Standards for the Professional Practice of
Internal Auditing (SPPIA)
內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)
標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立：Standard Board of The Institute of Internal Auditors
翻譯編輯：CIA 中文站，西雅圖
版權(quán)所有：© 2004 IIA, CIA 中文站
內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(SPPIA)作為內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)創(chuàng)立的審計標(biāo)準(zhǔn)之一，獲得全球業(yè)
界的廣泛認(rèn)可。本書為該標(biāo)準(zhǔn)的中文譯本，對于注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試和業(yè)內(nèi)人士從事 審計執(zhí)業(yè)具有重要的參考價值。
創(chuàng)立：內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)
譯者：CIA 中文站 (http://www.careerkings.com)
打?。何餮艌D，美國
UPC: 107-1630-N07046
PN: IIA-CKS-06271X7
SPPIA 中文版
Index
屬性標(biāo)準(zhǔn)................................ 5
工作標(biāo)準(zhǔn)............................................ 7
術(shù)語表..................................... 11
內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范......................................... 13
實務(wù)文本........................................... 14
實務(wù)公告 1000—1：內(nèi)部審計章程 ..................... 14
實務(wù)公告 1000.C1—1：內(nèi)部審計師開展咨詢活動的原則 ....................... 14
實務(wù)公告 1000.C1—2：內(nèi)部審計師開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮 ......... 16
實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 1100—1：獨立性與客觀性......................... 19
實務(wù)公告 1110—1：機(jī)構(gòu)的獨立性............................ 19
實務(wù)公告 1110—2：審計執(zhí)行主管的報告對象.............................. 20
實務(wù)公告 1110.A1—1：披露要求獲取信息的原因....................... 22
實務(wù)公告 1120—1：審計師個人的客觀性 .......................... 22
實務(wù)公告 1130—1：對獨立性或客觀性的損害 .......................... 23
實務(wù)公告 1130.A1—1：評價內(nèi)部審計師以前負(fù)責(zé)的運營工作................. 24
實務(wù)公告 1130.A1—2：內(nèi)部審計開展其他(非審計工作)......................... 24
實務(wù)公告 1200—1：專業(yè)水平和應(yīng)有的職業(yè)審慎性 .................... 26
實務(wù)公告 1210—1：專業(yè)水平26
實務(wù)公告 1210.A1—1：獲取有關(guān)服務(wù)為內(nèi)部審計工作提供支持或補(bǔ)充................ 27
實務(wù)公告 1210.A2—1：發(fā)現(xiàn)舞弊 ............................ 29
實務(wù)公告 1210.A2—2：發(fā)現(xiàn)舞弊的職責(zé) ........................... 31
實務(wù)公告 1220—1：應(yīng)有的職業(yè)審慎性 ................................ 32
實務(wù)公告 1230—1：繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 ............................ 32
實務(wù)公告 1310—1：質(zhì)量項目評價..................................... 33
實務(wù)公告 1311—1：內(nèi)部評價 ............................ 33
實務(wù)公告 1312—1：外部評價.......................... 34
實務(wù)公告 1320—1：質(zhì)量項目的報告過程....................... 35
實務(wù)公告 1330－1：使用“內(nèi)部審計工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明 .............. 36
實務(wù)公告 2000—1：管理內(nèi)部審計部門............................. 36
實務(wù)公告 2010—1：為內(nèi)部審計部門制定計劃............................... 37
實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 2010—2：將審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系 ................................... 37
實務(wù)公告 2020—1：內(nèi)部審計部門計劃的報告和審批 .......................... 38
實務(wù)公告 2030—1：資源管理 .............................. 39
實務(wù)公告 2030—2：美國證券監(jiān)督委員會對外部審計師提供內(nèi)部審計服務(wù)的獨立性要求
.................................................... 39
實務(wù)公告 2040—1：政策和程序 ......................................... 41
實務(wù)公告 2050—l：協(xié)調(diào)......................................................... 42
實務(wù)公告 2050—2：采購?fù)獠繉徲嫀煹姆?wù).................................. 44
