重點(diǎn)及典型例題分析：
（一）稅收的概念
1. 熟悉古今中外稅收的不同定義：馬克思、亞當(dāng)•斯密、瓦格納等人的觀點(diǎn)。
2. 掌握稅收概念的含義
稅收的含義：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。完整、深刻地理解稅收的含義，還需要把握五個(gè)方面的內(nèi)涵。
【例題1】稅收是國(guó)家憑借其（ ）取得的財(cái)政收入。（2005年單選考題）
A.經(jīng)濟(jì)權(quán)力 B.信用
C.政治權(quán)力 D.經(jīng)濟(jì)實(shí)力
【答案】C
（二）稅收的基本特征
3. 稅收的三大基本特征
（1） 強(qiáng)制性
（2） 無償性
（3） 固定性
4. 各基本特征的含義
（1） 稅收的強(qiáng)制性，是指征稅憑借的是國(guó)家的政治力量，通過頒布發(fā)令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。
（2） 稅收的無償性，是指國(guó)家在征稅時(shí)并不向納稅人支付任何報(bào)酬，所征稅款歸國(guó)家所有，不再直接返還給原納稅人。
（3） 稅收的固定性，是指對(duì)課稅對(duì)象及每一個(gè)單位課稅對(duì)象的征收比例和征收數(shù)額時(shí)相對(duì)固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)征收，不能隨意征收。
（三）稅收制度的構(gòu)成要素
5. 稅收制度的各個(gè)構(gòu)成要素
稅收制度的構(gòu)成要素主要有：納稅人、課稅對(duì)象、稅基、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成減免、違章處理等。
6. 納稅人的含義
納稅人，是稅法規(guī)定享有法定權(quán)力、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
【例題2】終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人稱為（?。?。（2005年單選考題）
A.課稅對(duì)象 B.征稅對(duì)象
C.征收主體 D.負(fù)稅人
【答案】D
【解析】在理解納稅人的含義時(shí)，與納稅人有聯(lián)系又有區(qū)別的一個(gè)概念是負(fù)稅人。負(fù)稅人是指終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人可能是合一的，可能是分離的，主要看稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否。
7. 課稅對(duì)象的含義、我國(guó)的分類
課稅對(duì)象，亦稱征收對(duì)象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。按照課稅對(duì)象的不同，我國(guó)的課稅對(duì)象可以劃分為：流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)額、其它。
【例題3】我國(guó)商品課稅的課稅對(duì)象包括（?。?005年多選考題）
A.營(yíng)業(yè)額 B.增值額
C.所得額 D.財(cái)產(chǎn)額
E.銷售額
【答案】ABE
【解析】商品和勞務(wù)稅類，是指以商品或者勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收體系，計(jì)稅依據(jù)是商品銷售額或者業(yè)務(wù)收入額。以C項(xiàng)所得額為征稅對(duì)象的為所得稅類，以D項(xiàng)財(cái)產(chǎn)額為征稅對(duì)象的為財(cái)產(chǎn)稅類。
8. 稅率的含義和分類；比例稅率的主要類型
稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象所應(yīng)納稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)，它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。
稅率的分類：
（1） 按稅率的表現(xiàn)形式分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率
（2） 邊際稅率和平均稅率
（3） 名義稅率和實(shí)際稅率
（4） 零稅率和負(fù)稅率
【例題4】下列各項(xiàng)中，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款的稅率是（ ）。（2004年真題）
A.名義稅率 B.實(shí)際稅率 C.零稅率 D.邊際稅率
【答案】C
比例稅率的主要種類有：統(tǒng)一比例稅率、產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例
稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。
9. 累進(jìn)稅率的基本原理和計(jì)算方法、累進(jìn)稅率的種類和特點(diǎn)
累進(jìn)稅率，即按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。計(jì)算比較復(fù)雜。
累進(jìn)稅率，分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和累退稅率。
累進(jìn)稅率的特點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，缺點(diǎn)是計(jì)算比較復(fù)雜。
10. 定額稅率的含義
定額稅率，即是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，不規(guī)定征收比例。
11. 納稅環(huán)節(jié)和納稅期限的基本含義
納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的一種商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限，是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的后時(shí)間限制。
12. 附加和加成的含義，減免稅的含義和作用、起征點(diǎn)和免征額的含義和區(qū)別
附加即附加稅，是與正稅相對(duì)應(yīng)一個(gè)概念。加成是加成征收的簡(jiǎn)稱，是對(duì)特定納稅人額一種加稅措施。減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。減免稅市為了發(fā)揮稅收的鼓勵(lì)作用或者照顧某些納稅人的特殊情況做出的稅收優(yōu)惠政策。起征點(diǎn)，是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。免征額，是指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。注意起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別。
13. 出口退稅的含義
