[基本要求]
（一）掌握企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人；
（二）掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計算；
（三）熟悉企業(yè)所得稅的概念、稅率、征收管理和資產(chǎn)的稅務(wù)處理；
（四）了解資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
[重點導(dǎo)讀]
第一節(jié) 企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人和稅率
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅，是指對中國境內(nèi)企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外，下同）或者組織為納稅人，對其一定期間的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
二、企業(yè)所得稅征收范圍
凡在我國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，下同）或者組織，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)所得稅納稅人
在中國境內(nèi)，除外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)以外，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)和組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。
實行獨立核算的企業(yè)和組織必須同時具備下列條件：
（1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
（2）獨立建賬、編制財務(wù)會計報表；
（3）獨立計算盈虧。
四、稅率
基本稅率為33%；兩檔照顧性稅率，分別為18%、27%。
第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，按納稅人應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算。
應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。
采用應(yīng)稅所得率征收方式計稅的企業(yè)，應(yīng)按本年納稅年度的收入總額或成本、費用等項目的實際發(fā)生額和預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額。
一、收入總額
收入總額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中以及其他行為中各項收入總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。
收入總額具體包括：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（3）利息收入；（4）租賃收入；（5）特許權(quán)使用費收入；（6）股息收入；（7）其他收入。
二、準(zhǔn)予扣除項目
（一）準(zhǔn)予扣除項目的一般規(guī)定
準(zhǔn)予扣除項目是指納稅人每一納稅年度在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目。具體包括成本、費用、稅金和損失。
（二）準(zhǔn)予扣除項目的特殊規(guī)定
下列項目按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比率扣除：（1）工資薪金；（2） 借款費用；（3）公益、救濟性捐贈；（4）廣告費；（5）業(yè)務(wù)招待費；（6）保險（基金）費用；（7）租金支出；（8）壞賬損失；（9）職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（10）住房公積金；（11）價內(nèi)、價外基金；（12）資產(chǎn)折舊或攤銷；（13）資產(chǎn)損失；（14）匯兌損益；（15）國債利息收入；（16）傭金；（17）違約金；（18）其他項目。
三、不得扣除項目
納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得從收入總額中扣除。
１．資本性支出。
２．無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。
３．違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失。
４．稅收滯納金、罰金和罰款。
５．自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?BR> ６．超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性損贈，以及納稅人直接向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。
７．非廣告性質(zhì)的贊助支出。
８．賄賂等非法支出。
９．與取得收入無關(guān)的其他各項支出。
四、虧損彌補
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。
五、應(yīng)納稅所得額的計算方法
應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 準(zhǔn)予扣除項目金額
或：應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額
實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：
應(yīng)納稅所得額 == 收入總額 × 應(yīng)稅所得率
成本費用支出額
或：應(yīng)納稅所得額 == ————————— × 應(yīng)稅所得率
1 — 應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率按稅法規(guī)定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計算。
六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率
七、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)所得稅納稅人的固定資產(chǎn)計價和折舊、無形資產(chǎn)的計價和攤銷等，按照稅法規(guī)定處理。
第三節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理
一、企業(yè)所得稅的征收方式
企業(yè)所得稅的繳納實行按年計算，分月或分季預(yù)繳的辦法。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
二、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳的計算
納稅人應(yīng)納所得稅額的計算，分為預(yù)繳所得稅額計算和年終匯算清繳所得稅額計算。
企業(yè)所得稅按月（季）預(yù)繳的計算
應(yīng)納所得稅額 = 月（季）應(yīng)納稅所得額 × 33%
或 = 上年應(yīng)納稅所得額 × 1/12（或1/4）× 33%
企業(yè)所得稅年終匯算清繳的計算
全年應(yīng)納所得稅額 = 全年應(yīng)納稅所得額 × 33%
多退少補所得稅額 = 全年應(yīng)納所得稅額 - 月（季）已預(yù)繳所得稅額
三、企業(yè)所得稅納稅人申報納稅期限
企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷1月1日至12月31日止。納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表。
四、企業(yè)所得稅納稅地點
除經(jīng)批準(zhǔn)實行統(tǒng)一合并納稅外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，其所在地是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。