實務(wù)公告 2060—1：向董事會和高級管理層報告 ............................. 46
實務(wù)公告 2060—2：與審計委員會的關(guān)系 ................................... 46
實務(wù)公告 2100—1：工作性質(zhì) .......................................... 48
實務(wù)公告 2100—2：信息安全性................................................ 50
實務(wù)公告 2100—3：內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的作用 ........................... 50
實務(wù)公告 2100—4：內(nèi)部審計 .......................................... 51
實務(wù)公告 2100—5：在評價合規(guī)項目時的法律考慮................................... 52
實務(wù)公告 2110—1：評估風(fēng)險管理過程的充分性 ............................... 55
實務(wù)公告 2120.A1—1：對控制過程的評價和報告 ........................... 57
實務(wù)公告 2120.A1—2：應(yīng)用控制自我評價 ............................. 59
實務(wù)公告 2120.A1－3：內(nèi)部審計在季度財務(wù)報告、披露和管理層證明方面的作用 .... 61
實務(wù)公告 2120.A4—1：控制標(biāo)準(zhǔn) ................................. 64
實務(wù)公告 2130—1：內(nèi)部審計部門 ................................... 64
實務(wù)公告 2200—1：審計業(yè)務(wù)計劃 .................................. 66
實務(wù)公告 2210—1：審計目標(biāo) ...................................... 67
實務(wù)公告 2210.A1—1：審計業(yè)務(wù)計劃過程中的風(fēng)險評價 ............................ 67
實務(wù)公告 2230—1：審計業(yè)務(wù)資源的分配 ...................................... 68
實務(wù)公告 2240—1：審計工作方案 ...................................... 69
實務(wù)公告 2240.A1—1：審計工作方案的審批 ................................... 69
實務(wù)公告 2310—1：收集信息 .............................................. 70
實務(wù)公告 2320—1：分析與評價 ............................................. 70
實務(wù)公告 2330—1：記錄信息 ............................................ 71
實務(wù)公告 2330.A1—1：對審計記錄的控制 ...................................... 72
實務(wù)公告 2330.A1—2：對授權(quán)接觸審計記錄的法律考慮 ..................... 73
實務(wù)公告 2330.A2—1：對記錄的保留 ......................................... 75
實務(wù)公告 2340—1：對審計的監(jiān)督 .............................................. 75
實務(wù)公告 2400—1：報告審計結(jié)果時的法律考慮 ......................... 76
實務(wù)公告 2410—1：報告標(biāo)準(zhǔn) ...................................... 77
實務(wù)公告 2420—1：審計報告的質(zhì)量 ............................................ 79
實務(wù)公告 2421—1：錯誤與遺漏 ...................................... 80
實務(wù)公告 2440—1：發(fā)布審計結(jié)果 ................................. 80
實務(wù)公告 2440—2：對外發(fā)布審計報告 ................................... 81
實務(wù)公告 2500—1：對審計結(jié)果處理情況的監(jiān)督 ............................. 82
實務(wù)公告 2500.A1—1：后續(xù)審計過程 ................................. 82
實務(wù)公告 2600—1：管理層對風(fēng)險的接受 .............................. 83
讀者反饋........................ 84
屬性標(biāo)準(zhǔn)
1000—宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》
保持一致，并須經(jīng)董事會通過。
1000.A1—章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。
1000.C1—章程中應(yīng)對咨詢服務(wù)的性質(zhì)加以定義。
1100—獨立性與客觀性 內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。
1110—機(jī)構(gòu)獨立性 審計執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的階層報告。
1110.A1—內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時應(yīng)不受干擾。
1120—個人的客觀性 內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。
1130—對獨立性或客觀性的損害 無論獨立性或客觀性受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面反映。反映的性質(zhì)取決于
損害的具體情況。
1130.A1—內(nèi)部審計師應(yīng)避免評價他們以前負(fù)責(zé)過的工作。審計師在上年度負(fù)責(zé)一項工 作之后，本年度又對該工作提供保證服務(wù)，則可以假定客觀性受到了損害。
1130.A2—對審計執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時，應(yīng)由獨立于內(nèi)部審計活動以外 的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督。
