方共享稅。
一、財政收入的含義
所謂財政收入，亦即公共收入，是指政府為履行其職能而籌集的一切資金的總和。從動態(tài)看，財政收入是組織財政收入、籌集財政資金的過程；從靜態(tài)看，財政收入是一部分社會資金。財政收入的取得，憑借的是國家的公共權(quán)力和所有者權(quán)力。因此，財政收入是指一定量的貨幣收入，及國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。
【例題1】從靜態(tài)的角度看，財政收入是（ ）。
A.一定量的社會產(chǎn)品
B.政府籌集財政資金的過程
C.征稅和收費的過程
D.用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值
【答案】D
財政收入十分重要，因為：
（1） 財政收入是政府理財?shù)闹饕h(huán)節(jié)。
（2） 財政收入是政府進行公共支出的前提和條件。
（3） 財政收入也是政府進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段。
在我國，財政收入有廣義和狹義之分。
廣義的財政收入是指各級政府所支配的全部財源，包括預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入。狹義的財政收入則是指政府預(yù)算收入。通常所說的就是狹義的財政收入。
二、 財政收入的各種分類方法
所謂財政收入的分類，是指從不同的角度，按照一定的方法，對財政收入進行科學(xué)、系統(tǒng)的排列和組合。
在市場經(jīng)濟條件下，政府財政收入范圍的確定，通常與公共產(chǎn)品的供給范圍即政府的活動范圍密切相關(guān)。政府憑借公共權(quán)力取得收入，首先表現(xiàn)為政府擁有課稅權(quán)。收費也是政府憑借公共權(quán)力取得的一項重要收入來源。國有資產(chǎn)收益是政府依靠資本所有權(quán)取得的收入。當(dāng)稅收、收費和國有資產(chǎn)收益無法滿足政府財政支出需要時，就有必要預(yù)支未來收入，即發(fā)行公債。公債通常被視為“未來稅收”。
總之，稅收、收費、國有資產(chǎn)收益和公債構(gòu)成了政府財政收入的來源，為政府活動的開展提供了相應(yīng)的財力保障。
【例題2】收費的可行性，是由于政府提供的部分服務(wù)具有（ ）。
A.私人產(chǎn)品的性質(zhì) B.公共產(chǎn)品的性質(zhì)
C.特殊產(chǎn)品的性質(zhì) D.專項產(chǎn)品的性質(zhì)
【答案】A
財政收入分類依據(jù)主要有四大類：
（1） 不同性質(zhì)和不同特點的財政收入，表現(xiàn)為相應(yīng)的財政收入形式。如稅收收入和債務(wù)收入。
（2） 政府之所以能夠取得財政收入，憑借的是政府所具有的征收權(quán)力。如憑借國家的政治權(quán)力強制征收的稅收和憑借非強制權(quán)力取得的捐贈收入。
（3） 經(jīng)濟作為財政的基礎(chǔ)和財政收入的終來源，對財政分配過程和財政收入本身具有決定性的作用。
（4） 政府在財政收入的籌集和使用中涉及中央政府和地方政府職責(zé)和權(quán)限的劃分，必須正確處理中央政府和地方政府的利益關(guān)系。
根據(jù)財政收入的四大分類依據(jù)，可對財政收入分類如下：
（1） 以財政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將財政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類。通過稅收這種財政收入形式，政府所能籌集到的財稅收入量大，通常是一個國家政府財政的主要收入。非稅收入主要包括國有資產(chǎn)收益、債務(wù)收入和其他收入等。
（2） 以征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類，可以將財政收入分為強制性財政收入和非強制性財政收入。強制性財政收入主要內(nèi)容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債；非強制性財政收入主要內(nèi)容包括國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入。
（3） 以財政收入來源為標(biāo)準(zhǔn)分類，包括兩種具體的分類角度：一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為來自于國有經(jīng)濟的收入、集體經(jīng)濟的收入、中外合資經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、外商獨資經(jīng)濟收入和個體經(jīng)濟收入等等。二是以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為來自于工業(yè)部門收入、農(nóng)業(yè)部門收入、商業(yè)流通部門收入、建筑業(yè)收入、郵電通訊業(yè)收入等。
（4） 以財政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
【例題3】政府憑借資本所有權(quán)取得的非稅收入是（ ）。（2005年單選真題）
A.教育費附加收入 B.國有資產(chǎn)收益
C.公債收入 D.預(yù)算收入
【答案】B
【解析】非稅收入，是指除稅收以外的政府財政收入。所謂國有資產(chǎn)收益，是指國家憑借生產(chǎn)資料所有權(quán)而獲得的利潤、股息、紅利、承包費、租賃費和國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動收入等。
【例題4】下列財政收入中，不屬于政府強制征收的有（?。?。（2005年多選真題）
A.稅收 B.國有資產(chǎn)收益
C.規(guī)費收入 D.罰沒收入
E.捐贈收入
【答案】BCE
【解析】強制性財政收入主要內(nèi)容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債；而非強制性財政收入主要內(nèi)容包括國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入如捐贈收入等。
【例題5】下列稅種中屬于地方稅的有（ ）。
A. 企業(yè)所得稅
B. 城市維護建設(shè)稅
C. 房產(chǎn)稅
D. 土地增值稅
E. 車船使用稅
答案：BCDE
解析：以財政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。企業(yè)所得稅屬于中央和地方共享稅。