出口退稅，是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的稅款的制度。
14. 熟悉偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅的含義；
【例題5】某人有意識(shí)地通過隱瞞營(yíng)業(yè)收入而少繳稅款，他的行為構(gòu)成（ ）（2005年單選題）
A.偷稅 B.欠稅 C.逃稅 D.漏稅
【答案】A
【解析】2004年也考察了偷稅的概念，這幾種逃避納稅義務(wù)的行為要區(qū)分清楚。
（四）稅收的分類
15. 掌握我國(guó)稅收的主要分類方法
我國(guó)稅收的分類方法：
（1） 按課稅對(duì)象分類
（2） 按計(jì)稅依據(jù)分類
（3） 按稅收的管理權(quán)限分類
（4） 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類
（5） 按征稅機(jī)關(guān)分類
【例題6】將稅收分為直接稅和間接稅，是以（ ）為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類。（2005年單選考題）
A.稅收課稅對(duì)象 B.計(jì)稅依據(jù)
C.稅收管理權(quán)限 D.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁
【答案】D
【解析】直接稅是納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅；間接稅是納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人的稅。
16. 掌握從價(jià)稅與從量稅的定義
從價(jià)稅，是指以價(jià)格或價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的稅種，多采用比例稅率或累進(jìn)稅率。從量稅，是指以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、面積、容積、體積或件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)的稅種，多采用定額稅率。
【例題7】下列各稅中，（ ）屬于從價(jià)稅。
A.資源稅 B.房產(chǎn)稅 C.農(nóng)業(yè)稅 D.營(yíng)業(yè)稅 E.消費(fèi)稅
【答案】BDE
17. 掌握中央稅、地方稅、中央地方共享稅的基本內(nèi)容
中央稅，是指屬于中央財(cái)政固定收入，其管理權(quán)、使用權(quán)都屬于中央財(cái)政的稅種。
地方稅，是指屬于地方財(cái)政固定收入，其管理權(quán)、使用權(quán)都屬于地方財(cái)政的稅種。
中央地方共享稅，是指屬于中央財(cái)政和地方財(cái)政共同享有，收入按一定比例分成的稅種。
18. 熟悉不同征收機(jī)關(guān)的分工工商稅收、關(guān)稅不同的分工。
（五）稅收的征收管理
19. 稅收征收管理的基本內(nèi)容
我國(guó)稅收征收管理的基本內(nèi)容：
（1） 稅務(wù)管理
（2） 稅款征收管理
（3） 稅務(wù)檢查
（4） 法律責(zé)任
（5） 稅收征收管理機(jī)構(gòu)
20. 稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理、發(fā)票管理的基本內(nèi)容
21. 納稅申報(bào)的內(nèi)容、征納雙方的法律責(zé)任、國(guó)稅和地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)。
（一）稅收的概念
1. 熟悉古今中外稅收的不同定義：馬克思、亞當(dāng)•斯密、瓦格納等人的觀點(diǎn)。
2. 掌握稅收概念的含義
稅收的含義：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。完整、深刻地理解稅收的含義，還需要把握五個(gè)方面的內(nèi)涵。
【例題1】稅收是國(guó)家憑借其（ ）取得的財(cái)政收入。（2005年單選考題）
A.經(jīng)濟(jì)權(quán)力 B.信用
C.政治權(quán)力 D.經(jīng)濟(jì)實(shí)力
【答案】C
（二）稅收的基本特征
3. 稅收的三大基本特征
（1） 強(qiáng)制性
（2） 無償性
（3） 固定性
4. 各基本特征的含義
（1） 稅收的強(qiáng)制性，是指征稅憑借的是國(guó)家的政治力量，通過頒布發(fā)令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。
（2） 稅收的無償性，是指國(guó)家在征稅時(shí)并不向納稅人支付任何報(bào)酬，所征稅款歸國(guó)家所有，不再直接返還給原納稅人。
（3） 稅收的固定性，是指對(duì)課稅對(duì)象及每一個(gè)單位課稅對(duì)象的征收比例和征收數(shù)額時(shí)相對(duì)固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)征收，不能隨意征收。
（三）稅收制度的構(gòu)成要素
5. 稅收制度的各個(gè)構(gòu)成要素
稅收制度的構(gòu)成要素主要有：納稅人、課稅對(duì)象、稅基、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成減免、違章處理等。
6. 納稅人的含義
納稅人，是稅法規(guī)定享有法定權(quán)力、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
【例題2】終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人稱為（?。?。（2005年單選考題）
A.課稅對(duì)象 B.征稅對(duì)象
C.征收主體 D.負(fù)稅人
【答案】D
【解析】在理解納稅人的含義時(shí)，與納稅人有聯(lián)系又有區(qū)別的一個(gè)概念是負(fù)稅人。負(fù)稅人是指終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人可能是合一的，可能是分離的，主要看稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否。
7. 課稅對(duì)象的含義、我國(guó)的分類
課稅對(duì)象，亦稱征收對(duì)象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。按照課稅對(duì)象的不同，我國(guó)的課稅對(duì)象可以劃分為：流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)額、其它。
【例題3】我國(guó)商品課稅的課稅對(duì)象包括（?。?005年多選考題）
A.營(yíng)業(yè)額 B.增值額
C.所得額 D.財(cái)產(chǎn)額
E.銷售額
【答案】ABE
【解析】商品和勞務(wù)稅類，是指以商品或者勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收體系，計(jì)稅依據(jù)是商品銷售額或者業(yè)務(wù)收入額。以C項(xiàng)所得額為征稅對(duì)象的為所得稅類，以D項(xiàng)財(cái)產(chǎn)額為征稅對(duì)象的為財(cái)產(chǎn)稅類。