1130.C1—內(nèi)部審計師可以提供與他們以前負(fù)責(zé)過的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)。
1130.C2—在內(nèi)部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨立性時，內(nèi)部審計師在 接受這項工作之前，應(yīng)向客戶說明此情況。
1200—熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務(wù)。
1210—熟練性 內(nèi)部審計師應(yīng)具備履行他們各自的職責(zé)所需要的知識、技能與其他能力。開展內(nèi)部審計
活動的全體人員應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識、技巧及其他能力。
1210.A1—當(dāng)內(nèi)部審計人員缺乏完成全部或部分的審計工作所應(yīng)具備的知識、技巧或其 他能力時，審計執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或幫助。
1210.A2—內(nèi)部審計師應(yīng)具有發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的足夠知識。但并不希望內(nèi)部審計師具 備主要責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員的專門技能。
1210.A3--內(nèi)部審計師應(yīng)該了解關(guān)鍵的信息技術(shù)風(fēng)險和控制以及可用的審計技術(shù)使師審 計業(yè)務(wù)。但不是所有的內(nèi)部審計師都具備信息技術(shù)審計的專長。
1210.C1—當(dāng)內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識、技巧或其他 能力時，審計執(zhí)行主管應(yīng)婉言拒絕開展此項業(yè)務(wù)或向他人尋求有力的建議或幫助。
1220—應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計師所應(yīng)具備的審慎與技
能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性并不意味著永不出錯。
1220.A1—內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到以下幾個因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作：
•為實現(xiàn)審計目標(biāo)而需要開展的審計工作的范圍；
•所要保證事項的相對復(fù)雜性、重大性和重要性；
•風(fēng)險管理、控制與治理過程的充分性和有效性；
•嚴(yán)重錯誤、違規(guī)或不守法的概率；
•與潛在利益相對的審計成本。
1220.A.2-在運用應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮使用計算機(jī)輔助審計工具和其 他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。
1220.A3—內(nèi)部審計師應(yīng)警惕可能影響目標(biāo)、運營或資源的重大風(fēng)險。但是，即使是以應(yīng)有 的職業(yè)審慎性開展工作，只依靠保證程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險。
1220.C1—在開展咨詢業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到以下幾個因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開 展工作：
•客戶的需求與期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時間選擇與報告。
•為實現(xiàn)咨詢目標(biāo)而需要開展的工作的相對復(fù)雜性與工作范圍。
•與潛在利益相對的開展咨詢業(yè)務(wù)的成本
1230—繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計師應(yīng)通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來增長知識、提高技能及他方面的能力。
1300—質(zhì)量保證與改進(jìn)項目 審計執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項目，該項目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計活動的方
方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計活動的效果。該項目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評價和持續(xù)的內(nèi) 部檢查。 設(shè)計該項目要有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況、并確保內(nèi)部審計活動遵 循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》。
1310—質(zhì)量項目評價 內(nèi)部審計部門應(yīng)采取一種程序，監(jiān)督、評價質(zhì)量項目的整體效用。該過程應(yīng)包括內(nèi)部與外 部評價。
1311—內(nèi)部評價 內(nèi)部評價應(yīng)包括：
．不斷對內(nèi)部審計活動的開展情況進(jìn)行檢查
．定期的檢察可以通過自我評價進(jìn)行，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計實務(wù)與《標(biāo)準(zhǔn)》 的人員進(jìn)行。
1312—外部評價 諸如質(zhì)量保證檢查的外部評價應(yīng)至少每五年開展一次，由合格的、機(jī)構(gòu)外部的獨立評價
員或評價小組來進(jìn)行。
1320—質(zhì)量項目的報告 審計執(zhí)行主管應(yīng)把外部評價結(jié)果報告給董事會。
1330—使用“內(nèi)部審計工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明鼓勵內(nèi)部審計師以內(nèi)部審計活動
“依據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展”來報告他們的活動。但是，只有在質(zhì)量改進(jìn)項目的評價 結(jié)果表明內(nèi)部審計活動是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的情況下，內(nèi)部審計師才可使用此聲明。
1340—披露違規(guī)行為 盡管內(nèi)部審計活動的開展應(yīng)完全與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，內(nèi)部審計師也應(yīng)充分遵守《職業(yè)道 德規(guī)范》，但偶爾也會出現(xiàn)不能完全遵守的情況。當(dāng)不合規(guī)的行為影響到全局或影響內(nèi)部審 計活動的開展時，就應(yīng)向高級管理層和董事會進(jìn)行披露。