（一）掌握企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人；
（二）掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計算；
（三）熟悉企業(yè)所得稅的概念、稅率、征收管理和資產(chǎn)的稅務(wù)處理；
（四）了解資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
[重點導(dǎo)讀]
第一節(jié) 企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人和稅率
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅，是指對中國境內(nèi)企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外，下同）或者組織為納稅人，對其一定期間的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
二、企業(yè)所得稅征收范圍
凡在我國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，下同）或者組織，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)所得稅納稅人
在中國境內(nèi)，除外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)以外，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)和組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。
實行獨立核算的企業(yè)和組織必須同時具備下列條件：
（1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
（2）獨立建賬、編制財務(wù)會計報表；
（3）獨立計算盈虧。
四、稅率
基本稅率為33%；兩檔照顧性稅率，分別為18%、27%。
第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，按納稅人應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算。
應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。
采用應(yīng)稅所得率征收方式計稅的企業(yè)，應(yīng)按本年納稅年度的收入總額或成本、費用等項目的實際發(fā)生額和預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額。
一、收入總額
收入總額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中以及其他行為中各項收入總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。
收入總額具體包括：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（3）利息收入；（4）租賃收入；（5）特許權(quán)使用費收入；（6）股息收入；（7）其他收入。
二、準(zhǔn)予扣除項目
（一）準(zhǔn)予扣除項目的一般規(guī)定
準(zhǔn)予扣除項目是指納稅人每一納稅年度在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目。具體包括成本、費用、稅金和損失。
（二）準(zhǔn)予扣除項目的特殊規(guī)定
下列項目按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比率扣除：（1）工資薪金；（2） 借款費用；（3）公益、救濟性捐贈；（4）廣告費；（5）業(yè)務(wù)招待費；（6）保險（基金）費用；（7）租金支出；（8）壞賬損失；（9）職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（10）住房公積金；（11）價內(nèi)、價外基金；（12）資產(chǎn)折舊或攤銷；（13）資產(chǎn)損失；（14）匯兌損益；（15）國債利息收入；（16）傭金；（17）違約金；（18）其他項目。
三、不得扣除項目
納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得從收入總額中扣除。
１．資本性支出。
２．無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。
３．違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失。
４．稅收滯納金、罰金和罰款。
５．自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?BR> ６．超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性損贈，以及納稅人直接向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。
７．非廣告性質(zhì)的贊助支出。
８．賄賂等非法支出。
９．與取得收入無關(guān)的其他各項支出。
四、虧損彌補
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。
五、應(yīng)納稅所得額的計算方法
應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 準(zhǔn)予扣除項目金額
或：應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額
實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：
應(yīng)納稅所得額 == 收入總額 × 應(yīng)稅所得率
成本費用支出額
或：應(yīng)納稅所得額 == ————————— × 應(yīng)稅所得率
1 — 應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率按稅法規(guī)定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計算。
六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率
七、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)所得稅納稅人的固定資產(chǎn)計價和折舊、無形資產(chǎn)的計價和攤銷等，按照稅法規(guī)定處理。
第三節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理
一、企業(yè)所得稅的征收方式
企業(yè)所得稅的繳納實行按年計算，分月或分季預(yù)繳的辦法。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
二、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳的計算
納稅人應(yīng)納所得稅額的計算，分為預(yù)繳所得稅額計算和年終匯算清繳所得稅額計算。
企業(yè)所得稅按月（季）預(yù)繳的計算
應(yīng)納所得稅額 = 月（季）應(yīng)納稅所得額 × 33%
或 = 上年應(yīng)納稅所得額 × 1/12（或1/4）× 33%
企業(yè)所得稅年終匯算清繳的計算
全年應(yīng)納所得稅額 = 全年應(yīng)納稅所得額 × 33%
多退少補所得稅額 = 全年應(yīng)納所得稅額 - 月（季）已預(yù)繳所得稅額
三、企業(yè)所得稅納稅人申報納稅期限
企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷1月1日至12月31日止。納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表。
四、企業(yè)所得稅納稅地點
除經(jīng)批準(zhǔn)實行統(tǒng)一合并納稅外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，其所在地是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。