8. 稅率的含義和分類；比例稅率的主要類型
稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象所應(yīng)納稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)，它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。
稅率的分類：
（1） 按稅率的表現(xiàn)形式分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率
（2） 邊際稅率和平均稅率
（3） 名義稅率和實(shí)際稅率
（4） 零稅率和負(fù)稅率
【例題4】下列各項(xiàng)中，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款的稅率是（ ）。（2004年真題）
A.名義稅率 B.實(shí)際稅率 C.零稅率 D.邊際稅率
【答案】C
比例稅率的主要種類有：統(tǒng)一比例稅率、產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例
稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。
9. 累進(jìn)稅率的基本原理和計(jì)算方法、累進(jìn)稅率的種類和特點(diǎn)
累進(jìn)稅率，即按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。計(jì)算比較復(fù)雜。
累進(jìn)稅率，分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和累退稅率。
累進(jìn)稅率的特點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，缺點(diǎn)是計(jì)算比較復(fù)雜。
10. 定額稅率的含義
定額稅率，即是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，不規(guī)定征收比例。
11. 納稅環(huán)節(jié)和納稅期限的基本含義
納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的一種商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限，是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的后時(shí)間限制。
12. 附加和加成的含義，減免稅的含義和作用、起征點(diǎn)和免征額的含義和區(qū)別
附加即附加稅，是與正稅相對(duì)應(yīng)一個(gè)概念。加成是加成征收的簡(jiǎn)稱，是對(duì)特定納稅人額一種加稅措施。減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。減免稅市為了發(fā)揮稅收的鼓勵(lì)作用或者照顧某些納稅人的特殊情況做出的稅收優(yōu)惠政策。起征點(diǎn)，是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。免征額，是指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。注意起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別。
13. 出口退稅的含義
出口退稅，是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的稅款的制度。
14. 熟悉偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅的含義；
【例題5】某人有意識(shí)地通過隱瞞營(yíng)業(yè)收入而少繳稅款，他的行為構(gòu)成（ ）（2005年單選題）
A.偷稅 B.欠稅 C.逃稅 D.漏稅
【答案】A
【解析】2004年也考察了偷稅的概念，這幾種逃避納稅義務(wù)的行為要區(qū)分清楚。
（四）稅收的分類
15. 掌握我國(guó)稅收的主要分類方法
我國(guó)稅收的分類方法：
（1） 按課稅對(duì)象分類
（2） 按計(jì)稅依據(jù)分類
（3） 按稅收的管理權(quán)限分類
（4） 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類
（5） 按征稅機(jī)關(guān)分類
【例題6】將稅收分為直接稅和間接稅，是以（ ）為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類。（2005年單選考題）
A.稅收課稅對(duì)象 B.計(jì)稅依據(jù)
C.稅收管理權(quán)限 D.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁
【答案】D
【解析】直接稅是納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅；間接稅是納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人的稅。
16. 掌握從價(jià)稅與從量稅的定義
從價(jià)稅，是指以價(jià)格或價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的稅種，多采用比例稅率或累進(jìn)稅率。從量稅，是指以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、面積、容積、體積或件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)的稅種，多采用定額稅率。
【例題7】下列各稅中，（ ）屬于從價(jià)稅。
A.資源稅 B.房產(chǎn)稅 C.農(nóng)業(yè)稅 D.營(yíng)業(yè)稅 E.消費(fèi)稅
【答案】BDE
17. 掌握中央稅、地方稅、中央地方共享稅的基本內(nèi)容
中央稅，是指屬于中央財(cái)政固定收入，其管理權(quán)、使用權(quán)都屬于中央財(cái)政的稅種。
地方稅，是指屬于地方財(cái)政固定收入，其管理權(quán)、使用權(quán)都屬于地方財(cái)政的稅種。
中央地方共享稅，是指屬于中央財(cái)政和地方財(cái)政共同享有，收入按一定比例分成的稅種。
18. 熟悉不同征收機(jī)關(guān)的分工工商稅收、關(guān)稅不同的分工。
（五）稅收的征收管理
19. 稅收征收管理的基本內(nèi)容
我國(guó)稅收征收管理的基本內(nèi)容：
（1） 稅務(wù)管理
（2） 稅款征收管理
（3） 稅務(wù)檢查
（4） 法律責(zé)任
（5） 稅收征收管理機(jī)構(gòu)
20. 稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理、發(fā)票管理的基本內(nèi)容
21. 納稅申報(bào)的內(nèi)容、征納雙方的法律責(zé)任、國(guó)稅和地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)。