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內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(SPPIA)作為內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)創(chuàng)立的審計標(biāo)準(zhǔn)之一，獲得全球業(yè)
界的廣泛認(rèn)可。本書為該標(biāo)準(zhǔn)的中文譯本，對于注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試和業(yè)內(nèi)人士從事 審計執(zhí)業(yè)具有重要的參考價值。
創(chuàng)立：內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)
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UPC: 107-1630-N07046
PN: IIA-CKS-06271X7
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屬性標(biāo)準(zhǔn)................................ 5
工作標(biāo)準(zhǔn)............................................ 7
術(shù)語表..................................... 11
內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范......................................... 13
實務(wù)文本........................................... 14
實務(wù)公告 1000—1：內(nèi)部審計章程 ..................... 14
實務(wù)公告 1000.C1—1：內(nèi)部審計師開展咨詢活動的原則 ....................... 14
實務(wù)公告 1000.C1—2：內(nèi)部審計師開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮 ......... 16
實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 1100—1：獨立性與客觀性......................... 19
實務(wù)公告 1110—1：機(jī)構(gòu)的獨立性............................ 19
實務(wù)公告 1110—2：審計執(zhí)行主管的報告對象.............................. 20
實務(wù)公告 1110.A1—1：披露要求獲取信息的原因....................... 22
實務(wù)公告 1120—1：審計師個人的客觀性 .......................... 22
實務(wù)公告 1130—1：對獨立性或客觀性的損害 .......................... 23
實務(wù)公告 1130.A1—1：評價內(nèi)部審計師以前負(fù)責(zé)的運營工作................. 24
實務(wù)公告 1130.A1—2：內(nèi)部審計開展其他(非審計工作)......................... 24
實務(wù)公告 1200—1：專業(yè)水平和應(yīng)有的職業(yè)審慎性 .................... 26
實務(wù)公告 1210—1：專業(yè)水平26
實務(wù)公告 1210.A1—1：獲取有關(guān)服務(wù)為內(nèi)部審計工作提供支持或補(bǔ)充................ 27
實務(wù)公告 1210.A2—1：發(fā)現(xiàn)舞弊 ............................ 29
實務(wù)公告 1210.A2—2：發(fā)現(xiàn)舞弊的職責(zé) ........................... 31
實務(wù)公告 1220—1：應(yīng)有的職業(yè)審慎性 ................................ 32
實務(wù)公告 1230—1：繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 ............................ 32
實務(wù)公告 1310—1：質(zhì)量項目評價..................................... 33
實務(wù)公告 1311—1：內(nèi)部評價 ............................ 33
實務(wù)公告 1312—1：外部評價.......................... 34
實務(wù)公告 1320—1：質(zhì)量項目的報告過程....................... 35
實務(wù)公告 1330－1：使用“內(nèi)部審計工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明 .............. 36
實務(wù)公告 2000—1：管理內(nèi)部審計部門............................. 36
實務(wù)公告 2010—1：為內(nèi)部審計部門制定計劃............................... 37
實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 2010—2：將審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系 ................................... 37
實務(wù)公告 2020—1：內(nèi)部審計部門計劃的報告和審批 .......................... 38
實務(wù)公告 2030—1：資源管理 .............................. 39
實務(wù)公告 2030—2：美國證券監(jiān)督委員會對外部審計師提供內(nèi)部審計服務(wù)的獨立性要求
.................................................... 39
實務(wù)公告 2040—1：政策和程序 ......................................... 41
實務(wù)公告 2050—l：協(xié)調(diào)......................................................... 42
實務(wù)公告 2050—2：采購?fù)獠繉徲嫀煹姆?wù).................................. 44
實務(wù)公告 2060—1：向董事會和高級管理層報告 ............................. 46
