單項(xiàng)選擇題 ◎甲公司2007年年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響），適用的所得稅率為33%，2008年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率變動(dòng)），甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，并且能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)6600萬元；2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，則甲公司2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為（ ）萬元。
A.103 B.150 C.175 D.231
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正確答案：C
答案解析：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
2008年年末可抵扣暫時(shí)性差異的余額＝（6600－6000）+（100－0）＝700（萬元）
2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額＝700×25%＝175（萬元）
A.103 B.150 C.175 D.231
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答案解析：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
2008年年末可抵扣暫時(shí)性差異的余額＝（6600－6000）+（100－0）＝700（萬元）
2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額＝700×25%＝175（萬元）