實務(wù)公告 2060—2：與審計委員會的關(guān)系 ................................... 46
實務(wù)公告 2100—1：工作性質(zhì) .......................................... 48
實務(wù)公告 2100—2：信息安全性................................................ 50
實務(wù)公告 2100—3：內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的作用 ........................... 50
實務(wù)公告 2100—4：內(nèi)部審計 .......................................... 51
實務(wù)公告 2100—5：在評價合規(guī)項目時的法律考慮................................... 52
實務(wù)公告 2110—1：評估風(fēng)險管理過程的充分性 ............................... 55
實務(wù)公告 2120.A1—1：對控制過程的評價和報告 ........................... 57
實務(wù)公告 2120.A1—2：應(yīng)用控制自我評價 ............................. 59
實務(wù)公告 2120.A1－3：內(nèi)部審計在季度財務(wù)報告、披露和管理層證明方面的作用 .... 61
實務(wù)公告 2120.A4—1：控制標(biāo)準(zhǔn) ................................. 64
實務(wù)公告 2130—1：內(nèi)部審計部門 ................................... 64
實務(wù)公告 2200—1：審計業(yè)務(wù)計劃 .................................. 66
實務(wù)公告 2210—1：審計目標(biāo) ...................................... 67
實務(wù)公告 2210.A1—1：審計業(yè)務(wù)計劃過程中的風(fēng)險評價 ............................ 67
實務(wù)公告 2230—1：審計業(yè)務(wù)資源的分配 ...................................... 68
實務(wù)公告 2240—1：審計工作方案 ...................................... 69
實務(wù)公告 2240.A1—1：審計工作方案的審批 ................................... 69
實務(wù)公告 2310—1：收集信息 .............................................. 70
實務(wù)公告 2320—1：分析與評價 ............................................. 70
實務(wù)公告 2330—1：記錄信息 ............................................ 71
實務(wù)公告 2330.A1—1：對審計記錄的控制 ...................................... 72
實務(wù)公告 2330.A1—2：對授權(quán)接觸審計記錄的法律考慮 ..................... 73
實務(wù)公告 2330.A2—1：對記錄的保留 ......................................... 75
實務(wù)公告 2340—1：對審計的監(jiān)督 .............................................. 75
實務(wù)公告 2400—1：報告審計結(jié)果時的法律考慮 ......................... 76
實務(wù)公告 2410—1：報告標(biāo)準(zhǔn) ...................................... 77
實務(wù)公告 2420—1：審計報告的質(zhì)量 ............................................ 79
實務(wù)公告 2421—1：錯誤與遺漏 ...................................... 80
實務(wù)公告 2440—1：發(fā)布審計結(jié)果 ................................. 80
實務(wù)公告 2440—2：對外發(fā)布審計報告 ................................... 81
實務(wù)公告 2500—1：對審計結(jié)果處理情況的監(jiān)督 ............................. 82
實務(wù)公告 2500.A1—1：后續(xù)審計過程 ................................. 82
實務(wù)公告 2600—1：管理層對風(fēng)險的接受 .............................. 83
讀者反饋........................ 84
屬性標(biāo)準(zhǔn)
1000—宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》
保持一致，并須經(jīng)董事會通過。
1000.A1—章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。
1000.C1—章程中應(yīng)對咨詢服務(wù)的性質(zhì)加以定義。
1100—獨立性與客觀性 內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。
1110—機(jī)構(gòu)獨立性 審計執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的階層報告。
1110.A1—內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時應(yīng)不受干擾。
1120—個人的客觀性 內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。
1130—對獨立性或客觀性的損害 無論獨立性或客觀性受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面反映。反映的性質(zhì)取決于
損害的具體情況。
1130.A1—內(nèi)部審計師應(yīng)避免評價他們以前負(fù)責(zé)過的工作。審計師在上年度負(fù)責(zé)一項工 作之后，本年度又對該工作提供保證服務(wù)，則可以假定客觀性受到了損害。
1130.A2—對審計執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時，應(yīng)由獨立于內(nèi)部審計活動以外 的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督。
1130.C1—內(nèi)部審計師可以提供與他們以前負(fù)責(zé)過的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)。
1130.C2—在內(nèi)部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨立性時，內(nèi)部審計師在 接受這項工作之前，應(yīng)向客戶說明此情況。
1200—熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務(wù)。
1210—熟練性 內(nèi)部審計師應(yīng)具備履行他們各自的職責(zé)所需要的知識、技能與其他能力。開展內(nèi)部審計
活動的全體人員應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識、技巧及其他能力。
1210.A1—當(dāng)內(nèi)部審計人員缺乏完成全部或部分的審計工作所應(yīng)具備的知識、技巧或其 他能力時，審計執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或幫助。
1210.A2—內(nèi)部審計師應(yīng)具有發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的足夠知識。但并不希望內(nèi)部審計師具 備主要責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員的專門技能。
1210.A3--內(nèi)部審計師應(yīng)該了解關(guān)鍵的信息技術(shù)風(fēng)險和控制以及可用的審計技術(shù)使師審 計業(yè)務(wù)。但不是所有的內(nèi)部審計師都具備信息技術(shù)審計的專長。
1210.C1—當(dāng)內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識、技巧或其他 能力時，審計執(zhí)行主管應(yīng)婉言拒絕開展此項業(yè)務(wù)或向他人尋求有力的建議或幫助。
1220—應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計師所應(yīng)具備的審慎與技
能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性并不意味著永不出錯。
1220.A1—內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到以下幾個因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作：
•為實現(xiàn)審計目標(biāo)而需要開展的審計工作的范圍；
•所要保證事項的相對復(fù)雜性、重大性和重要性；
•風(fēng)險管理、控制與治理過程的充分性和有效性；
•嚴(yán)重錯誤、違規(guī)或不守法的概率；
•與潛在利益相對的審計成本。
1220.A.2-在運用應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮使用計算機(jī)輔助審計工具和其 他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。
1220.A3—內(nèi)部審計師應(yīng)警惕可能影響目標(biāo)、運營或資源的重大風(fēng)險。但是，即使是以應(yīng)有 的職業(yè)審慎性開展工作，只依靠保證程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險。
1220.C1—在開展咨詢業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到以下幾個因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開 展工作：
•客戶的需求與期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時間選擇與報告。
•為實現(xiàn)咨詢目標(biāo)而需要開展的工作的相對復(fù)雜性與工作范圍。
•與潛在利益相對的開展咨詢業(yè)務(wù)的成本
1230—繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計師應(yīng)通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來增長知識、提高技能及他方面的能力。
1300—質(zhì)量保證與改進(jìn)項目 審計執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項目，該項目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計活動的方
方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計活動的效果。該項目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評價和持續(xù)的內(nèi) 部檢查。 設(shè)計該項目要有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況、并確保內(nèi)部審計活動遵 循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》。
1310—質(zhì)量項目評價 內(nèi)部審計部門應(yīng)采取一種程序，監(jiān)督、評價質(zhì)量項目的整體效用。該過程應(yīng)包括內(nèi)部與外 部評價。
1311—內(nèi)部評價 內(nèi)部評價應(yīng)包括：
．不斷對內(nèi)部審計活動的開展情況進(jìn)行檢查
．定期的檢察可以通過自我評價進(jìn)行，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計實務(wù)與《標(biāo)準(zhǔn)》 的人員進(jìn)行。
1312—外部評價 諸如質(zhì)量保證檢查的外部評價應(yīng)至少每五年開展一次，由合格的、機(jī)構(gòu)外部的獨立評價
員或評價小組來進(jìn)行。
1320—質(zhì)量項目的報告 審計執(zhí)行主管應(yīng)把外部評價結(jié)果報告給董事會。
1330—使用“內(nèi)部審計工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明鼓勵內(nèi)部審計師以內(nèi)部審計活動
“依據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展”來報告他們的活動。但是，只有在質(zhì)量改進(jìn)項目的評價 結(jié)果表明內(nèi)部審計活動是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的情況下，內(nèi)部審計師才可使用此聲明。
1340—披露違規(guī)行為 盡管內(nèi)部審計活動的開展應(yīng)完全與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，內(nèi)部審計師也應(yīng)充分遵守《職業(yè)道 德規(guī)范》，但偶爾也會出現(xiàn)不能完全遵守的情況。當(dāng)不合規(guī)的行為影響到全局或影響內(nèi)部審 計活動的開展時，就應(yīng)向高級管理層和董事會進(jìn)行披露。